保險企劃方案范文第1篇為榮譽(yù)而戰”企劃方案二、企劃時(shí)間2009年10月10日至2009年10月25日止。1.10月10日至10月13日為第一階段，全面動(dòng)員，全員出擊，首戰告捷，完成1/4目標任務(wù)12。下面是小編為大家整理的2023年保險企劃方案【五篇】（全文）,供大家參考。
保險企劃方案范文第1篇
為榮譽(yù)而戰”企劃方案二、企劃時(shí)間2009年10月10日至2009年10月25日止。1.10月10日至10月13日為第一階段，全面動(dòng)員，全員出擊，首戰告捷，完成1/4目標任務(wù)12。5萬(wàn)元。2.10月14日至10月17日為第二階段，人人破零，全員舉績(jì)，完成1/2目標任務(wù)25萬(wàn)元。3.10月18日至10月21日為第三階段，堅忍不拔，頑強拼搏，完成3/4目標任務(wù)37。5萬(wàn)元。4.10月18日至10月25日為第四階段，決勝全局，慶賀勝利。完成目標任務(wù)50萬(wàn)元。
三、企劃目標[大秘書(shū)網(wǎng)-d]完成個(gè)險期交新單保費50萬(wàn)元。五、達標獎勵：一團隊達標獎勵1.在競賽期內達成5萬(wàn)元的團隊現有的6個(gè)召開(kāi)二次早會(huì )的團隊，獎勵團隊費用200元。2.在競賽期內達成8萬(wàn)元的團隊現有的6個(gè)召開(kāi)二次早會(huì )的團隊，獎勵團隊費用500元。3.在競賽期內達成15萬(wàn)元的團隊現有的6個(gè)召開(kāi)二次早會(huì )的團隊，獎勵團隊費用1000元。(二個(gè)人達標獎勵1.出單獎凡在競賽期內出單的個(gè)人，每單獎勵一份2009年精美臺歷，發(fā)完為止。2.參與獎在競賽期內凡個(gè)險期交保費達到3000元以上的個(gè)人，獎勵白玉玲瓏碗一套。3.進(jìn)取獎在競賽期內凡個(gè)險期交保費達到5000元以上的個(gè)人，獎勵盒裝皮帶一套或白玉玲瓏碗兩套。4.精英標兵獎在競賽期內凡個(gè)險期交保費達到2萬(wàn)元以上的個(gè)人，獎勵春節團圓餐券300元或同等價(jià)值的年貨；
。5.特別貢獻獎在競賽期內個(gè)險期交保費達到4萬(wàn)元以上的個(gè)人，獎勵海南旅游。以上獎勵1-3項可以重復享受，4-5項不重復享受而且必須是我部的50萬(wàn)元目標達成后才能享受，4-5項如本人不愿享受獎勵的，可由本人指定一人更換自己，但必須是身體健康的成年人。也可以按旅行社給分公司的標準兌換成現金獎勵。每件期交保單必須附加一張卡式保單。所有業(yè)績(jì)的統計均以當期CBPS系統出單數計算。
六、措施1.加大執行力度，各團隊要高度重視此次活動(dòng)，明確目標，任務(wù)到人，號召所有人員行動(dòng)起來(lái)，包括兼職人員。各團隊必須按公司10月9日工作會(huì )的要求，將完成全年期交目標作為一項生死存亡的任務(wù)對待，加大拜訪(fǎng)量，確保競賽目標的完成。2.采取分類(lèi)指導和宣導，發(fā)揮主管和精英的模范帶頭作用，集中優(yōu)勢兵力，實(shí)行重點(diǎn)突破。強化各級主管的責任意識，加強考核力度，專(zhuān)職人員最低目標5000元，兼職人員最低目標3000元，對8、9、10月未破零人員，一律清理代碼，決不姑息遷就。3.各級主管要切實(shí)負起責任，認真召開(kāi)好富有實(shí)效的二次早會(huì )，做好陪訪(fǎng)、輔導、追蹤。堅決杜絕負面、消極的語(yǔ)言和其內耗因素，全體人員時(shí)刻只有一個(gè)聲音，那就是：堅決完成50萬(wàn)的目標任務(wù)。4.加強對各層面銷(xiāo)售人員活動(dòng)量的追蹤。營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理每天對分處以上主管進(jìn)行追蹤，講師、組訓負責對組經(jīng)理進(jìn)行追蹤，經(jīng)理負責對本單位重點(diǎn)培養的精英和優(yōu)秀主管進(jìn)行追蹤，各級主管負責對屬員進(jìn)行追蹤并建立追蹤登記表。通過(guò)各級各層面的追蹤，使被追蹤對象每天保持高昂的斗志和激情，帶動(dòng)全體銷(xiāo)售人員的展業(yè)積極性。5.認真召開(kāi)好說(shuō)明會(huì )。根據市場(chǎng)需求和客戶(hù)需求，召開(kāi)一場(chǎng)鴻禧說(shuō)明會(huì )和一場(chǎng)鴻鑫說(shuō)明會(huì )。也可以根據業(yè)務(wù)伙伴的要求召開(kāi)家庭說(shuō)明會(huì )。繼續借助開(kāi)展誠信服務(wù)宣傳和調查問(wèn)卷，并對新產(chǎn)品進(jìn)行宣導。通過(guò)舉辦以上活動(dòng)，使伙伴有多的準客戶(hù)及轉介紹，使伙伴有目標，促成機率高，增強業(yè)務(wù)員的拜訪(fǎng)自信，提高伙伴激情。6.強化落實(shí)，增強責任感和使命感，各團隊要配合本推動(dòng)方案，制定本團隊的落實(shí)措施，將目標分解到各團隊及責任人。公司對各團隊每4天進(jìn)行一次考核，分析總結一次，通過(guò)強化目標管理，使全體員工都認識到以完成全年目標為榮，完不成全年目標為恥的責任感，人人都行動(dòng)起來(lái)，不達目標，誓不罷休。一部的伙伴們，讓我們團結一心，眾志成城，加大訪(fǎng)量，努力拼搏，為一部的榮譽(yù)而戰。2009年10月10日人壽保險公司營(yíng)銷(xiāo)部企劃方案飛雪
保險企劃方案范文第2篇
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險管理 對策
近年來(lái)，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負、獲取經(jīng)濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規范性和合理性已成為現代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內容。風(fēng)險與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來(lái)節稅收益的同時(shí)也蘊含著(zhù)一定的風(fēng)險，如果無(wú)視稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險，不對這些風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風(fēng)險的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對現代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險防范和規避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風(fēng)險的內涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負，實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標而進(jìn)行的對一系列財務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險一般包括三方面內容：稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險的主要承擔者；
稅收籌劃風(fēng)險是由客觀(guān)存在的不確定因素引起的；
稅收籌劃風(fēng)險是實(shí)際收益與預期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險的特點(diǎn)主要表現在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險具有客觀(guān)必然性，即它是一種客觀(guān)存在的和不可避免的風(fēng)險；
（2）稅收籌劃風(fēng)險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險的復雜性；
（3）稅收籌劃風(fēng)險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的因素可以參照經(jīng)驗數據進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對風(fēng)險進(jìn)行度量和控制；
（4）稅收籌劃風(fēng)險具有主觀(guān)相關(guān)性，即面臨風(fēng)險的主體的不同行為和決策會(huì )產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險。
二、稅收籌劃風(fēng)險的形成原因
1.稅收籌劃風(fēng)險是由稅收的本質(zhì)屬性決定的
稅收的強制性、無(wú)償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險存在的必然性。從稅收的強制性來(lái)看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機關(guān)）之間的權力和義務(wù)是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒(méi)有及時(shí)作出反應，就會(huì )形成風(fēng)險，從而導致稅收籌劃風(fēng)險的存在；
從稅收的無(wú)償性來(lái)看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟利益期望通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長(cháng)，必然會(huì )加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險；
從稅收的固定性來(lái)看，納稅人開(kāi)始稅收籌劃時(shí)應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
2.稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀(guān)判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說(shuō)，納稅人主觀(guān)判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險的主觀(guān)相關(guān)性所決定的。一般來(lái)說(shuō)，當稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財會(huì )、法律等知識時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì )越高。從目前我國納稅人的整體能力素質(zhì)水平來(lái)看，部分納稅人財會(huì )、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無(wú)法滿(mǎn)足稅收籌劃的需要，雖然開(kāi)展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險，難以達到預期的效果。
3.稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程的不確定性
稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì )給稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險。從內部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，而因經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生風(fēng)險是稅收籌劃中最常見(jiàn)的風(fēng)險，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財和管理等活動(dòng)對稅收籌劃風(fēng)險都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負債率過(guò)高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì )影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負，甚至帶來(lái)稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調整來(lái)看，在不同的經(jīng)濟發(fā)展時(shí)期，國家通常會(huì )出臺新的稅收宏觀(guān)調控措施，同時(shí)國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會(huì )相應的增加稅收籌劃風(fēng)險；
反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風(fēng)險也就會(huì )減少。另外，近年來(lái)我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無(wú)法實(shí)施，也就相應的增加稅收籌劃風(fēng)險。
4.稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異
隨著(zhù)稅務(wù)機關(guān)執法力度不斷的加強，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過(guò)稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱(chēng)或經(jīng)濟利益驅動(dòng)的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調整，進(jìn)而導致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國當前相關(guān)稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機構自有裁量，再加上稅務(wù)執法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險。
三、加強稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的相關(guān)措施
1.遵循稅收籌劃風(fēng)險管理原則
稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險管理應著(zhù)眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險，從而降低稅負；
（2）稅收籌劃風(fēng)險管理應遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險管理方案在實(shí)施過(guò)程中需綜合比較風(fēng)險管理所消耗的成本和其所帶來(lái)的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險管理方案才是可行的，否則毫無(wú)意義；
（3）遵循企業(yè)部門(mén)人員間的配合原則，特別是財會(huì )部門(mén)和人力資源部門(mén)之間的良好配合，確保部門(mén)間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險管理授權制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理任務(wù)和目標的實(shí)現。
2.采用科學(xué)方法識別稅收籌劃風(fēng)險
識別稅收籌劃風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險管理的基礎，是稅收籌劃風(fēng)險控制的核心內容。稅收籌劃風(fēng)險的識別方法有很多，企業(yè)應結合稅收籌劃風(fēng)險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風(fēng)險識別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會(huì )環(huán)境，企業(yè)應根據國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險。二是財務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財務(wù)管理來(lái)識別稅收籌劃風(fēng)險，具體的可以通過(guò)財務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤分配決策等，通過(guò)選定一個(gè)指標作為財務(wù)風(fēng)險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節進(jìn)行調查和分析，包括識別信息收集階段的風(fēng)險，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險；
識別方案選擇階段的風(fēng)險，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長(cháng)期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險；
對方案實(shí)施的情況進(jìn)行績(jì)效評估，即對稅收籌劃風(fēng)險的事后控制，包括評估不全面的風(fēng)險，或是沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值等。
3.做好稅收籌劃風(fēng)險的事前控制和事中控制
稅收籌劃風(fēng)險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險；
另一方面，企業(yè)應加強人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì )計、財務(wù)和金融等各方面知識，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險控制的有效實(shí)施。
4.加強企業(yè)內部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險管理
首先，企業(yè)可以設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部，對稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據企業(yè)運營(yíng)情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來(lái)的風(fēng)險；
另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調、處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時(shí)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執法風(fēng)險。其次，動(dòng)態(tài)靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監控體系，對發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執行稅收籌劃方案；
再次，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規避稅收籌劃風(fēng)險，明確各部門(mén)的涉稅事項，對關(guān)鍵部門(mén)的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門(mén)責任，便于各部門(mén)在稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行協(xié)調，從而實(shí)現稅收籌劃目標，規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險。
總之，企業(yè)應完善對稅收籌劃風(fēng)險的識別機制，加強企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理，強化稅收籌劃風(fēng)險管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應做好稅收籌劃風(fēng)險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現減輕稅負的目標，保證企業(yè)健康穩定的發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及控制[J].現代經(jīng)濟信息，2011.
保險企劃方案范文第3篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)；
納稅籌劃；
風(fēng)險防范；
稅收政策
一、企業(yè)納稅籌劃現狀
納稅籌劃指的是現代企業(yè)根據國家稅收法律的相關(guān)規定，然后結合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)納稅金額的最小化以及企業(yè)利益的最大化。就目前的情況來(lái)看，我國企業(yè)納稅籌劃的現狀包括兩個(gè)方面的內容：
第一，我國的法律環(huán)境相對穩定。在我國的稅收法律制度中，對納稅人的義務(wù)和權利作了明確規定，可以說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)就是納稅單位利用稅收法律制度權利的具體體現。在不違背國家相關(guān)法律的前提下，國家鼓勵現代企業(yè)開(kāi)展科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，鼓勵企業(yè)通過(guò)制定完善的納稅方案來(lái)完成其納稅活動(dòng)，這樣不僅可以保證企業(yè)的利益，而且可以有效推動(dòng)我國社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展。所以說(shuō)，我國法律為現代企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展提供了良好的法律環(huán)境。
第二，企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)面臨內外部風(fēng)險?，F代企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，會(huì )面臨一定的風(fēng)險隱患，如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)忽略了這些活動(dòng)，那么很可能給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。就目前的情況來(lái)看，我國的稅收環(huán)境比較復雜，雖然有著(zhù)相對穩定的法律環(huán)境，但是法律制度仍然需要進(jìn)一步完善，某些稅收法律條款仍然有待調整和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，相關(guān)人員可能無(wú)法準確把握我國的稅收政策，致使企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中出現違法行為，最終使企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)付之一炬，而且還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險。其次，由于稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的認識存在偏差，而且某些稅務(wù)機構會(huì )對企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生抵觸，所以經(jīng)常會(huì )出現稅務(wù)機構工作人員不配合企業(yè)的情況，這同樣會(huì )使企業(yè)的納稅籌劃面臨一定的風(fēng)險。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析
1.宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境變化導致的風(fēng)險
現代企業(yè)在運營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，總是處在一定的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境中，而且企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須緊密結合企業(yè)的實(shí)際情況，但是宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的主要特點(diǎn)就是復雜多變，企業(yè)的運營(yíng)管理也必須根據環(huán)境的變化而變化，所以，宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的變化會(huì )使企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)面臨許多不確定因素，進(jìn)而為企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險。
在我國社會(huì )發(fā)展過(guò)程中，我國經(jīng)濟環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策會(huì )發(fā)生一定的變化，在社會(huì )環(huán)境變化的同時(shí)，稅收法律和相關(guān)政策也會(huì )做出相應的調整，以更好地適應社會(huì )的發(fā)展。所以，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，我國的稅收法律條例會(huì )進(jìn)行及時(shí)地補充和完善。然而，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)具有一定的規劃性，納稅籌劃方案主要對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內的納稅行為發(fā)生作用，所以，企業(yè)納稅籌劃方案從開(kāi)始實(shí)施到凸顯效果往往需要一個(gè)過(guò)程，如果在這一過(guò)程中，我國的社會(huì )環(huán)境發(fā)生了變化，稅收環(huán)境也因此發(fā)生了變化，那么，企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案很可能無(wú)法發(fā)揮效用，而且還會(huì )使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險。例如，在我國針對白酒消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節征收，而針對這一納稅活動(dòng)，許多白酒企業(yè)制定了相應的納稅籌劃方案。企業(yè)會(huì )建立自己的銷(xiāo)售公司，然后將本企業(yè)生產(chǎn)的白酒以低價(jià)出售給銷(xiāo)售公司，之后，銷(xiāo)售公司會(huì )將同樣的產(chǎn)品用一個(gè)較高的價(jià)格出售給經(jīng)銷(xiāo)商，通過(guò)這種方式有效緩解企業(yè)的稅務(wù)負擔，提高企業(yè)收入。我國對白酒消費稅征收管理條例的相關(guān)內容進(jìn)行調整后，規定企業(yè)在出售銷(xiāo)售單位白酒的過(guò)程中，如果消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外售價(jià)70%以下，稅務(wù)機關(guān)應核定最低計稅價(jià)格。企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案則不再符合國家的現行規定，如果依然根據原先制定的計劃開(kāi)展活動(dòng)，那么會(huì )使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險。
2.納稅籌劃人員素質(zhì)有待提高
對于現代企業(yè)而言，納稅籌劃是一項綜合性很強的活動(dòng)，所以籌劃方案的制定必須符合科學(xué)規律，這對工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有著(zhù)很高的要求。為了確保納稅籌劃方案的時(shí)效性，在籌劃方案制定過(guò)程中，工作人員必須考慮到國家稅法、企業(yè)財務(wù)、會(huì )計、投資等多方面內容，而且最終納稅籌劃人員會(huì )選擇什么樣的方案以及如何實(shí)施納稅方案，主要取決于納稅人的主觀(guān)判斷，這其中包括對我國稅收政策發(fā)展變化的判斷以及對納稅籌劃條件的判斷。那么，針對企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，在方案制定過(guò)程中，如果納稅人對國家稅收政策理解不到位，或者對企業(yè)財會(huì )以及稅收業(yè)務(wù)等情況判斷不準確，那么所制定的納稅籌劃方案很容易給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險。
3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化帶來(lái)的風(fēng)險
企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)未來(lái)行為的一種事先安排，具有較強的計劃性，納稅籌劃目標的實(shí)現，必須以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體，所以，企業(yè)所制定的納稅籌劃方案具有很強的針對性。另一方面，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的主要目的之一就是使企業(yè)獲得一定的稅收收益，但是企業(yè)所制定的籌劃方案必須符合國家的相關(guān)政策，否則會(huì )使企業(yè)面臨風(fēng)險。我國在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟的過(guò)程中，隨著(zhù)產(chǎn)品供需的變化，經(jīng)濟市場(chǎng)會(huì )不斷發(fā)生變化，企業(yè)的運營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，也必須根據市場(chǎng)的變化進(jìn)行適當地調整。但是，如果企業(yè)在項目投資后，經(jīng)濟活動(dòng)本身發(fā)生變化，或對項目預期經(jīng)濟活動(dòng)的判斷失誤，那么，企業(yè)很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無(wú)法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負，進(jìn)而使企業(yè)面臨風(fēng)險。
4.納稅籌劃成本和操作執行過(guò)程引發(fā)的風(fēng)險
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，必然會(huì )受到國家相關(guān)法律的束縛，而且為了最終實(shí)現籌劃目標，企業(yè)也必須付出一定納稅籌劃成本。通常情況下，企業(yè)納稅籌劃成本包括直接成本和機會(huì )成本。直接成本包括企業(yè)為了減少自身所支付的稅款而需要付出的人力、物力以及財力的消耗，如教育培訓費用的指出、稅務(wù)費用的支出等。機會(huì )成本則是企業(yè)選擇某一納稅籌劃方案而放棄另一納稅籌劃方案所失去的收益。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃過(guò)程是一個(gè)決策的過(guò)程中，為了實(shí)現企業(yè)的納稅目的，企業(yè)需要在眾多的籌劃方案中選擇一個(gè)。這就意味著(zhù)，企業(yè)選擇了某一方案而獲得了稅務(wù)優(yōu)勢，則很可能因放棄另一方案而失去非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會(huì )成本。這種情況的出現，很可能會(huì )導致企業(yè)在在表面上雖然得到了稅務(wù)優(yōu)勢，但是整體來(lái)看，企業(yè)并沒(méi)有得到實(shí)際優(yōu)惠，進(jìn)而使企業(yè)產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范對策探究
1.有效把握宏觀(guān)環(huán)境的變化
為了有效防范風(fēng)險，現代企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要能夠準確把握宏觀(guān)環(huán)境的變化.首先，要根據我國宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)確立明確的目標，這一目標包括短期目標和長(cháng)期目標。目標確立之后，企業(yè)需進(jìn)行信息搜集和整理，所搜集的信息包括企業(yè)自身的財務(wù)狀況、納稅情況、國家現行的稅收法律政策等，通過(guò)對這些資料進(jìn)行綜合整理之后，對未來(lái)國家稅務(wù)環(huán)境的變化趨勢進(jìn)行科學(xué)判斷，并確定企業(yè)未來(lái)納稅籌劃的目標。其次，要熟悉國家宏觀(guān)政策的變化，并根據國家政策的變化對企業(yè)目標以及工作內容進(jìn)行適當調整，工作人員必須對各方面的信息資料有一個(gè)全面了解，根據國家的相關(guān)法律政策，然后結合企業(yè)的實(shí)際情況，從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處，進(jìn)而有效緩解企業(yè)在納稅籌劃活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險。當然，為了做好事先防范工作，企業(yè)納稅籌劃工作人員必須具有高度的風(fēng)險防范意識，及時(shí)發(fā)現稅收政策中會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險的相關(guān)規定，然后及時(shí)調整企業(yè)納稅籌劃方案。
2.進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養
隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展，人才在現代企業(yè)的作用不斷凸顯，所以，為了更好地開(kāi)展納稅籌劃工作，必須加強對企業(yè)相關(guān)人員的培訓教育。首先，企業(yè)應該建立專(zhuān)門(mén)的培訓機構，對企業(yè)納稅籌劃工作人員進(jìn)行定期培訓，其中包括對新進(jìn)人員的培訓，培訓內容包括理論教育和實(shí)務(wù)操作，而且絕不能夠有所偏重，理論教育是為了更好地指導員工工作，企業(yè)工作人員必須在掌握扎實(shí)理論基礎的前提下，不斷提高其業(yè)務(wù)能力。而且，企業(yè)可以聘請高校教師或者企業(yè)中經(jīng)驗豐富的工作人員作為培訓導師，在培訓過(guò)程中，要注意實(shí)際案例的分析和講解。其次，在培訓結束之后，必須開(kāi)展相應的考核活動(dòng)，考核內容同樣包括理論考核和實(shí)務(wù)考核，經(jīng)過(guò)嚴格的考核后，針對那些成績(jì)不合格的員工必須使其重新接受培訓，如果多次考核不合格，企業(yè)可以選擇進(jìn)行崗位調動(dòng)或者終止雇傭關(guān)系。再者，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的納稅籌劃工作，企業(yè)應該注重業(yè)內高素質(zhì)人才的引進(jìn)，這雖然會(huì )一時(shí)間增加企業(yè)的運營(yíng)成本，但是從長(cháng)遠的角度考慮，對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)很大的促進(jìn)作用。
3.加強市場(chǎng)風(fēng)險防御
具體而言，企業(yè)要根據產(chǎn)品的市場(chǎng)容量來(lái)合理調節存貨量。如果企業(yè)可用資金非常充足，那么企業(yè)可以適當增加存貨，但是存貨量必須以上個(gè)月的產(chǎn)品銷(xiāo)售量為依據，如果本月市場(chǎng)形勢較好，可以適當增加存貨，否則基本和上月持平即可，這樣可以促使企業(yè)有效防范風(fēng)險，進(jìn)而使企業(yè)存貨量保持在一個(gè)合理的水平，有效降低企業(yè)增值稅稅負。
4.科學(xué)實(shí)施籌劃方案
為了確保企業(yè)納稅籌劃方案的有效性，企業(yè)可以采取保守經(jīng)營(yíng)的方式。具體而言，如果企業(yè)產(chǎn)品在經(jīng)濟市場(chǎng)中出現供不應求的狀態(tài)，為了避免盲目采購而引發(fā)的增值稅增加，企業(yè)如果無(wú)法對市場(chǎng)發(fā)展形勢進(jìn)行準確判斷，那么可以選擇繼續保持常態(tài)，不要隨意增加采購量，通過(guò)這種方式，則會(huì )使企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險的出現，而且還不會(huì )影響企業(yè)盈利。而如果市場(chǎng)產(chǎn)品出現供大于求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以選擇及時(shí)進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售，這樣雖然企業(yè)的利潤會(huì )減少，但是企業(yè)仍然有利可圖，而且還不會(huì )因市場(chǎng)變化而導致產(chǎn)品積壓，不會(huì )因此而增加增值稅，進(jìn)而有效緩解企業(yè)稅負壓力。另一方面，在企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)結束之后，企業(yè)相關(guān)部門(mén)還應該對此次籌劃方案的執行進(jìn)行科學(xué)評價(jià)和總結，以便為企業(yè)后期開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)積累經(jīng)驗。
四、結語(yǔ)
納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃活動(dòng)的重要意義。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險包括多個(gè)方面的內容，為此，企業(yè)必須要對國家宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行有效把握，而且要注重人才的培養，在制定相應的方案之后，要能夠科學(xué)實(shí)施。
參考文獻：
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保險企劃方案范文第4篇
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；
風(fēng)險；
風(fēng)險控制
在企業(yè)財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是客觀(guān)存在的，任何一項財務(wù)決策都會(huì )存在風(fēng)險，在財務(wù)管理中風(fēng)險概念具有極為重要的意義。在當前財務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃越來(lái)越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來(lái)節稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但其所面臨的風(fēng)險也是十分巨大的，如果不能及時(shí)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制，則不僅無(wú)法獲取收益，可能還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。盡管對于不同類(lèi)型的企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在著(zhù)不同的表現形式，但其風(fēng)險特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀(guān)性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制措施進(jìn)行了具體的闡述。
一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
1.政策變動(dòng)風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎上進(jìn)行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進(jìn)行合法的避稅和節稅的行為。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首要前提需要對稅收政策進(jìn)行理性的分析，從而實(shí)現節稅。但在當前我國經(jīng)濟環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時(shí)效性，政策變動(dòng)的頻率加大，這就導致政策變動(dòng)風(fēng)險加大。特別是對于稅務(wù)籌劃來(lái)講，一旦政策變動(dòng)則會(huì )導致原來(lái)制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預測的范圍，則會(huì )導致稅收籌劃無(wú)法達到預期的效果，風(fēng)險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來(lái)講，在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，需要對國家相關(guān)政策進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和預測，從而將政策變動(dòng)風(fēng)險有效的控制在可控的程度范圍之內，確保稅收籌劃目標的實(shí)現。
2.稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎上進(jìn)行，可以說(shuō)是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟活動(dòng)行為。但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執法部門(mén)進(jìn)行認定，所以稅收籌劃方案的實(shí)施，需要得到稅務(wù)執法部門(mén)的認定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執法是否存在偏差的行為，一旦執法存在偏差，則會(huì )導致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生。所以許多時(shí)候企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執法部門(mén)可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規避這種認定風(fēng)險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強與當地稅務(wù)機關(guān)的溝通和協(xié)調，了解其對稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時(shí)對稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃的認定動(dòng)向進(jìn)行掌握。
3.經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化風(fēng)險
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收貫穿于整個(gè)過(guò)程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經(jīng)濟活動(dòng)，其具有時(shí)間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進(jìn)行，同時(shí)還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為載體，可以說(shuō)企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的某一方面，在其符合當前的稅收政策的特殊性的條件下實(shí)現的，這就導致企業(yè)在獲得稅收收益的同時(shí)，其企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論是內部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì )對稅收籌劃帶來(lái)較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有按照預期進(jìn)行時(shí)，則企業(yè)則無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導致稅務(wù)籌劃失敗，無(wú)法達到預期的效果。
4.人員素質(zhì)風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來(lái)進(jìn)行實(shí)施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀(guān)判斷出錯，則會(huì )導致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險的發(fā)生，則需要加強稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制
1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制
在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)過(guò)程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實(shí)施。同時(shí)還需要加強稅務(wù)籌劃人員的培養，通過(guò)培訓和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標的實(shí)施奠定良好的基礎。
2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事中控制
任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎上進(jìn)行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中需要加強稅務(wù)籌劃目標和企業(yè)財務(wù)管理目標的整合，使其更好的與企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)融合在一起。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往需要對多個(gè)方案進(jìn)行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會(huì )對企業(yè)的的現金流量、償債能力和投資風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權益進(jìn)行維護，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
由于稅務(wù)籌劃行為還會(huì )受制于行政上的限制，由于認定風(fēng)險的存在，所以需要企業(yè)加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，并樹(shù)立良好的納稅信譽(yù)和形象，與稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)籌劃意見(jiàn)上達成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機關(guān)的認可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實(shí)現。
3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事后控制――績(jì)效評估
企業(yè)可以根據成本收益原則對稅務(wù)籌劃的績(jì)效進(jìn)行評估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設計提供經(jīng)驗借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設計與實(shí)施。
三、結束語(yǔ)
稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范就是對稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行預測、管理與規避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風(fēng)險進(jìn)行管理，建立有效的風(fēng)險防范機制，將該種風(fēng)險控制在可接受范圍內，從而實(shí)現其財務(wù)目標。
參考文獻：
[1]鄒春來(lái).新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應對探討[J].現代商貿工業(yè).2009（15）.
保險企劃方案范文第5篇
關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法;稅務(wù)籌劃;風(fēng)險應對
1新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃概述
1.1稅務(wù)籌劃涵義及其特點(diǎn)
稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃,學(xué)界對其定義大同小異,代表性較強的是當代著(zhù)名的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家蓋地教授的觀(guān)點(diǎn):稅務(wù)籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法(不限一國一地),遵守國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,運用納稅人的權利,根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等,對企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等進(jìn)行旨在減輕稅負、有利財務(wù)目標實(shí)現的謀劃與對策。
稅務(wù)籌劃具有以下特點(diǎn):(1)非違法性。稅務(wù)籌劃是不違法的甚至是合法的,這點(diǎn)是很有必要強調的。(2)目的性。稅務(wù)籌劃的目的在于其主體(納稅人)追求目的最大化,主要有兩個(gè)方面:一方面是少繳納稅款,另一方面是獲得資金的時(shí)間價(jià)值。(3)可變性。與稅法有關(guān)的政策法律會(huì )不斷變化,因而依附于政策法律的稅務(wù)籌劃也會(huì )不斷改變。
(4)風(fēng)險性。稅務(wù)政策的可變就會(huì )產(chǎn)生不確定性,即產(chǎn)生風(fēng)險,這也是本文著(zhù)重探討的。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險要靠風(fēng)險管理理論去應對。
1.2新企業(yè)所得稅對稅務(wù)籌劃的影響
(1) 稅務(wù)籌劃工具變少;(2) 稅務(wù)籌劃失敗可能性加大;(3) 稅務(wù)籌劃失敗代價(jià)加大。
2新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
2.1政策變動(dòng)風(fēng)險變小
政策變動(dòng)風(fēng)險,是指因政策變動(dòng)使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案相對時(shí)效性出現問(wèn)題,而使實(shí)際籌劃效果偏離預定效果存在不確定性。而新法的實(shí)施是我國企業(yè)所得稅政策由頻繁調整轉化到相對穩定階段的標志。據專(zhuān)家估計新企業(yè)所得稅能在今后15-20年內保持大體框架不變。因此企業(yè)在設計籌劃方案時(shí),其面臨的政策變動(dòng)風(fēng)險將大大減小。
2.2政策選擇風(fēng)險變小
企業(yè)自認為所實(shí)施的籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規, 但實(shí)際上可能會(huì )由于政策差異或認識偏差受到相關(guān)的限制或打擊,這種可能性就是政策選擇風(fēng)險。由于新稅法在稅制上有所簡(jiǎn)化,企業(yè)在理解稅收法律時(shí)比以前的難度相應降低,所選擇法律條文的錯誤率也會(huì )降低。
2.3稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險依然較大
認定風(fēng)險,是指企業(yè)設計、實(shí)施的籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認同而使籌劃達不到預定目的的可能性。新稅法第六章第四十七條規定,企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整。在加上很多稅務(wù)工作人員對稅務(wù)籌劃有著(zhù)偷稅的誤解,在實(shí)務(wù)中可能使得稅務(wù)機關(guān)濫用此條款,企業(yè)面臨的認定風(fēng)險依然很大,如何使籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可依然是重要的難點(diǎn)。
2.4內外部環(huán)境變化風(fēng)險仍不可忽視
這種風(fēng)險主要有兩類(lèi),一是由于企業(yè)達不到預定的稅收優(yōu)惠條件或達到優(yōu)惠條件后又因各種原因失去了優(yōu)惠待遇,如高新技術(shù)企業(yè)續期認定失敗就會(huì )失去15%的優(yōu)惠稅率。另一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險。所得稅體現了政府對企業(yè)利潤的分享,但是并未承諾相應比例經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險的責任,盡管稅法規定企業(yè)可以5年內用稅前利潤彌補之前發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。但如企業(yè)在5年后仍然虧損,就會(huì )失去彌補虧損的利益。
3新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃風(fēng)險應對
3.1重視事前基礎準備工作
(1)深入了解企業(yè)自身。
熟悉企業(yè)自身的基本情況是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時(shí)的必備前提,對此就要從企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、組織形式、財務(wù)情況、投資意向和對風(fēng)險的態(tài)度等幾個(gè)角度進(jìn)行考查,即“知己”。
(2)加強新企業(yè)所得稅法的學(xué)習。
稅務(wù)籌劃的基礎是對稅收政策稅收法規的理解,因此在設計籌劃方案之前對相關(guān)法規的深度領(lǐng)悟相當重要,即“知彼”。企業(yè)可以參加官方和非官方培訓班或是自學(xué)的形式為籌劃做好準備。在企業(yè)財力允許的范圍內,建議采取參加培訓班的形式。
(3)加強與稅務(wù)機關(guān)的互動(dòng)。
互動(dòng)可以盡可能減少征稅納稅雙方對有關(guān)稅收政策理解的不同,可以減少稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險。因為有一部分稅務(wù)籌劃是在法律的邊界運作,稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限,再加上很多優(yōu)惠政策、具體條款的運用都需要稅務(wù)機關(guān)的認可,比如高新企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易定價(jià)等。當前,我國許多上市的中、小企業(yè)加強了與稅務(wù)機關(guān)的互動(dòng),成功被認定為高新技術(shù)企業(yè)。
3.2設計稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險
企業(yè)在對所得稅進(jìn)行納稅籌劃設計時(shí)可采取風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉移和風(fēng)險保留四種應對方法,具體來(lái)說(shuō)企業(yè)應主要從以下方面應對風(fēng)險:
3.2.1規避或慎用風(fēng)險較大的方案
在風(fēng)險管理理論中,對大的風(fēng)險應當轉移或規避,同樣在稅務(wù)籌劃中也應規避或慎用風(fēng)險大的方案。在新法中,轉移定價(jià)就是一種風(fēng)險較大的方案。
3.2.2優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策
(1)行業(yè)優(yōu)惠:①企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。②國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,可享受三免三減半的優(yōu)惠。③創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。
(2)地區優(yōu)惠:西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠,對設在西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè),2001-2010年期間,稅率減為15%;西部新辦基礎設施類(lèi)企業(yè)還可享受兩免三減半的優(yōu)惠待遇。
(3)技術(shù)活動(dòng)優(yōu)惠:①符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一年內,居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。②研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除。企業(yè)可以按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。③重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的低稅率。
(4)環(huán)保節能優(yōu)惠:①環(huán)境保護、節能節水項目所得自取得第一筆收入年度起,兩免三減半優(yōu)惠。②環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的,該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。③以資源綜合利用企業(yè)規定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。
(5)社會(huì )公益優(yōu)惠:企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
3.2.3利用合同轉移稅務(wù)籌劃風(fēng)險
這就是類(lèi)似于期權的風(fēng)險轉移的應對方法。在有外界機構參與企業(yè)的稅務(wù)籌劃,企業(yè)可以和外界機構簽署合同約定:如稅務(wù)籌劃方案不能達到預定的效果,將由對方承擔損失。此時(shí),企業(yè)的籌劃費用雖然較高,但企業(yè)可以鎖定籌劃收益。
3.2.4靈活運用籌劃工具控制風(fēng)險
(1)臨界點(diǎn)籌劃。臨界點(diǎn)籌劃可分為稅基臨界點(diǎn)籌劃和優(yōu)惠政策臨界點(diǎn)籌劃兩種。新法中的稅基臨界點(diǎn)籌劃主要是費用的扣除,一是不能結轉的扣除限額,有:福利費(工資總額的14%內可稅前扣除)、工會(huì )經(jīng)費(工資總額的2%內可稅前扣除)、業(yè)務(wù)招待費(收入0.5%的60%可稅前扣除)、公益捐贈(會(huì )計利潤的12%內可稅前扣除)四種,二是不能結轉的技術(shù)研發(fā)費(加計50%稅前扣除)和安置殘疾人員工資(加計100%稅前扣除)。對于前者,企業(yè)應盡可能將預算控制在限額內;對于后者,企業(yè)應依據企業(yè)當年實(shí)現的利潤做籌劃。
(2)缺陷性條款籌劃。缺陷性條款又稱(chēng)“稅法漏洞”,其往往自身規定矛盾或在具體規定中忽視某個(gè)細小環(huán)節,從而造成稅收失效、低效。新法的科學(xué)制定使這方面的條款減少了很多,但也還存在。
3.3實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監控其風(fēng)險
(1)建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的信息溝通系統。
在一般情況下的溝通渠道為財務(wù)主管,緊急情況下可直接向企業(yè)負責人反映籌劃的突然風(fēng)險。
(2)建立應對風(fēng)險的快速反應機制。
企業(yè)應該有處理各種稅務(wù)籌劃危機的快速反應機制,并應有相關(guān)內部控制以保證其得到執行。
3.4事后績(jì)效評價(jià)
在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案后,除了跟蹤監控外,還要對方案進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。對此企業(yè)可以根據“成本、收益、風(fēng)險”的對比對稅務(wù)籌劃的績(jì)效進(jìn)行評估。在風(fēng)險可以接受的條件下,“成本”小于“收益”,稅務(wù)籌劃是成功的,反之則是失敗的;在同等風(fēng)險條件下,收益高的方案績(jì)效好于收益低的方案。
4結論
新企業(yè)所得稅法實(shí)施后,企業(yè)納稅籌劃面臨籌劃工具變少,稅務(wù)籌劃難度加大,失敗可能性和代價(jià)都變大的挑戰。為此,企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)應樹(shù)立系統化的應對戰略,同時(shí)注意在實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險監控和事后績(jì)效評價(jià)。金融危機的背景下,應優(yōu)先考慮國家的優(yōu)惠政策,尤其是順勢而為的使用技術(shù)活動(dòng)優(yōu)惠和節能環(huán)保優(yōu)惠政策。
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