在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)事先下面是小編為大家整理的2023年中小企業(yè)財稅管理【五篇】（2023年）,供大家參考。
中小企業(yè)財稅管理范文第1篇
[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；
納稅籌劃；
財務(wù)管理；
方法
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，以求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程?，F對中小企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)三大方面的納稅籌劃略陳管見(jiàn)。
一、籌資過(guò)程中的納稅籌劃
籌集資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來(lái)說(shuō)，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內部籌資、發(fā)行債券等）（2）權益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續費及利息支出，依照財務(wù)制度規定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實(shí)現節稅籌劃的重要手段。對承租人來(lái)說(shuō)，租賃既可避免因長(cháng)期擁有機器設備而承擔資金占用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，又可通過(guò)支付租金的方式，沖減企業(yè)的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來(lái)說(shuō)，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅收負擔比產(chǎn)品銷(xiāo)售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可通過(guò)稅收籌劃實(shí)現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時(shí)稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（p121）
二、投資過(guò)程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，在立法時(shí)對鼓勵類(lèi)和限制類(lèi)行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類(lèi)項目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點(diǎn)來(lái)看，國家為了支持某些區域的發(fā)展，一定時(shí)期內對其實(shí)行政策傾斜，如對經(jīng)濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點(diǎn)，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來(lái)看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的投資。如購置設備、興建工廠(chǎng)、開(kāi)辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規定，購買(mǎi)國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買(mǎi)企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買(mǎi)股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權衡。直接投資涉及的稅收問(wèn)題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來(lái)看，股份有限公司的營(yíng)業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個(gè)人所得稅，而合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個(gè)人所得稅；
外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受?chē)覍ν馍掏顿Y企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；
總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務(wù)，但不能享受地區的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)，而且可以享受注冊地區的稅收優(yōu)惠。[3]（p205）
由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點(diǎn)、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃
經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進(jìn)行的內部核算活動(dòng)。通過(guò)有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實(shí)現減輕稅負的目的。但是，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過(guò)對取得收入的方式、時(shí)間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷(xiāo)售收入結算方式的選擇。企業(yè)銷(xiāo)售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同?，F行稅法規定：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)貨款或取得索取銷(xiāo)貨款的憑據，以將提貨單交給買(mǎi)方的當天結算；
采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；
采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，以貨物發(fā)出的當天結算；
采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天結算；
委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，以收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當天結算。這樣，通過(guò)銷(xiāo)售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）
2、存貨計價(jià)方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價(jià)方法不同，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。不同的存貨計價(jià)方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價(jià)持續上漲時(shí)，應選擇后進(jìn)先出法對存貨計價(jià)，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷(xiāo)貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負擔，增加稅后利潤；
在物價(jià)持續下降時(shí)，應選擇先進(jìn)先出法來(lái)計價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低，銷(xiāo)貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；
而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜選擇加權平均法或移動(dòng)平均法，可以避免因各期利潤變動(dòng)造成企業(yè)各期應稅所得上下波動(dòng)而增加企業(yè)安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是從國家取得了一筆無(wú)息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會(huì )計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值沒(méi)有做出具體的規定，這樣企業(yè)便可以根據自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來(lái)計提折舊，以此達到節稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益?，F行財務(wù)會(huì )計制度規定，費用應當按照權責發(fā)生制原則在確認有關(guān)收入的期間予以確認。費用攤銷(xiāo)時(shí)的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；
二是按其與營(yíng)業(yè)收入的關(guān)系加以確認；
三是按一定的方法計算攤銷(xiāo)額予以確認。企業(yè)在計算成本時(shí)可以選擇與已有利的方法。同時(shí)已發(fā)生的費用應及時(shí)核銷(xiāo)入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應及時(shí)列入費用，存貨的盤(pán)虧及毀損應及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費用。對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷(xiāo)期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷(xiāo)應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時(shí)間。對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以?xún)鹊牟糠殖浞至兄А?/p>
5、資產(chǎn)減值準備項目的納稅籌劃
《企業(yè)會(huì )計制度》規定，企業(yè)可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經(jīng)營(yíng)情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績(jì)提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關(guān)會(huì )計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無(wú)具體的規定，在這種情況下，企業(yè)應及時(shí)地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時(shí)的可扣除金額。[5]（p138）
納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業(yè)內部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務(wù)、供應和銷(xiāo)售、企業(yè)管理等多個(gè)部門(mén)之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中，一定要樹(shù)立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風(fēng)險，同時(shí)應加強與稅務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)調，并致力建立一種協(xié)調融洽、誠信互動(dòng)的稅企關(guān)系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風(fēng)險，節約稅費支出，達到創(chuàng )造最大經(jīng)濟利益的目的。
[參考文獻]
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中小企業(yè)財稅管理范文第2篇
關(guān)鍵詞：內部控制 中小企業(yè) 財稅管理
企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，所以財稅計算與企業(yè)資金命脈有關(guān)，更與企業(yè)的形勢走向有關(guān)，甚至決定著(zhù)企業(yè)的一切，所以對財稅計算的控制以及管理是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展形勢走向的必然性、客觀(guān)性要求。中小企業(yè)是一個(gè)融合著(zhù)眾多中等以及小型公司的企業(yè)群，在社會(huì )中占據重要地位，對社會(huì )經(jīng)濟有著(zhù)特殊的影響。但是在中小企業(yè)中，由于體制方面的不足，發(fā)展以及管理仍然是非常不健全的，內部責任歸屬混亂，牽制條例實(shí)施度很弱，這將是造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎因素。此外，會(huì )計核算不嚴謹，對財稅工作缺乏分析，也是導致財稅計算在中小企業(yè)之中不能科學(xué)計算，最終致使發(fā)展出現弊端的一大誘因。對中小企業(yè)的體制進(jìn)行分析，發(fā)現財稅計算或者財務(wù)監管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題是非常多的，本文針對財稅計算或者財務(wù)監管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題實(shí)施分析，詳細解決措施以及探討如下。
一、財稅計算或者財務(wù)監管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題
財稅計算或者財務(wù)監管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題較多，例如：內部責任歸屬、牽制條例實(shí)施度很弱；
會(huì )計核算不嚴謹；
對財稅工作缺乏分析；
對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無(wú)章；
財稅的內控程度低，管理者的家族化；
對財務(wù)計算的監督體制也較為缺乏等。
1.內部責任歸屬、牽制條例實(shí)施度很弱。中小企業(yè)有著(zhù)多種特性，例如：人員少、資金量少、管理弱等，企業(yè)之中的職位常會(huì )出現“一人多職”的現象，財務(wù)以及會(huì )計、出納常都是一人兼職；
財稅票據混合一起，不分管，無(wú)保管企業(yè)之中的空白憑證的管理條例；
內部責任歸屬、牽制條例等實(shí)施度很弱；
記賬憑證不科學(xué)等，這些都會(huì )使財產(chǎn)損失，導致中小企業(yè)破產(chǎn)。
2.會(huì )計核算不嚴謹。中小企業(yè)內部對管理條款等的編制并不重視，更無(wú)財稅計算監理制度，由于缺乏監督，致使會(huì )計工作懶散，嚴謹度低?？v然一些中小企業(yè)之中設置并規劃了審計部門(mén)，但是應盡職能并未發(fā)揮，受賄現象屢次發(fā)生，更有私吞財產(chǎn)現象，以虛假的發(fā)票謀私利。
3.對財稅工作缺乏分析，對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無(wú)章。中小企業(yè)中絕大部分無(wú)管理理念，由于無(wú)管理意識，不知道財稅內控的重要性，因此輕視對財稅計算的控制，對財稅工作缺乏分析，對財務(wù)、資產(chǎn)以及資金的管控雜亂無(wú)章，最終導致漏洞頻現，例如：資金鏈出問(wèn)題、財務(wù)困難、資金緊張、工作懶散、管理不力等。
4.財稅的內控程度低，管理者的家族化。財稅計算的管控在中小型企業(yè)之中，不僅有資金管理類(lèi)的管控，還有收入規劃、分配類(lèi)的管控。此外，還有企業(yè)計劃類(lèi)的管控、預算類(lèi)的管控、成本管控、財務(wù)分析管控等，但是在中小型企業(yè)之中，這些并不完善，只是片面的做出管理。再加上中小型企業(yè)中的“家族化”現象嚴重，常導致制度無(wú)力、決策失衡、管理失效、制度漏洞等問(wèn)題。
二、促進(jìn)中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內控得以強化的措施
之所以要對中小企業(yè)之中的財稅計算實(shí)施內控，是因為內部控制對中小企業(yè)之中的財稅計算很具意義，能促進(jìn)中小企業(yè)中的各種方針、條例的實(shí)施，能減少資產(chǎn)金額的損失量或者浪費量，能規避漏逃稅款等不法行為。
1.樹(shù)立對財稅的正確內控觀(guān)、認知觀(guān)。任何一個(gè)中小企業(yè)若想取得經(jīng)營(yíng)發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進(jìn)行良好、穩固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執行，進(jìn)而才可使財務(wù)得以維持一個(gè)良好的形勢或者狀況，進(jìn)而使員工的工資以及福利受到保證，最終使企業(yè)得以朝著(zhù)更好的方向以及形勢前進(jìn)。因此要樹(shù)立對財稅的正確內控觀(guān)、認知觀(guān)，提升對財稅實(shí)施內部控制的力度。
2.創(chuàng )建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng )建責任、牽制條例。倘若企業(yè)之中的財稅計算出現弊端，那么經(jīng)濟將會(huì )因此大量的損失，例如，簽字報銷(xiāo)不合格等現象，這將會(huì )使企業(yè)走向虧損的邊緣，將會(huì )使不法人員變本加厲，增長(cháng)僥幸心理，最終發(fā)生違規違法狀況，致使企業(yè)效益下滑。因此要創(chuàng )建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng )建責任、牽制條例，對財稅計算所實(shí)施的內部控制理念予以更新，進(jìn)而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩固、健全控制，那么會(huì )計工作者將會(huì )嚴于律己，進(jìn)而減少虧損與違規行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進(jìn)資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。
3.開(kāi)展學(xué)習制度。開(kāi)展學(xué)習制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規避“家族化”現象，客觀(guān)對待員工，展開(kāi)集體型的學(xué)習，提升對財稅內控的認知力度。若中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內控得以強化，那么“鉆漏洞”、“偷取利益”的現象將會(huì )受到遏制，不法分子將不會(huì )再猖狂，企業(yè)中的財務(wù)將會(huì )走上正軌，社會(huì )也會(huì )因此增加安定度。
三、結語(yǔ)
本文分析了財稅計算或者財務(wù)監管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題，并提出了促進(jìn)中小企業(yè)之中的財稅核對以及財稅計算得以管控的措施。要想促進(jìn)中小企業(yè)之中有關(guān)財稅方面的管理內控得以強化，必須樹(shù)立正當的財稅內控觀(guān)、認知觀(guān)，提升對財稅實(shí)施內部控制的力度，創(chuàng )建完整的財稅監控體系，創(chuàng )建責任、牽制條例，對財稅計算所實(shí)施的內部控制理念予以更新，開(kāi)展學(xué)習制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。
參考文獻：
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中小企業(yè)財稅管理范文第3篇
【關(guān)鍵詞】中小房地產(chǎn)企業(yè)；
稅收籌劃；
現狀；
對策
隨著(zhù)國家宏觀(guān)政策的不斷調整，我國的房地產(chǎn)企業(yè)供求日趨飽和，市場(chǎng)漸趨成熟，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資能力下降，資金回籠受阻。作為國家財政收入主要來(lái)源的房地產(chǎn)企業(yè)，其稅種繁多，涉稅事項、涉稅環(huán)節眾多，稅收籌劃空間大，涉稅風(fēng)險高。稅收籌劃不僅成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)提升的要求，更是房地產(chǎn)企業(yè)“節流”和規避納稅風(fēng)險的需要。
一、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要性
1.有利于企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟資源，實(shí)現企業(yè)利潤最大化
中小房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅事項發(fā)生之前，根據現有的或將來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理情況，在稅收法律法規的許可范圍內，對企業(yè)經(jīng)濟資源科學(xué)的測算、分析和比較，從中選擇最優(yōu)的納稅方案，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟資源，實(shí)現企業(yè)利潤最大化。通過(guò)稅收籌劃，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況相結合，使企業(yè)運營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，在充分考慮稅收影響的同時(shí)考慮企業(yè)的成本費用最優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)收益最大化，最終達到整合企業(yè)經(jīng)濟資源的目的。
2.有利于企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高
要想做好稅收籌劃，及時(shí)、密切關(guān)注國家稅制法規和最新稅收政策的出臺是保證。中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員除了必備的財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識和全局管理能力外，必須高度重視國家的稅收政策變化及相關(guān)行業(yè)政策變化，對稅收的變化趨勢要有敏銳的洞察力。一旦國家相關(guān)稅收政策變化，財務(wù)人員應從企業(yè)最大財務(wù)利益出發(fā)，采取行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。因此，稅收籌劃客觀(guān)上促進(jìn)了中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高。
3.有利于促進(jìn)稅收法律法規的健全
稅收籌劃可以及時(shí)發(fā)現稅法中的不成熟、不完善以及稅法在實(shí)際應用中的不合理等缺陷。中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃人員在通過(guò)對稅法的“邊際”效應獲取企業(yè)利益的同時(shí)，也將稅法在實(shí)際應用中的缺陷反饋給征稅機關(guān)和相關(guān)的稅法研究人員。從而推動(dòng)相關(guān)部門(mén)在立法和征稅管理中權衡輕重，修訂和完善稅法，促進(jìn)著(zhù)稅法的健全。
4.有利于提高企業(yè)管理水平和規范財務(wù)核算
企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，會(huì )計核算和財務(wù)管理水平，涉稅誠信等方面是做好稅收籌劃的基礎條件。部分中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視；
企業(yè)會(huì )計核算不健全，賬證不完整，會(huì )計信息失真，甚至有的企業(yè)還存在偷逃稅款等違反稅法的行為。由于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)周期的長(cháng)期性，工程成本的復雜性，成本發(fā)生的置后性，銷(xiāo)售政策的特殊性，更加要求企業(yè)的管理水平專(zhuān)業(yè)化，財務(wù)核算規范化。
5.有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，提高稅收合作與信任
中小房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現涉稅零風(fēng)險，即賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不出現任何關(guān)于稅收方面的處罰，在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計等措施，可以減少和規避稅務(wù)處罰；
中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，為爭得稅務(wù)機關(guān)的認可，規避籌劃風(fēng)險，不斷與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，提高了稅收籌劃的效率，增進(jìn)了企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的合作與信任。
二、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現狀
1.財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊和欠缺房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗
房地產(chǎn)企業(yè)作為國家的一門(mén)新興產(chǎn)業(yè)，有其生產(chǎn)周期長(cháng)、成本發(fā)生復雜、涉及稅種繁多、銷(xiāo)售方式特別等很多與工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同的特殊性。其賬務(wù)處理周期長(cháng)，核算要求高、所需的稅法知識多。而在中小房地產(chǎn)企業(yè)從事財務(wù)工作的財務(wù)人員多數缺乏房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算和管理經(jīng)驗，部分企業(yè)存在會(huì )計核算不健全，賬目設置零亂，賬證不全，其財務(wù)管理水平低下，無(wú)法實(shí)施對項目的長(cháng)遠規劃和統籌管理。
2.管理層對稅收籌劃的意識不夠重視，決策層不夠民主
企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃認識程度是稅收籌劃的基礎條件之一。在中小房地產(chǎn)企業(yè)中，管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃不了解，甚至認為稅收籌劃是高水平的財務(wù)造假，通過(guò)造假大肆進(jìn)行偷稅、漏稅和騙稅等。此外，中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層缺乏民主決策，普通員工參與管理和決策的機會(huì )難得，財務(wù)部門(mén)等財稅專(zhuān)業(yè)人員參與企業(yè)決策的力度不夠等。
3.會(huì )計核算基礎薄弱
部分中小房地產(chǎn)企業(yè)日常會(huì )計核算不健全、成本費用歸類(lèi)不正確、賬目設置不規范、臺賬登記不完整、賬證不清、會(huì )計信息失真、收入確認不規范、未按稅法規定繳納稅款；
內控制度欠缺，如不經(jīng)領(lǐng)導審批簽字支付款項、現金管理未做到日清月結、限額庫存、大額現金支付、購買(mǎi)貴重物品及辦公用品未建立登記保管領(lǐng)用制度、記賬憑證上記載的后附原始單據張數與實(shí)際不符等；
預算管理缺失，房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性決定了稅收籌劃必須以規范詳細的預算作基礎，如土地增值稅的籌劃等。
4.稅收籌劃欠缺操作的可行性和全局性
稅收籌劃決策關(guān)系到中小房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)。稅收籌劃只有滿(mǎn)足特定的條件才能成功。雖然不少中小房地產(chǎn)企業(yè)管理層注意到稅收籌劃的巨大作用，開(kāi)始著(zhù)手強調稅收籌劃，但是在實(shí)際運用中，往往忽略了稅收籌劃的許多前提條件和環(huán)境，或者忽略了稅收籌劃的可操作性。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在運用土地增值稅中有關(guān)普通住宅，土地增值額低于20%免征土地增值稅這一條款進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果在設計階段忽略了當地的普通住宅標準這一規定，后期的籌劃就會(huì )化為烏有。
5.稅收籌劃忽視籌劃成本
稅收籌劃需要成本，包括顯性成本和隱性成本兩方面，顯性成本是稅收籌劃中實(shí)際要發(fā)生的成本，隱性成本是稅收籌劃中可能要失去的機會(huì )成本。而中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中，基于稅收籌劃技術(shù)和籌劃水平等多種原因，往往會(huì )割舍成本效益原則和綜合平衡原則。如不計成本的聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家為其稅務(wù)咨詢(xún)和策劃；
在籌劃土地增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，不計成本地增加成本支出，無(wú)限制地降低售價(jià)；
在日常稅收籌劃中，花費于分析測算等的人力、物力、財力遠大于稅收籌劃收益等。
6.中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃易割裂稅種之間的內在聯(lián)系
簡(jiǎn)單看每一稅種，似乎都是獨立的，有單獨的條例和實(shí)施細則。但事實(shí)上，每一種稅都通過(guò)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)載體，聯(lián)系在一起。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在做土地增值稅籌劃時(shí)，易忽略準予扣除的成本、費用、損失中營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加以及土地增值稅稅收籌劃所能增減的成本費用及土地增值稅繳納的多寡等對企業(yè)所得稅的影響。
三、完善中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策建議
1.提高全員對稅收籌劃的認識水平
中小房地產(chǎn)企業(yè)應從企業(yè)管理層出發(fā)，提高全員對稅收籌劃的認識水平，如聘請權威人士（專(zhuān)家）到公司作全員講解等。財務(wù)核算是稅收籌劃的基礎，財務(wù)核算不健全，賬目混亂，成本費用歸類(lèi)不清，項目預算不夠精細，都會(huì )給稅收籌劃帶來(lái)障礙，房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多，稅收政策的變化無(wú)窮，都需要財務(wù)人員及相關(guān)人員及時(shí)把握。
2.加強稅收合作與信任
一方面要求納稅人應按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，并信賴(lài)稅務(wù)機關(guān)的決定是公正和準確的；
另一方面也要求稅務(wù)機關(guān)有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。中小房地產(chǎn)企業(yè)在做好稅收籌劃的同時(shí)，應加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，服從稅務(wù)機關(guān)管理，力爭企業(yè)的稅收籌劃得到稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)人員的認可，任何單方的行為都會(huì )給企業(yè)埋下隱患。不服從稅務(wù)機關(guān)的管理將會(huì )引發(fā)和稅務(wù)機關(guān)的矛盾與沖突，為企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展帶來(lái)阻礙，增加企業(yè)的籌劃風(fēng)險。
3.重視籌劃成本，務(wù)實(shí)稅收籌劃的可操作性
中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)應遵循成本效益原則與從實(shí)際出發(fā)原則相結合。例如，稅法規定企業(yè)的利息實(shí)際支出允許在計算其應納稅所得額時(shí)按規定扣除。因此，理論上一般認為負債融資對企業(yè)具有節稅效應，有利于提高權益資本的收益水平，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的資本結構。然而，在實(shí)操中如果該項目的預售收入資金回籠到位，支付所發(fā)生的成本費用稅金還綽綽有余的情況下，企業(yè)再做項目貸款，籌劃利息抵稅的效應顯然是不成功的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須把各種實(shí)際情況和前提條件綜合考慮，稅收籌劃才能取得成功。
4.注重稅種之間的內在聯(lián)系，堅持合理性與綜合平衡
每一稅種雖有單獨的條例和實(shí)施細則，其實(shí)任何一個(gè)稅種都通過(guò)經(jīng)濟行為這一載體，聯(lián)系在一起。企業(yè)所得稅與流轉稅之間的關(guān)系足以說(shuō)明稅種之間的關(guān)系密不可分。稅收籌劃應堅持合理性與綜合平衡，把各稅種聯(lián)系起來(lái)，綜合考慮，用足行業(yè)里的所有稅收優(yōu)惠政策。此外，稅收籌劃還應堅持合理性與綜合性平衡。例如，在實(shí)際操作中，一個(gè)分期開(kāi)發(fā)的項目，不少中小房地產(chǎn)企業(yè)都將人防工程和景觀(guān)工程分割于相關(guān)的期數，規劃如此，工程合同的簽訂也是如此，符合稅法規定的能明確劃分歸屬的成本費用按歸屬歸集的規定，但是景觀(guān)和人防是作為整個(gè)項目的配套工程，是整個(gè)項目的“賣(mài)點(diǎn)”之一，是整個(gè)項目所有業(yè)主都享有的“權利”，這種劃期施工的做法不利于企業(yè)的稅收籌劃，割裂了合理性原則，損失了企業(yè)利益。
四、結束語(yǔ)
中小房地產(chǎn)企業(yè)應從實(shí)施稅收風(fēng)險防控的戰略出發(fā)，從企業(yè)戰略管理的高度，把稅收風(fēng)險防控作為企業(yè)的戰略?xún)热葜?，與營(yíng)銷(xiāo)、人才、競爭等戰略等一并進(jìn)行長(cháng)遠規劃，運用稅收風(fēng)險籌劃策略為企業(yè)戰略管理服務(wù)。建立企業(yè)與政府、員工、稅務(wù)的合作關(guān)系，把稅收籌劃與企業(yè)內部各環(huán)節、各稅種相結合，讓稅收籌劃在非違法的前提下游刃有余，為企業(yè)“節流”。
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中小企業(yè)財稅管理范文第4篇
進(jìn)行合理的避稅是企業(yè)的財務(wù)管理中比較重要的內容，這也是當前的企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的重要工作。通過(guò)正規科學(xué)的方法實(shí)施合理避稅，能夠有效減少企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中產(chǎn)生的納稅稅額，這對企業(yè)也能帶來(lái)更多的效益。加強對企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃以及合理避稅的理論研究，對企業(yè)財務(wù)管理的水平提升就有著(zhù)積極作用。
二、企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃的重要性和主要特征
（一）企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃的重要性分析
處在當前的經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)的財務(wù)管理就愈來(lái)愈重要，企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中實(shí)施納稅籌劃能對納稅人的納稅意識得到有效提升。企業(yè)為能在經(jīng)濟發(fā)展上減輕壓力，主要是通過(guò)兩種方式實(shí)現的，合理的避稅以及逃稅，惡意逃稅是違法的，是對國家利益造成損害的，所以有著(zhù)很大的風(fēng)險，對企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展不利。還有一種方法就是合理的避稅，也就是通過(guò)納稅籌劃的措施，來(lái)針對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和籌資等實(shí)施合理化的籌劃是正規的途徑。所以對這一措施的實(shí)施就能對企業(yè)納稅人的納稅意識得到有效提升。
再者，企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中納稅籌劃對企業(yè)的效益提高就有著(zhù)積極作用，企業(yè)為實(shí)現利益最大化就要對納稅籌劃所帶來(lái)的利益進(jìn)行綜合性的考慮，這對企業(yè)的財務(wù)狀況改善就有著(zhù)積極作用。能對企業(yè)納稅人的稅負以及成本得到有效降低，在企業(yè)困難的時(shí)期財務(wù)就會(huì )出現轉折。還有是能夠對企業(yè)的財務(wù)管理水平的提升有著(zhù)積極作用，以及對企業(yè)的資源配置和機構的優(yōu)化就有著(zhù)積極促進(jìn)作用。
（二）企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃的主要特征分析
企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的納稅籌劃的特征比較鮮明，其中納稅籌劃的合法性特征主要體現在，法律許可范圍中實(shí)施納稅籌劃，對于違反相關(guān)法律的就是逃稅的行為，所以納稅籌劃在合法性的特征上是比較鮮明的。還有是納稅籌劃的目的性比較突出，要獲得節稅稅收收益，這和違法稅法規定欠稅行為有著(zhù)區別，成功的納稅籌劃是能夠將稅負減輕，同時(shí)能夠符合稅收法規的要求，所以在這一基礎上納稅籌劃的活動(dòng)就應當是鼓勵的。還有一個(gè)是籌劃性特征，是事先進(jìn)行規劃設計的，所以在實(shí)際上就有著(zhù)籌劃的可能性。
三、企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃方法和合理避稅技術(shù)探究
（一）企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃方法分析
對于企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的納稅籌劃的方法在多方面都有著(zhù)相應的體現，可以對政策的優(yōu)選法進(jìn)行積極應用。在我國稅法制度當中有著(zhù)諸多優(yōu)化政策，這就為納稅籌劃提供了進(jìn)一步發(fā)展的空間，在政策的優(yōu)選上就能夠達到納稅籌劃的目標。如去年財政部國家稅務(wù)總局對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的通知當中，對這些小型企業(yè)的所得稅年應納稅所得額，在金額上就有著(zhù)很大程度上的減少。還可對轉讓定價(jià)的方法進(jìn)行有效應用，這一方法的應用過(guò)程中是將企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易作為基礎的，然后將關(guān)聯(lián)企業(yè)間的勞務(wù)以及商品轉讓價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)，在此方法中就包含著(zhù)產(chǎn)品價(jià)格以及原材料價(jià)格等層面內容。這樣企業(yè)在借款中對關(guān)聯(lián)企業(yè)的充分利用，就能在無(wú)息借貸下實(shí)現利息稅負的削減，不僅如此，相關(guān)的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能把資金通過(guò)負債形式進(jìn)行表現。
在籌資活動(dòng)當中納稅籌劃，在籌融資過(guò)程中不管是采用哪種方式都要付出一定代價(jià)，并且在籌資決策的目標上也不只是要求籌資到足夠的資金，還要能夠將資金成本能夠最低化的實(shí)現。從企業(yè)的納稅角度考慮來(lái)說(shuō)，不同籌資方式產(chǎn)生的稅收影響也有著(zhù)區別，通過(guò)對籌資方式的科學(xué)運用，才能為企業(yè)的納稅籌劃措施實(shí)施起到保障作用。
（二）企業(yè)財務(wù)管理中合理避稅技術(shù)分析
企業(yè)財務(wù)管理中合理避稅需要一定的技術(shù)手段，例如在稅率差異技術(shù)的應用過(guò)程中，這是經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)中，以及在法規環(huán)境中實(shí)施的合理避稅技術(shù)。稅收抵免技術(shù)的應用中，是企業(yè)的財務(wù)管理中增加自身稅收來(lái)抵免額度實(shí)現節稅。還有是減稅技術(shù)的應用，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對法律充分的運用來(lái)實(shí)現稅收的減少。國家實(shí)施減稅主要有兩個(gè)重要的目的，一個(gè)是實(shí)現對弱勢企業(yè)群體的扶持，還有是通過(guò)稅收的減征就能夠在杠桿作用下對國家的資源科學(xué)的分配，從而就能對國家產(chǎn)業(yè)結構實(shí)現優(yōu)化。
對于中小企業(yè)的納稅籌劃的措施實(shí)施上，可從多方面著(zhù)手，從稅種進(jìn)行入手對企業(yè)的資本機構進(jìn)行合理化的確定。也可從會(huì )計方法的選擇上對納稅的稅基進(jìn)行縮小，總之要能夠結合實(shí)際將納稅籌劃的措施合理化的實(shí)施，這樣才能達到原有的目標。
中小企業(yè)財稅管理范文第5篇
摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過(guò)有效地財務(wù)手段進(jìn)行繳稅節約的一種方式，企業(yè)通過(guò)對于其經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節的涉稅事項進(jìn)行綜合調整，實(shí)現企業(yè)的繳稅數額最小化，達到企業(yè)資金保留的最大化?？萍夹托∥⑵髽I(yè)本身需要的資金就多，而且其盈利的過(guò)程需要較長(cháng)的時(shí)間，為此如何在稅務(wù)方面減輕負擔、節儉成本，成為研究小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的。目前稅務(wù)籌劃制度在我國的發(fā)展還不完善，其在小微企業(yè)中的應用還不廣泛，為此，通過(guò)對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)統籌方面存在問(wèn)題的角度出發(fā)，提出構建我國科技型小微企業(yè)稅務(wù)統籌的措施。
關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；
稅務(wù)籌劃；
存在問(wèn)題；
建議
中圖分類(lèi)號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）18016002
1 科技型小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性
1.1 稅務(wù)籌劃的概述
稅收籌劃常常被稱(chēng)為“合理避稅”或“節稅”，是指企業(yè)通過(guò)對稅收政策法規的深入研究，在不違反國家法律、法規的前提下，對生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財和組織結構等經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預先進(jìn)行設計運籌，使企業(yè)的稅收負擔最優(yōu)，以實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是：
（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過(guò)一定的財務(wù)管理手段實(shí)現企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過(guò)我國稅務(wù)部門(mén)允許的手段，如果企業(yè)通過(guò)不正規的財務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱(chēng)為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點(diǎn)就是要合法性。
（2）籌劃性?；I劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候要具有發(fā)展的觀(guān)念，加強對于稅務(wù)籌劃的正確認識，使得企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規定，尤其是保證其財務(wù)管理執行前就要符合稅務(wù)籌劃的內容，避免財務(wù)管理活動(dòng)完成以后出現不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規定，造成一定的損失。
（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃的手段實(shí)現企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴大企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性利潤的增加。
（4）專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規定的條件，只有企業(yè)達到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行操作。
1.2 稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的作用
（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結構調整。
我國稅務(wù)部門(mén)對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒(méi)有條件的，它需要小微企業(yè)達到一定的條件之后才能實(shí)現稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到資金短缺的困境。通過(guò)稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行針對性的調整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過(guò)有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)小微企業(yè)不會(huì )因為資金短缺因素導致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險。
（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財務(wù)管理水平。
科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規模小等特點(diǎn)，而且其財務(wù)管理工作也沒(méi)有大型企業(yè)的財務(wù)工作的復雜性，使得企業(yè)對于財務(wù)管理水平不重視，而我國在實(shí)行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實(shí)現企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會(huì )通過(guò)有效地財務(wù)管理實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的內容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會(huì )計人員的綜合能力，小微企業(yè)通過(guò)會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)知識利用科學(xué)的財務(wù)分析與管理制度為依托，實(shí)現小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實(shí)現。
（3）稅收籌劃是實(shí)現科技型小微企業(yè)市場(chǎng)競爭力的必要條件。
經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來(lái)越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時(shí)地了解外邊市場(chǎng)的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國的產(chǎn)品市場(chǎng)情況，對此它們就必然會(huì )與其他地區的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理方面都應用了稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現企業(yè)的合法利益，對此我國的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現企業(yè)的利益，提高我國小微企業(yè)的經(jīng)濟實(shí)力，提高它們的競爭力，實(shí)現我國小微企業(yè)的財務(wù)管理方式與外國的方式相一致。
2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題分析
當前我國政府部門(mén)對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中第10條就明確規定了對于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺了對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展的意見(jiàn)》就提出了對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國家、地方政府對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認識、管理制度等以及社會(huì )環(huán)境方面還是存在不少的問(wèn)題。
2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題
對于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題首先就要從企業(yè)本身角度入手。
（1）科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認識不正確。
科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題就是資金短缺，對此科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過(guò)一定的財務(wù)管理手段實(shí)現其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認識，在現實(shí)的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財務(wù)管理通過(guò)合法的措施可以實(shí)現，但是他們由于缺乏必要的常識使得他們花錢(qián)雇傭稅務(wù)師等人員對本企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。
（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。
科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng )新，它的人員數量少，所以它的崗位設置就不具有科學(xué)的企業(yè)內部結構組織，小微企業(yè)的財務(wù)人員往往不具有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，因為它的性質(zhì)決定企業(yè)的財務(wù)管理工作相對簡(jiǎn)單。也正是因為此原因，小微企業(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專(zhuān)業(yè)知識也有限，因為稅務(wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識，他不僅需要了解會(huì )計的基本知識，還要了解國家的稅務(wù)法規制度、國外稅務(wù)知識以及相關(guān)的企業(yè)管理知識等。這些客觀(guān)的原因都會(huì )導致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現象越來(lái)越明顯。
2.2 政府部門(mén)對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有進(jìn)行完善的規定
（1）缺乏對于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導。
科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過(guò)程必然會(huì )浪費大量的人力、物力，這樣就會(huì )加劇小微企業(yè)的財務(wù)管理積極性，而政府部門(mén)卻對此不重視，它在規定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應用它。
（2）稅務(wù)行政執法存在偏差。
稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執法部門(mén)的確認。在確認過(guò)程中，客觀(guān)上存在由于稅務(wù)行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務(wù)行政執法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀(guān)存在的，其結果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。
3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議
科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著(zhù)關(guān)鍵的作用，對此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。
3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設水平
（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應重視稅收籌劃工作?？萍夹托∥⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節，不能將企業(yè)的贏(yíng)利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平。加強對小微企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理人員會(huì )計、財務(wù)方面的知識培訓，加強對小微企業(yè)財務(wù)管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設計。
（2）稅收籌劃應從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據自身的發(fā)展特點(diǎn)有選擇地使用對實(shí)現企業(yè)最大價(jià)值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時(shí)候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng )新的長(cháng)遠機制進(jìn)行考慮分析。
3.2 提高政府部門(mén)對于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度
（1）大力清理對科技型小微企業(yè)的不合理收費。規范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎上變費為稅；
逐步剝離目前由企業(yè)承擔的一些公共事務(wù)與社會(huì )職責，企業(yè)只承擔生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職能；
逐步建立公共部門(mén)產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)聽(tīng)證制度；
降低登記和最低注冊資金的標準，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負擔問(wèn)題。
（2）加強對科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)應加強對科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導、培訓等服務(wù)；
大力推廣稅務(wù)制度；
加強對小微企業(yè)戶(hù)籍管理和稅源監控；
掌握小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強化管理結合起來(lái)，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎上，提高稅收貢獻率。
（3）加強稅務(wù)部門(mén)與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系?？萍夹托∥⑵髽I(yè)在運行中存在許多的問(wèn)題，對此需要我國的稅務(wù)部門(mén)及時(shí)地了解科技型小微企業(yè)的實(shí)際困難，使得稅務(wù)部門(mén)在自己職責范圍內最大程度的促進(jìn)對于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。
3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策
國家對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國針對性地建立對于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對于小微企業(yè)的創(chuàng )新的給予一定的稅務(wù)減免以及補貼等，但是當前對于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應，對于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。
第一，對于科技型小微企業(yè)的認定標準要適當降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。
第二，對于科技型小微企業(yè)的開(kāi)發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開(kāi)發(fā)資金的緊張情況，對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng )新動(dòng)力。
第三，提高稅收對于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對于科技型小微企業(yè)的科研設備、廠(chǎng)房等設施購置等實(shí)行減免稅務(wù)的措施，而對于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟補貼，對于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個(gè)人所得稅。
參考文獻
[1]李健.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題[J].科技致富向導，2012，（32）.
