稅收政策是在一定時(shí)期內，政府通過(guò)各種稅收手段，達到籌集財政收入和促進(jìn)經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展目標的策略。稅收政策主要由宏觀(guān)稅率、稅負分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內容構成。宏觀(guān)稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占下面是小編為大家整理的合資企業(yè)稅收政策【五篇】,供大家參考。
合資企業(yè)稅收政策范文第1篇
（一）稅收政策的界定
稅收政策是在一定時(shí)期內，政府通過(guò)各種稅收手段，達到籌集財政收入和促進(jìn)經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展目標的策略。稅收政策主要由宏觀(guān)稅率、稅負分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內容構成。宏觀(guān)稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國內生產(chǎn)總值的比重。宏觀(guān)稅率一旦確定，稅負分配就通過(guò)稅種和稅率設計來(lái)實(shí)現，稅負分配對于收入的變動(dòng)、個(gè)人與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各經(jīng)濟主體的行為均可能產(chǎn)生重大影響。稅收優(yōu)惠，是國家在確定了宏觀(guān)稅率和稅負分配的基礎上，根據一定時(shí)期社會(huì )政治經(jīng)濟發(fā)展的目標要求，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵某些特定地區、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，以實(shí)現宏觀(guān)經(jīng)濟政策目標。稅收優(yōu)惠通過(guò)各種政策手段干預企業(yè)經(jīng)濟行為，誘導企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)符合宏觀(guān)經(jīng)濟發(fā)展要求。稅收懲罰則是相對于稅收優(yōu)惠而言的，指通過(guò)規定對納稅人的某種行為多征稅，從而達到對這種行為進(jìn)行懲罰目的的一種經(jīng)濟調節手段。
本文所研究的稅收政策主要指促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策，即為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新所采取的一系列特別稅收措施的總和。
（二）現行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
我國現行稅法規定的稅收優(yōu)惠政策，大部分并不是為中小企業(yè)所制定的，但從受益主體來(lái)看，基本上或相當大部分是中小企業(yè)。
1.鄉鎮企業(yè)政策。鄉鎮企業(yè)所得稅可按應繳稅款減征10%,用于補助社會(huì )性開(kāi)支，不再稅前提取10%.
2.鼓勵安置城鎮待業(yè)人員就業(yè)政策。新辦城鎮勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征所得稅3年；
勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅2年。
下崗職工從事社區居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當地主管稅務(wù)機關(guān)備案之日起，個(gè)體工商戶(hù)或者下崗職工人數占企業(yè)總人數60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年免征營(yíng)業(yè)稅。
3.支持高新技術(shù)企業(yè)政策。國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；
并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓及在技術(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、培訓所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，免征所得稅。
4.支持貧困地區發(fā)展政策。在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可定期減征或免征所得稅3年。
5.支持和鼓勵第三產(chǎn)業(yè)政策。
（1）對農村的農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫站、水產(chǎn)站、種子站、農機站、氣象站以及農民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì )、運輸業(yè)合作社對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所獲得的收入，以及城鎮其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入免征所得稅；
（2）對科研單位和大專(zhuān)院校技術(shù)成果轉讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入免征所得稅；
（3）新辦獨立核算的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；
（4）新辦獨立核算的交通運輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；
（5）新辦獨立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿、旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教衛生企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。
6.福利企業(yè)政策。民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；
安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數35%以上免征所得稅；
安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數超過(guò)10%不足35%的，減半征收所得稅。
7.有利于小企業(yè)的所得稅、增值稅政策?，F行稅制改革確定的企業(yè)所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業(yè)稅負能力，減輕中小企業(yè)的稅收負擔，對年利潤在3萬(wàn)元以下企業(yè)，減按18%征收所得稅；
3萬(wàn)-10萬(wàn)元企業(yè)，減按27%征收所得稅。目前國務(wù)院決定年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6%調減為4%.
二、現行中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題
從總體分析，目前我國中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問(wèn)題是：
（一）政策目標起點(diǎn)不高，支持力度不足
現行的稅收政策更多的是被當作一種社會(huì )政策工具、解決社會(huì )問(wèn)題的手段，側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了中小企業(yè)核心競爭力的培育，政策的制定既沒(méi)有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)生存與發(fā)展的首要問(wèn)題，應該是政策扶持的重點(diǎn)，而現行的稅收優(yōu)惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。
（二）政策缺乏系統性和規范性
現行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分散于各個(gè)稅種的單行法、實(shí)施細則中，而且多以補充規定或通知的形式，優(yōu)惠內容多，補充規定零散，而且政策調整過(guò)于頻繁，雖然這種做法較好地體現了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統性、規范性和穩定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實(shí)際操作，影響到中小企業(yè)長(cháng)期發(fā)展戰略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實(shí)現公平稅負和平等競爭。
（三）稅收優(yōu)惠政策低效
稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效?，F行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專(zhuān)項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少。這樣，不能真正體現公平稅負、平等競爭的原則，不利于鼓勵中小企業(yè)對于投資規模大、‘經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、見(jiàn)效慢的基礎性投資。此外，對中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險、籌集資金、緩解就業(yè)壓力、引導人才流向、鼓勵技術(shù)創(chuàng )新、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策。并且稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開(kāi)辦之時(shí)。
（四）稅收優(yōu)惠政策設計不合理
現行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設計不合理，沒(méi)有真正起到鼓勵和支持中小企業(yè)發(fā)展的作用，效果不明顯。例如，企業(yè)所得稅實(shí)行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設計，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)附近稅負增長(cháng)過(guò)快，稅負不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低。同時(shí)，適用優(yōu)惠稅率的應納稅所得額標準則定得太高，使得不少應予扶植的中小企業(yè)得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴大規模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。
（五）對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導向不明
現行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結構的調整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求對宏觀(guān)經(jīng)濟進(jìn)行調控，要體現鼓勵、允許和限制精神，引導中小企業(yè)的資金、資源流向國家巫需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現行優(yōu)惠政策未能充分體現導向性原則。
（六）現行稅收政策對中小企業(yè)存在歧視和限制1.現行增值稅稅制對中小企業(yè)存在歧視和限制
現行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類(lèi)，凡達不到銷(xiāo)售額標準的納稅人，一般不得認定為一般納稅人，都劃為小規模納稅人征稅。小規模納稅人的征稅規定是：進(jìn)項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
經(jīng)營(yíng)上必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，要到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)，而且只能按“征收率”填開(kāi)應納稅額。這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，而且購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項稅額不愿購買(mǎi)小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶(hù)80%甚至90%以上的小規模納稅人在激烈的市場(chǎng)競爭中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往，嚴重地影響到中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。增值稅兩類(lèi)納稅人的界定不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規模納稅人，再加上小規模納稅人的征收率實(shí)際仍然偏高江業(yè)企業(yè)6%,商業(yè)企業(yè)4%），稅負超過(guò)一般納稅人，嚴重地影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展；
同時(shí)，現行增值稅實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額得不到抵扣，加重了稅收負擔，降低了產(chǎn)品在國內外市場(chǎng)的競爭力，這對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。
2.現行所得稅制不利于中小企業(yè)的發(fā)展
現行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內外兩套稅法，對外商投資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕，對內資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；
同屬內資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅負偏重。據測算，現在內資企業(yè)的實(shí)際稅負率比外商投資企業(yè)高出約一倍左右，其中內資中小企業(yè)實(shí)際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規定造成的：
（1）稅收優(yōu)惠政策過(guò)少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內資企業(yè)只對設在經(jīng)國務(wù)院批準的經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區等特定地異的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。
（2）費用列支標準過(guò)嚴。外商投資企業(yè)對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等許多支出項目，基本上都可稅前據實(shí)列支，而內資企業(yè)無(wú)權受這一優(yōu)惠。如工資支出，內資企業(yè)實(shí)行計稅工資，尤其對沿海和經(jīng)濟發(fā)達省和高科技產(chǎn)業(yè)而言，嚴重脫離實(shí)際工資水平，加重了內資企業(yè)的稅收負擔；
除些不經(jīng)批準實(shí)行工效掛鉤的大型企業(yè)還可享受一些優(yōu)惠外，絕大多數中小企業(yè)則無(wú)法享受優(yōu)惠，稅負不公。
（3）折舊年限規定過(guò)死。外商投資企業(yè)經(jīng)批準不少是實(shí)行加速折舊，內資企業(yè)則限定過(guò)死，特別是很多中小企業(yè)機器設備超負荷運轉，磨損很快，折舊計算貝、不予照顧，加重了稅收負擔。
（4）擴大投資稅負過(guò)重。外商投資企業(yè)分紅的利潤用于再投資，可退還的部分企業(yè)所得稅，而內資企業(yè)股東權益轉增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅稅負明顯偏重，不符合公平稅負的原則。
三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
（一）支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持取向選擇
根據我國經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際情況，在運用稅收政策手段支持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，應重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：
1.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，要堅持稅制統一，稅負公平的原則。根據《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，對現行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平，平等競爭、稅負從輕、便于征管的原則，并以正式法規的形式予以頒布，以增強稅收政策的規范性、穩定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證，以此積極營(yíng)造有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境，引導中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)和競爭能力。
2.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，不能夸大稅收在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的作用，不能片面強調稅收手段的運用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學(xué)選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；
注重發(fā)揮加速折舊、稅收投資抵免、風(fēng)險投資扶持、費用扣除等間接稅收優(yōu)惠政策的作用；
注重系統的觀(guān)點(diǎn)，與其他政策手段，如財政支出、投資政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等的配合運用。
3.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮到中小企業(yè)和經(jīng)濟、社會(huì )發(fā)展的現狀和特點(diǎn)，具有明確的針對性和有效性。當前及今后一個(gè)很長(cháng)的時(shí)期，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的方向和重點(diǎn)應當明確為：
（1）支持發(fā)展科技型中小企業(yè)。要把鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新、支持科技型中小企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)明確的政策目標，通過(guò)培育企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新機制和必要的政策支持，引導中小企業(yè)大力推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，不斷提高企業(yè)的技術(shù)素質(zhì)和產(chǎn)品競爭力，加快科技成果迅速轉化為現實(shí)的生產(chǎn)力。
（2）支持發(fā)展特色型中小企業(yè)。要把特色資源優(yōu)勢的開(kāi)發(fā)、利用與促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化、加快培育優(yōu)勢特色型中小工業(yè)企業(yè)的發(fā)展結合起來(lái)。
（3）鼓勵發(fā)展服務(wù)型中小企業(yè)。要把發(fā)展信息服務(wù)業(yè)、商貿流通、交通運輸、市政服務(wù)和會(huì )計、咨詢(xún)、法律等現代服務(wù)業(yè)以及旅游業(yè)、社區服務(wù)業(yè)，作為中小企業(yè)著(zhù)力發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，引導中小企業(yè)向生產(chǎn)生活服務(wù)型領(lǐng)域拓寬。
（4）積極推動(dòng)發(fā)展外向型中小企業(yè)。要把積極推動(dòng)外向型中小企業(yè)的發(fā)展作為一個(gè)重要戰略舉措，鼓勵和引導企業(yè)主動(dòng)出擊，參與國際競爭，使中小企業(yè)在國際市場(chǎng)的地位得到進(jìn)一步鞏固，讓中小企業(yè)在“走出去”戰略中發(fā)揮其應有的作。
4.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與產(chǎn)業(yè)政策結合起來(lái)。在制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策時(shí)，應適應市場(chǎng)需求結構的變動(dòng)，對目前產(chǎn)業(yè)結構與產(chǎn)生組織結構不合理的狀況加以調整，推動(dòng)傳統產(chǎn)業(yè)的調整和升級，培育和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)，改業(yè)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，實(shí)現經(jīng)濟結構的優(yōu)化升級。
5.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與就業(yè)政策緊密結合起來(lái)。當前我國就業(yè)壓力仍然很大，促進(jìn)就業(yè)，特別是國有企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)是社會(huì )穩定的關(guān)鍵因素。因此，制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，應充分考慮我國的這一特殊國情，這對促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，實(shí)現充分就業(yè)，支持鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護社會(huì )穩定具有深遠意義。
6.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與振興東北、西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起戰略的實(shí)施結合起來(lái)。針對東西部中小企業(yè)發(fā)展存在的客觀(guān)差距，應結合國家實(shí)施振興東北、西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起戰略，加大對東北、中西部中小企業(yè)的稅收扶持力度，促進(jìn)東北、中西部地區等欠發(fā)達地區中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系
要建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，應從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：
1.我國對中小企業(yè)的現行稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過(guò)度運用導致稅收收入大量減少，使財政緊張的狀況進(jìn)一步加劇。建議借鑒國外的經(jīng)驗，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式支持中小企業(yè)發(fā)展。特別應當注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠方式。這些稅收優(yōu)惠方式實(shí)質(zhì)只是將資金的時(shí)間價(jià)值讓渡給了企業(yè)，既不會(huì )造成過(guò)大的財政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業(yè)加快固定資產(chǎn)投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業(yè)“雙贏(yíng)”的效果，非常適合于像我國這樣的發(fā)展中國家運用。
2.我國對中小企業(yè)的現行稅收優(yōu)惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業(yè)的初始創(chuàng )建環(huán)節，而缺少針對中小企業(yè)特點(diǎn)對其在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)、設備更新、增資、再投資以及改制等企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節的政策扶持。建議應針對這些環(huán)節加大稅收政策支持力度。具體設想是：
（1）對中小企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而添置或更新的設備，可按其投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅，或允許其對所購置的設備實(shí)行加速折舊，以支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新、產(chǎn)業(yè)升級。
（2）對中小企業(yè)的股東將在企業(yè)獲取的利潤再投資于該企業(yè)，增加企業(yè)注冊資本的，比照外商投資企業(yè)所得稅法對外商再投資退稅的規定，按照一定的比例退還該利潤額己經(jīng)繳納的所得稅部分。
（3）對中小企業(yè)改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。
3.我國對中小企業(yè)的現行稅收優(yōu)惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業(yè)所得稅一個(gè)稅種，限制了稅收對中小企業(yè)的調控和支持力度。建議應注重發(fā)揮不同稅種對中小企業(yè)的調節作用。特別是對中西部地區和東北老工業(yè)基地，應下放給其地方政府更多的稅收管理權限，使他們能夠因地制宜、因時(shí)制宜地通過(guò)多稅種的稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)加以扶持，以便促進(jìn)這些地區中小企業(yè)更快發(fā)展，振興地方經(jīng)濟，盡快改變這些地區的經(jīng)濟落后面貌，促進(jìn)我國不同區域間平衡發(fā)展。
4.我國對中小企業(yè)的現行稅收優(yōu)惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構建起完整的中小企業(yè)政策支持體系。鑒于此，今后應注重稅收優(yōu)惠與其他政策的配合，具體建議是：
（1）配合政府對中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，加強對中小企業(yè)投資方向的引導。對于高污染、高能耗、與國家產(chǎn)業(yè)政策相?；虿季秩狈侠硇?，且經(jīng)濟效益十分低下的企業(yè)，幾政府應采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過(guò)稅收優(yōu)惠手段加以扶持。而對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、布局合理、具有良好發(fā)展前景，如從事環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和安排城鎮下崗職工及吸納農村剩余勞動(dòng)力就業(yè)的企業(yè)，可考慮給予稅收優(yōu)惠。因此稅收對中小企業(yè)的支持應采取“特惠制”,而非“普惠制”.
（2）配合政府對中小企業(yè)的金融支持，通過(guò)對向中小企業(yè)資金支持的金融機構的稅收優(yōu)惠，以解決中小企業(yè)面臨的融資困難問(wèn)題。要與政府的相關(guān)的金融政策和措施相配合，對向中小企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的銀行和其他金融機構在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優(yōu)惠。
（3）通過(guò)對為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機構的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)中小企業(yè)社會(huì )化服務(wù)體系的建立與發(fā)展。由政府組建或資助民間建立為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機構是發(fā)達國家通行的做法。我國近年來(lái)出現了為中小企業(yè)提供信用擔保服務(wù)的機構。據統計，目前全國己有近萬(wàn)家為中小企業(yè)提供信用擔保服務(wù)的機構，但是這些擔保機構普遍存在著(zhù)規模小、資金薄弱、擔保實(shí)力不足問(wèn)題，遠不能滿(mǎn)足廣大中小企業(yè)的需要，其自身的經(jīng)濟效益也不夠理想。為促進(jìn)它們發(fā)展壯大，政府應運用包括稅收在內的政策工具給予支持和扶助。
（4）我國的《中小企業(yè)促進(jìn)法》規定國家設立中小企業(yè)發(fā)展基金。并規定該項基金的來(lái)源除由中央財政預算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金外，還包括基金收入和捐贈等。為配合這一舉措，建議對中小企業(yè)發(fā)展基金的運營(yíng)收益應予以免稅；
對企業(yè)和個(gè)人向中小企業(yè)發(fā)展基金提供的捐贈應允許按照一定標準在其所得稅前扣除，以促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展基金制度的建立與完善。
（三）促進(jìn)欠發(fā)達地區中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施在明確中小企業(yè)稅收政策支持取向和建立相關(guān)稅收政策體系的基礎上，筆者提出以下促進(jìn)欠發(fā)達地區中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施：
1.完善現行增值稅稅制，維護中小企業(yè)的合法權益。
（1）擴大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和修理、修配的中小企業(yè)，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節便于控制、能按會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額的，都可認定為增值稅納稅人，享受增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的待遇。中小企業(yè)中從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)，年銷(xiāo)售額未達到180萬(wàn)元標準的，如會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準也可認定為增值稅一般納稅人。中小企業(yè)在達到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計算納稅。
（2）進(jìn)一步調低小規模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負的原則，減免中小企業(yè)的稅收負擔，縮小增值稅兩類(lèi)納稅人之間的稅負差距，促進(jìn)小規模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展，應進(jìn)一步調低征收率。工業(yè)增值稅小規模納稅人的征收率，可以調低為4%;商業(yè)增值稅小規模納稅人的征收率，可以調低為3%.
（3）增值稅及早“轉型”.我國現行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來(lái)越明顯，特別是對資本有機構成高的中小企業(yè)更為不利。根據我國當前國家財政承受能力必須抓住機遇，認真總結東北三省“轉型”試點(diǎn)的經(jīng)驗，抓緊在全國范圍先選擇特足地區、若干基礎產(chǎn)業(yè)全面試行“消費型”增值稅，允許對當年新增固定資產(chǎn)已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實(shí)現增值稅轉型，從而消除重復課稅，鼓勵固定資產(chǎn)役資，加速設備更新和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
2.改革現行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負擔。
（1）統一所得稅，以法人身份來(lái)確定企業(yè)所得稅的納稅人。統一后的所得稅規范稅基、統一費用扣除項目和稅前列支標準。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數眾多的中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，可對小型微利企業(yè)實(shí)行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國中小企業(yè)的國情，又不至引發(fā)貿易爭端和違反WTO相關(guān)規則。
（2）放寬稅前費用列支標準。兩稅統一后的企業(yè)所得稅法稅前費用列支標準，原則上應向現行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法稅前費用列支標準靠攏，徹底消除對內資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：一要取消“計稅工資”的不合理規定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支；
二要取消對公益性、救濟性捐贈等的限額規定，準予稅前列支；
三要取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的規定，對不違反現行法規的融資利息支出，都應準予按實(shí)稅前列支，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
（3）擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。統一、規范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應改變現行的以地區優(yōu)惠、經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜和特定地區為導向的優(yōu)惠，優(yōu)惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專(zhuān)項費用扣除、延長(cháng)稅收寬限期、放寬費用列支、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，以體現對中小企業(yè)的鼓勵、支持和引導。并應擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)是要采取以下稅收優(yōu)惠措施：一要適應擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；
二要準許個(gè)人獨資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；
選擇按個(gè)人所得稅納稅的，股東應得的股息、紅利，并入股東個(gè)人所得征稅，避免重復征稅；
三要對少數民族地區、貧困地區等欠發(fā)達地區創(chuàng )辦的中小企業(yè)，授權省級人民政府給予定期減免稅照顧。
3.支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新
稅收支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新應體現在：降低科技開(kāi)發(fā)成本，推動(dòng)基礎研究和應用開(kāi)發(fā)的進(jìn)程；
降低科技投資的風(fēng)險，刺激科技投資的不斷增長(cháng)；
支持中小企業(yè)應用新成果，引進(jìn)新技術(shù)，更新生產(chǎn)設備，加快技術(shù)改造；
支持新興產(chǎn)業(yè)迅速成長(cháng)，鼓勵技術(shù)和高科技產(chǎn)品出口帶動(dòng)本國技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
（1）鑒于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資本密集和直接物耗率低的特點(diǎn)，可考慮率先對其實(shí)行生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉軌，以減輕其增值稅負擔偏重的問(wèn)題，降低中小企業(yè)高新技術(shù)化過(guò)程中固定資產(chǎn)投資的成本，刺激其投資擴張的欲望。
（2）推行投資稅收抵免制度，對中小企業(yè)投資于政府鼓勵的科技項目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過(guò)基數部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設備陳舊的問(wèn)題。
（3）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設備，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，才能滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要。對中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)的機器設備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設備更新和技術(shù)改造。
（4）建立準備金制度，允許中小企業(yè)按銷(xiāo)售收入的一定比例提取發(fā)展科技的準備金，用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓?；蛘哌x擇對中小企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費用據實(shí)扣除。
（5）針對高新技術(shù)行業(yè)高智力勞動(dòng)成本高的情況，提高技術(shù)研究開(kāi)發(fā)人員的討稅工資標準；
科研人員的研究成果實(shí)現的收益（如特許權轉讓收入、研究成果轉讓獎勵所得等）應給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠照顧；
對外國技術(shù)人員在本國技術(shù)服務(wù)的所得，給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。
（6）對先進(jìn)設備的引進(jìn)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節稅；
對國外技術(shù)輸出單位和個(gè)人所取得的技術(shù)轉讓費，對單位可按低稅率征收預提所得稅或免稅，對個(gè)人在征收個(gè)人所得稅時(shí)予以?xún)?yōu)惠照顧；
對本國企業(yè)技術(shù)輸出所取得的特許權使用費，可按一定比例在應稅所得中扣除。
4.鼓勵對中小企業(yè)投資
對中小企業(yè)在其利潤和規模未達到一定額度之前，可考慮免除企業(yè)所得稅；
對中小企業(yè)用稅后利潤轉增資本的再投資行業(yè)，給予稅收抵免，鼓勵中小企業(yè)將所獲得的利潤用于再投資；
投資的凈資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除；
以體現政府與中小企業(yè)共擔投資風(fēng)險。對個(gè)人和民間資本進(jìn)入中小企業(yè)的風(fēng)險投資取得的利得，免予征稅。
5.緩解就業(yè)壓力
要繼續保留對安置待業(yè)人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對現有中小企業(yè)凡安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員的比例達到一定程度時(shí)，可考慮免除企業(yè)所得稅。對新辦中小企業(yè)凡當年安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員30%以上（含30%），3年免征企業(yè)所得稅，當年安置下崗失業(yè)人員不足職工人數30%,3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
6.支持人力資源開(kāi)發(fā)。
（1）鼓勵人才向中小企業(yè)流動(dòng)。對中小企業(yè)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和中高級管理人員，取消其計稅標準工資的限額，允許按照實(shí)發(fā)工資額在稅前扣除；
對有突出貢獻的人員給予的獎勵也可以在稅前扣除。
（2）對中小企業(yè)員工的教育培訓投入予以稅收上的支持。允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費，在稅前扣除；
對中小企業(yè)為購置用于培訓的設備發(fā)生的費用，作為專(zhuān)項費用在稅前扣除；
對社會(huì )上的各類(lèi)培訓中心、職業(yè)技術(shù)學(xué)院和大中專(zhuān)學(xué)校按國家規定的價(jià)格向中小企業(yè)提供培訓服務(wù)所收取的培訓收入免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
7.提供政策咨詢(xún)，加強稅收服務(wù)。
對中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式的創(chuàng )新，簡(jiǎn)化納稅申報和辦理納稅事宜的程序，延長(cháng)納稅期間，對部分規模小、會(huì )計核算不規范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報和合并申報的辦法。稅務(wù)部門(mén)應加強信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等服務(wù)，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規而造成的納稅中的種種失誤，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。
8.建立中小企業(yè)信用擔保體系。
通過(guò)多種渠道籌集中小企業(yè)擔保資金，同時(shí)鼓勵各類(lèi)商業(yè)性擔保公司的設立。在組建中小企業(yè)信用擔保機構和再擔保機構的過(guò)程中，應充分發(fā)揮稅收政策的支持作用，對地方性非盈利性的中小企業(yè)信用擔保和再擔保機構，可以給予5-10年的免征營(yíng)業(yè)稅的照顧。
附：案例
在我國，新辦軟件企業(yè)希望充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，達到企業(yè)快速發(fā)展的目的，而因許多企業(yè)對政策運用不夠靈活，沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠。本文通過(guò)A軟件開(kāi)發(fā)公司籌劃享受?chē)叶愂諆?yōu)惠政策的實(shí)際案例，以說(shuō)明新辦軟件企業(yè)如何靈活利用國家有關(guān)政策，合理合法地享受?chē)叶愂諆?yōu)惠，提供一種模式，以供相類(lèi)似企業(yè)在籌劃享受?chē)叶愂諆?yōu)惠政策時(shí)參考借鑒。
A軟件開(kāi)發(fā)公司是2008年6月1日開(kāi)辦的企業(yè)，主營(yíng)范圍為計算機硬軟件的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，其自主研發(fā)的CAD輔助設計軟件，同時(shí)獲得省信息產(chǎn)業(yè)廳軟件產(chǎn)品登記證。該企業(yè)于2008年進(jìn)入獲利年度，當年應納稅所得額40萬(wàn)元，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
但是，由于各種原因，預測該公司2009-2013年彌補以前年度虧損前的應納稅所得額為-600萬(wàn)元、-400萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、0萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。2011年1月（2010年上報資料的認定），企業(yè)被批準成為軟件企業(yè)。同年因企業(yè)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》文件規定，經(jīng)企業(yè)申請被國家有關(guān)部門(mén)評為高新技術(shù)企業(yè)。同時(shí)根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。根據以上情況，公司預計2014-2018年的應納稅所得額為6000萬(wàn)元/年，折現率為10%.我們可以對該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業(yè)，但無(wú)稅收優(yōu)惠，公司應納企業(yè)所得稅為10萬(wàn)元。2009年度企業(yè)應納稅所得額為-600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅為0萬(wàn)元。2010年度企業(yè)被同時(shí)認定為軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。
合資企業(yè)稅收政策范文第2篇
摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規定的前提下，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財等一系列活動(dòng)進(jìn)行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負擔的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點(diǎn)，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)的基礎上，通過(guò)闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類(lèi)型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，旨在說(shuō)明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。
關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關(guān)鍵點(diǎn) 風(fēng)險防范
前 言
近年來(lái)，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和改革開(kāi)放的深入，我國稅收籌劃有了進(jìn)一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來(lái)了全新的納稅理念，在企業(yè)競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來(lái)越成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)理財和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險防范是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險防范具有十分重要的現實(shí)意義。鑒于此，筆者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)及風(fēng)險防范進(jìn)行了初步探討。
一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)分析
（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內涵
稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負的積極意義。從稅收籌劃的定義上來(lái)看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動(dòng)的經(jīng)營(yíng)籌劃行為，最本質(zhì)的特點(diǎn)是以國家的法律為依據，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出正確、合理的決策，實(shí)現企業(yè)利潤最大化。
（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)
1.政策導向性
企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導向性是指稅收籌劃應以國家相關(guān)法律為導向。稅收是政府宏觀(guān)調控的重要經(jīng)濟杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過(guò)程中，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和投資方向。
2.選擇最優(yōu)性
企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財活動(dòng)是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點(diǎn)，主要是指當稅法有兩種以上的規定可選擇時(shí)，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應根據自身的情況，在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案，從而實(shí)現企業(yè)稅后收益的最大化。
3.事前籌劃性
稅收籌劃是通過(guò)事前安排避免應稅行為的發(fā)生。稅負對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，也就是說(shuō)，在應稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進(jìn)行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進(jìn)行控制等?？梢哉f(shuō)，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。
（三）企業(yè)籌資活動(dòng)的主要方式
企業(yè)籌資活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在企業(yè)籌資活動(dòng)的過(guò)程中，不同的籌資方式會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不同的預期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類(lèi)：權益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟關(guān)系。其中，以權益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；
以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權關(guān)系。根據每一類(lèi)籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式?；I集資金的方式不同使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的在使用效益上具有不確定性。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類(lèi)型
在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見(jiàn)的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類(lèi)型有四類(lèi)，即稅收政策變更風(fēng)險、稅收籌劃操作風(fēng)險、稅收籌劃成本風(fēng)險和稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，其具體內容如下：
（一）稅收政策變更風(fēng)險
稅收政策變更風(fēng)險是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節稅，根據國家稅收政策的變更，而存在著(zhù)稅收政策變更風(fēng)險。政策風(fēng)險主要包括兩個(gè)方面的內容，分別是政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。在政策選擇風(fēng)險方面，企業(yè)所得稅稅收統籌在政策選擇正確與否方面存在著(zhù)不確定性。我國現有稅收法律法規很多，但許多條文規定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風(fēng)險主要是由于對國家稅收政策認識不清造成的。而稅收政策的政策變化風(fēng)險，則是指政策的不定期性或時(shí)效性將會(huì )企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。
（二）稅收籌劃操作風(fēng)險
企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險，還表現在稅收籌劃操作風(fēng)險上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過(guò)程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著(zhù)一定的風(fēng)險。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風(fēng)險主要來(lái)自于兩個(gè)方面，一是納稅人操作風(fēng)險，二是執法人操作風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收籌劃操作風(fēng)險，將會(huì )導致企業(yè)無(wú)法順利進(jìn)行稅收籌劃。
（三）稅收籌劃成本風(fēng)險
稅收籌劃成本風(fēng)險，也在一定程度上困擾著(zhù)企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著(zhù)稅收籌劃成本風(fēng)險。每一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)候，不得不考慮的就是成本問(wèn)題。如對企業(yè)的情況沒(méi)有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著(zhù)籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著(zhù)一定的不確定性和多變性，這就構成了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性和多變性。
（四）稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
在企業(yè)所得稅的風(fēng)險類(lèi)型中，稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的財務(wù)決策中進(jìn)行的，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復雜性，導致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生偏離事前的稅收籌劃目標風(fēng)險，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。在現代社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是固定不變的，經(jīng)營(yíng)決策也必須隨著(zhù)市場(chǎng)需求的變化和企業(yè)戰略管理的要求而進(jìn)行相應的調整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險勢在必行。
三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略
為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險類(lèi)型的基礎上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，可以從以下幾個(gè)方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。
（一）認真研究納稅籌劃政策
認真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，成功進(jìn)行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學(xué)法、懂法和守法，通過(guò)對各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認真研究納稅籌劃政策，才能準確理解和全面把握政策內涵，并在法律條文形式上對法律予以認可，處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實(shí)實(shí)地減輕稅負，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。
（二）依照法律進(jìn)行稅收籌劃
依照法律進(jìn)行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說(shuō)，納稅人必須根據稅收的各
項優(yōu)惠政策進(jìn)行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力，規避稅收籌劃風(fēng)險。對企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內依照法律進(jìn)行稅收籌劃，適當安排投資行為和業(yè)務(wù)流程， 可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的稅法知識及職業(yè)素質(zhì)，使稅收籌劃在合法條件下進(jìn)行。
（三）遵循成本效益原則籌劃
防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，還應遵循成本效益原則籌劃。對企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，實(shí)現收益最大和成本最低的雙贏(yíng)目標。遵循成本效益原則籌劃，要重點(diǎn)考慮兩個(gè)方面的內容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會(huì )成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應根據自身的經(jīng)濟狀況采取不同的稅收籌劃方案達到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價(jià)值最大化是稅收籌劃的終極目標。
（四）靈活制定稅收籌劃方案
靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀(guān)條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時(shí)，權衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變時(shí)，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應作出相應的調整，如對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時(shí)更新籌劃內容，采取措施分散風(fēng)險，保證稅收籌劃目標的實(shí)現。稅收籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果不能達到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒(méi)有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應適時(shí)調整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營(yíng)決策，避免無(wú)效籌劃，進(jìn)而防止稅收籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生。
四、結 語(yǔ)
總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統工程，具有長(cháng)期性和復雜性。在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過(guò)程中，應結合企業(yè)的實(shí)際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，認真研究納稅籌劃政策、依照法律進(jìn)行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。
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合資企業(yè)稅收政策范文第3篇
關(guān)鍵詞：財稅政策 企業(yè) 自主創(chuàng )新 發(fā)展
一、引言
隨著(zhù)近年來(lái)我國經(jīng)濟市場(chǎng)的發(fā)展逐漸成熟，各種各樣的企業(yè)也如雨后春筍一般層出不窮，企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的作用也越來(lái)越重要。國家也開(kāi)始針對各企業(yè)出臺可一些相應的法律制度與支撐政策，其中財政稅收政策就是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要舉措。
財稅政策包括財政政策與稅收政策兩部分，是國家整個(gè)經(jīng)濟政策的重要組成部分。其中財政政策是指國家根據一定時(shí)期內的經(jīng)濟、政治、社會(huì )發(fā)展的趨勢及目標，制定相應的財政制度，通過(guò)財政支出、稅收政策來(lái)調節總需求；
通過(guò)調整政府支出、政府稅收來(lái)刺激或閡質(zhì)諧∽芐棖?、渣w踴螄拗乒民收入。
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國的經(jīng)濟一直保持高速發(fā)展的趨勢，市場(chǎng)逐步發(fā)展與擴大，我國經(jīng)濟發(fā)展中的各種問(wèn)題與矛盾也隨之凸顯。部分企業(yè)的產(chǎn)業(yè)模式不夠合理、自主創(chuàng )新能力較差等，因此需要國家做出相應的扶持政策與激勵制度，大力推進(jìn)企業(yè)的自主創(chuàng )新發(fā)展。財政稅收政作為當前市場(chǎng)經(jīng)濟中政府調控經(jīng)濟運行的一個(gè)最直接手段，對促進(jìn)各企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)非常重要的作用。
二、當前企業(yè)自主創(chuàng )新財政政策存在的問(wèn)題
在企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的過(guò)程中，財政政策起到較大的促進(jìn)作用，而對企業(yè)發(fā)展影響較大的則是稅收政策。我國早在1994年就出臺了一系列扶持激勵企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的稅收政策，并在之后不斷的完善其配套制度與措施。然而自我國加入WTO后，國內市場(chǎng)逐漸向國際化市場(chǎng)變化，并且經(jīng)濟市場(chǎng)的競爭異常激烈，對我國企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，時(shí)代的變化與市場(chǎng)的發(fā)展，使得當前的財政政策在企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展過(guò)程中存在較大的問(wèn)題。
（一）缺乏針對性的財稅政策
當前我國的財稅政策雖然在不斷的完善與調整，當仍然沒(méi)有更加具體、更有針對性的制度與措施制定。如現行稅法體系中缺少專(zhuān)門(mén)的針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只能適用現有的一些稅收優(yōu)惠政策，如福利企業(yè)政策、鄉鎮企業(yè)政策、企業(yè)所得稅政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、貧困地區政策等。并且這些政策主要是以所得稅優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，這些政策對于那些新辦的中小型工業(yè)企業(yè)、盈利水平普遍較低的初創(chuàng )科技型中小企業(yè)沒(méi)有多少實(shí)際意義。由于財稅政策的制定并沒(méi)有特別針對中小企業(yè)發(fā)展，導致國家直接扶持、鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的財稅政策極其有限，更多的是靠稅收優(yōu)惠來(lái)支持。但在稅收優(yōu)惠政策中，也是更多的考慮到中小企業(yè)的承受程度，而不是以扶持與激勵中小企業(yè)發(fā)展為主要考慮的內容。
（二）財稅政策的可操作性不強
我國的財稅政策雖然在技術(shù)創(chuàng )新、資金、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì )服務(wù)等個(gè)方面對企業(yè)的自主創(chuàng )新發(fā)展提供支持，但在設計、制定財稅政策時(shí)仍存在設定目標不夠明確、針對性不強等問(wèn)題，導致在實(shí)際的操作過(guò)程中效應不高，不能較好的落實(shí)財稅政策的促進(jìn)作用。另外，在我國的財政補貼結構還不夠合理，對財政補貼的管理則比較混亂。在財稅優(yōu)惠政策方面，對各種不同類(lèi)型企業(yè)針對性不強，激勵不夠。我國的財稅優(yōu)惠政策常以略微調整起征點(diǎn)、稅率以及減免稅來(lái)給予企業(yè)物資激勵。但這種優(yōu)惠常常由于規模太小、力度不夠，而嚴重影響稅收優(yōu)惠實(shí)施的效果。雖然國家在財稅政策上支持和鼓勵企業(yè)的創(chuàng )立和發(fā)展，但由于種種因素的影響，并沒(méi)有在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展中真正得到全部落實(shí)。
（三）政府投資中存在與民爭利現象
在當前國家政府的實(shí)際財政投資支持中，實(shí)際并沒(méi)有起到化解當前經(jīng)濟矛盾與穩定市場(chǎng)經(jīng)濟的作用。由于在基礎設施建設中財政投資不足、在競爭性領(lǐng)域財政投資過(guò)?；蛟轿?，政府過(guò)度干預反而造成擠壓企業(yè)發(fā)展活動(dòng)的問(wèn)題。另外，我國目前缺乏針對性的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的政策性金融體系，成立專(zhuān)門(mén)的財政投融資機構來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是未來(lái)的政策選擇和改革方向。
（四）各項財稅政策配合不足，整體性較差
盡管目前我國在財政補貼、稅收優(yōu)惠、政府采購和財政投融資等各項財稅政策，每一項都可以起到對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。但各項政策之間存在配合不足的現象，導致總體成效較差?，F階段沒(méi)有能夠形成相互配套，優(yōu)劣互補的政策體系，整體作用和系統性較差。扶持政策呈現出對個(gè)別問(wèn)題的針對性強，政策臨時(shí)性和短期效果明顯，而政策的整體性和共同作用小，長(cháng)期效果不明顯的特點(diǎn)。
三、促進(jìn)我國企業(yè)自主創(chuàng )新的財稅政策建議
針對當前財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的促進(jìn)過(guò)程中存在的問(wèn)題，可以從調整財政補貼結構，加強財政補貼管理、調整稅收優(yōu)惠政策、設立相應的財政投融資政策、加強政策間的協(xié)調配合等方面進(jìn)行改進(jìn)，以落實(shí)財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的實(shí)際效用。
（一）調整財政補貼、支出結構，加強財政補貼管理
1、調整財政補貼、財政支出結構
在對企業(yè)的各項財政補貼項目中，還存在結構不合理的問(wèn)題。對企業(yè)急需的領(lǐng)域投入不足，對企業(yè)不需要的領(lǐng)域投入過(guò)多。這就要求必須盡快優(yōu)化財政補貼結構，改變政府職能越位與缺位的現狀。增加對企業(yè)發(fā)展所需要的補貼投入，減少或取消對企業(yè)發(fā)展不需要的財政補貼投入。優(yōu)化財政支出結構能夠較好的控制財政支出總量，減輕財政負擔，提高效益。
2、加強對財政補貼的管理，提高對企業(yè)發(fā)展的針對性
就目前而言，我國對于企業(yè)財政補貼項目的管理十分混亂，對企業(yè)發(fā)展的財政補貼項目數據的不易獲得，且缺乏單獨針對企業(yè)發(fā)展的財政補貼專(zhuān)項。因此要對各種項目中的數據加以整合，才能夠比較清晰地得出總的補貼數額，查清補貼的具體結構。加強對財政補貼的管理，理順對企業(yè)發(fā)展的各項財政補貼資金，將分散的財政補貼項目加以整合，設立財政補貼專(zhuān)項增強財政資金對企業(yè)發(fā)展的針對性。另外，加強對財政補貼項目的績(jì)效管理，引進(jìn)先進(jìn)的績(jì)效評價(jià)系統，采取正確的激勵措施，調動(dòng)管理人員加強對財政補貼項目管理的積極性，提高管理的效益。
（二）調整稅收優(yōu)惠政策
1、整合稅收優(yōu)惠，加大對企業(yè)發(fā)展的針對性稅收優(yōu)惠措施
當前我國缺乏對企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)門(mén)稅收優(yōu)惠措施，存在如出口退稅，小規模納稅人適用低稅率、政策措施分散而雜亂，缺乏集中統一管理等現象，導致很難得到對企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠的準確數據，不便于對稅收優(yōu)惠加強管理。盡管我國稅法中也有很多涉及企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施，針對高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、農民等的稅收優(yōu)惠數目也比較繁多，但種種具體而雜亂的優(yōu)惠缺乏有效的整合。因此，需要設立對企業(yè)發(fā)展的稅收專(zhuān)項優(yōu)惠措施，將所有分散的資金統攬在該項目之下，并加強對項目管理和監控，有利于加強信息披露，及時(shí)了解情況，也便于研究分析和改進(jìn)工作。
2、加大ζ笠搗⒄溝乃笆沼嘔萘Χ
當前的稅收優(yōu)惠措施除了優(yōu)惠資金極為分散之外，還存在優(yōu)惠資金過(guò)少，稅收優(yōu)惠力度不夠的問(wèn)題。消費稅的征收范圍過(guò)寬，稅負減輕太少。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，還有很多領(lǐng)域沒(méi)有完成，稅收減免的幅度和范圍都需要進(jìn)一步加大。因此，當前的稅收優(yōu)惠措施仍需要進(jìn)一步加大，稅收激勵手段需要進(jìn)一步豐富，使稅收政策的應用進(jìn)一步加強，政策效應更為充分地釋放。
（三）完善財政投融資政策，擴寬融資渠道的稅收政策
我國當前的財政投資，對企業(yè)的發(fā)展存在擠壓效應，企業(yè)不但沒(méi)能從財政投資中獲益，反而被財政擠出，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，應合理劃分政府作用的領(lǐng)域與企業(yè)發(fā)展所作用的領(lǐng)域，解決政府職能的越位與缺位問(wèn)題。政府應該重新選擇合適的投資領(lǐng)域，讓利于民，激發(fā)企業(yè)投資的熱情，退出競爭性商業(yè)領(lǐng)域，投資于基礎產(chǎn)業(yè)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng )造更為有利的條件；
設立專(zhuān)門(mén)的政策性金融機構，專(zhuān)職從事涉及企業(yè)發(fā)展的政策性金融業(yè)務(wù)；
進(jìn)一步轉變政府職能，放權讓利，以利于經(jīng)濟發(fā)展，尤其是促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
擴寬融資渠道的稅收政策。國家應完善民間資本、風(fēng)險資本、銀行資本、國外資金等層面，投資企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的稅收優(yōu)惠，并完善相關(guān)的信用擔保制度。鼓勵企業(yè)利用稅后利潤投資于創(chuàng )新，只有企業(yè)不斷地更新其創(chuàng )新產(chǎn)品，不斷的滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，才能謀得更長(cháng)久的發(fā)展。
（四）加強政策間的協(xié)調配合，形成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的合力
現階段我國促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的財政補貼、稅收優(yōu)惠、政府采購和財政投融資政策等，往往只是針對企業(yè)發(fā)展的某一方面呈現出比較強的針對性。如針對環(huán)保產(chǎn)品的政府采購政策、針對農產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠措施、針對節能環(huán)保技術(shù)的財政補貼等。它們之中的每一項都能發(fā)揮明顯的作用，但從整體來(lái)看，這幾項的綜合作用并不顯著(zhù)，相互間政策不配套，沒(méi)有實(shí)現優(yōu)勢互補，政策的臨時(shí)性強，短期作用顯著(zhù)。
因此，國家應整合所有財政支持措施，加強政策的整體性和系統性，是當前需要盡快完成的任務(wù)。為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應該出臺綜合性的政策措施。使得政策間能夠形成一個(gè)整體，系統設計促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的政策舉措。使得多項財政支持措施能夠相互協(xié)作，形成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的強大合力，大力促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
四、結束語(yǔ)
自主創(chuàng )新是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、推進(jìn)創(chuàng )新型國家建設的重大戰略舉措。在國家財政稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng )新發(fā)展的形勢下，我國還要積極的借鑒外國的發(fā)展經(jīng)驗，充分發(fā)揮政府的宏觀(guān)調控作用，完善我國中小企業(yè)自主創(chuàng )新的財稅政策。。在發(fā)揮各項政策整體作用的同時(shí)，還要根據經(jīng)濟形勢變化的實(shí)際需要，適時(shí)調整，以解決時(shí)弊，采取靈活的應對政策與措施，兼顧公平和效率，靈活調整政策，以解決經(jīng)濟運行中的實(shí)際問(wèn)題與矛盾。
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合資企業(yè)稅收政策范文第4篇
一、加強對外直接投資的意義
鼓勵我國企業(yè)走向世界，加強對外直接投資，對我國經(jīng)濟發(fā)展有著(zhù)積極的影響，主要體現在：一是加快經(jīng)濟增長(cháng)，對外直接投資拓寬了我國利用外資的渠道，有利于我國的資本積累；
由于我國人均資源低，資源分布不均衡，對外直接投資可以?xún)?yōu)化我國資源配置；
同時(shí)，對外直接投資能促進(jìn)我國企業(yè)從國外進(jìn)行技術(shù)引進(jìn)。二是有利于我國產(chǎn)業(yè)結構的調整，隨著(zhù)我國企業(yè)對外直接投資的增加，有利于我國企業(yè)在本國從第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)逐步向第三產(chǎn)業(yè)轉移，同時(shí)有利于產(chǎn)業(yè)內部從勞動(dòng)密集型向高效率高智能升級。三是改善我國國際收支平衡，增加我國出口貿易的渠道。
二、我國對外直接投資稅收政策的現狀分析
當前，與我國企業(yè)對外直接投資相關(guān)的稅收政策主要有，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等。其中，流轉稅方面，針對企業(yè)在國內采購并運往境外作為投資的貨物，稅法規定準予退還或免征其增值稅和消費稅。另外，根據我國企業(yè)所得稅稅法相關(guān)政策規定，一是按照居民企業(yè)和非居民企業(yè)的分類(lèi)，采用居住地與收入來(lái)源地相結合的征稅原則；
二是資本輸出中性原則，采用分國不分項的限額抵免法消除國際重復征稅；
三是針對避稅、轉讓定價(jià)等的反避稅條款。
此外，由于對外直接投資必然會(huì )涉及被投資國家的相關(guān)稅收政策，因此國際稅收協(xié)調工作尤為重要。盡管已有80多個(gè)國家與我國陸續簽訂了雙邊稅收協(xié)定，但從針對企業(yè)對外投資稅收饒讓條款的簽訂情況而言，并不十分理想。與泰國、馬來(lái)西亞、意大利等國家簽訂的稅收協(xié)定屬于雙方承擔稅收饒讓義務(wù)類(lèi)型，即雙方各自承擔對其居民從對方國家得到的減免稅待遇給予視同已征稅抵扣的義務(wù)。而與日本所簽訂的稅收協(xié)定則屬于單方面的稅收饒讓類(lèi)型，即我國政府不承認投資于東道國的跨國企業(yè)在被投資國所獲得的減免稅待遇，而僅由對方承擔稅收饒讓的協(xié)定義務(wù)。與美國簽訂的稅收協(xié)定更是不承認稅收饒讓。
三、我國對外直接投資稅收政策存在問(wèn)題
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和企業(yè)國際化的不斷深入，我國企業(yè)對外直接投資的份額必然越來(lái)越多，然而現行稅收政策盡管對我國企業(yè)對外直接投資具有一定的積極意義，但仍存在許多問(wèn)題。
（一）稅收政策缺乏整合性與導向性
當前我國所制定的與企業(yè)對外投資相關(guān)的稅收政策往往散見(jiàn)于各個(gè)稅種的單行法規，內容較為分散且不夠健全。尤其是企業(yè)所得稅稅法中有關(guān)間接抵免與抵免限額等方面規定不盡合理。而有關(guān)境內外虧損抵補與境外所得成本費用列支方面規定標準不明確等問(wèn)題也不夠明確。此外，在稅收優(yōu)惠政策方面，更是缺乏投資導向性。由于未對企業(yè)對外投資的所在地區、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)進(jìn)行區分，也未對我國進(jìn)行投資的企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行區分，使得政策導向性不足。這樣的優(yōu)惠政策不利于廣大中小民營(yíng)企業(yè)的成長(cháng)，也不利于我國市場(chǎng)活力的長(cháng)遠發(fā)展。
（二）國際稅收協(xié)調合作不足
當前，與我國已經(jīng)簽訂的稅收協(xié)定的國家雖然有80多個(gè)，但當中大部分規定是要求對方單獨承擔稅收饒讓義務(wù)，而僅有少數協(xié)定是要求雙方承擔對等的稅收饒讓義務(wù)，尤其是與發(fā)達國家簽署的協(xié)定往往屬于前者。對這種情況實(shí)際上是我國政府不承認我國企業(yè)對這些國家進(jìn)行投資時(shí)所獲得的減稅或免稅待遇，而這種單方面的稅收饒讓會(huì )導致我國企業(yè)無(wú)法真正享受東道國的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所獲得的國外稅收利益變相轉化為我國國內稅收收入。盡管這增加了我國的稅收收入，但對企業(yè)而言，這是變相加重了企業(yè)的稅收負擔，會(huì )降低我國企業(yè)對外直接投資的積極性。
四、優(yōu)化我國對外直接投資稅收政策的建議
（一）完善國內相關(guān)稅收政策規定
針對當前我國相關(guān)稅收政策較為分散且某些規定不夠具體合理，首先要完善我國企業(yè)對外直接投資的相關(guān)稅收政策。一是完善超限額或不足抵免額的結轉規定。根據以西方發(fā)達國家，如美國等為主的國際經(jīng)驗，我國應逐步允許超限額或不足抵免額的同時(shí)向前、向后結轉，其中結轉的具體年限應根據實(shí)際情況而定。二是完善對間接抵免法的具體規定。間接抵免法是消除國際重復征稅的一種通行方法，我國應在我國企業(yè)所得稅法中補充間接抵免法的相關(guān)規定，以適應增強我國企業(yè)國際經(jīng)濟交流與擴大對外直接投資規模的要求。通過(guò)對使用對象以及限制條件的明確規定，可進(jìn)一步完善我國的稅收抵免機制。
（二）適時(shí)增加稅收優(yōu)惠政策
除了原有的相關(guān)稅收優(yōu)惠規定，為增強我國企業(yè)對外直接投資的積極性，保持我國企業(yè)的國際競爭力，并適應經(jīng)濟全球化，應適時(shí)推出其他相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。一方面要增加區別性的優(yōu)惠政策，增強政策導向性，一是要針對特定行業(yè)的實(shí)施區別性的稅收政策優(yōu)惠，如進(jìn)行外海能源與礦產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)投資的企業(yè)；
二是根據地區區域性質(zhì)不同，實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠政策，如針對我國西部地區一些邊境的能源合作項目。另一方面，實(shí)施投資扣除政策，對凡以實(shí)物進(jìn)行對外直接投資的，包括機器設備、商品等，根據其投資額價(jià)值的一定比例沖抵企業(yè)國內應納稅所得額。這將有利于跨國企業(yè)以國內設備和商品等實(shí)物形式進(jìn)行投資，從而提高出口聯(lián)動(dòng)效應。
（三）加強國際稅收協(xié)調能力
加強國際稅收協(xié)調能力，有利于提高我國企業(yè)對外直接投資的積極性。而提升這一能力，我國可考慮采取綜合限額抵免法作為協(xié)調國際稅收的方法。在該方法下，企業(yè)納稅人根據超限額與不足限額之間的調劑對其應繳所得稅進(jìn)行調整，可減少應交所得稅從而減少受到歧視待遇的情況，減輕國際競爭壓力。綜合限額法不僅更好地體現資本出口的中性原則，也可大大簡(jiǎn)化企業(yè)會(huì )計核算工作以及稅收部門(mén)征管工作，比較符合當前我國企業(yè)會(huì )計核算水平以及適應我國稅務(wù)機關(guān)的征管能力。此外，尤其要加強與東道國的國際協(xié)調，即我國企業(yè)投資所在地的協(xié)調工作。通過(guò)建立較為完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，進(jìn)一步避免國際重復征稅的發(fā)生，為我國企業(yè)減輕稅收負擔的同時(shí)，為我國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造友好的投資環(huán)境。
參考文獻
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合資企業(yè)稅收政策范文第5篇
[關(guān)鍵詞]企業(yè)重組 稅收籌劃
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃，又稱(chēng)納稅籌劃、稅務(wù)規劃等，是指納稅人為實(shí)現稅后利益最大化，在法律許可的范圍內，通過(guò)財務(wù)、經(jīng)營(yíng)、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出規劃。
稅收籌劃既是經(jīng)濟學(xué)范疇，也是管理學(xué)和法學(xué)范疇。經(jīng)濟學(xué)是一種選擇的科學(xué)，其假設提前是資源的稀缺性。稅收是政府配置資源的重要工具，它對稀缺的資源配置會(huì )產(chǎn)生明顯影響，納稅人在納稅中通過(guò)尋求有效資源配置的政策條件，選擇收稅政策，是經(jīng)濟學(xué)基本規律的應有之意，是符合經(jīng)濟學(xué)基本要求的；
稅收籌劃是一項企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理尤其是財務(wù)管理中，開(kāi)征稅收籌劃，可以降低稅收成本，增加企業(yè)收益；
稅收籌劃是一種納稅的法律行為，在法律許可的范圍內進(jìn)行稅收籌劃，是符合法律要求的。
二、企業(yè)重組概述
企業(yè)重組，是對企業(yè)的資金、資產(chǎn)、勞動(dòng)力、技術(shù)、管理等要素進(jìn)行重新配置，構建新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)在變化中保持競爭優(yōu)勢的過(guò)程。企業(yè)重組貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)階段。
廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權、資產(chǎn)、負債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標，運用資產(chǎn)重組、負債重組和產(chǎn)權重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結構、負債結構和產(chǎn)權結構，以充分利用現有資源，實(shí)現資源優(yōu)化配置。
企業(yè)是各種生產(chǎn)要素的有機組合。企業(yè)的功能在于把各種各樣的生產(chǎn)要素進(jìn)行最佳組合，實(shí)現資源的優(yōu)化配置和利用。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)的市場(chǎng)需求和生產(chǎn)要素是不斷變化的，特別是在科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)、經(jīng)濟日益全球化、市場(chǎng)競爭加劇的情況下,企業(yè)生存的內外環(huán)境的變動(dòng)趨于加快，企業(yè)要在這種變動(dòng)的環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，就必須不斷地及時(shí)進(jìn)行競爭力要素再組合，企業(yè)重組就是要素再組合的一種手段。在市場(chǎng)競爭中，對企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展最有意義的是建立在企業(yè)核心競爭力基礎之上的持久的競爭優(yōu)勢。企業(yè)的競爭優(yōu)勢是企業(yè)盈利能力的根本保證，沒(méi)有競爭力的企業(yè)連基本的生存都得不到保證，更談不上發(fā)展。所以，通過(guò)企業(yè)內部各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理組織的重新組合以及通過(guò)從企業(yè)外部獲得企業(yè)發(fā)展所需要的各種資源和專(zhuān)長(cháng)，培育和發(fā)展企業(yè)的核心競爭力，是企業(yè)重組的最終目的。
三、企業(yè)重組的納稅策略與方法
企業(yè)通過(guò)合并、分立等方式進(jìn)行重組，是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大決策。企業(yè)重組雖然有各種不同的原因或目標選擇，但是稅收政策是必須考慮的重要因素或選擇目標。其中，稅收政策分為重組的長(cháng)期目標選擇和重組過(guò)程中的目標選擇。企業(yè)重組的長(cháng)期稅收政策目標選擇，主要是考慮增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅的有關(guān)政策的選擇問(wèn)題。在企業(yè)重組過(guò)程中的稅收政策選擇，主要是指通過(guò)何種方式進(jìn)行重組而對稅收政策的選擇。
1.企業(yè)合并長(cháng)期稅收政策目標的選擇
(1)企業(yè)合并對增值稅長(cháng)期政策目標的選擇。①如果經(jīng)測算稅負，將原有小規模納稅人改為一般納稅人更有利，除通過(guò)健全會(huì )計核算制度達到一般納稅人的標準外，也可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法實(shí)現這一目標。其中，經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的商業(yè)小規模納稅人，通過(guò)一定形式合并為一般納稅人，一般可以享受“計稅差價(jià)減稅”利益。②如果集團內部有的子公司用購進(jìn)的免稅農產(chǎn)品繼續生產(chǎn)屬于增值稅規定的農產(chǎn)品的，且長(cháng)期存在抵扣不完的進(jìn)項稅，長(cháng)期有較大留抵稅額，一般是由于“計稅差價(jià)減稅”政策原因所導致，可以考慮將該企業(yè)與其他納稅較多的企業(yè)進(jìn)行合并。
(2)企業(yè)合并對企業(yè)所得稅長(cháng)期政策目標的選擇。對于集團公司而言，如果所屬企業(yè)有比較多的虧損，可以考慮通過(guò)合并的方式，將虧損企業(yè)與盈利企業(yè)按法律程序進(jìn)行合并，實(shí)現遞延繳納企業(yè)所得稅的目的，同時(shí)這也是企業(yè)發(fā)展戰略的需要。這種合并必須符合財稅[2009]59號文第五條、第六條規定的相關(guān)條件，其中，條件之一是“具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！备鶕撘幎?，這種合并至少具備以下三個(gè)條件：①必須以合理的商業(yè)目的為前提，以企業(yè)發(fā)展的整體戰略為考量；
②不以已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)作為合并的實(shí)質(zhì)性?xún)热荩?br>③必須是實(shí)質(zhì)性的企業(yè)合并。
2.企業(yè)分立長(cháng)期稅收政策目標的選擇
(1)企業(yè)分立對企業(yè)所得稅長(cháng)期政策目標的選擇。某些大企業(yè)通過(guò)分立，縮小企業(yè)規模，可以降低適用稅率。
(2)企業(yè)分立對增值稅長(cháng)期政策目標的選擇。①除生產(chǎn)貨物同時(shí)提高建筑業(yè)務(wù)的可以分別核算分別計算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)外，增值稅一般納稅人在有混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)且其中營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)比重較大的情況下，可以通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分立出來(lái)，按規定的條件和法律程序成立獨立的法人企業(yè)，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，可以明顯降低稅負。②工業(yè)企業(yè)一般納稅人自行收購廢舊物資作材料的，通過(guò)將收購業(yè)務(wù)分立為獨立的法人企業(yè)，可獲得增值稅返還，降低稅負。③一般納稅人的企業(yè)以自產(chǎn)農產(chǎn)品作材料生產(chǎn)產(chǎn)品的，通過(guò)將農產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)獨立出去，變自產(chǎn)為購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，可增加抵扣的進(jìn)項稅，降低稅負。
