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審計調研論文范文第1篇
研究方法是否適當、科學(xué)，直接影響著(zhù)審計理論研究的質(zhì)量和效果，是促進(jìn)或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所說(shuō)，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無(wú)怪乎人們常說(shuō)，科學(xué)是隨著(zhù)研究法所獲得的成就而前進(jìn)的。研究法每前進(jìn)一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開(kāi)拓了一個(gè)充滿(mǎn)著(zhù)種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法?！遍L(cháng)期以來(lái)，在理論研究水平上，審計相對落后予會(huì )計及其他相關(guān)學(xué)科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。
在按照慣例將研究方法分為規范法(Normative approach)和實(shí)證法(Positive approach)兩大類(lèi)別的基礎上，本文將深入探討規范法、實(shí)證法在審計理論研究中的具體運用形式，并系統闡述其關(guān)系定位問(wèn)題。
一、 審計理論研究的規范法
一直到20世紀50年代，與論述會(huì )計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專(zhuān)著(zhù)①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著(zhù)的《審計理論結構(The philosophy of Auditing)》(1961年)開(kāi)拓了審計理論研究的先河，并為規范式審計理論的發(fā)展，做出了開(kāi)拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學(xué)方法，后來(lái)還出現了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。
(一)哲學(xué)研究方法
一般而言，一門(mén)學(xué)科發(fā)展到一定程度以后，它將開(kāi)始對自己的目的和本質(zhì)等理論問(wèn)題提出疑問(wèn)，并開(kāi)始尋求哲學(xué)的指導。不容否認，第一次從哲學(xué)的高度系統地、科學(xué)地探索審計理論的，是里程碑式著(zhù)作《審計理論結構》。
在審計理論的研究途徑上，該論著(zhù)的作者運用哲學(xué)中的一些概念和方法，對各種審計理象。進(jìn)行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即從綜合的、相互聯(lián)系的角度考慮每一個(gè)審計問(wèn)題；
三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時(shí)慣例或信念去深刻認識推論的前提；
四是想象 (Vision)，即超越時(shí)空，預測審計理論的前景和目標⑧o具體說(shuō)來(lái)，理解這一研究途徑是要在審計這門(mén)學(xué)科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據、應有的關(guān)注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應性的概念進(jìn)行研究；
展望時(shí)需要據棄那些特殊的理由、超越個(gè)人成見(jiàn)和既得利益，對每一個(gè)問(wèn)題都應根據其綜合的重要性和各個(gè)方面來(lái)考慮，而不應僅從一個(gè)或幾個(gè)有限的角度去考慮；
要有所洞察需要在審計知識領(lǐng)域里避免偏見(jiàn)和提出不科學(xué)的推論，有必要揭示并接受審計基本假設作為審計理論的基礎；
發(fā)揮想象時(shí)則需要真正擺脫日常問(wèn)題的困擾并長(cháng)期致力于發(fā)展審計知識領(lǐng)域，對本學(xué)科持超然而嚴肅的態(tài)度，去發(fā)現問(wèn)題所在并預見(jiàn)其對未來(lái)的影響。
在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學(xué)研究的傳統方法——分析方法和估價(jià)方法對發(fā)展審計理論較為有益。在審計中，存在著(zhù)客觀(guān)事實(shí)和主觀(guān)估價(jià)這兩個(gè)研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過(guò)收集或確定證據獲得的信賴(lài)程度，因而有必要像哲學(xué)研究那樣，對知識和證明理論進(jìn)行研究，使用分析法。但另一方面，審計職能是在重視道德行為的“榮譽(yù)制度”下實(shí)現的，審計人員的價(jià)值標準起著(zhù)決定性的作用。對．每次審計檢查9若無(wú)行為規劃和衡量標準可供借鑒，要保證令人滿(mǎn)意的業(yè)績(jì)，就必然依靠審計人員的職業(yè)責任感，這就需要使用估價(jià)法?？傊?，審計的基本性質(zhì)使自己的某些方面適合于使用分析法，而在其他一些方面適合于使用估價(jià)法。
從哲學(xué)高度進(jìn)行的審計理論研究，除了《審計理論結構》之外，值得一提的還有美國會(huì )計學(xué)會(huì )(AAA)出版的《基本審計概念說(shuō)明(A statement of basic auditing concepts)》(1972)和尚德?tīng)?C．W．Schandel)編著(zhù)的《審計理論——評價(jià)、調查和判斷(Theory of auditing: evaluation，investigation，and judgement)》(1978)。作為理論上對莫茨和夏拉夫的響應，《基本審計概念說(shuō)明》倡導審計理論要適用于所有的審計類(lèi)型，具有全面性和抽象性；
而在接受莫茨和夏拉夫的挑戰之后，《審計理論——評價(jià)、調查和判斷》則力求：“直到審計中所有有用的概念都得到闡述，并能夠經(jīng)受哲學(xué)性檢查”。
(二)歷史研究方法
會(huì )計史學(xué)家郭道揚教授指出，在審計理論研究中，只有以審計史學(xué)研究為基礎，也只有對每一理論問(wèn)題的研究首先從歷史淵源上加以追索，方可揭示理論內涵中的本質(zhì)問(wèn)題，把握這一理論的歷史成因及歷史進(jìn)展，以及正確評價(jià)某一理論問(wèn)題對實(shí)踐的指導作用，這便是任何一個(gè)審計理論問(wèn)題的研究都必須以歷史研究作為起點(diǎn)的基本原因。審計表現為一個(gè)歷史的延續發(fā)展過(guò)程，為發(fā)揮審計在現時(shí)經(jīng)濟發(fā)展中的作用，既必須研究歷史的繼承性問(wèn)題，又同時(shí)有必要研究歷史的延續性問(wèn)題，以最終達到科學(xué)測試未來(lái)審計世界大趨勢的目的?！妒澜鐚徲嬍贰?文碩，1996)即是運用歷史研究的方法進(jìn)行審計理論研究的典范。作為第一部世界審計通史，該書(shū)分國家審計的發(fā)展、民間審計的發(fā)展、會(huì )計帝國大戰、內部審計的發(fā)展以及專(zhuān)題審計史共五個(gè)部分，展示了審計演進(jìn)的軌跡。作者從歷史規律的視角，以追根溯源的科學(xué)態(tài)度，豐富了審計理論研究方法。
(三)檔案研究方法
審計不但因受托責任的發(fā)生而發(fā)生，而且因受托責任的發(fā)展而發(fā)展。受托責任作為一種最具綱領(lǐng)性和普遍性的總方式，當然只能見(jiàn)之于最基本、最普遍的審計現象。而不同人士、不同職業(yè)組織往往站在不同的立場(chǎng)上認識這些最基本1最普遍的問(wèn)題，難以直接窺見(jiàn)審計的本質(zhì)，這就需要我們對紛繁復雜、觀(guān)點(diǎn)角度各異的檔案資料加以研究分析。這種通過(guò)對相關(guān)的重要審計論著(zhù)和審計職業(yè)組織公告等文獻檔案進(jìn)行綜述，系統研究審計理論的方法，可稱(chēng)為檔案研究方法。王光遠編著(zhù)的《管理審計理論》(1996)即是一例。為“了研究基本的管理審計問(wèn)題，他通過(guò)檔案查閱了有代表性的會(huì )計審計學(xué)者及相關(guān)職業(yè)組織為管理審計基本理論問(wèn)題的種種認識，不僅系統研究了美、英、日等國內部審計師協(xié)會(huì )的準則和調查報告，美、英、日、澳等國政府審計署的準則和其他公告，美、英管理協(xié)會(huì )的公告和調查報告，管理咨詢(xún)服務(wù)公告，納稅實(shí)務(wù)責任公告，會(huì )計與復核服務(wù)公告，鑒證準則公告，還系統研究了馬丁德?tīng)柕摹秾芾淼目茖W(xué)評價(jià)》、倫納德的《管理審計》、利奧·赫伯特的《管理業(yè)績(jì)審計》、格林的《公營(yíng)部門(mén)貨幣價(jià)值審計》、理查德·布朗的《政府業(yè)績(jì)審計》，以及《會(huì )計評倫》、《會(huì )計雜志》。、《會(huì )計、審計與受托責任學(xué)刊》、《財務(wù)受托責任與管理學(xué)刊》、《管理審計學(xué)刊》、《注冊會(huì )計師雜志》等刊物上的相關(guān)論文。然后，在大量掌握檔案資料的基礎上，進(jìn)行分析。、比較和綜合，編著(zhù)了《管理審計理論》。該論著(zhù)使我們很清晰地看清了檔案研究的基本步驟，進(jìn)一步豐富了審計理論研究的方法論體系。
(四)比較研究方法
自從婁爾行教授開(kāi)創(chuàng )了國內比較會(huì )計研究的先河以來(lái)，比較研究方法不僅在我國的會(huì )計理論研究中推廣開(kāi)來(lái)，而且，在審計理論研究中也開(kāi)始具有重要的價(jià)值和地位。比較審計理論研究采取的做法是，概括不同主體在審計理論和實(shí)務(wù)方面的共性和個(gè)性，分析其影響因素和發(fā)展趨勢，從中發(fā)現國際慣例，以期改進(jìn)審計實(shí)務(wù)和提高審計理論水平。南開(kāi)大學(xué)蕭英達、張繼勛·、劉志遠合著(zhù)的《國際比較審計》(2000)是比較審計研究的代表性著(zhù)作。作者采用以空間比較為主，與時(shí)間比較相結合的方法，從兩個(gè)不同的視角透視了審計理論和審計制度。他們主要比較了世界上各主要國家現行審計制度、審計理論和審計實(shí)務(wù)之間的異同，同時(shí)也對審計制度發(fā)展變化的歷史做了必要的考察和說(shuō)明，為建設和完善我國的審計制度和審計準則提供了可資借鑒的基礎。
二、 審計理論研究的實(shí)證法
實(shí)證理論概念直至20世紀60年代才出現在會(huì )計文獻中。在此之前，絕大部分會(huì )計文獻都屬于規范性的，強調的是如何限定會(huì )計，而不重視以實(shí)證的方式去驗證這些限定所依賴(lài)的重要假設。財務(wù)經(jīng)濟學(xué)在50年代和60年代的發(fā)展最終導致了這種新理論在會(huì )計上的應用，而這些應用則促進(jìn)了實(shí)證研究與實(shí)證理論概念在會(huì )計上的推廣④。盡管其時(shí)首倡審計理論研究的莫茨和夏拉夫認為，數學(xué)法并不適用于審計學(xué)，除最簡(jiǎn)單的模型以外，在審計發(fā)展的現階段(60年代)，建立適應于審計學(xué)的數學(xué)模型是不可能的⑤，但審計本身畢竟就是一種實(shí)證性的行為“，而且時(shí)過(guò)境遷，審計理論研究方法發(fā)展到以數學(xué)法為主的實(shí)證法與規范法并重，已成為一種既成事實(shí)和既定方向。
實(shí)證方法反對從抽象的概念出發(fā)，強調客觀(guān)證據，而不是個(gè)人的知識或判斷，被用來(lái)研究事物“是什么”。相應地，實(shí)證研究過(guò)程不同于強調邏輯推理、被用來(lái)研究事物“應該是什么”的規范研究過(guò)程。實(shí)證研究的一般步驟是：(1)進(jìn)行調查，或案例研究、訪(fǎng)談、實(shí)驗；
(2)將通過(guò)調查，或案例研究、訪(fǎng)談、實(shí)驗等途徑獲得的數據資料做系統整理和計量分析；
(3)概括和歸納計量分析的結果；
(4)以邏輯和數學(xué)方法得出研究結論；
(5)做出理論上的詮釋?zhuān)⒗碚撃Ｐ停?br>(6)檢驗研究命題或理論模型，接受或修改甚至推翻原假設。。
(一)問(wèn)卷調查法
圍繞審計理論的某一特定命題，設計科學(xué)、合理的問(wèn)卷，進(jìn)行問(wèn)卷調查，根據收回的有效問(wèn)卷進(jìn)行實(shí)證分析，這是一種相對簡(jiǎn)便易行而又常用的實(shí)證法。采用這種方法，對問(wèn)卷設計的要求比較高，問(wèn)卷既要便于接受調查者理解和準確回答，又要能全面、準確地涵蓋所需了解的問(wèn)題。另外，為了保證問(wèn)卷調查研究成果的質(zhì)量，還要盡量提高問(wèn)卷的回收率和所回收問(wèn)卷的有效性。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )1997年就注冊會(huì )計師執業(yè)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、事務(wù)所體制改革、國有企業(yè)審計等四個(gè)方面，對整個(gè)注冊會(huì )計師行業(yè)進(jìn)行了一次問(wèn)卷調查，其成果“注冊會(huì )計師行業(yè)問(wèn)卷調查分析報告”刊登于1998年2月21日的《中國財經(jīng)報》上，這次問(wèn)卷調查，是要以實(shí)證方法研究、解決審計理論問(wèn)題。其精神與有效性，對我國審計理論實(shí)證研究的開(kāi)展，對理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)術(shù)風(fēng)氣起到了推動(dòng)作用o
(二)案例研究法
每一個(gè)重大審計案例的背后，總是隱藏著(zhù)一些深層次的審計理論問(wèn)題。認真研究重大的審計案例，尋找其理論根源，已成為世界各國審計理論界的慣例。案例研究方法正是通過(guò)觀(guān)察現實(shí)世界所發(fā)生的典型審計案例，思考重大審計訴訟案例的判決結果，昭示審計理論滯后于審計實(shí)務(wù)，還是表明審計實(shí)務(wù)界對現有審計理論缺乏科學(xué)理解，進(jìn)而根據研究結果，為審計理論的發(fā)展完善和審計實(shí)務(wù)的改進(jìn)提供有益的意見(jiàn)和建議。例如，李若山編著(zhù)的《審計安全——國外審計訴訟案例》(1998)取材于美國審計界和英國審計界所發(fā)生的，真實(shí)、具體的審計訴訟案例，范圍包括傳統與典型審計案例、非會(huì )計報表類(lèi)審計案例，金融證券行業(yè)審計案例、其他行業(yè)(如工交、商業(yè)、運輸、醫療)審計案例。編者針對審計訴訟案例的判決情況及涉及的審計過(guò)程，認真查找審計人員在具體訴訟案例中是否存在審計程序上的缺陷以及所應承擔的審計責任，思索每一重大審計案例對完善、改進(jìn)審計理論有何啟示與教訓，堪稱(chēng)審計理論案例研究的典范。
(三)實(shí)驗研究法
實(shí)驗研究可以采取實(shí)驗室實(shí)驗和實(shí)地實(shí)驗兩種形式。前者是在控制嚴密的實(shí)驗環(huán)境中進(jìn)行的，而后者是用現實(shí)世界的真實(shí)客體進(jìn)行的。具體做法是，分控制組(Control group)和處理組(Treatment group)進(jìn)行實(shí)驗，根據實(shí)驗結果分析研究命題。采用這一研究方法，一般來(lái)說(shuō)，由于實(shí)驗可以重復進(jìn)行，研究結果容易驗證和復核。但象審計一類(lèi)的不屬于自然科學(xué)的研究命題，重復實(shí)驗的條件很難雷同甚至不變。而且，控制組的選擇要剔除干擾因素，難度比較大，實(shí)驗研究的結果也就可能會(huì )受到“噪音”的干擾。
SCidler在1974年通過(guò)實(shí)驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流（Seidlerd在1974年通過(guò)實(shí)驗調查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流”（Symbolism and communication in the auditor\"s report)”一文中提出了著(zhù)名的“符號論”，所用的研究方法即是實(shí)驗研究方法。
(四)專(zhuān)家訪(fǎng)談法
專(zhuān)家訪(fǎng)談法是針對特定命題，對具有相當資歷及代表性的專(zhuān)家進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)或組織談話(huà)，綜合分析訪(fǎng)談內容后，得出研究結論。采用這一研究方法，由于專(zhuān)家的意見(jiàn)一般具有權威性、針對性，不同專(zhuān)家的意見(jiàn)往往相互印證或補充，還能提供多種視角和多個(gè)層面的觀(guān)點(diǎn)和看法，最終結論往往較為權威、可靠。不過(guò)，接受訪(fǎng)談的專(zhuān)家發(fā)表的意見(jiàn)難免帶有主觀(guān)成分，難于進(jìn)行數量化的統計分析，因而利用專(zhuān)家意見(jiàn)不能代替對客觀(guān)資料的分析。中國臺灣的馬秀如博士1996年編著(zhù)的《公開(kāi)發(fā)行公司實(shí)施內部控制之研究》，即是運用專(zhuān)家訪(fǎng)談法進(jìn)行審計理論研究的先例。編者在研究目前企業(yè)界的不當內部控制觀(guān)念和新頒布的《公開(kāi)發(fā)行公司建立內部控制與內部稽核實(shí)施要點(diǎn)》的缺陷時(shí)，以座談會(huì )、一對一面談等形式，通過(guò)專(zhuān)家了解其所接觸的企業(yè)界人士對內部控制所持的錯誤觀(guān)念和上述《實(shí)施要點(diǎn)》的不足，然后提出相應的改進(jìn)建議。
(五)統計分析法
統計分析法要使用大量的數據資料和數理統計模型，進(jìn)行統計假設檢驗。這種方法的應用，在西方的學(xué)術(shù)界已蔚然成風(fēng)，在審計理論研究中已占有舉足輕重的地位，以至出現了這樣一種說(shuō)法，“沒(méi)有數據沒(méi)有模型就不是真正的研究，或者不是科學(xué)的研究?！彪m然有些言過(guò)其實(shí)，但統計分析法相對較為科學(xué)、客觀(guān)這；
優(yōu)點(diǎn)卻是顯而易見(jiàn)的。隨著(zhù)統計知識的普及和實(shí)證研究的興起，統計分析法在我國審計理論研究上的應用，已經(jīng)不再局限于最初的描述性統計階段，而是開(kāi)始趨于采用較為復雜但所得結論更為嚴謹的數理方法。國內較早用統計分析法進(jìn)行審計理論研究的例子，是李樹(shù)華博士的“上市公司97年年度報告審計意見(jiàn)之實(shí)證研究——統計特征及信息涵義”。該文探尋我國上市公司1997年年度報告審計意見(jiàn)所具有的統計特征及相應的信息涵義時(shí)，采用了橫截面分析、描述性統計的方法。
三、 規范法與實(shí)證法在審計理論研究中的關(guān)系定位
(一)規范法與實(shí)征法在審計理論研究中的區別。
1．切入點(diǎn)不同
規范法是以歸納演繹為主，強調價(jià)值判斷，研究事物“應該是什么”的一種定性研究方法。由于審計是一門(mén)社會(huì )科學(xué)，因而注重定性分析，運用規范法進(jìn)行審計理論研究是古已有之的傳統。而實(shí)證法是以統計分析為主，強調經(jīng)驗證據，研究事物“是什么”的一種側重定量的方法。審計作為一門(mén)與實(shí)踐緊密聯(lián)系的科學(xué)，在“證據”這一關(guān)鍵問(wèn)題上，便與實(shí)證研究過(guò)程取得一致。這為實(shí)證方法融入到審計理論研究中來(lái)，奠定了良好的基礎。
2．功能和發(fā)展趨勢不同
規范法的審計理論研究功能是，提供統一、規范的標準，作為最佳審計實(shí)務(wù)的參考，即指導和優(yōu)化審計實(shí)務(wù)。而實(shí)證法的審計理論研究功能是，對出現的不同審計實(shí)務(wù)，進(jìn)行解釋并考慮其經(jīng)濟影響和經(jīng)濟后果，預測實(shí)務(wù)界會(huì )采用什么樣的特定審計實(shí)務(wù)，
即解釋和預測審計實(shí)務(wù)。過(guò)去，學(xué)術(shù)界和職業(yè)界在采用規范法還是實(shí)證法的取向上并無(wú)明顯分野，進(jìn)行學(xué)術(shù)研究或職業(yè)研究，都不會(huì )偏執一端。但最近開(kāi)始出現一種傾向，即：學(xué)術(shù)研究和職業(yè)研究一般采用不同方法，學(xué)術(shù)界為了能更好地讓人們理解審計信息的作用和影響，偏愛(ài)實(shí)證法；
職業(yè)界在致力于統一審計實(shí)務(wù)和提高審計有用性的過(guò)程中，偏重規范法。
(二)規范法與實(shí)證法在審計理論研究中的聯(lián)系
一方面，實(shí)證審計研究建立假設的前提條件之一，是規范法形成的審計理論；
實(shí)證研究的結論也只有通過(guò)規范，才能上升為經(jīng)世致用的理論，用于規范和優(yōu)化審計實(shí)務(wù)。另一方面，規范審計研究的前提假設如果未經(jīng)實(shí)證檢驗，結論無(wú)疑將缺乏堅實(shí)的基礎，而主觀(guān)的價(jià)值判斷是很難被普遍接受的。這決定了規范法需要實(shí)證法為之提供實(shí)踐上的依托。因此，規范法與實(shí)證法不是相斥的，相反，在審計理論研究中，應將兩者很好地統一起來(lái)。
在具體研究審計理論問(wèn)題時(shí)，首先，研究人員應盡可能排除自己的個(gè)人偏見(jiàn)與主觀(guān)的價(jià)值判斷，通過(guò)實(shí)證研究，對審計實(shí)務(wù)及相關(guān)現象“是什么”做出客觀(guān)、準確的解釋和預測。在此基礎上，可以采用一定的價(jià)值判斷標準，利用規范的方法得出“應該是什么”的審計規范理論。然后，還需在實(shí)踐中檢驗審計規范理論的科學(xué)性與有效性，這又成為實(shí)證研究的任務(wù)?？傊?，整個(gè)審計理論研究圍繞著(zhù)“實(shí)證研究——規范研究——再實(shí)證研究”這條思路展開(kāi)，使審計理論在密切聯(lián)系實(shí)際的過(guò)程中不斷獲得發(fā)展。
(三)規范法與實(shí)證法在我國審計理論研究中的現實(shí)選擇
現實(shí)的矛盾是，從規范法和實(shí)證法的相互依賴(lài)關(guān)系來(lái)看，需要在審計理論研究中將兩者統一起來(lái)。但如果從順應國際傾向的角度出發(fā)，審計理論研究又似乎要在學(xué)術(shù)界強調實(shí)證法的主導地位，而在實(shí)務(wù)界確認規范法的權威。于是，我國的審計理論研究如何在規范法和實(shí)證法中進(jìn)行取舍，是一個(gè)需要認真思考的現實(shí)問(wèn)題。
應該看到，我國審計理論研究的現狀是，盡管規范研究還夠不上成熟，但實(shí)證研究甚至才剛剛起步。即便在準則制訂和實(shí)務(wù)規范的過(guò)程中，審計職業(yè)界應考慮的重要因素之一便是準則、規范的經(jīng)濟影響，也需要實(shí)證法的運用。因此，現實(shí)的任務(wù)是，不能僅僅滿(mǎn)足于可以駕輕就熟地進(jìn)行規范審計研究，而必須加快實(shí)證審計研究的步伐，加大實(shí)證審計研究的力度。但也不能從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端，忽視規范審計研究。而應將規范法與實(shí)證法并重，并考慮將兩者緊密聯(lián)系起來(lái)，使規范研究成果與實(shí)證研究成果能夠相互借鑒和印證。我國審計職業(yè)界和學(xué)術(shù)界唯有攜起手來(lái)，極大地豐富規范研究和實(shí)證研究方法，才能更好地服務(wù)于提高我國審計理論水平這一根本目的。
注釋?zhuān)?/p>
①見(jiàn)文碩著(zhù)：《世界審計史》，企業(yè)管理出版社，1996年， pp624—625。
②見(jiàn)文碩著(zhù)：《世界審計史》，企業(yè)管理出版社，1996年， pp627—628。
③見(jiàn)文碩、肖澤忠等譯，莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．Sharaf)著(zhù)：《審計理論結構(The philgophy of auditing)》，中國商業(yè)出版社，1990年，p．15。
④見(jiàn)黃世忠、陳少華、劉海彬等譯，瓦茨(Ross.Watts)和齊默爾曼(Jer01dL．Zimmerman)著(zhù)：《實(shí)證會(huì )計理論》，中國商業(yè)出版社，1990年6月第一版，p．16。
⑤見(jiàn)文碩、肖澤忠等譯，莫茨(R．K，Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)著(zhù)：《審計理論結構(Thephil00phyofaudit- ing)》，中國商業(yè)出版社，1990年，pp82—83。
審計調研論文范文第2篇
研究方法是否適當、科學(xué)，直接影響著(zhù)審計理論研究的質(zhì)量和效果，是促進(jìn)或制約審計理論研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所說(shuō)，“初期研究的障礙，乃在于缺乏研究法。無(wú)怪乎人們常說(shuō)，科學(xué)是隨著(zhù)研究法所獲得的成就而前進(jìn)的。研究法每前進(jìn)一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開(kāi)拓了一個(gè)充滿(mǎn)著(zhù)種種新鮮事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研究方法?！遍L(cháng)期以來(lái)，在理論研究水平上，審計相對落后予會(huì )計及其他相關(guān)學(xué)科，很大程度上也是圍于方法論的落后與不夠豐富。
在按照慣例將研究方法分為規范法(Normative approach)和實(shí)證法(Positive approach)兩大類(lèi)別的基礎上，本文將深入探討規范法、實(shí)證法在審計理論研究中的具體運用形式，并系統闡述其關(guān)系定位問(wèn)題。
一、 審計理論研究的規范法
一直到20世紀50年代，與論述會(huì )計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或專(zhuān)著(zhù)①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著(zhù)的《審計理論結構(The philosophy of Auditing)》(1961年)開(kāi)拓了審計理論研究的先河，并為規范式審計理論的發(fā)展，做出了開(kāi)拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學(xué)方法，后來(lái)還出現了其他具有普遍指導意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。
(一)哲學(xué)研究方法
一般而言，一門(mén)學(xué)科發(fā)展到一定程度以后，它將開(kāi)始對自己的目的和本質(zhì)等理論問(wèn)題提出疑問(wèn)，并開(kāi)始尋求哲學(xué)的指導。不容否認，第一次從哲學(xué)的高度系統地、科學(xué)地探索審計理論的，是里程碑式著(zhù)作《審計理論結構》。
在審計理論的研究途徑上，該論著(zhù)的作者運用哲學(xué)中的一些概念和方法，對各種審計理象。進(jìn)行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即從綜合的、相互聯(lián)系的角度考慮每一個(gè)審計問(wèn)題；
三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時(shí)慣例或信念去深刻認識推論的前提；
四是想象 (Vision)，即超越時(shí)空，預測審計理論的前景和目標⑧o具體說(shuō)來(lái)，理解這一研究途徑是要在審計這門(mén)學(xué)科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據、應有的關(guān)注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應性的概念進(jìn)行研究；
展望時(shí)需要據棄那些特殊的理由、超越個(gè)人成見(jiàn)和既得利益，對每一個(gè)問(wèn)題都應根據其綜合的重要性和各個(gè)方面來(lái)考慮，而不應僅從一個(gè)或幾個(gè)有限的角度去考慮；
要有所洞察需要在審計知識領(lǐng)域里避免偏見(jiàn)和提出不科學(xué)的推論，有必要揭示并接受審計基本假設作為審計理論的基礎；
發(fā)揮想象時(shí)則需要真正擺脫日常問(wèn)題的困擾并長(cháng)期致力于發(fā)展審計知識領(lǐng)域，對本學(xué)科持超然而嚴肅的態(tài)度，去發(fā)現問(wèn)題所在并預見(jiàn)其對未來(lái)的影響。
在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學(xué)研究的傳統方法——分析方法和估價(jià)方法對發(fā)展審計理論較為有益。在審計中，存在著(zhù)客觀(guān)事實(shí)和主觀(guān)估價(jià)這兩個(gè)研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過(guò)收集或確定證據獲得的信賴(lài)程度，因而有必要像哲學(xué)研究那樣，對知識和證明理論進(jìn)行研究，使用分析法。但另一方面，審計職能是在重視道德行為的“榮譽(yù)制度”下實(shí)現的，審計人員的價(jià)值標準起著(zhù)決定性的作用。對．每次審計檢查9若無(wú)行為規劃和衡量標準可供借鑒，要保證令人滿(mǎn)意的業(yè)績(jì)，就必然依靠審計人員的職業(yè)責任感，這就需要使用估價(jià)法?？傊?，審計的基本性質(zhì)使自己的某些方面適合于使用分析法，而在其他一些方面適合于使用估價(jià)法。
從哲學(xué)高度進(jìn)行的審計理論研究，除了《審計理論結構》之外，值得一提的還有美國會(huì )計學(xué)會(huì )(AAA)出版的《基本審計概念說(shuō)明(A statement of basic auditing concepts)》(1972)和尚德?tīng)?C．W．Schandel)編著(zhù)的《審計理論——評價(jià)、調查和判斷(Theory of auditing: evaluation，investigation，and judgement)》(1978)。作為理論上對莫茨和夏拉夫的響應，《基本審計概念說(shuō)明》倡導審計理論要適用于所有的審計類(lèi)型，具有全面性和抽象性；
而在接受莫茨和夏拉夫的挑戰之后，《審計理論——評價(jià)、調查和判斷》則力求：“直到審計中所有有用的概念都得到闡述，并能夠經(jīng)受哲學(xué)性檢查”。
(二)歷史研究方法
會(huì )計史學(xué)家郭道揚教授指出，在審計理論研究中，只有以審計史學(xué)研究為基礎，也只有對每一理論問(wèn)題的研究首先從歷史淵源上加以追索，方可揭示理論內涵中的本質(zhì)問(wèn)題，把握這一理論的歷史成因及歷史進(jìn)展，以及正確評價(jià)某一理論問(wèn)題對實(shí)踐的指導作用，這便是任何一個(gè)審計理論問(wèn)題的研究都必須以歷史研究作為起點(diǎn)的基本原因。審計表現為一個(gè)歷史的延續發(fā)展過(guò)程，為發(fā)揮審計在現時(shí)經(jīng)濟發(fā)展中的作用，既必須研究歷史的繼承性問(wèn)題，又同時(shí)有必要研究歷史的延續性問(wèn)題，以最終達到科學(xué)測試未來(lái)審計世界大趨勢的目的?！妒澜鐚徲嬍贰?文碩，1996)即是運用歷史研究的方法進(jìn)行審計理論研究的典范。作為第一部世界審計通史，該書(shū)分國家審計的發(fā)展、民間審計的發(fā)展、會(huì )計帝國大戰、內部審計的發(fā)展以及專(zhuān)題審計史共五個(gè)部分，展示了審計演進(jìn)的軌跡。作者從歷史規律的視角，以追根溯源的科學(xué)態(tài)度，豐富了審計理論研究方法。
(三)檔案研究方法
審計不但因受托責任的發(fā)生而發(fā)生，而且因受托責任的發(fā)展而發(fā)展。受托責任作為一種最具綱領(lǐng)性和普遍性的總方式，當然只能見(jiàn)之于最基本、最普遍的審計現象。而不同人士、不同職業(yè)組織往往站在不同的立場(chǎng)上認識這些最基本1最普遍的問(wèn)題，難以直接窺見(jiàn)審計的本質(zhì)，這就需要我們對紛繁復雜、觀(guān)點(diǎn)角度各異的檔案資料加以研究分析。這種通過(guò)對相關(guān)的重要審計論著(zhù)和審計職業(yè)組織公告等文獻檔案進(jìn)行綜述，系統研究審計理論的方法，可稱(chēng)為檔案研究方法。王光遠編著(zhù)的《管理審計理論》(1996)即是一例。為“了研究基本的管理審計問(wèn)題，他通過(guò)檔案查閱了有代表性的會(huì )計審計學(xué)者及相關(guān)職業(yè)組織為管理審計基本理論問(wèn)題的種種認識，不僅系統研究了美、英、日等國內部審計師協(xié)會(huì )的準則和調查報告，美、英、日、澳等國政府審計署的準則和其他公告，美、英管理協(xié)會(huì )的公告和調查報告，管理咨詢(xún)服務(wù)公告，納稅實(shí)務(wù)責任公告，會(huì )計與復核服務(wù)公告，鑒證準則公告，還系統研究了馬丁德?tīng)柕摹秾芾淼目茖W(xué)評價(jià)》、倫納德的《管理審計》、利奧·赫伯特的《管理業(yè)績(jì)審計》、格林的《公營(yíng)部門(mén)貨幣價(jià)值審計》、理查德·布朗的《政府業(yè)績(jì)審計》，以及《會(huì )計評倫》、《會(huì )計雜志》。、《會(huì )計、審計與受托責任學(xué)刊》、《財務(wù)受托責任與管理學(xué)刊》、《管理審計學(xué)刊》、《注冊會(huì )計師雜志》等刊物上的相關(guān)論文。然后，在大量掌握檔案資料的基礎上，進(jìn)行分析。、比較和綜合，編著(zhù)了《管理審計理論》。該論著(zhù)使我們很清晰地看清了檔案研究的基本步驟，進(jìn)一步豐富了審計理論研究的方法論體系。
(四)比較研究方法
自從婁爾行教授開(kāi)創(chuàng )了國內比較會(huì )計研究的先河以來(lái)，比較研究方法不僅在我國的會(huì )計理論研究中推廣開(kāi)來(lái)，而且，在審計理論研究中也開(kāi)始具有重要的價(jià)值和地位。比較審計理論研究采取的做法是，概括不同主體在審計理論和實(shí)務(wù)方面的共性和個(gè)性，分析其影響因素和發(fā)展趨勢，從中發(fā)現國際慣例，以期改進(jìn)審計實(shí)務(wù)和提高審計理論水平。南開(kāi)大學(xué)蕭英達、張繼勛·、劉志遠合著(zhù)的《國際比較審計》(2000)是比較審計研究的代表性著(zhù)作。作者采用以空間比較為主，與時(shí)間比較相結合的方法，從兩個(gè)不同的視角透視了審計理論和審計制度。他們主要比較了世界上各主要國家現行審計制度、審計理論和審計實(shí)務(wù)之間的異同，同時(shí)也對審計制度發(fā)展變化的歷史做了必要的考察和說(shuō)明，為建設和完善我國的審計制度和審計準則提供了可資借鑒的基礎。
二、 審計理論研究的實(shí)證法
審計調研論文范文第3篇
（一）對審計調研工作理解存在偏差，調研工作有被邊緣化的趨勢。當前一些基層審計機關(guān)對開(kāi)展審計調研工作在思想認識上存在誤區，把調研工作與審計業(yè)務(wù)工作分割開(kāi)來(lái)，總認為基層審計機關(guān)的主要任務(wù)是抓好審計業(yè)務(wù)、領(lǐng)導班子建設和隊伍建設等主流工作，審計調研是上級審計機關(guān)的事。加之基層審計機關(guān)由于沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的研究機構，從而從思想上認為此項工作跟基層審計機關(guān)關(guān)系不大，若花時(shí)間和精力去搞審計調研，勢必會(huì )影響其它各項審計業(yè)務(wù)工作，二者互相矛盾，不可兼得。錯誤的認識，導致了對審計調研工作沒(méi)有激情，漠然視之，不主動(dòng)采取得力措施抓審計調研工作，更談不上進(jìn)行認真的安排和部署
（二）可利用資源有限，審計調研工作的資源瓶頸難以突破。近年來(lái)，基層審計機關(guān)為貫徹落實(shí)審計全覆蓋的要求，審計任務(wù)急劇上升，事多人少的矛盾日益凸顯。在此環(huán)境下，基層審計機關(guān)自然會(huì )將有限的審計力量足額、傾斜性地充實(shí)到審計一線(xiàn)崗位，而不可能將大量?jì)?yōu)秀的人才安排在調查研究工作崗位。因此,作為輔工作的審計調研工作被弱化是在所難免的，也是現實(shí)困境所致
（三）部門(mén)配合不到位，綜合性調查研究力度和調查研究能力不夠。雖然上級審計機關(guān)每年都要指定部分綜合性調查研究課題，要求基層審計機關(guān)完成。類(lèi)似這些調查研究課題下發(fā)到基層審計機關(guān)后，往往需要其他業(yè)務(wù)科室的配合，或由他們提供自己科室的相關(guān)材料和原始數據，再由調查研究人員收集匯總、梳理加工，形成專(zhuān)門(mén)的調查研究報告。在收集第一手資料時(shí)，筆者觀(guān)察到相關(guān)科室提交的資料質(zhì)量不高，不是提供的數據不完整就是原因分析的不夠透徹，有的科室干脆不提供，這樣形成的調查研究報告就不能全面、真實(shí)的反應問(wèn)題，也就失去了審計調查研究的價(jià)值了。
（四）調查研究工作缺乏考評機制，審計人員的調查研究積極性不高。調查研究工作是一項清苦、枯燥的工作，很多審計人都不愿意去做，即使下達了調研任務(wù)，往往也只是敷衍交差了事。很多基層審計機關(guān)沒(méi)有制定單獨的審計調研工作考評機制，部分審計人員認為基層審計機關(guān)的任務(wù)是抓好審計業(yè)務(wù)等主流工作，審計調研是單個(gè)部門(mén)的工作，與其他人員無(wú)關(guān)，造成審計調研工作停滯不前；
雖然一些基層審計機關(guān)為了迎合上級部門(mén)的考核，也制定了審計調研工作考核獎懲措施，但不認真組織落實(shí)和考核，到了年底又不認真兌現獎懲，使審計人員參與審計調研工作的積極性受到極大挫傷。這就在制度層面為審計人員“懶于調查研究”埋下了伏筆。
（五）調研人員知識更新慢，培訓交流機會(huì )少?；鶎訉徲嫏C關(guān)調研人員大多是坐在辦公室里寫(xiě)調查研究文章，收集素材多是通過(guò)報刊閱讀和網(wǎng)上瀏覽，置身體會(huì )少，同行交流少，實(shí)踐經(jīng)驗少，只能紙上談兵，不切合實(shí)際。特別是案例分析類(lèi)調查研究，寫(xiě)的更少，沒(méi)有審計實(shí)踐經(jīng)驗，對審計的新技術(shù)、新方法在審計實(shí)務(wù)中的運用理解不深、不透，捕捉不到寫(xiě)作點(diǎn)，寫(xiě)不出高質(zhì)量、可探討的案例分析，加之培訓交流少，信息閉塞，導致調查研究人員知識老化，缺乏寫(xiě)作技巧和靈感。
（一）高度重視審計調研工作?；鶎訉徲嫏C關(guān)領(lǐng)導要像抓審計業(yè)務(wù)一樣抓調查研究工作，克服重審計業(yè)務(wù)輕調查研究的思想。要把審計調查研究工作列入黨組重要議事日程，作為“一把手”工程親自抓。領(lǐng)導班子成員要率先垂范，以身作則，帶頭撰寫(xiě)，為全局干部作模范、樹(shù)標兵。同時(shí)要經(jīng)常關(guān)心指導審計調查研究工作，深入分管科室與寫(xiě)作骨干促膝談心，給任務(wù)、出點(diǎn)子、指思路、提建議，形成濃厚的寫(xiě)作氛圍。
（二）以“審計業(yè)務(wù)會(huì )”為載體，豐富審計調研形式。在學(xué)習審計業(yè)務(wù)知識和進(jìn)行審計業(yè)務(wù)案例分析的同時(shí)，對在審計工作中發(fā)現的共性問(wèn)題和突出問(wèn)題進(jìn)行分組討論，并形成討論提綱，經(jīng)過(guò)探討后撰寫(xiě)形成理論文章或案例分析，增強審計調查研究形式的多樣性和實(shí)效性。
（三）分門(mén)別類(lèi)，突出重點(diǎn)。根據各業(yè)務(wù)科室審計職責的不同，分別制定經(jīng)濟責任審計、政府投資審計、預算執行審計等不同類(lèi)型的調查研究課題，由相關(guān)業(yè)務(wù)科室根據自己的調查研究方向，有針對性的進(jìn)行深入調查研究，突出重點(diǎn)，形成人人肩上有擔子，個(gè)個(gè)頭上有任務(wù)。在全局形成“大調研”格局，形成濃厚的審計調研氛圍。
審計調研論文范文第4篇
一、撰寫(xiě)畢業(yè)論文的目的及意義
撰寫(xiě)畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節，也是培養學(xué)生綜合運用所學(xué)理論知識分析和解決實(shí)際問(wèn)題能力的重要環(huán)節之－。
通過(guò)撰寫(xiě)畢業(yè)論文，可培養學(xué)生綜合運用經(jīng)濟管理科學(xué)、財務(wù)管理理論、會(huì )計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務(wù)管理與會(huì )計核算問(wèn)題的初步能力；
通過(guò)撰寫(xiě)畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識；
通過(guò)撰寫(xiě)畢業(yè)論文，培養學(xué)生樹(shù)立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養學(xué)生初步掌握獨立調查研究企業(yè)財務(wù)管理實(shí)際問(wèn)題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理會(huì )計核算、審計等方面問(wèn)題的方法步驟；
通過(guò)撰寫(xiě)畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識理解程度和運用能力。
二、撰寫(xiě)畢業(yè)論文程序
撰寫(xiě)畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：
（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）
畢業(yè)論文作為在校學(xué)習的最后一個(gè)環(huán)節，在選題上應理論結合實(shí)際，注重實(shí)證研究，以反映出綜合應用專(zhuān)業(yè)知識分析和解決實(shí)踐問(wèn)題的能力。畢業(yè)論文的選題應符合培養目標，達到會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：
⒈選題的范圍應根據市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)要求，盡可能反映現代科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，難易適當，避免過(guò)于宏觀(guān)的論題。
⒉要有利于理論聯(lián)系實(shí)際，選題應盡可能與實(shí)踐有機結合。
⒊要有豐富的參考資料來(lái)源。
⒋自擬畢業(yè)論文（設計）題目須經(jīng)過(guò)指導教師審查、確認。
（二）撰寫(xiě)開(kāi)題報告
選題結束后，學(xué)生應按要求撰寫(xiě)開(kāi)題報告?！伴_(kāi)題報告”寫(xiě)作格式見(jiàn)附件二。
（三）撰寫(xiě)提綱、收集資料階段
在做好畢業(yè)論文準備的基礎上，擬定論文大綱，即論文寫(xiě)作提綱。其實(shí)質(zhì)是安排全文的結構，明確論文中心論點(diǎn)，對所論述問(wèn)題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結構的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導教師審查通過(guò)后再撰寫(xiě)初稿。根據論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫(xiě)作做好充分準備。收集的素材可以是文字、數字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。
（四）寫(xiě)作階段
撰寫(xiě)論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調整結構，推敲論點(diǎn)，潤飾語(yǔ)言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。
三、撰寫(xiě)論文要求（論文統一用A4紙打?。?/p>
撰寫(xiě)畢業(yè)論文要求，即是本教學(xué)環(huán)節應達到的規格，也是考核學(xué)生畢業(yè)實(shí)踐環(huán)節的基本依據。
（一）論文質(zhì)量
1、科學(xué)性——指論文內容應反映客觀(guān)事物發(fā)展規律。
2、創(chuàng )造性——指論文應有自己的獨立見(jiàn)解，不是簡(jiǎn)單重復前人的觀(guān)點(diǎn)。
3、現實(shí)性——指論文選題和提出的理論觀(guān)點(diǎn)，應反映企業(yè)現實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)。
（二）論文結構
1、引言——提出論文主題，闡述論文寫(xiě)作意義。
2、正文——提出論點(diǎn)、論據，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財務(wù)管理、會(huì )計核算、審計等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規律。正文可分段論述。
3、結論——全文總結。根據對主題的分析論證，提出自己的獨特見(jiàn)解。
（三）論文表達
1、觀(guān)點(diǎn)正確，分析透徹，重點(diǎn)突出，論據充分。
2、層次清晰，文字通順，計算準確，打印規范。
（四）論文字數：8000字左右。
（五）論文格式：
第一頁(yè)：封面
第二頁(yè)：扉頁(yè)
第三頁(yè)：論文提綱
第四頁(yè)：正文
論文題目：黑體，2號字
班級學(xué)號姓名（五號字）
內容摘要：*************（五號字）
關(guān)鍵字：***************（五號字）
一、題目（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，4號字）
（一）子標題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，黑體，小4）
*****************************************************************。
1．小標題（首行縮進(jìn)2個(gè)字符，小4）
*************************************************************************。
參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時(shí)，書(shū)寫(xiě)格式為：作者、文章標題、期刊名、年份、卷號、期數、頁(yè)碼；
文獻是圖書(shū)時(shí)，書(shū)寫(xiě)格式為：作者、書(shū)名、出版單位、年月、頁(yè)碼；
互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標題，完整網(wǎng)址，年代
四、論文成績(jì)評定
按照學(xué)院統一要求，由論文指導組的指導老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫(xiě)作過(guò)程、寫(xiě)作論文的質(zhì)量及答辯情況進(jìn)行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績(jì)。
五、畢業(yè)論文撰寫(xiě)應注意的問(wèn)題
㈠、學(xué)生選題應慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨
意更改者，取消答辯資格。
㈡、畢業(yè)論文是對學(xué)生所學(xué)知識及畢業(yè)實(shí)習的總結，應由學(xué)生獨立完成，不得抄襲。有抄
襲者一經(jīng)發(fā)現，取消答辯資格。
㈢、論文要求概念清楚、內容正確、條理分明、語(yǔ)言流暢、結構嚴謹，符合專(zhuān)業(yè)規范。
㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫(xiě)作，并做好答辯的準備工作。如未按時(shí)間及指導老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫(xiě)作，取消答辯資格。
六、畢業(yè)論文撰寫(xiě)的時(shí)間安排
㈠、畢業(yè)論文動(dòng)員及布置
時(shí)間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學(xué)院教務(wù)科在成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室布置相關(guān)內容。
㈡、畢業(yè)論文的選題
自2006年9月18日開(kāi)始進(jìn)行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開(kāi)題報告”及時(shí)交給班長(cháng)，未按時(shí)上交“開(kāi)題報告”的視為自動(dòng)放棄論文答辯資格。
班長(cháng)將學(xué)生填寫(xiě)好的“開(kāi)題報告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學(xué)院教學(xué)樓224或222房間，由成人教育學(xué)院教務(wù)科按照選題指定論文指導老師。
㈢、完成畢業(yè)論文寫(xiě)作提綱
2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準時(shí)到成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室與指導老師見(jiàn)面，在指導老師的指導下完成寫(xiě)作提綱。
㈣、論文初稿的寫(xiě)作
在畢業(yè)設計期間，學(xué)生應緊密與指導老師聯(lián)系，并結合所選題目及實(shí)習內容進(jìn)行畢業(yè)論文的初稿寫(xiě)作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導老師。（可通過(guò)電子郵件方式進(jìn)行）
㈤、論文修改
論文最后的修改應在11月26日前完成并交給指導老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導老師可根據學(xué)生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數，學(xué)生應按照指導老師的具體要求進(jìn)行論文的修改工作。
㈥、論文定稿及上交
論文定稿并完成裝訂時(shí)間為2006年12月1日前。在進(jìn)行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導教師處。
㈦、畢業(yè)論文答辯時(shí)間及地點(diǎn)
時(shí)間：2006年12月16日、17日；
上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。
地點(diǎn)：成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室。
七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書(shū)、答辯委員會(huì )記錄可以從成人教育學(xué)院的網(wǎng)上下載
網(wǎng)址：
成人教育學(xué)院教務(wù)科
2006年9月2日
附件一：畢業(yè)論文參考選題
附件二：畢業(yè)論文題目審批表
附件錄一：畢業(yè)論文參考選題
（學(xué)生可根據以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導老師聯(lián)系，經(jīng)過(guò)指導老師同意后才能予以確認。）
一：會(huì )計類(lèi)
1．財務(wù)報表附注問(wèn)題研究
2．上市公司會(huì )計制度設計問(wèn)題探討
3．分部會(huì )計報表問(wèn)題探討
4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問(wèn)題探討
5．會(huì )計調整問(wèn)題探討
6．轉換債券的會(huì )計處理
7．合并會(huì )計報表問(wèn)題探討
8．企業(yè)商譽(yù)會(huì )計問(wèn)題探討
9．證券市場(chǎng)中的信息披露問(wèn)題研究
10．外幣會(huì )計問(wèn)題探討
11．技術(shù)進(jìn)步對會(huì )計的影響
12．環(huán)境會(huì )計探討
13．期貨會(huì )計探討
14．現代信息技術(shù)在會(huì )計中的應用
15．我國會(huì )計電算化應用中的問(wèn)題與對策
16．會(huì )計電算化對審計的影響
17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會(huì )計電算化的作用
18．企業(yè)會(huì )計信息與市場(chǎng)信息的關(guān)系
19．上市公司財務(wù)會(huì )計特點(diǎn)
20．上市公司財務(wù)報告要求與特點(diǎn)
21．作業(yè)成本計算與作業(yè)管理問(wèn)題探討
22．質(zhì)量成本會(huì )計探討
23．人力資源會(huì )計探討
24．股東權益稀釋會(huì )計探討
25．現金流量會(huì )計探討
26．資本成本會(huì )計探討
27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費用會(huì )計處理問(wèn)題探討
28．無(wú)形資產(chǎn)核算的若干問(wèn)題研究
29．企業(yè)兼并重組會(huì )計問(wèn)題探討
30．建筑合同會(huì )計問(wèn)題探討
31．財務(wù)報告改進(jìn)問(wèn)題研究
32．非貨幣易會(huì )計問(wèn)題探討
33．會(huì )計報表問(wèn)題探討
34．投資的會(huì )計處理問(wèn)題探討
35．財務(wù)會(huì )計發(fā)展所面臨的挑戰與出路
36．管理會(huì )計的控制理論與方法探討
37．管理會(huì )計核算系統探討
38．戰略管理會(huì )計問(wèn)題探討
39．管理會(huì )計規范化問(wèn)題探討
40．企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)問(wèn)題探討
41．工業(yè)企業(yè)成本核算問(wèn)題探討
42．預算會(huì )計制度改革對行政事業(yè)單位會(huì )計的影響
43．全面收益會(huì )計問(wèn)題探討
44．金融會(huì )計制度問(wèn)題探討
45．衍生金融工具的會(huì )計處理問(wèn)題探討
46．稅務(wù)調整后的會(huì )計處理問(wèn)題
47．現金流量表的理論與實(shí)務(wù)
48．會(huì )計管理體制問(wèn)題探討
49．作業(yè)成本會(huì )計的原理與應用前景
50．信息資源會(huì )計問(wèn)題探討
51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會(huì )計信息系統
52．會(huì )計信息系統的新思路
53．中國特色的會(huì )計問(wèn)題研究
54．《會(huì )計法》責任主體問(wèn)題研究
55．成本會(huì )計發(fā)展趨勢問(wèn)題研究
56．知識經(jīng)濟條件下的會(huì )計模式
57．上市公司會(huì )計信息規范體系研究
58．會(huì )計監督體系的研究
59．穩健原則和會(huì )計中的不確定性
60．會(huì )計模式問(wèn)題研究
61．中國的會(huì )計環(huán)境分析
62．中美投資會(huì )計準則差異比較與分析
63．非貨幣交易會(huì )計處理的中美比較
64．穩健原則在我國上市公司運用情況的調查分析
65．無(wú)形資產(chǎn)會(huì )計的國際比較與分析
66．行為會(huì )計問(wèn)題研究
67．稅務(wù)會(huì )計問(wèn)題研究
68.收入確認問(wèn)題探討
69.論每股收益會(huì )計
70.企業(yè)合并會(huì )計方法研究
71.企業(yè)會(huì )計政策選擇的動(dòng)機分析
72.會(huì )計造假與會(huì )計政策
73.如何加強政府對會(huì )計政策的監督
74.會(huì )計政策的國際國內比較
75.會(huì )計政策內涵的研究
76.上市公司資產(chǎn)減值會(huì )計研究
77.上市公司信息披露誠信問(wèn)題探討
78.我國上市公司的會(huì )計環(huán)境分析
79.我國《財務(wù)報告條例》和《會(huì )計準則》對會(huì )計的影響分析
80.責任會(huì )計問(wèn)題探討
81.責任成本與產(chǎn)品成本的異同研究
82.預算會(huì )計改革問(wèn)題探討
83.事業(yè)單位成本核算問(wèn)題研究
84.關(guān)聯(lián)方交易的會(huì )計處理問(wèn)題研究
85.長(cháng)期投資差異處理的理論與方法探討
86.所得稅會(huì )計處理問(wèn)題探討
87.借款利息處理的理論與方法探討
二、財務(wù)管理及財務(wù)分析類(lèi)
1.跨國公司的外匯交易風(fēng)險及其管理
2.股份公司理財問(wèn)題研究
3.集團公司財務(wù)管理問(wèn)題探索
4.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法探討
5.流動(dòng)資產(chǎn)投資總額和結構問(wèn)題探討
6.國有企業(yè)績(jì)效評價(jià)指標研究
7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問(wèn)題探討
8.公司籌資策略
9.我國公司籌資現狀調查與分析
10.我國公司籌資成本調查與分析
11.我國公司資本結構的現狀與分析
12.我國公司籌資過(guò)程中最關(guān)心的問(wèn)題研究
13.公司投資策略
14.我國公司投資決策現狀與分析
15.我國公司投資結構現狀與分析
16.我國公司分立中值得注意的問(wèn)題分析
17.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析及其利用和控制問(wèn)題
18.上市公司財務(wù)報表分析的重心及其體系問(wèn)題探討
19.公司成長(cháng)性分析的理論和方法探討
20.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的成因分析及其利用和控制問(wèn)題
21.企業(yè)失敗預測問(wèn)題探討
22.企業(yè)風(fēng)險控制問(wèn)題探討
23.公司理財目的與理財方法間的關(guān)系問(wèn)題研究
24.股利政策與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系研究
25.我國控股公司的實(shí)踐及問(wèn)題
26.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)間關(guān)系問(wèn)題研究
27.財務(wù)管理創(chuàng )新問(wèn)題研究
28.財務(wù)總監制度問(wèn)題研究
29.論企業(yè)資金結構的優(yōu)化問(wèn)題
30.負債經(jīng)營(yíng)對公司價(jià)值的影響問(wèn)題分析
31.企業(yè)分立的財務(wù)問(wèn)題研究
32.我國公司在國內和國外上市的利弊分析
33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實(shí)證分析
34.資本運營(yíng)與公司重組問(wèn)題探討
35.全面預算管理研究
36.公司業(yè)績(jì)考評指標研究
37.財務(wù)預算的新方法與理論
38.財務(wù)預算的激勵原理研究
39.財務(wù)制度設計的理論與方
40.公司購并的財務(wù)分析問(wèn)題
41.我國公司收購中存在的問(wèn)題
42.我國公司分立中存在的問(wèn)題
43.公司治理與公司財務(wù)的關(guān)系問(wèn)題研究
44.企業(yè)價(jià)值評估的理論與方法
45.我國公司財務(wù)目標的實(shí)證研究
46.我國可轉換債券的實(shí)踐與存在問(wèn)題研究
47.我國上市公司股利分配政策的實(shí)證研究
三、審計類(lèi)
1.會(huì )計師事務(wù)所組織形式探討
2.試論社會(huì )審計的風(fēng)險及控制
3.論審計監督的地位及對策
4.或有負債及其審計
5.國有資產(chǎn)保值增值審計的問(wèn)題及其對策
6.論審計職業(yè)風(fēng)險
7.內部控制的制度化與程序化
8.現代企業(yè)制度與審計監督
9.注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的避免與控制
10.關(guān)于企業(yè)注冊資本登記中存在的問(wèn)題與對策
11.會(huì )計監督與注冊會(huì )計師
12.論審計風(fēng)險及其防范
13.論審計職業(yè)道德
14.論審計會(huì )計信息聯(lián)網(wǎng)共享
15.論注冊會(huì )計師合伙制的法律責任
16.中立審計準則之比較
17.審計程序與法律責任
18.論會(huì )計信息失真對中國注冊會(huì )計師審計的影響
19.國有企業(yè)年度審計問(wèn)題
20.審計工作底稿及其生命力
21.資產(chǎn)評估的合法性及應用
22.論審計重要性水平
23.論審計期后事項的處理及審計人員相應的責任
24.論審計信息內涵
25.持續經(jīng)營(yíng)能力及其審計
26.審計準則的國際比較
27.利用計算機審計的問(wèn)題探討
28.上市公司審計意見(jiàn)實(shí)證分析
29.會(huì )計估計審計
30.注冊會(huì )計師權利與義務(wù)的平衡問(wèn)題研究
31.我國上市公司審計中存在問(wèn)題的分析
32.或有事項及其審計
33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計
34.審計責任界定問(wèn)題探討
35.內部審計問(wèn)題探討
36.管理審計理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題探討
37.經(jīng)濟責任審計問(wèn)題探討
38.離任審計問(wèn)題探討
四、稅務(wù)籌劃類(lèi)
1．增值稅納稅籌劃的研究
2．營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的研究
3．所得稅納稅籌劃的研究
4．消費稅納稅籌劃的研究
5．稅務(wù)籌劃理論問(wèn)題的研究
附件二：畢業(yè)論文開(kāi)題報告
2006屆專(zhuān)科畢業(yè)生論文題目審批表
專(zhuān)業(yè)：班級：學(xué)生姓名：
指導教師姓名職稱(chēng)
論文（設計）題目
選題內容：
開(kāi)題報告情況及意見(jiàn)：
指導教師簽字：年月日
教研室審查意見(jiàn)：
教研室主任簽字：
年月日
審計調研論文范文第5篇
推進(jìn)我市審計理論研究工作深入開(kāi)展，為認真貫徹落實(shí)《審計署關(guān)于進(jìn)一步加強審計理論研究工作的意見(jiàn)》審科發(fā)〔2011〕40號）精神?，F提出如下意見(jiàn)：
一、充分認識審計理論研究工作的重要性和緊迫性
十分重視加強審計理論研究工作，國審計事業(yè)進(jìn)入了科學(xué)發(fā)展的新階段。審計署近年來(lái)在大力推進(jìn)全國審計工作的同時(shí)。提出了構建中國特色社會(huì )主義審計理論體系，免疫系統”理論和“審計是國家治理的重要組成部分”理論，為促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供強有力理論支持，為推動(dòng)國家審計在促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式中發(fā)揮了重要作用。審計署“十二五”規劃把審計理論建設作為審計工作重要組成部分，作為推進(jìn)審計事業(yè)可持續發(fā)展的重要基礎。
市審計工作堅持圍繞中心，近年來(lái)。服務(wù)大局，取得了顯著(zhù)成績(jì)。審計理論研究跟進(jìn)審計工作中心，開(kāi)展務(wù)實(shí)研究，群眾性科研活動(dòng)出現良好勢頭。但仍然存在審計理論研究工作滯后于審計工作發(fā)展，與先進(jìn)?。▍^）市審計機關(guān)相比還有較大差距等不足。
正處于重要的發(fā)展戰略機遇期。審計工作面臨重要的發(fā)展階段，當前我市經(jīng)濟社會(huì )全面提速發(fā)展。審計工作在促進(jìn)我市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中扮演著(zhù)越來(lái)越重要的角色。審計工作要跟進(jìn)全市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的步伐，適應經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，必須要有新思維、新方法，必須要有理論的指導和支撐。審計理論來(lái)源于審計實(shí)踐，審計實(shí)踐經(jīng)驗的凝集和升華，審計客觀(guān)規律的集中反映，又反過(guò)來(lái)指導審計實(shí)踐的發(fā)展。審計理論研究是審計工作的重要組成部分，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要基礎。加強審計理論研究工作，進(jìn)一步提升審計工作層次和水平，審計機關(guān)當前和今后一個(gè)時(shí)期重要的抓手。加強審計理論研究，有利于促進(jìn)各級審計機關(guān)牢固樹(shù)立科學(xué)審計理念，把握審計發(fā)展規律，提高審計工作服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局的主動(dòng)性和自覺(jué)性；
加強審計理論研究，有利于正確理解和把握審計“免疫系統”理論的科學(xué)內涵和精神實(shí)質(zhì)，更好地發(fā)揮審計“免疫系統”功能；
加強審計理論研究，有利于提升審計機關(guān)的創(chuàng )新能力，提高審計人員整體素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力，建設高素質(zhì)的審計人才隊伍。
增強做好審計理論研究工作的主動(dòng)性和自覺(jué)性；
要進(jìn)一步處理好審計業(yè)務(wù)工作與審計理論研究工作的關(guān)系，全市審計機關(guān)要進(jìn)一步統一思想。把審計理論研究工作擺上重要位置，把推進(jìn)審計理論研究與建設學(xué)習型審計機關(guān)有機結合起來(lái)，與提高廣大審計人員的理論素養和解決實(shí)際問(wèn)題的能力結合起來(lái)，努力實(shí)現服務(wù)市委、市政府宏觀(guān)決策、服務(wù)民生、服務(wù)全市經(jīng)濟社會(huì )全面協(xié)調可持續發(fā)展的目標。
二、進(jìn)一步明確審計理論研究工作的主要任務(wù)與基本原則
不斷總結審計實(shí)踐經(jīng)驗，審計理論研究工作的主要任務(wù)是緊緊圍繞審計工作中心。進(jìn)一步突出審計應用理論研究，著(zhù)力解決審計工作發(fā)展中遇到重大問(wèn)題，增強審計理論研究的針對性、有效性；
積極探索審計發(fā)展規律，大力推進(jìn)審計理論創(chuàng )新，進(jìn)一步增強審計理論研究的針對性、前瞻性、建設性和有效性，更好地發(fā)揮審計理論引導、實(shí)踐指導和決策參謀作用；
結合審計工作“十二五”規劃，重點(diǎn)研究財政、金融、企業(yè)、投資、民生、資源環(huán)境審計，拓展審計理論研究的深度和廣度。
加快審計實(shí)踐中需要解決的重要問(wèn)題開(kāi)展研究,審計理論研究工作的基本原則：一是堅持理論與實(shí)踐相結合。解決理論脫離實(shí)踐的兩張皮”現象；
二是堅持繼承與創(chuàng )新相結合，加強審計實(shí)務(wù)與方法的創(chuàng )新性研究；
三是堅持每年研究有重點(diǎn)，適度超前，逐步發(fā)揮審計理論對審計實(shí)踐的指導作用，同時(shí)注重理論研究成果的推廣運用。
三、推進(jìn)審計理論研究持續發(fā)展.加強審計理論研究工作的組織領(lǐng)導。
進(jìn)一步加強審計理論研究工作的組織領(lǐng)導。要根據每年市委、市政府經(jīng)濟工作重點(diǎn)，全市審計機關(guān)要積極適應新形勢發(fā)展的要求。根據審計署工作部署和中國審計學(xué)會(huì )、審計署科研所審計理論研究要點(diǎn)，制定合理的審計理論研究計劃，積極組織申報審計科研課題，開(kāi)展審計科研活動(dòng)。要建立審計理論研究工作考核激勵機制和研究成果推廣應用制度，將審計科研任務(wù)的完成及成果的推廣應用情況作為單位考評和個(gè)人業(yè)績(jì)考核的重要內容，從機制和制度上調動(dòng)廣大審計人員參與理論研究的主動(dòng)性和積極性。
