政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對事關(guān)國計民生的重大基礎設施建設項目進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設，同時(shí)，又作為企業(yè)參與市場(chǎng)化運作，成為招商引資的平臺和項目公司的發(fā)起人。對政府投融資公司的績(jì)效審計應以摸清情況、揭下面是小編為大家整理的公司審計規范【五篇】（范文推薦）,供大家參考。
公司審計規范范文第1篇
政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對事關(guān)國計民生的重大基礎設施建設項目進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設，同時(shí)，又作為企業(yè)參與市場(chǎng)化運作，成為招商引資的平臺和項目公司的發(fā)起人。對政府投融資公司的績(jì)效審計應以“摸清情況、揭示問(wèn)題、分析原因、提出建議、促進(jìn)管理”為目標，重點(diǎn)圍繞投融資公司的經(jīng)濟性、效率性和效果性展開(kāi)審計。
在投融資公司審計的過(guò)程中，應以資產(chǎn)負債損益審計為切入口，以項目審計為基礎，績(jì)效審計為主導，采用不同類(lèi)型的單位之間對某一事項的橫向比較分析、同類(lèi)型的單位之間的分析對比、同類(lèi)型不同地域或時(shí)期的單位進(jìn)行比較分析等方法，注重發(fā)現整體性普遍性問(wèn)題。由于制度不完善，缺乏剛性已經(jīng)成為我國目前存在的普遍現象，因此在政府投融資公司績(jì)效審計過(guò)程中，要特別注意對制度進(jìn)行審計，通常對法律法規規章采用文件查閱法，對被審計單位自己制定的制度采用文件審閱法。
在項目融資情況績(jì)效審計中，應重點(diǎn)關(guān)注：一是對融資總量進(jìn)行調查分析，重點(diǎn)審查是否根據項目所需的投資總額足額融資；
二是對融資渠道進(jìn)行調查分析，重點(diǎn)審查資金來(lái)源可靠性，如資金供需單位之間的書(shū)面協(xié)議；
審查融資數量的保證性；
審查資金渠道合法性；
審查融資附加條件的可接受性；
三是對融資方式進(jìn)行調查分析，即合資合作方式、BOT方式等；
四是圍繞四個(gè)方面對融資方案進(jìn)行調查分析：融資結構的是否合理、融資成本是否最低、融資風(fēng)險是否預計、融資償還能力。
公司審計規范范文第2篇
一、審計收費及其披露的有關(guān)規定
在我國，會(huì )計師事務(wù)所的審計收費并沒(méi)有一個(gè)統一的標準或是行業(yè)指導價(jià)格。一些會(huì )計師事務(wù)所根據當地物價(jià)局的有關(guān)規定如上市公司資產(chǎn)總額的百分比等進(jìn)行收費，但大多數審計收費由會(huì )計師事務(wù)所和被審計單位協(xié)商確定，具有很大的隨意性。審計收費缺乏行業(yè)指導價(jià)等標準，在一定程度上造成了會(huì )計師事務(wù)所之間在價(jià)格上的惡性競爭，從而對審計的獨立性和質(zhì)量產(chǎn)生了負面影響。
在前年之前，證監會(huì )未對審計收費的披露做出要求。聘任會(huì )計師事務(wù)所并知曉其報酬，作為股東的一項權利應該予以保障；
向股東報告支付給會(huì )計師事務(wù)所的費用也是公司管理當局應盡的責任。在美國、英國、澳大利亞、我國香港等國家和地區，都要求上市公司披露支付給會(huì )計師事務(wù)所的報酬，以便考察會(huì )計師事務(wù)所的獨立性和遵守職業(yè)道德的情況。遵循國際慣例，證監會(huì )于2001年12月對上市公司年度報告內容與格式準則進(jìn)行了修訂，明確要求上市公司在年度報告中將支付給會(huì )計師事務(wù)所的報酬作為重要事項加以披露。隨后又了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規范問(wèn)答第6號支付會(huì )計師事務(wù)所報酬及其披露》，對審計費用等信息的披露內容和格式作了明確規定，如應分別按照財務(wù)審計費用和財務(wù)審計以外的其他費用進(jìn)行披露；
應列明差旅費等費用的承擔方式和報酬中包括的應付未付款項。
二、2001年審計收費及其披露情況的分析
1.審計費用較2000年有所增長(cháng)
滬深兩市1164家上市公司中共有1003家上市公司披露了2001年度的審計費用，支付總額達70567萬(wàn)元，平均每家上市公司支付70.356萬(wàn)元；
另有521家上市公司披露了2000年度審計費用，每家上市公司平均支付64.368萬(wàn)元。相比而言，2001年度上市公司平均支出的審計費用增長(cháng)了9.30%.按上市公司年報披露的情況，年報審計費用大幅增加有以下幾個(gè)方面的原因：一是資產(chǎn)規模增大。如寶鋼股份前年新增了三期工程，總資產(chǎn)由年初的270億元增加到年底的501億元，審計費用由上年的110萬(wàn)元增加到138萬(wàn)元。二是專(zhuān)項審計費用增加。如珠海中富因專(zhuān)項費用就增加了36.8萬(wàn)元。這一方面費用的增加大部分是因融資等臨時(shí)性增加的審計費用開(kāi)支。另外一個(gè)重要的原因是前年多家上市公司造假，幫助做假賬的會(huì )計師事務(wù)所被予以曝光。于是一些上市公司紛紛聘請國外知名的會(huì )計師事務(wù)所，其審計費用相應大幅提高；
國內會(huì )計師事務(wù)所也因此承受著(zhù)相當大的壓力，紛紛提高了審計要求，以防范審計風(fēng)險，審計要求的提高和更加嚴格的審計程序導致收費水平上升。
2.審計收費相差懸殊
同樣資產(chǎn)規模上市公司的年報審計費用卻大相徑庭，差出一倍甚至更高的數值。如格力電器與景谷林業(yè)總資產(chǎn)規模都差不多，分別為6.92億元和5.65億元，但兩家年報審計費用卻相去甚遠。格力電器審計費用是28萬(wàn)元，景谷林業(yè)則是40萬(wàn)元。即使是同一家公司，由不同的會(huì )計師事務(wù)所審計或A、B股審計，收取的審計費也不同。如汕頭電力2000年度年報由中天勤審計，審計收費僅為10萬(wàn)元，而2001年度改為上海立信長(cháng)江會(huì )計師事務(wù)所審計后，其費用則上漲至35萬(wàn)元。139家需要境外審計的上市公司支付報酬情況也是不均衡的，最多的如中石化，畢馬威的收費高達5700萬(wàn)港元，而最少的如深基地B，香港羅賓咸永道的收費只有13.5萬(wàn)港元。
3.審計收費信息披露不規范
盡管證監會(huì )對上市公司披露支付給會(huì )計師事務(wù)所報酬的內容和形式作了具體的規定，但也許是因為首次涉及該內容的披露，上市公司對相關(guān)標準的理解不同，造成披露的質(zhì)量不甚理想，信息復雜混亂，數據之間的可比性不強。比如，有的公司按年度來(lái)披露所支付報酬額，有的則按所聘任會(huì )計師事務(wù)所來(lái)披露支付的報酬額；
有些上市公司披露的是實(shí)際支付報酬額，而有些則是應付報酬額；
有的審計費用包含了差旅和住宿費，有的則沒(méi)有。還有一些上市公司并未按規定將財務(wù)審計費用與非財務(wù)審計費用分別披露。證監會(huì )規定在披露支付會(huì )計師事務(wù)所報酬前，上市公司應披露確定會(huì )計師事務(wù)所報酬的決策程序，以及公司審計委員會(huì )或類(lèi)似機構、獨立董事對這一決策程序的相應意見(jiàn)。然而只有不到一成的上市公司披露了對會(huì )計師事務(wù)所支付報酬的制定程序和標準。
三、加強審計收費的科學(xué)性和披露的規范化
公司審計規范范文第3篇
關(guān)于法定審計范圍
建議:公司應當在每一會(huì )計年度終了時(shí)制作財務(wù)會(huì )計報告,并依法經(jīng)注冊會(huì )計師審計。
說(shuō)明:確定法定審計的范圍(即哪些公司須進(jìn)行年度賬目的審計)是法定審計制度的核心。法定審計范圍取決于以下三個(gè)因素:
(1)公司股權結構的公眾性;
(2)公司所承擔的稅務(wù)、債務(wù)負擔的規模及性質(zhì);
(3)審計的成本。
各國關(guān)于法定審計范圍的規定大體有兩種模式:第一種是以英國、澳大利亞、新加坡等為代表的全面審計型,它們對公司法下的各種公司都實(shí)行強制審計。第二種是以德、法等大陸法系國家和美國為代表的部分審計型,即只使部分公司負有法定審計的義務(wù)。對負有法定審計義務(wù)公司的范圍確定大體有公司的組織形式、公司營(yíng)業(yè)的性質(zhì)和公司的規模三個(gè)標準。從組織形式來(lái)看,股份有限公司、特別是其中的上市公司,在各國都被納入法定審計的范圍之內。這類(lèi)公司通常規模也比較大,對社會(huì )經(jīng)濟、政治生活的影響也比較大。在有限責任公司中,被列入法定審計范圍的通常是規模較大的企業(yè)以及從事金融類(lèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。此外,考慮到中小有限責任公司股東之間也可能存在的;中突,一些國家規定,當有限責任公司中一定股權比例的股東提出要求時(shí),公司也必須聘請注冊會(huì )計師來(lái)審計。
關(guān)于注冊會(huì )計師的獨立性
通過(guò)對一些國家和地區法律中有關(guān)公司財務(wù)報表審計的規定進(jìn)行比較,從中提煉出公司法定審計制度中通行的規則,并在此基礎上,根據我國國情,提出中國《公司法》法定審計制度的基本框架,為我國《公司法》修訂中法定審計制度的構建提供立法參考。
建議:受托進(jìn)行審計的會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師,應當依照獨立審計準則和職業(yè)道德準則的要求,在形式上和實(shí)質(zhì)上與被審計公司保持獨立。
說(shuō)明:各國公司法為保證法定審計的獨立性,一般都規定了會(huì )計師不得與被審計公司存在人事上的或利益上的關(guān)聯(lián)性,主要包括以下幾類(lèi)的情形:
(1)會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師持有被審計公司股份或對被審計公司或其關(guān)聯(lián)公司負有一定數額以上債務(wù)的;
(2)注冊會(huì )計師擔任被審計公司的董事、監事、經(jīng)理或其他高級管理人員,或是上述人員的合伙人、雇主或聘用的人,或是上述人員所聘用的人的合伙人或雇員;
(3)注冊會(huì )計師擔任被審計公司持有一定比例股份的公司或持有被審計公司一定比例股份的公司的法定代表人、董事、監事、經(jīng)理或其他高級管理人員;
(4)會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師是被審計公司的合伙人或其合伙人的雇員;
(5)注冊會(huì )計師是上述(2)項所列人員的近親屬;
(6)會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師在審計活動(dòng)之外參與被審計公司的簿記或編制年度決算等業(yè)務(wù);
(7)會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師從被審計公司獲得審計業(yè)務(wù)收入以外的工資或其他報酬;
(8)會(huì )計師事務(wù)所或注冊會(huì )計師在一定時(shí)間內每次都從被審計公司或其持有一定比例以上股份的公司的審計和咨詢(xún)業(yè)務(wù)中取得占其全部收入一定比例以上收入的。
上述(1)項是對審計員和被審計公司股份關(guān)聯(lián)的禁止,澳大利亞、德國、法國等國法律中均有明確規定,澳大利亞還規定了審計員對被審計公司(或其關(guān)聯(lián)公司)負有債務(wù)的情形;(2)、(3)、(4)、(5)項是對審計員和被審計公司人員關(guān)聯(lián)的禁止,絕大部分國家都有規定,如英國、澳大利亞、德國、法國、比利時(shí)、日本等,但各國規定的范圍略有不同,德國規定的范圍最大;(6)、(7)項是對承擔法定審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍的限制,美國、澳大利亞、德國、法國等國有此規定,其中以美國《薩班斯法案》規定最為嚴格,要求會(huì )計業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)的絕對分離;(8)項是對于審計業(yè)務(wù)收入比例的限制,只有德國有該類(lèi)規定方法。
上述各項禁止性規定,能夠從形式上保證注冊會(huì )計師對被審計公司之間的獨立性,但獨立性的最終實(shí)現還有賴(lài)于會(huì )計師對職業(yè)道德準則的遵循。
關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所的提名、選任、任期及報酬
建議:依法設立審計委員會(huì )、獨立董事或監事會(huì )的公司,由審計委員會(huì )、獨立董事或監事會(huì )提名承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。公司年度股東大會(huì )或股東會(huì )應當表決確定承擔本公司年度審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所,并決定其報酬。
說(shuō)明:對承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所的提名、選任做出規定,是為了維護會(huì )計師事務(wù)所的獨立性,強化法定審計的嚴肅性,確保會(huì )計師事務(wù)所發(fā)揮其應有的鑒證、監督作用,保護股東和公眾投資者的利益。針對股份有限公司中承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所的提名選任做出特別規定,還有利于打破大股東控制公司、損害小股東利益的慣例。
1.對審計師的提名僅在日本《關(guān)于股份公司監察的商法特例法》第3條(2)中有類(lèi)似的規定:董事向股東大會(huì )提出選任審計員的議案時(shí),須征得監事會(huì )的同意。
2.對會(huì )計師事務(wù)所的選任,各國或地區都有不同的規定,大致可以分為三種:
(1)絕大多數國家實(shí)施的由股東大會(huì )任命審計人員的模式;
(2)以美國為代表的由審計委員會(huì )任命審計人員的模式;
(3)臺灣模式,規定審計人員的選任與經(jīng)理人的選任相同,區分不同的公司類(lèi)型,由股東大會(huì )或董事會(huì )選任。
3.對于會(huì )計師事務(wù)所的任期在國外主要可以歸入兩種模式:
(1)以英國為代表的英聯(lián)邦國家的任期一般為一年;
(2)以法國為代表的歐盟國家的任期為3到6年。
4.輪換制度是為了避免長(cháng)期任職的會(huì )計師事務(wù)所因與管理層過(guò)多接觸,影響其獨立性。自美國薩班斯法案后,各國開(kāi)始研究輪換制度。會(huì )計師事務(wù)所的輪換還處于研究階段,多數國家還持~種觀(guān)望的態(tài)度,未加規定。審計合伙人的輪換也還不是~個(gè)成熟的制度,做出這種規定的國家還比較少。
5.會(huì )計師事務(wù)所的報酬作為任免制度的一部分,各國對審計人員的報酬做出了規定,這些規定都遵循誰(shuí)選任誰(shuí)決定的原則。為了保證審計的獨立性,會(huì )計師事務(wù)所的報酬不應由公司管理層過(guò)多干預,應由股東大會(huì )或股東會(huì )決定會(huì )計師事務(wù)所的報酬水平。
關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所的解聘和辭職
關(guān)于事務(wù)所的解聘,建議公司解聘或不再續聘承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所,應當由股東大會(huì )或股東會(huì )作出決定。在表決解聘或不再續聘會(huì )計師事務(wù)所之前,公司應至少提前l(fā)5天向后者發(fā)出通知。會(huì )計師事務(wù)所收到通知后,可以向公司作出書(shū)面陳述,同時(shí)有權出席對其解聘或不再續聘進(jìn)行表決的股東大會(huì )或股東會(huì ),并陳述意見(jiàn)。
關(guān)于事務(wù)所的辭職,建議會(huì )計師事務(wù)所在任期屆滿(mǎn)前辭職的,須向公司提交書(shū)面說(shuō)明。該書(shū)面說(shuō)明中應披露與其辭職有關(guān)的、需提請公司股東或債權人注意的非常事項。如果不存在這樣的非常事項,該承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所也要予以說(shuō)明。公司應將辭職的會(huì )計師事務(wù)所的書(shū)面說(shuō)明送達公司股東或予以公告。
說(shuō)明:解聘和辭職是公司法定審計關(guān)系中的重要組成部分。為了在保障公司享有對會(huì )計師事務(wù)所的選任權的同時(shí),避免注冊會(huì )計師因為監督公司管理層而給自己帶來(lái)不利的影響,各國都針對公司解聘會(huì )計師事務(wù)所做出規定。對于會(huì )計師事務(wù)所的辭職,有些國家沒(méi)有做出規定。
1.解聘或不再續聘。各國有關(guān)解聘規定,大致可以分為幾類(lèi):
(1)英聯(lián)邦模式。規定由股東大會(huì )行使解聘權。
(2)法國模式。規定在特定情形下,應董事會(huì )、經(jīng)理室、企業(yè)委員會(huì )、股東大會(huì )或代表1/10以上公司資本的股東的請求,由法院判決解除其職務(wù)。
(3)意大利模式。規定股東大會(huì )只有在理由充分且征得公司管理委員會(huì )同意后方可解聘承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。
(4)日本模式。大型公司股東大會(huì )可隨時(shí)解任承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。同時(shí)公司的監事會(huì )在滿(mǎn)足特定的條件時(shí)也有權解聘會(huì )計師事務(wù)所。
為了限制公司解聘權,各國立法都做出各自的規定,大致可分為:
(1)程序限制模式。主要是英聯(lián)邦國家,通過(guò)規定嚴格的解聘程序,賦予被解聘的審計師陳述權和出席股東大會(huì )的權利,確保在被解聘前能夠獲得辯護的機會(huì )。
(2)實(shí)體限制模式。主要是法國,規定只有在特定的情況下(過(guò)失或不能分身),才能申請法院解聘承擔審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。
(3)混和模式。主要是日本對監事會(huì )行使解聘權的規定。一方面規定只有滿(mǎn)足特定的幾種情形時(shí),監事會(huì )才能解聘會(huì )計師事務(wù)所,同時(shí),規定被監事會(huì )解聘的會(huì )計師事務(wù)所有權出席股東大會(huì )并陳述意見(jiàn)。
2.有關(guān)辭職的規定,可分為幾種模式:
公司審計規范范文第4篇
論文摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司文化與公司治理的關(guān)系具有比以往更緊密的聯(lián)系。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關(guān)注公司道德文化環(huán)境，內部審計活動(dòng)可以多方面發(fā)揮其在公司道德文化中的作用。
隨著(zhù)中國經(jīng)濟的發(fā)展，以及公司治理的不斷健全，內部審計的重要性越來(lái)越被認識，內部審計在檢查企業(yè)制定與遵守有關(guān)道德規范、行為準則，倡導道德理念，充當道德衛士，促進(jìn)和評估道德措施等方面為企業(yè)道德氛圍建設中扮演重要角色，從而為改善公司治理發(fā)揮重要作用。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關(guān)注公司道德文化環(huán)境，內部審計師應該充當道德倡導者的角色。
1內部審計與公司道德文化的關(guān)系
1）依照公司章程，在公司治理過(guò)程事務(wù)中，董事會(huì )負責公司戰略計劃的制定和實(shí)施，開(kāi)展風(fēng)險管理活動(dòng)，堅持公司道德和價(jià)值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取決于組織的道德文化，包括董事會(huì )的道德氛圍和組織的道德環(huán)境。內部審計是由于企業(yè)為了在日益發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟大潮中求生存、謀發(fā)展，不斷提高自身經(jīng)營(yíng)治理水平，約束其經(jīng)營(yíng)行為，尋找新的利潤增長(cháng)點(diǎn)而形成和發(fā)展的。內部審計通過(guò)融入監督機制對公司治理起著(zhù)監督和預防參謀作用。
2）從公司內部控制上看，控制是公司治理的基礎，內部控制環(huán)境為實(shí)現控制系統的基本目標提供了紀律和框架。按照COSO控制框架理論，內部控制的首要部分是控制環(huán)境，而控制環(huán)境第一要素便是誠信和職業(yè)道德價(jià)值觀(guān)。因此，公司治理從內部控制上需要內部審計活動(dòng)評價(jià)公司道德文化的必要。內部審計已經(jīng)進(jìn)入了更具前瞻性、咨詢(xún)性的發(fā)展階段，要關(guān)注組織治理、風(fēng)險發(fā)現和風(fēng)險管理，特別要關(guān)注組織治理中的決策風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)的前景。內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是監督與評價(jià)內部控制的主要手段，內部審計通過(guò)獨立的檢查和評價(jià)活動(dòng)，針對控制的缺陷、治理的漏洞，提出切實(shí)可行的富有建設性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，促使治理者進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)治理，提高組織的盈利能力和經(jīng)濟效益水平，現代內部審計實(shí)際上成為了企業(yè)治理的延伸。因此，內部審計在企業(yè)內部控制體系的建立與不斷完善中起著(zhù)不可替代的作用。
3）從公司形象信譽(yù)上看，一個(gè)好公司需要良好的誠信品質(zhì)和更高的信譽(yù)度。公司不只對廣大股東和投資者負責，還肩負著(zhù)社會(huì )廣大民眾的期望，“牛奶摻三聚氰胺”事件給企業(yè)的教訓是深刻的。在美國2002年通過(guò)了《薩班斯-奧克斯利法案》，其第406條職業(yè)道德規則要求在紐約所有公開(kāi)的上市公司要有《道德規范》，內部審計通過(guò)進(jìn)行一系列的專(zhuān)項審計活動(dòng)，如通過(guò)監督領(lǐng)導干部，起到反腐敗、反舞弊的作用；
評價(jià)公司宗旨、精神和經(jīng)營(yíng)、治理理念，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；
評價(jià)企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導的表率，以及與業(yè)務(wù)客戶(hù)的信譽(yù)關(guān)系，由此來(lái)敦促治理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會(huì )責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用，為公司治理過(guò)程發(fā)揮不同作用。
2內部審計活動(dòng)在公司道德文化中的作用
內部審計的定位是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個(gè)組織的永恒主題。從某種意義上講，效益也就體現了企業(yè)的價(jià)值和目標，而管理則是達到這個(gè)目標的重要手段。
內部審計通過(guò)應用系統化、規范化的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。內部審計活動(dòng)應對公司文化與道德相關(guān)的目標、項目及活動(dòng)的設計、實(shí)施及效果進(jìn)行評價(jià)，不僅有利于改善公司的組織文化環(huán)境，促進(jìn)公司的運營(yíng)管理，同時(shí)也幫助公司塑造一個(gè)積極的形象，這種積極形象可能會(huì )給公司帶來(lái)更多的商業(yè)機會(huì )。
2.1發(fā)揮內部審計活動(dòng)在公司道德文化中的監督評價(jià)作用
由于各個(gè)公司的文化氛圍、治理理念和工作目標不同，風(fēng)險治理的實(shí)施也有很大差別。內部審計機構有責任定期評估整個(gè)公司的道德?tīng)顩r包括董事會(huì )的道德氛圍?？梢栽谠u價(jià)公司的風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果時(shí)考慮公司道德文化因素影響，也可以單獨開(kāi)展與道德相關(guān)的目標、項目及活動(dòng)的設計、實(shí)施及效果的審計計劃內容，從而發(fā)揮內部審計活動(dòng)對公司道德文化的監督、評價(jià)作用，幫助公司改進(jìn)治理過(guò)程。內部審計人員的職責是評價(jià)公司風(fēng)險治理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當。在開(kāi)展第三方審計與合同審計、質(zhì)量審計、盡職調查、安全審計、隱私審計、信息技術(shù)審計、績(jì)效審計、經(jīng)營(yíng)審計、財務(wù)審計以及合規性審計等審計確認業(yè)務(wù)過(guò)程中，審計人員在工作中要保持足夠的職業(yè)審慎，警惕可能引起舞弊的機會(huì )，對引起的內部控制進(jìn)行測試和評價(jià)，評價(jià)公司有沒(méi)有清楚易懂的正式道德規范以及相關(guān)的說(shuō)明、政策，包括預防舞弊和腐敗的程序以及其它期望員工做到的理想的道德標準；
評價(jià)管理層有沒(méi)有采取相關(guān)規定，要求員工、供應商和客戶(hù)知道在與組織進(jìn)行交易時(shí)應該遵守的道德行為規范。專(zhuān)項控制環(huán)境審計還應評價(jià)管理層有沒(méi)有采取積極的措施支持和提高道德文化，對違反道德規范、政策的行為有沒(méi)有得到報告并被調查等。通過(guò)審計評價(jià)建議公司建立明確的職業(yè)道德行為規范，培養良好的控制環(huán)境。審計表明，在商業(yè)禮節、利益沖突、出行和娛樂(lè )方面，強調職業(yè)道德可能比報銷(xiāo)制度更能控制公司不合理的費用支出。
2.2發(fā)揮內部審計活動(dòng)在公司道德文化中倡導者的角色作用
CIA《職業(yè)道德規范》促進(jìn)了內部審計職業(yè)道德文化的發(fā)展，也是內部審計對公司風(fēng)險管理、控制和治理作出客觀(guān)確認以信任的基礎。在提請領(lǐng)導層、管理人員和員工遵守法律、道德規范和社會(huì )責任的同時(shí)，內部審計人員作為本公司的員工，更應該發(fā)揮內部審計活動(dòng)在公司道德文化中倡導者的角色作用。
內部審計人員能夠經(jīng)常深入到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)第一線(xiàn)，了解到基層單位和部門(mén)的先進(jìn)經(jīng)驗和思想狀況，能夠及時(shí)將信息反饋到治理層，同時(shí)利用工作之便推廣先進(jìn)經(jīng)驗，宣傳好人好事。尤其是在建議企業(yè)完善內控制度的同時(shí)，倡導良好道德，通過(guò)健全制度，弘揚正氣，提高廣大員工的道德水平，使其積極支持與主動(dòng)配合內部審計工作，形成良性循環(huán)的企業(yè)環(huán)境。
另外，審計人員以身作則展現愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)修養：要誠實(shí)、審慎和盡責地開(kāi)展工作，遵守法律法規、避免利益沖突、維護公司利益，對非公開(kāi)信息保密；
廉潔自律的職業(yè)紀律：不接受可能會(huì )削弱，或據測會(huì )削弱其專(zhuān)業(yè)判斷的任何東西，工作及生活作風(fēng)正派、言行一致、以身作則、謙虛謹慎；
團結協(xié)作的職業(yè)品質(zhì)：審計人員之間不僅在工作產(chǎn)生合作協(xié)調的團隊效應，還與被審計項目領(lǐng)導、員工之間產(chǎn)生溝通效應與和諧效應；
持續學(xué)習的職業(yè)精神：社會(huì )在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，只有不斷持續學(xué)習才能不斷提高審計工作的熟練性、效率和質(zhì)量。
總之，在現代企業(yè)的發(fā)展中，內部審計從單一的監督職能逐漸轉向集監督、評價(jià)、控制、咨詢(xún)?yōu)橐惑w的綜合職能，同時(shí)日益需要企業(yè)道德文化的進(jìn)一步發(fā)展，二者殊途同歸，最終均指向一個(gè)目的，為現代企業(yè)的發(fā)展提供強有力的監督保障和精神支柱。
參考文獻
[1]CIA考試指南。內部審計活動(dòng)在治理、風(fēng)險和控制中的作用.
公司審計規范范文第5篇
（一）區國資局的主要職責：
1.根據區政府授權，依法代表區政府對區屬?lài)泄韭男谐鲑Y人職責，維護所有者權益，對區屬?lài)泄具M(jìn)行監管；
2．推動(dòng)國有企業(yè)改革和重組，推進(jìn)國有資產(chǎn)優(yōu)化配置，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值；
3．按照有關(guān)規定代表區政府向所監管的國有公司委派監事組成監事會(huì )，負責對監事會(huì )的日常管理；
4．按一定程序對授權范圍內的區屬?lài)泄局饕撠熑诉M(jìn)行考核，并根據考核結果對其進(jìn)行獎懲；
5．參與區屬?lài)泄局苯尤谫Y等重大決策工作，促進(jìn)公司做大做強；
6．按照現代企業(yè)制度要求，會(huì )同區人社局對國有公司用工進(jìn)行規范化管理。
（二）區財政局的主要職責：
負責監督區屬?lài)泄驹谪攧?wù)會(huì )計方面執行國家統一的財務(wù)會(huì )計制度。
（三）區人社局的主要職責：
1．加強對國有公司各類(lèi)人員管理的力度，積極探索招才引才的有效途徑，將組織配置、市場(chǎng)選聘、崗位競爭結合起來(lái)，進(jìn)一步擴大公開(kāi)選拔、市場(chǎng)選聘范圍，提升公司用人的市場(chǎng)化、職業(yè)化程度，實(shí)現人才資源的合理流動(dòng)和最佳配置；
2．研究制定規范區屬?lài)泄居霉ず托匠旯芾磙k法，規范公司用人招聘，統一效能考核和薪酬標準，形成公司引才、留才、用才的良性運行機制。
（四）區審計局的主要職責：
建立區屬?lài)泄镜馁Y產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)合規情況的年度必審制度，積極推行企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計。
（五）區屬?lài)泄局饕獧嘭煟?/p>
1．依法享有經(jīng)營(yíng)自和其他合法權利；
2．區屬?lài)泄緩氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，應當遵守法律、行政法規，加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，履行國有資產(chǎn)保值增值的職責，接受區人民政府及其有關(guān)部門(mén)、機構依法實(shí)施的管理和監督，接受社會(huì )公眾的監督，承擔社會(huì )責任，對出資人負責；
3．區屬?lài)泄緫斠婪ń⒑屯晟品ㄖ卫頇C構，建立健全內部監督管理和風(fēng)險控制制度；
4．區屬?lài)泄緫斠勒辗?、行政法規和國?wù)院財政部門(mén)的規定，建立健全財務(wù)、會(huì )計制度，設置會(huì )計賬簿，進(jìn)行會(huì )計核算，依照法律、行政法規以及公司章程的規定向出資人提供真實(shí)、完整的財務(wù)、會(huì )計信息。
二、合理界定國有資產(chǎn)監管范圍
（一）積極探索科學(xué)合理的國有資產(chǎn)監管方式和途徑。逐步建立結構層次清晰、管理權責明確、考核體系健全的分類(lèi)分級監管體系。
（二）建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)出資人制度，確保監管責任的統一和落實(shí)，按照“三統一、三結合”即堅持“權利、義務(wù)和責任統一，管資產(chǎn)和管人、管事結合”履行出資人職責。
（三）進(jìn)一步加強區屬?lài)泄举Y金的使用監管，區國資局根據需要，可以委托會(huì )計事務(wù)所對區屬?lài)泄镜哪甓蓉攧?wù)會(huì )計報告進(jìn)行審計，也可以委托會(huì )計事務(wù)所對區屬?lài)泄具M(jìn)行財務(wù)專(zhuān)項檢查。
三、建立健全區屬?lài)泄颈O事會(huì )制度
逐步完善區屬?lài)泄颈O事會(huì )制度，監事會(huì )機構和專(zhuān)職監事逐步到位；
監事會(huì )代表區國資局對區屬公司的國有資產(chǎn)保值增值狀況實(shí)施監督，對國資局負責，根據有關(guān)法律、法規及有關(guān)政策規定，對區屬?lài)泄镜呢攧?wù)活動(dòng)及公司負責人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監督，確保國有資產(chǎn)及其權益不受侵犯。
四、建立健全區屬?lài)泄局卮笫马棇徟贫?/p>
（一）區屬?lài)泄局亟M、股份制改造方案、重大對外投資、抵押、擔保、融資等，以及公司分立、合并、破產(chǎn)，增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項，必須經(jīng)國資局審核，報區政府批準后實(shí)施。
（二）區屬?lài)泄局卮髧挟a(chǎn)權（股權）轉讓、資產(chǎn)處置必須經(jīng)區國資局審批。其中，轉讓公司國有產(chǎn)權（股權）致使國家不再擁有控股地位的，應當報區政府批準。
（三）區屬?lài)泄疽勒展痉ㄒ幎?，對派出的國有控股、參股企業(yè)股東代表、董事，須報國資局備案。
（四）區屬?lài)泄景凑諈^直屬?lài)衅髽I(yè)用工管理的關(guān)規定，規范用工行為，加強日常管理。
（五）不斷完善公司國有資產(chǎn)、資金管理中的廉政風(fēng)險防控機制，引導和督促排查廉政風(fēng)險，完善重大事項決策機制，切實(shí)規范權力運行。依法加強對區屬?lài)泄局卮笫马椀墓芾?，嚴格規范決策權限和程序，建立健全“誰(shuí)決策、誰(shuí)承擔責任”的公司重大事項決策機制。
五、規范區屬?lài)泄就度谫Y工作
（一）區屬?lài)泄緫ㄆ谏蠄蠊就度谫Y計劃，按照規定程序報批審核，按月及時(shí)上報公司投融資情況，嚴格規范資金使用投向、范圍，提高資金使用效率、效益。
（二）加強區屬?lài)泄救谫Y工作的協(xié)調，區屬?lài)泄救谫Y項目必須經(jīng)過(guò)審批，融資手續必須合法合規，融資成本合理控制。
六、完善區屬?lài)泄緦徲嬛贫?/p>
（一）區屬?lài)泄緫⒔∪髽I(yè)內審和風(fēng)險控制制度，有條件的較大的區屬?lài)泄緫撛O置獨立的內控機構，其余的公司可設置專(zhuān)職內審崗位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內控機構），配備應的內控工作人員，獨立地行使內部審計和風(fēng)險管理職能，有效地開(kāi)展內部審計和風(fēng)險控制工作，建立、健全內部審計和風(fēng)險控制工作規章制度，強化公司內部監督和風(fēng)險控制。
（二）區屬?lài)泄净üこ淘靸r(jià)審計原則上遵循原有的規定，逐步探索由中介機構進(jìn)行工程造價(jià)基建審計的辦法。
七、加強區屬?lài)泄緯?huì )計核算和財務(wù)管理工作
（一）區屬?lài)泄疽訌姇?huì )計基礎工作，依法建賬；
財務(wù)人員要依法辦理會(huì )計事務(wù)，按照財務(wù)制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算，保證會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。
（二）區屬?lài)泄疽婪ń炔繒?huì )計控制制度，明確財務(wù)負責人等會(huì )計事項關(guān)人員的職責權限，明確重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行程序，建立內部稽核制度和內部牽制制度，建立和完善財務(wù)重要崗位人員的定期輪崗制度，建立賬簿、款項和實(shí)物核查制度，保證賬賬符、賬款符、賬實(shí)符，實(shí)施有效的財務(wù)監督，有效地防范違反財經(jīng)紀律行為的發(fā)生。
（三）區屬?lài)泄疽訌妼Y產(chǎn)的管理。對已經(jīng)完工的固定資產(chǎn)要及時(shí)辦理竣工結算和財務(wù)決算，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交，保證資產(chǎn)納入企業(yè)統一管理。
（四）區屬?lài)泄緫摻⒔∪举Y金支出審批制度，對重大資金支出，必須經(jīng)董事長(cháng)、財務(wù)負責人審批。
（五）區屬?lài)泄疽ㄆ诨虿欢ㄆ诘剡M(jìn)行財產(chǎn)清查，摸清家底，確定各項資產(chǎn)的實(shí)存數，通過(guò)財產(chǎn)清查，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，保護財產(chǎn)的安全和完整。
