［作者簡(jiǎn)介］吳婷（1979-），女，廣西北海人，桂林航天工業(yè)學(xué)院工商管理系，講師，碩士，主要從事會(huì )計和稅務(wù)理論與實(shí)踐的研究；張秀蘭（1972-），女，湖南益陽(yáng)人，桂林航天工業(yè)學(xué)院工商管理系主任，副教授下面是小編為大家整理的稅務(wù)籌劃學(xué)習總結【五篇】（2023年）,供大家參考。
稅務(wù)籌劃學(xué)習總結范文第1篇
［關(guān)鍵詞］納稅籌劃課程教學(xué)模式職業(yè)能力分析改革思路改革實(shí)踐
［作者簡(jiǎn)介］吳婷（1979-），女，廣西北海人，桂林航天工業(yè)學(xué)院工商管理系，講師，碩士，主要從事會(huì )計和稅務(wù)理論與實(shí)踐的研究；
張秀蘭（1972-），女，湖南益陽(yáng)人，桂林航天工業(yè)學(xué)院工商管理系主任，副教授，碩士，主要從事財務(wù)管理與會(huì )計理論與實(shí)踐的研究。（廣西桂林541004）
［課題項目］本文系桂林航天工業(yè)高等專(zhuān)科學(xué)校2011年教學(xué)研究項目“高職高專(zhuān)會(huì )計（稅籌方向）專(zhuān)業(yè)《納稅籌劃》課程教學(xué)模式的改革與實(shí)踐”的階段性成果。（課題編號：2011JB06）
［中圖分類(lèi)號］G642.3［文獻標識碼］A［文章編號］1004-3985（2012）18-0134-02
納稅籌劃是企業(yè)應有的一項基本權利。但大多數財務(wù)人員只懂照章納稅而不及其余，這要求高職院校在培養財務(wù)人員時(shí)要重視納稅籌劃技能的培養。因此“納稅籌劃”課程教學(xué)的重要性日益突出，這是一門(mén)實(shí)踐性、操作性很強的課程。
一、社會(huì )對納稅籌劃的職業(yè)能力要求分析
1.設計籌劃方案的能力。設計籌劃方案的能力即對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到籌劃目的，這是納稅籌劃崗位職責最核心的職業(yè)能力要求。
第一，熟知稅收法規?！懊鎸叶愂?，愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃?！币龅健案摺?，就必須熟知相關(guān)的稅收法規，只有諳熟本行業(yè)稅法，才可能在納稅籌劃時(shí)做到得心應手，設計出合法的納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕稅收負擔，同時(shí)實(shí)現零涉稅風(fēng)險，其中要特別熟悉和企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)的流轉稅、財產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅的法律規定。這是納稅籌劃的前提條件。
第二，熟悉一般企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)納稅最大的誤區是只注重稅款的繳納過(guò)程，而忽視其產(chǎn)生過(guò)程，認為納稅的多寡取決于賬目，其實(shí)，稅負產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，而非其經(jīng)營(yíng)結果。因此納稅籌劃應是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項活動(dòng)，要設計出合理實(shí)用的籌劃方案，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是一個(gè)基礎條件。
2.會(huì )計核算的能力。再好的籌劃方案，最終都要通過(guò)核算，并反映在財務(wù)資料中。因此，學(xué)生必須要掌握會(huì )計核算的技能，核算納稅籌劃的方案應用的結果，一來(lái)可為納稅申報和稅務(wù)檢查提供準確、完整的資料，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險；
二來(lái)可為納稅籌劃方案的應用、信息反饋和總結提供依據，使納稅籌劃效果越來(lái)越好。這是納稅籌劃職業(yè)能力很重要的要求，應先修有關(guān)會(huì )計核算的課程，這也是“納稅籌劃”課程通常在管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設的原因。
3.自我學(xué)習的能力。一方面，籌劃方案設計與企業(yè)實(shí)際緊密相關(guān)，每個(gè)企業(yè)應繳稅種不同，不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用的具體條款不同，這要求納稅籌劃人員須研究眾多條款的適用范圍，選擇對企業(yè)最有利的條款并據此來(lái)安排企業(yè)的各項活動(dòng)，實(shí)現納稅籌劃目的，所以自我學(xué)習能力是納稅籌劃職業(yè)能力中非常重要的要求，也是學(xué)生在“納稅籌劃”課程有限的課時(shí)里獲得的。另一方面，隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，稅收政策在不斷更新，這要求學(xué)生不能局限在學(xué)校學(xué)習到的稅法知識，還要不間斷地學(xué)習，研究各種稅收的征收政策以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，及時(shí)調整現有的納稅籌劃方案。
二、高職高專(zhuān)“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革思路
1.建立工作任務(wù)導向的教學(xué)指導思想。要打破傳統的理論講授+案例分析的教學(xué)思路，立足職業(yè)崗位要求，把納稅籌劃職業(yè)領(lǐng)域的實(shí)際工作內容和過(guò)程作為課程的核心，構筑情景仿真的案例，設計典型納稅籌劃工作任務(wù)，這樣其教學(xué)目標必然符合培養應用型人才的要求。
2.課程教學(xué)模式的開(kāi)發(fā)。開(kāi)發(fā)出符合人才培養目標需要的教學(xué)模式是改革的最關(guān)鍵環(huán)節，要以社會(huì )需求為依據，以職業(yè)能力為主線(xiàn)，以工作過(guò)程為基礎來(lái)開(kāi)發(fā)“納稅籌劃”課程的教學(xué)模式。最主要的就是設計出情景仿真的案例和具體的工作任務(wù)，這要求深入企業(yè)、國稅局和地稅局的工作實(shí)際，搜集第一手的真實(shí)材料，通過(guò)整理，設計出納稅籌劃操作案例，并根據案例設計與組織教學(xué)流程。
3.建立多元化的課程考核方式。課程成績(jì)考核是課程教學(xué)的最后環(huán)節。多元化課程考核的思路是多方面、多角度地考核學(xué)生的知識和技能水平。從考核目標來(lái)看，既考核知識水平又考核職業(yè)能力；
從考核內容來(lái)看，不僅考核學(xué)生的學(xué)習成果，而且對學(xué)生學(xué)習過(guò)程中表現出來(lái)的管理、溝通和合作等能力進(jìn)行考核。這種考核方式主要是引導學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養成。
三、高職高專(zhuān)“納稅籌劃”課程教學(xué)模式改革的具體實(shí)踐
1.教學(xué)內容按工作任務(wù)設計。原有的教學(xué)模式下，“納稅籌劃”課程的教學(xué)內容大多是按章節設置的，是一種簡(jiǎn)單的或帶有一定邏輯性的知識排列，常見(jiàn)的是按照稅種來(lái)進(jìn)行，分別介紹各稅種的籌劃，各部分內容自成體系。但實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)導致了納稅義務(wù)的產(chǎn)生，而一筆業(yè)務(wù)涉及的稅種往往不是單一的，不同稅種的納稅義務(wù)相互之間可能有聯(lián)系，因此這樣的內容設置不利于學(xué)生掌握一個(gè)工作崗位所需要的完整的知識和技能。在新的教學(xué)模式中，我們嘗試按照納稅籌劃崗位核心職業(yè)能力的要求，并按照其工作流程，將教學(xué)內容劃分為：（1）企業(yè)基本情況分析；
（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析；
（3）納稅籌劃方案設計；
（4）納稅籌劃方案的比較分析；
（5）涉稅業(yè)務(wù)的會(huì )計核算五項工作任務(wù)。這樣，學(xué)生每完成一項工作任務(wù)就可以強化該任務(wù)涉及的理論知識，掌握納稅籌劃的實(shí)踐技能，并能夠在最短的時(shí)間內進(jìn)行獨立的操作。
2.教學(xué)過(guò)程凸顯“教、學(xué)、做”融為一體的特點(diǎn)。該課程的傳統教學(xué)，往往是先進(jìn)行納稅籌劃的理論知識的介紹，從中穿插一些根據理論知識設計的案例，然后安排一定學(xué)時(shí)的配套實(shí)訓，執行的是先理論后實(shí)踐的教學(xué)思想，學(xué)生平時(shí)沒(méi)有或很少有實(shí)踐的機會(huì )，等到真正要實(shí)踐的時(shí)候，往往一籌莫展，不知從何下手，理論知識與實(shí)踐技能?chē)乐孛摴?。在新的教學(xué)模式中，將改革這種理實(shí)脫節的教學(xué)過(guò)程，融合實(shí)踐技能教學(xué)與理論知識教學(xué)，“讓學(xué)生在工作中實(shí)現學(xué)習”。教學(xué)的安排以工作任務(wù)為主線(xiàn)，以情景仿真的案例為手段，以多元化的課程考核方式為引導，通過(guò)讓學(xué)生承擔具體的工作任務(wù)來(lái)獲得知識和技能。學(xué)生“做中學(xué)”，教師“做中教”，保證“教、學(xué)、做”一體化在教學(xué)過(guò)程中得到真正的體現。
為體現這樣的特點(diǎn)，在教學(xué)過(guò)程中要求：（1）企業(yè)基本情況分析。引導學(xué)生要判斷該企業(yè)應繳納哪些稅種，屬于哪種納稅人，如何判斷；
（2）企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的涉稅情況分析。引導學(xué)生弄清該筆業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)稅種的稅率、計稅辦法、納稅期限、申報要求等；
（3）納稅籌劃方案設計。引導學(xué)生結合具體業(yè)務(wù)來(lái)設計出若干個(gè)合理合法的納稅籌劃方案，如減少總稅款的方案、推遲納稅的方案、享受減免稅優(yōu)惠的方案等；
（4）納稅籌劃方案的比較分析。引導學(xué)生計算每個(gè)不同的納稅籌劃方案中企業(yè)應納稅款以及稅后利潤或現金流量，并比較該方案實(shí)施的要求，該企業(yè)能否做到，從而選擇出在不同的條件下對企業(yè)最有利的納稅籌劃方案；
（5）涉稅業(yè)務(wù)的會(huì )計核算。引導學(xué)生判斷所用的核算方法，涉及的會(huì )計科目，金額如何確定，如何影響會(huì )計利潤。
3.教學(xué)仿真案例開(kāi)發(fā)。傳統的“納稅籌劃”課程案例教學(xué)中采用的案例往往是對理論知識的驗證，因此大多是虛擬的，知識感官性差，學(xué)生的學(xué)習熱情受影響，為了使學(xué)生能在“做中學(xué)”，培養崗位所需要的職業(yè)能力，恰當的案例開(kāi)發(fā)就成為一個(gè)最關(guān)鍵的問(wèn)題。教學(xué)過(guò)程中所使用的案例必須要以企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)為依據，通過(guò)提煉與加工整理，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序加工成適合教學(xué)和操作的具體工作任務(wù)，這種高仿真的案例教學(xué)資料貼近企業(yè)的真實(shí)情景，學(xué)生有在真實(shí)職場(chǎng)的感覺(jué)，可以激發(fā)學(xué)生動(dòng)手和學(xué)習興趣，提高學(xué)習的效果。
以下舉例來(lái)說(shuō)明。華天時(shí)裝經(jīng)銷(xiāo)公司是一家專(zhuān)業(yè)服裝零售企業(yè)，公司以幾個(gè)世界名牌服裝的零售為主，2010年度實(shí)現銷(xiāo)售收入42680萬(wàn)元，在當地具有一定的知名度。2011年國慶節很快就要到了，公司準備在節日期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng)，以提升企業(yè)的盈利能力。經(jīng)測算，如果將商品打八折讓利銷(xiāo)售，達到一定的銷(xiāo)售量，企業(yè)可以維持在計劃利潤的水平（毛利率為40%）上。企業(yè)的有關(guān)部門(mén)設計出來(lái)幾個(gè)方案：一是現金返還，二是贈送優(yōu)惠券，但財務(wù)部主管認為，現金返還的方式，企業(yè)不僅沒(méi)有利潤，還會(huì )出現較大的虧損，贈送優(yōu)惠券的方式不僅會(huì )增加資金運用量，而且會(huì )增加稅收負擔。如何進(jìn)行決策呢？根據該案例的具體資料，要求學(xué)生以10000元的銷(xiāo)售額作為一個(gè)基數，來(lái)為企業(yè)設計納稅籌劃方案。在這個(gè)案例中，學(xué)生要根據之前學(xué)習的稅法知識，分析該企業(yè)的基本情況，并判斷出促銷(xiāo)活動(dòng)主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，并測算在不同的方案中，各個(gè)稅種的稅負和能實(shí)現的稅后利潤，并選擇對企業(yè)最有利的方案，并能夠進(jìn)行會(huì )計核算。
4.多元化考核方式的應用。多元化考核方式建立的目標主要是通過(guò)全面考核學(xué)生的學(xué)習過(guò)程來(lái)考核學(xué)生對知識和技能的掌握程度，而且反過(guò)來(lái)引導學(xué)生重視職業(yè)能力的提高和綜合職業(yè)素質(zhì)的養成。在實(shí)踐中主要采取這幾方面的做法：
第一，抽題考核。結合不同企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，將納稅籌劃涉及的各項工作任務(wù)，編制成若干段的實(shí)際操作考題，并進(jìn)行編號，由學(xué)生隨機抽取，抽到什么企業(yè)就考什么企業(yè)，抽到什么業(yè)務(wù)就考什么業(yè)務(wù)，但盡可能保證涵蓋全部的工作任務(wù)。這種方法加大了考核的隨機性，也有助于全面考核學(xué)生的職業(yè)能力。因為，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不同企業(yè)有不同的具體情況，所以，納稅籌劃方案是千差萬(wàn)別的。這種考核方式雖然不能考核學(xué)生對所有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否都能進(jìn)行納稅籌劃，但能鞭策學(xué)生全面掌握納稅籌劃的各項核心職業(yè)技能，考試結果也能反映學(xué)生的水平。
第二，重視平時(shí)考核。在平時(shí)的教學(xué)過(guò)程中結合納稅籌劃各項職業(yè)技能的要求，將仿真案例布置給學(xué)生，讓學(xué)生以小組為單位進(jìn)行課堂討論、分析，撰寫(xiě)納稅籌劃方案并演示，并根據學(xué)生的課業(yè)檔案和在小組中的表現來(lái)評定平時(shí)成績(jì)，而且平時(shí)考核成績(jì)不僅僅由老師來(lái)評定，還可以包括小組長(cháng)對小組成員評價(jià)的一定比例，例如，平時(shí)成績(jì)=教師評價(jià)（70%）+小組評價(jià)(30%）。這樣做可以改變原有的短期記憶的行為，調動(dòng)學(xué)生查閱資料和思考問(wèn)題的積極性，增強對納稅籌劃技能的掌握和應用。
四、結語(yǔ)
高職高專(zhuān)“納稅籌劃”課程教學(xué)模式的改革是一個(gè)體現高職高專(zhuān)教育特點(diǎn)，不斷適應和滿(mǎn)足社會(huì )需要的過(guò)程，怎樣建立適合培養學(xué)生崗位能力和綜合職業(yè)能力的課程教學(xué)模式，改革教學(xué)內容和教學(xué)方法，并不斷實(shí)踐、優(yōu)化和完善，使課程教學(xué)與工作任務(wù)真正聯(lián)系起來(lái)，以滿(mǎn)足社會(huì )對應用型人才的要求，彰顯高職高專(zhuān)教育特色，有待我們不斷探索和實(shí)踐。
［參考文獻］
［1］李克橋，王巖.關(guān)于高職院?！都{稅籌劃》教程的設想［J］.職業(yè)教育研究，2005（12）.
［2］王成方.高等職業(yè)教育《市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)》課程項目化改革的探索與實(shí)踐［J］.中國高教研究，2009（12）.
稅務(wù)籌劃學(xué)習總結范文第2篇
一、加強人才的培養
稅收籌劃涉及到了統計學(xué)、財務(wù)、以及法律等多門(mén)學(xué)科,對從業(yè)人員的職業(yè)素養要求極高,此外,面對復雜多變的社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境和稅收制度,這就要求從業(yè)人員要具備極強的學(xué)習能力,不但要加強對專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習力度,同時(shí)還要實(shí)時(shí)關(guān)注社會(huì )經(jīng)濟動(dòng)態(tài),不斷調整稅收籌劃方案,從而確保稅收籌劃的質(zhì)量及效益。因此,施工企業(yè)要加強對從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)培養,積極開(kāi)辦多種稅務(wù)、財務(wù)知識培訓,不斷優(yōu)化人才結構,提高稅收籌劃隊伍的業(yè)務(wù)水平和質(zhì)量。
二、公路施工企業(yè)稅收籌劃的措施
公路施工企業(yè)主要從事道路的施工生產(chǎn),近年來(lái),隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的飛速發(fā)展,基礎設施建設力度的不斷加大,當前,從事于公路施工的企業(yè)也越來(lái)越多。公路施工企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中涉及到了人員供應、資金、設備使用、原料運輸等多個(gè)行業(yè),由于其企業(yè)類(lèi)型特殊,因此,可以針對其特點(diǎn),從勞務(wù)人員招聘、攬資、生產(chǎn)等環(huán)節進(jìn)行稅收籌劃工作。
1.企業(yè)組織形式的選擇
納稅人在納稅過(guò)程中,企業(yè)不同的組織形式?jīng)Q定了其不同的納稅身份,稅收待遇的不同,直接導致了不同的企業(yè)稅后利益。因此,在企業(yè)創(chuàng )了之初,要統籌當前的納稅形式,科學(xué)選擇企業(yè)的組織形式,以便使得企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。
2.自營(yíng)工程的構建
“自二零零六年一月起,允許自然人注冊一人有限公司”,這是我國公司法對獨資企業(yè)的表述。我國的稅收法對獨資企業(yè)和責任有限公司的稅收制度不同,不同的稅收制度、標準使得面對同樣的經(jīng)營(yíng)、管理,最終帶來(lái)的收益卻不同,因此,公路施工者在進(jìn)行自營(yíng)工程施工時(shí),要針對不同的情況來(lái)確定公司的性質(zhì),從而注冊有限責任公司或者是獨資企業(yè),以保證經(jīng)濟利益的最大化。
3.合作工程的構建
我國稅收法規定,無(wú)論是獨資企業(yè)還是合伙企業(yè),都需要交個(gè)人所得稅。獨資企業(yè)所有的營(yíng)業(yè)所得總數為應納稅所得,而合伙企業(yè)則是按照合同約定的配額比例進(jìn)行應納稅所得的計算、評定。這兩種稅收在待遇方面具有差異,獨資企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅這項,而合資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅之后,還得將個(gè)人分紅的百分之二十作為個(gè)人所得稅上繳。因此,在公路施工企業(yè)組織形式確立時(shí),要加強對施工形式的考察,科學(xué)確立企業(yè)的組織形式,選擇經(jīng)濟效益高的方案進(jìn)行企業(yè)組建。
4.企業(yè)資金的結構構建
在公路施工企業(yè)進(jìn)行施工時(shí),必然要先經(jīng)過(guò)企業(yè)資金的籌劃,當前,公路施工企業(yè)的籌資方式主要分為兩類(lèi):一是通過(guò)銀行貸款、企業(yè)內部融資來(lái)進(jìn)行資金的負債籌資;另外一種是企業(yè)自身的資金積累、企業(yè)股東的資金注入等的權益籌資,在這兩種籌資方式都能夠確保企業(yè)籌資要求的情況下,負債籌資更具優(yōu)勢,負債籌資的利息是在企業(yè)支付個(gè)人所得稅之前扣除的,在一定程度上抵除了一定份額的稅負,進(jìn)而有效降低了企業(yè)的成本投入。因此,在公路施工企業(yè)籌資過(guò)程中,要加強企業(yè)稅收籌劃工作,科學(xué)選擇籌資方式,提高企業(yè)經(jīng)濟利益。
5.企業(yè)投資過(guò)程的構建
在公路施工企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中,要加強對投資過(guò)程的構建,充分結合當前的形式和相關(guān)的稅收政策,從以下幾個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃:(1)科學(xué)選擇投資地點(diǎn)在公路施工企業(yè)投資過(guò)程中,要加強對地方交通路線(xiàn)、地質(zhì)的考查力度,科學(xué)選擇優(yōu)良的投資地點(diǎn),科學(xué)規劃道路路線(xiàn),有效降低公路施工的成本投入,提高經(jīng)濟效益。(2)科學(xué)選擇投資方向此外,公路路線(xiàn)確定之后,要針對實(shí)際的交通需求,鋪設不同品質(zhì)的道路,科學(xué)選擇道路投資方向,加強對公路施工的成本投入稅收籌劃,科學(xué)選擇最有施工方案,以不斷提高公路施工企業(yè)的經(jīng)濟利益,提高經(jīng)濟效益。
稅務(wù)籌劃學(xué)習總結范文第3篇
一、納稅籌劃是財務(wù)人員的安排以及“事后諸葛”或是“事后先生”
首先要明確，納稅籌劃應是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，而不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后，如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所謂進(jìn)行的籌劃可能涉及偷稅問(wèn)題了。納稅籌劃應該是企業(yè)全體人員的事情，不僅僅是財務(wù)人員的工作。舉例說(shuō)明，在選擇納稅人身份時(shí)的籌劃思路。我國增值稅納稅人分為兩類(lèi)：一般納稅人和小規模納稅人。由于兩者使用征稅方法不同，因此就有可能導致二者稅收負擔存在一定的差異。稅法規定符合條件的小規模納稅人可以申請轉為一般納稅人，這就為納稅籌劃提供了空間。2009年1月1日起小規模納稅人，適用的是征收率統一為3%，不能抵扣進(jìn)項。企業(yè)為了減輕增值稅稅負，需要綜合考慮各種因素，從而決定如何選擇。一般來(lái)講，企業(yè)可以根據以下標準來(lái)判斷兩者之間增值稅稅收負擔的差異。1.增值率判斷法，增值率是企業(yè)產(chǎn)品的增值額占不含稅銷(xiāo)售額的比例。當增值率為17.65%兩者稅負相當。當增值率小于17.65%時(shí)，企業(yè)為一般納稅人稅負小于小規模納稅人；
當增值率大于17.65%時(shí)，企業(yè)作為一般納稅人稅負大于小規模納稅人。2.購貨額占銷(xiāo)售額的比重法，當企業(yè)購貨額占銷(xiāo)售額的比重為82.35%時(shí)，兩稅納稅人的增值稅稅收負擔相當，如果比重大于82.35%，一般納稅人的增值稅稅收負擔輕于小規模納稅人；
如果比重小于82.35%，一般納稅人的增值稅稅負重于小規模納稅人。
企業(yè)在設立時(shí)，可以根據以上標準來(lái)判斷其自身所負擔的增值稅。對此小型企業(yè)一般可以先選擇小規模納稅人的身份，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累企業(yè)的各項指標數據，然后再進(jìn)行籌劃，這樣的結果就比較確定。所以這就需要事前進(jìn)行的安排，而不是事后財務(wù)人員根據已經(jīng)生成數據簡(jiǎn)單的計算應該交多少稅。
二、納稅籌劃即利用稅收優(yōu)惠政策，鉆稅法漏洞及不明之處規避稅收的行為即為避稅
納稅籌劃并非簡(jiǎn)單地利用稅收優(yōu)惠所進(jìn)行的一項工作?，F實(shí)中納稅籌劃與避稅其實(shí)是一回事。英國經(jīng)濟學(xué)家西蒙·詹姆斯曾指出：“會(huì )計師們把避稅稱(chēng)為稅務(wù)籌劃，以強調這種行為的合法性”。業(yè)務(wù)招待費的籌劃，根據新企業(yè)所得稅法的第四十三條的規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。兩個(gè)標準取其低。對企業(yè)來(lái)說(shuō)想方設法會(huì )找一些規模較大的商務(wù)酒店，把相關(guān)費用作為會(huì )議費用列支。從是否具備合理性這個(gè)角度分析這樣的避稅存在一定的風(fēng)險性。
三、納稅籌劃只要不違反稅法則萬(wàn)事大吉
納稅籌劃要合乎稅法，還要合乎其他相關(guān)法律，要合乎企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，籌劃過(guò)程中所構建的事實(shí)要合乎常理。某企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售技術(shù)含量很高的設備，該公司銷(xiāo)售設備同時(shí)還需要向客戶(hù)提供技術(shù)指導。向客戶(hù)收取設備不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元以及技術(shù)服務(wù)費500萬(wàn)元，按理企業(yè)就項此業(yè)務(wù)計得增值稅銷(xiāo)項稅額（3500*17%）595萬(wàn)，很顯然增值稅負過(guò)高。如果該企業(yè)另外成立一家技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)公司，對技術(shù)服務(wù)費進(jìn)行分拆，那么500萬(wàn)元的收入額可以按營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規定進(jìn)行納稅。兩者流轉稅的差額足以為企業(yè)節約稅費（85-27.5）57.5萬(wàn)元。把企業(yè)的業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng)成立分公司還是子公司要符合公司法的有關(guān)規定，同時(shí)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及購銷(xiāo)貨合同，提供技術(shù)服務(wù)合同。
四、成功的納稅籌劃方案應該是得到稅務(wù)機關(guān)認可
納稅籌劃過(guò)程中與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行必要的溝通是必要的，但是方案的成功與否取決是否為依法行事，在一定意義上，稅務(wù)機關(guān)說(shuō)了也不算，一切應該做到有法可依。有關(guān)實(shí)習生的報酬是否可以企業(yè)所得稅前扣除？根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習報酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2006]107號）規定，凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為學(xué)習生提供一個(gè)社會(huì )實(shí)踐的平臺，具有現實(shí)意義，但是《通知》之前是不允許扣除。
五、納稅籌劃方案納稅越少越好
企業(yè)價(jià)值最大化，是現代企業(yè)財務(wù)管理的總目標。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃往往只著(zhù)眼稅負最輕，就被認為是最優(yōu)的方案，實(shí)際上從某一業(yè)務(wù)方案中選擇可獲得最大化的利潤，才是納稅人最佳的經(jīng)營(yíng)方案，但有可能是增加稅負。如何選擇供應商？某增值稅一般納稅人位于市區，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。2012年10月計劃外購一批貨物。假設該批貨物當月全部銷(xiāo)售，不含增值稅售價(jià)為80萬(wàn)元。在購進(jìn)時(shí)有下列三種方案：
（一）從增值稅一般納稅人處購入，該貨物的不含稅價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅款為10.2萬(wàn)元，為購進(jìn)該批貨物企業(yè)實(shí)際支付70.2萬(wàn)元。
（二）從小規模納稅人處購入，由稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)格為58.5萬(wàn)元，增值稅款為1.755萬(wàn)元，為購進(jìn)該批貨物企業(yè)實(shí)際支付60.255萬(wàn)元。
（三）從小規模納稅人處購入，取得普通發(fā)票，價(jià)格為58.4萬(wàn)。此時(shí)該企業(yè)應該選擇哪個(gè)方案？選擇供應商的標準：不是應按稅額最小，不是花錢(qián)最少的方案，而是利潤最大化的方案分析：
總結：1、該選擇決策過(guò)程適用于一般納稅人，因為涉及到進(jìn)項稅額抵扣、城建及教育費附加的計算。
2、選擇的標準：利潤最大化。
六、稅收籌劃即納稅人或者稅務(wù)中介機構幫助納稅人變相偷逃稅的行為
兩者有著(zhù)本質(zhì)的差別。
“稅收征收管理法第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。偷稅是違法行為。某公司董事長(cháng)購買(mǎi)私人物品，或者干脆拿假發(fā)票來(lái)報銷(xiāo)售。這就涉及偷稅，產(chǎn)生了納稅風(fēng)險。財企[2009]242號規定：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車(chē)改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理，”因此，這類(lèi)補貼應計算個(gè)人所得稅。如果進(jìn)行適當的安排，公車(chē)私用，以企業(yè)購入小車(chē)提供給員工，這樣即規避了個(gè)人所得稅；
相關(guān)的燃油費維修費可以合理入帳，同時(shí)也規避了企業(yè)所得稅。
稅務(wù)籌劃學(xué)習總結范文第4篇
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題 應對措施
步入改革發(fā)展的新階段，我國社會(huì )經(jīng)濟建設迎來(lái)新的機遇。在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，我國推進(jìn)營(yíng)改增改革，是基于社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的考量，也是深化稅務(wù)制度改革的內在要求。營(yíng)改增的推進(jìn)，對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生了較大影響了，主要表現為：財務(wù)人員不適應，理論學(xué)習不足，在很大程度上弱化了稅務(wù)籌劃工作的有效性去。為此，新的稅務(wù)制度環(huán)境、多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟，要求現代企業(yè)要進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作建設，以更好地實(shí)適應期新的環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng )設更多的效益，支持企業(yè)的戰略性發(fā)展。
一、營(yíng)改增視域下稅務(wù)籌劃工作的重要性
稅務(wù)籌劃是現代企業(yè)財務(wù)管理工作的重點(diǎn)，是企業(yè)創(chuàng )設經(jīng)濟效益的重要手段。首先，隨著(zhù)營(yíng)改增的不斷深入，企業(yè)稅務(wù)制度環(huán)境發(fā)生了較大改變，強調企業(yè)要主動(dòng)適應，主動(dòng)調整，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng )設良好的內外環(huán)境；
其次，新的制度環(huán)境，有新的政策出臺，而這是企業(yè)實(shí)現科學(xué)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)鍵所在。所以，I改增下的稅務(wù)籌劃工作，有巨大的工作空間，要求企業(yè)要積極有效的利用，進(jìn)而為企業(yè)的戰略性發(fā)展提供動(dòng)力；
再次，新的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有了較大改變。但為了更好的適應增值稅制度，關(guān)鍵還是要最好銜接工作，全面落實(shí)稅務(wù)籌劃建設。
二、基于“營(yíng)改增”視域下的稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題
隨著(zhù)社會(huì )的不斷發(fā)展，推進(jìn)稅務(wù)制度改革，是盤(pán)活社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。目前，我我國營(yíng)改增正全面深化推進(jìn)器，稅務(wù)制度環(huán)境的轉變，對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有了更多要求，也暴露出諸多的問(wèn)題。特別是財務(wù)人員素質(zhì)低、制度環(huán)境的改變，弱化了稅務(wù)籌劃工作的有效性。因此，具體而言，稅務(wù)籌劃工作主要存在以下問(wèn)題。
（一）財會(huì )人員素質(zhì)有待提高，難以適應新的制度環(huán)境
營(yíng)改增的改革環(huán)境之下，對財務(wù)人員素質(zhì)有了進(jìn)一步去要求。但企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)低、學(xué)習能力不足等問(wèn)題，極大地影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。首先，企業(yè)對營(yíng)改增缺乏正確的認識，在工作開(kāi)展上，滯后于實(shí)際工作的推進(jìn)，進(jìn)而出現財務(wù)人員對新的稅務(wù)制度缺乏基本的了解 稅務(wù)籌劃工作勢必受到影響；
其次，財務(wù)人員的學(xué)習能力全部搶我，缺乏學(xué)習的互動(dòng)興趣。于是，在稅務(wù)籌劃工作中 缺乏專(zhuān)業(yè)性、有效性；
再次，工作壓力增加，對要求財務(wù)人員在稅務(wù)制度改革中，積極適應期。但從實(shí)際來(lái)看，很大部分企業(yè)會(huì )計對營(yíng)改增存在較大的不適應性，稅務(wù)籌劃工作的被動(dòng)性增加。
（二）稅務(wù)政策理解全部透徹，稅務(wù)籌劃工作不到位
增值稅相比于營(yíng)業(yè)稅，其相關(guān)的政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要出發(fā)點(diǎn)。但從實(shí)際來(lái)看，企業(yè)對增值稅學(xué)習不深入，對稅收新制度、新政策缺乏深入了解，進(jìn)而影響稅務(wù)籌劃工作的有效性。首先，企業(yè)財務(wù)人員對增值稅制度缺乏深入的學(xué)習，對重要的政策導向研究豈不深入。于是乎，稅務(wù)籌劃落實(shí)不到位，影響工作的全面開(kāi)展；
其次，稅務(wù)部門(mén)對企業(yè)的培訓工作去有待進(jìn)一步家加強，強化業(yè)務(wù)培訓、講解稅收新政策。而這些工作中，稅務(wù)部門(mén)應進(jìn)一步的工作推進(jìn)；
再次，企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系不多，對于不清楚的政策內容，不主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系，這顯然會(huì )影響稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。
三、基于“營(yíng)改增”視域下的稅務(wù)籌劃的建設策略
新時(shí)期，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的建設，關(guān)鍵在于適應新的稅務(wù)制度，通過(guò)科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)創(chuàng )設更多的經(jīng)濟效益。在筆者看來(lái)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的建設，關(guān)鍵在于全目前深入學(xué)習增值稅制度，并提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以更好地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。堅持以發(fā)展的思維與眼光，夯實(shí)稅務(wù)籌劃工作的基礎環(huán)境。
（一）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，適應新的工作環(huán)境
營(yíng)改增的推進(jìn)，轉變了財務(wù)工作的諸多內容，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)了更高要求。為此，一是企業(yè)要重視營(yíng)改增的改革之下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，及時(shí)最好工作上的銜接，確保稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展；
二是財務(wù)人員要主動(dòng)適應，適應新的稅務(wù)制度對工作的要求，能夠主動(dòng)承擔改革中增加的負擔，將稅務(wù)籌劃工作的落到實(shí)處；
三是強化與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，以服務(wù)于稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展；
四是提高財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性，強化職業(yè)素質(zhì)教育，進(jìn)而在稅務(wù)籌劃工作中，保持良好的工作狀態(tài)。
（二）做好宣傳、培訓工作，提高稅務(wù)籌劃水平
稅務(wù)部門(mén)在營(yíng)改增的改革過(guò)程中，應切實(shí)最好宣傳工作，強化企業(yè)對增值稅的認識與理解，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。首先，稅務(wù)部門(mén)要組織好培訓工作。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓、理論講解，讓企業(yè)會(huì )計對營(yíng)改增改革有更多的認識與理解；
其次，強化稅務(wù)政策制度的宣傳、解解讀，創(chuàng )設良好的稅收環(huán)境。當前，企業(yè)稅收籌劃工作處于新的制度、政策之下，對政策的一定了解，能夠幫助企業(yè)稅務(wù)工作的有效開(kāi)展；
再次，企業(yè)財務(wù)人員應利用好相關(guān)的稅收政策，抓住政策的導向性，進(jìn)而全面深化稅務(wù)籌劃工作，創(chuàng )設更多的經(jīng)濟效益。
四、結束語(yǔ)
總而言之，現代企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復雜，新的稅務(wù)制度，對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提出了新要求。一是要堅持理論學(xué)習，提高財務(wù)人員的理論水平，能夠主動(dòng)適應新的制度環(huán)境；
二是強化業(yè)務(wù)培訓，做好政策宣傳，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)化建設；
三是企業(yè)要主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系，解決政策疑問(wèn)，進(jìn)而利用好稅收政策。
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稅務(wù)籌劃學(xué)習總結范文第5篇
現代企業(yè)納稅籌劃財務(wù)管理減輕稅負財會(huì )人員
一、導言
隨著(zhù)企業(yè)改革的不斷深化和現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財務(wù)管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對東北老工業(yè)基礎振興一系列政策的出臺和實(shí)施，眾多的企業(yè)都在加快產(chǎn)品結構調整，以經(jīng)濟效益為中以中心，加快管理創(chuàng )新、技術(shù)創(chuàng )新，著(zhù)力提高市場(chǎng)占有率。大連路陽(yáng)科技開(kāi)發(fā)有限公司也在著(zhù)力抓住東北老工業(yè)基地振興這一有力契機，加快企業(yè)發(fā)展，加強企業(yè)財務(wù)管理，充分利用中央對東北振興的一系列政策，眼睛盯著(zhù)市場(chǎng)轉，產(chǎn)品根據市場(chǎng)需求變，不斷降本增效，竭力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著(zhù)世界經(jīng)濟一體化和我國經(jīng)濟發(fā)展的加速及財稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要工作和內容越來(lái)越引起企業(yè)高管的高度重視。企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，正確進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現企業(yè)降低成本，增加效益目標，這是事關(guān)重要的。筆者長(cháng)期從事企業(yè)財務(wù)管理及所掌握的納稅籌劃理論知識，撰寫(xiě)本文，對現代企業(yè)納稅籌劃，進(jìn)行探討、芻論。
二、正確地理解和把握納稅籌劃
筆者通過(guò)學(xué)習納稅籌劃有關(guān)教材和查閱有關(guān)納稅籌劃資料及日常參與企業(yè)納稅籌劃的實(shí)踐認為，現代企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低稅負，實(shí)現現代企業(yè)規劃的降低成本，提高經(jīng)濟效益目標的有效途徑。2009年1月20日，國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司了《關(guān)于征求（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引）意見(jiàn)函》。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局正式頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅[2009]90號），簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》?！吨敢分忻鞔_提出，稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標之一是“稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規定”。這是我國首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國稅務(wù)主管部門(mén)對“具有合理的商業(yè)目的、并符合稅法規定”的稅收籌劃的一種認可?！凹{稅籌劃”在世界各國早已產(chǎn)生，并且發(fā)展的日趨成熟。我國從1994年稅制改革伊始，有關(guān)財稅管理專(zhuān)家就在納稅籌劃學(xué)術(shù)領(lǐng)域中開(kāi)始關(guān)注這一課題。20世紀90年代后期，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)逐漸活躍起來(lái)，但是由于稅法的相對不完善，以及對其缺乏系統有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國稅務(wù)報》專(zhuān)門(mén)增設“稅收籌劃專(zhuān)刊”，開(kāi)展全面介紹納稅籌劃基本知識，并刊發(fā)各類(lèi)符合稅法規定的案例，以引導納稅人進(jìn)行正確合理的納稅籌劃。這些對“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業(yè)涉稅管理的必備知識和內容?！吨腥A人民共和國所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的實(shí)施，標志著(zhù)我國稅制的進(jìn)一步完善，為我國各行業(yè)企業(yè)創(chuàng )造了新形勢下公開(kāi)競爭的稅收法制環(huán)境，這是運用科學(xué)發(fā)展觀(guān)，在法制領(lǐng)域構建和諧的重要舉措。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步完善，市場(chǎng)機制在資源配制中的基礎性作用不斷增強，市場(chǎng)競爭日趨廣泛。稅負公平是市場(chǎng)公平競爭的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。追求稅后利潤最大化，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本動(dòng)因，也是企業(yè)財務(wù)管理的目標。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都要涉及到稅收。企業(yè)納稅籌劃的方案都要圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標來(lái)展開(kāi)，將納稅籌劃融合到企業(yè)財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節之中去，互相配合，才能實(shí)現現代企業(yè)效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業(yè)納稅負擔，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認識到的。之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的、非違法的手段來(lái)達到合理減輕企業(yè)納稅負擔的目的。但是應當認識到，稅收負擔的降低也存在著(zhù)兩種形式：絕對降低與相對降低。所謂稅負的絕對降低，就是指在企業(yè)業(yè)務(wù)流量不變的情況下實(shí)現納稅額的減少。稅負的相對降低是指在業(yè)務(wù)流量增長(cháng)的情況下，稅收額的增長(cháng)幅度小于業(yè)務(wù)流量的增長(cháng)幅度。納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。納稅籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求。它要求上至董事長(cháng)，下至一般的財務(wù)工作者都要樹(shù)立納稅籌劃的觀(guān)念；
決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；
決策時(shí)需要提供納稅信息；
納稅籌劃同樣離開(kāi)不財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業(yè)合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì )計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經(jīng)濟活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出安排，以非違法的手段來(lái)達到少交稅或不交稅的目的。
三、現代企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題表現
筆者在長(cháng)期從事企業(yè)財務(wù)管理與參與企業(yè)納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業(yè)財會(huì )人員交往中了解到，現代企業(yè)納稅籌劃中存在以下問(wèn)題表現。首先，現代企業(yè)納稅籌劃意識問(wèn)題?，F代心理學(xué)告訴我們意識產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動(dòng)機，動(dòng)機導向行為，這是客觀(guān)規律?，F代企業(yè)的財務(wù)部門(mén)和財會(huì )人員及企業(yè)的高管不重視企業(yè)納稅籌劃工作，致使企業(yè)納稅籌劃流于形式，影響到現代企業(yè)納稅籌劃的實(shí)效性。其次，現代企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)人員缺乏納稅籌劃管理知識，納稅籌劃涉及到管理、會(huì )計、財稅、法律等專(zhuān)業(yè)知識。納稅籌劃與這些專(zhuān)業(yè)知識結合非常緊密。企業(yè)的財務(wù)管理人員一般都是學(xué)會(huì )計專(zhuān)業(yè)的，加之，他們對企業(yè)的投入產(chǎn)出，即原材料采購、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售方式等都不了解。對企業(yè)的設立、合并、分立、重組的經(jīng)營(yíng)管理方式也不掌握。也正是由于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)方式不同所適用的稅收政策也存在著(zhù)差異。這些都影響了現代企業(yè)合理有效地進(jìn)行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標不明確?，F代企業(yè)納稅籌劃要服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理目標，為企業(yè)戰略管理目標服務(wù)。應當明確：納稅人能夠在稅法規定的范圍內，進(jìn)行具體合理的商業(yè)目的納稅籌劃從而節約稅款，就是合理節稅，這是被允許和鼓勵的。最后，納稅籌劃缺少預見(jiàn)性。納稅籌劃是依據現代企業(yè)納稅籌劃人員與主管稅務(wù)機關(guān)缺乏聯(lián)系與溝通。了解和掌握主管稅務(wù)機關(guān)的工作程序，加強業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，才能爭取在稅法的理解和實(shí)施上同步。
四、現代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃原則和策略
筆者認為：現代企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業(yè)的納稅優(yōu)惠和選擇機會(huì )。企業(yè)納稅籌劃應在投資、經(jīng)營(yíng)、理財等環(huán)節事先籌劃，目的是通過(guò)事先納稅籌劃節約企業(yè)納稅數額，減輕稅負。同時(shí)，納稅籌劃也是維護現代企業(yè)權益的一種有效途徑?，F代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要遵循六項原則，這也是現代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的六項要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區別于偷稅避稅的基本點(diǎn)，企業(yè)必須在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀(guān)經(jīng)濟調控來(lái)看，稅收是調節經(jīng)營(yíng)者和消費者行為的一種有效地經(jīng)濟杠桿，國家往往有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實(shí)現某種特定的經(jīng)濟和社會(huì )目的。第三，超前性原則。在現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，由于特定的經(jīng)濟事項的發(fā)生，才使企業(yè)負有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)失去現實(shí)意義。第四，整體性原則?，F代企業(yè)納稅籌劃一方面不能只注重某一個(gè)納稅環(huán)節的個(gè)別稅種的賦稅高低，而是要著(zhù)眼于整體稅負的輕重；
另一方面總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)稅收負擔。第六，普遍性原則。從世界各國的稅收體制看，國家為達到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，這就為企業(yè)納稅籌劃提供了尋找低稅負，降低稅收成本的機會(huì )。研究企業(yè)納稅籌劃，旨在降低企業(yè)的納稅負擔，盡可能的減少納稅行為的發(fā)生，這就要求企業(yè)納稅籌劃時(shí)要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業(yè)納稅籌劃策略的制定必須密切關(guān)注國家的法律法規環(huán)境的變化，隨著(zhù)時(shí)間的推移，國家的法律法規可能發(fā)生變更，企業(yè)納稅籌劃人員必須依據稅收法律的變更而變化，來(lái)調整企業(yè)納稅籌劃策略。任何事物的發(fā)展都是運動(dòng)變化的，這是客觀(guān)規律，所以企業(yè)納稅籌劃策略也是變動(dòng)的，這一點(diǎn)企業(yè)在制定實(shí)施納稅籌劃策略時(shí)一定要引起注意。企業(yè)納稅籌劃策略的運作，一定要針對本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和具體情況，要充分考慮到企業(yè)的外部環(huán)境和本企業(yè)的內部條件及企業(yè)的財務(wù)管理目標。
