企業(yè)納稅管理辦法范文第1篇【關(guān)鍵詞】校辦企業(yè)納稅成本控制途徑隨著(zhù)校辦企業(yè)的發(fā)展成長(cháng)，納稅成本日益增加已成為客觀(guān)存在的事實(shí)，它直接影響著(zhù)校辦企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。因此，分析影響校辦企業(yè)納稅成本的各種因素宏觀(guān)、下面是小編為大家整理的企業(yè)納稅管理辦法【五篇】,供大家參考。
企業(yè)納稅管理辦法范文第1篇
【關(guān)鍵詞】校辦企業(yè) 納稅成本 控制途徑
隨著(zhù)校辦企業(yè)的發(fā)展成長(cháng)，納稅成本日益增加已成為客觀(guān)存在的事實(shí)，它直接影響著(zhù)校辦企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。因此，分析影響校辦企業(yè)納稅成本的各種因素宏觀(guān)、微觀(guān)因素，合理利用稅收優(yōu)惠政策，使納稅成本最小化，是校辦企業(yè)走出當前的瓶頸問(wèn)題的有效途徑之一。納稅籌劃直接關(guān)系到校辦企業(yè)的資金運作，甚至是其后續的發(fā)展方向，應是企業(yè)管理者密切關(guān)注的問(wèn)題。如何有效控制納稅成本是當前校辦企業(yè)管理者值得深思的問(wèn)題。
一、企業(yè)納稅成本控制基本原則
企業(yè)納稅成本控制的最終目標是降低納稅成本，使企業(yè)取得最大的稅收收益。納稅成本控制是指企業(yè)正確運用稅法及相關(guān)法律法規，對企業(yè)將要發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先安排，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調與控制，對企業(yè)的納稅策略與方案進(jìn)行統一規劃，以降低稅款繳納的相對數與絕對數、降低企業(yè)納稅成本的一系列活動(dòng)。納稅成本控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)納稅管理最終目標的實(shí)現。企業(yè)納稅成本控制的主要內容包括：稅款實(shí)際計算方法、支付稅款的時(shí)間及相關(guān)費用的控制管理。在企業(yè)實(shí)施納稅成本控制時(shí)應注意：實(shí)施方案與措施必須合理、合法，實(shí)施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標，實(shí)施方案與措施應便于執行且實(shí)施成本最小。
二、校辦企業(yè)納稅成本控制的現狀
大多數校辦企業(yè)從性質(zhì)上可分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)，另一類(lèi)是民辦非企業(yè)?？傮w來(lái)看，校企涉及行業(yè)多、稅種多，既有以增值稅為主的一般納稅人企業(yè)，也有以營(yíng)業(yè)稅為主的服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和可享受稅收優(yōu)惠政策的民辦非企業(yè)。由于校辦企業(yè)的發(fā)展模式、管理模式不規范，沒(méi)有進(jìn)行有效的納稅籌劃，對一些稅收政策把握還不夠準確，導致納稅的人力成本、資金成本等相對偏高。存在的突出問(wèn)題歸納為以下幾點(diǎn)：
（一）管理層缺乏納稅籌劃意識，稅收管理制度不健全
管理層對納稅成本控制的重視，和財務(wù)部帶領(lǐng)，生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理各部門(mén)協(xié)調合作是企業(yè)有效控制納稅成本的前提保障。但各校辦企業(yè)對稅務(wù)管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導致企業(yè)管理手段滯后，加大了企業(yè)納稅成本。很多校企管理層不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少納稅成本的計劃和方案，對納稅籌劃不了解，將之等同于偷稅、逃稅和避稅。
（二）辦稅人員業(yè)務(wù)水平低，缺乏系統化培訓
有些校辦企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)納稅行為認識不夠，存在報稅時(shí)多報、少報和錯報等問(wèn)題。在校辦企業(yè)工作的人員大多是從學(xué)校委派到校企工作的，缺乏工作經(jīng)驗，對稅收知識學(xué)習少，對企業(yè)納稅流程不熟悉。
（三）電子網(wǎng)絡(luò )化報稅系統不完善，存在數據安全問(wèn)題
目前我國稅收制度不斷完善，增值稅都實(shí)行了稅控系統以及電子化網(wǎng)絡(luò )報稅方式，這一舉措也大大降低了企業(yè)的納稅成本。有些規模小的校辦企業(yè)設備有限，經(jīng)常在一臺計算機上存放了所有的賬務(wù)信息、報稅信息等，一旦計算機系統出現問(wèn)題，不必避免地增加了企業(yè)的納稅成本和其他成本。
三、校辦企業(yè)納稅成本偏高的原因分析
校辦企業(yè)納稅成本之所以偏高是有諸多因素結合起來(lái)的。
（一）宏觀(guān)因素
1.納稅環(huán)境方面的影響。從社會(huì )環(huán)境看，2009年的稅制改革，使中央與地方政府之間的責權利關(guān)系明確，相應地表現在一些地方過(guò)多考慮部門(mén)利益和地方利益，為增加地方財政收入，對企業(yè)進(jìn)行強行收費，增加收費項目。政府的各職能部門(mén)配合不夠，稅務(wù)部門(mén)與工商、公檢法、銀行的有關(guān)數據達不到共享，有關(guān)信息目前不能實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，一些政府管理機關(guān)為了部門(mén)利益會(huì )導致國家整體稅收政策落實(shí)遇到阻力，使稅務(wù)機關(guān)為全面掌握納稅人情況，加強監督而加大了納稅人的納稅成本支出。從經(jīng)濟環(huán)境看，改革開(kāi)放使我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，而自教育部鼓勵高校成立校辦企業(yè)以來(lái)，校辦企業(yè)對這一變化沒(méi)有做出迅速的反應，改革改制相對滯后，由于企業(yè)組織形式不同的原因導致校企納稅成本偏高。
2.稅收政策傾斜力度不夠，對校辦企業(yè)沒(méi)有構成節稅效應。2009年我國實(shí)行了新修訂的稅制，對以前的許多還沒(méi)有規定或規定不清問(wèn)題進(jìn)行了詳細的闡述，但在稅收征納過(guò)程中還是容易產(chǎn)生分歧，具體操作流程比較復雜，增加了稅收征管難度，使企業(yè)納稅成本加大。另一方面，從現行稅法來(lái)看，校辦企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠政策微乎其微，只有高新技術(shù)類(lèi)的校辦企業(yè)有稅收優(yōu)惠，而大多數由高校興辦的民辦非企業(yè)，如高職、中職教育學(xué)校仍然要繳納土地使用稅，房產(chǎn)稅等稅種。根據教育廳的文件，中職教育是免學(xué)費教育，由財政補貼學(xué)費，這樣一來(lái)對這些民辦非企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些稅負明顯偏高，不利于其發(fā)展。
（二）微觀(guān)因素
目前，從校辦企業(yè)的整體發(fā)展水平來(lái)看，還有相當一部分校企沒(méi)有實(shí)現規范化管理。一是法人治理結構不完善。完善的法人治理結構是企業(yè)發(fā)展的必要前提，校辦企業(yè)治理結構不清晰，領(lǐng)導層權責劃分不清，致使沒(méi)有相應的管理層對納稅成本的管理負責。二是在制度建設方面比較滯后。包括人事制度、財務(wù)制度、資產(chǎn)管理、內部控制等都沿用學(xué)校的事業(yè)單位制度，沒(méi)有制定出適合自身發(fā)展要求的相關(guān)制度，而這些制度對控制納稅成本起著(zhù)比較關(guān)鍵的作用。三是財務(wù)處理不規范。正如前所述，在校辦企業(yè)工作的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對部分會(huì )計賬務(wù)處理缺乏經(jīng)驗，加之掌握的稅收法規信息少，如在固定資產(chǎn)折舊、廣告宣傳費等的賬務(wù)處理，并不能真正做到合理控制納稅成本。
以上幾點(diǎn)是導致校辦企業(yè)納稅成本偏高的主要因素，因此，校辦企業(yè)進(jìn)行必要的納稅籌劃、合理控制納稅成本顯得尤為重要。
四、校辦企業(yè)納稅成本控制途徑
校辦企業(yè)管理層在推行公司制改制前還沒(méi)有完全意識到控制納稅成本的必要性，而事實(shí)上對校辦企業(yè)而言，開(kāi)展納稅籌劃，控制納稅成本是其在資本市場(chǎng)籌資、投資，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中都必然要考慮的問(wèn)題。
（一）校辦企業(yè)控制納稅成本的整體思路
校辦企業(yè)在成立初期產(chǎn)權歸屬不清晰，沒(méi)有建立現代企業(yè)制度，而在近幾年的校企改革整合過(guò)程中，各大高校校企都推行了以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司為中心的集團化管理模式。這種管理模式的優(yōu)勢在于能充分整合校企資源，合理配置人力、財力、物力，這也為校辦企業(yè)的納稅籌劃提供了有利的平臺。在集團化管理模式下，集團總部應設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理員崗位，并具備納稅、會(huì )計、財務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識，全面了解、掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，能夠對所有校辦企業(yè)的納稅行為實(shí)行監督指導。
按照前述校辦企業(yè)的性質(zhì)，對校辦企業(yè)的納稅籌劃可分類(lèi)進(jìn)行，對于企業(yè)來(lái)講，重在規范會(huì )計記賬方法、及時(shí)列支成本，對于民辦非企業(yè)則要掌握更多的稅收優(yōu)惠信息，及時(shí)申請報備。
（二）校辦企業(yè)控制納稅成本的具體途徑
1.籌資決策中的納稅籌劃。校辦企業(yè)的籌資決策中，不僅要考慮資金的需要量，還要考慮哪種籌資方式籌資成本更低。債權籌資的好處是可以利用稅收杠桿，合理的利息費用可以在稅前扣除，節約一部分納稅成本。股權籌資的優(yōu)點(diǎn)在于可以分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，且股利分配都是在稅后進(jìn)行，償還壓力小，但其籌資費用高、籌資時(shí)間相對比較長(cháng)。筆者認為，目前校辦企業(yè)還處在一個(gè)轉型的過(guò)渡期，無(wú)論是工商行政法規還是稅收政策都對校辦企業(yè)的股權籌資比較有利，可利用自身優(yōu)勢，吸引股權投資者，既可以?xún)斶€風(fēng)險低，也更有利于校企的長(cháng)期發(fā)展。
另外融資租賃、組合籌資也是不錯的減輕稅負的方法和融資手段。稅法允許租金在稅前列支，融資租賃通過(guò)平衡支付租金可以降低稅前利潤。組合籌資是指債權籌資、股權籌資和優(yōu)先股籌資的組合，校辦企業(yè)可根據情況，有效組合籌資方式，既可以利用稅收杠桿，又可以降低償還風(fēng)險，并得到足夠的資金支持。
2.投資決策中的納稅籌劃。從整體投資水平來(lái)看，校辦企業(yè)的投資活動(dòng)相對比較被動(dòng)，管理層對經(jīng)營(yíng)理財意識淡薄，較少主動(dòng)尋求投資項目。校辦企業(yè)的投資優(yōu)勢在于有品牌效應，即選擇無(wú)形資產(chǎn)投資，利用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)可在稅前扣除，以減少所得稅稅基。同時(shí)，考量投資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的稅后利潤，應考慮稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同投資區域中存在的政策差異，選擇整體稅負較低的區域投資，能有效控制企業(yè)納稅成本。例如，在西部大開(kāi)發(fā)地區、各大城市的保稅區等都有明顯的稅收優(yōu)惠政策。另外，不同行業(yè)的稅率差別也不容忽視，尤其是營(yíng)業(yè)稅的稅率跨度大，比如文化體育業(yè)的稅率是3%，而娛樂(lè )業(yè)的稅率在5%-20%的幅度內由省級人民政府確定。
3.經(jīng)營(yíng)決策中的納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對企業(yè)的所得稅影響也比較大，選用加速折舊法，在資產(chǎn)使用的初期多計提折舊，可以推遲納稅時(shí)間，是一種隱性減稅方法。企業(yè)費用的大小直接影響當期損益，進(jìn)而影響企業(yè)的所得稅稅負。在收入既定時(shí)，充分列支成本項目，如在稅法規定范圍內的人員工資、福利費，辦公費、差旅費、采購支出等，在發(fā)生當期未付款時(shí)也應計提入賬。對于一般納稅人而言，這些成本費用支出盡可能選擇可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，這樣可以抵扣進(jìn)行稅額，進(jìn)而少繳納增值稅。新會(huì )計準則出臺后，對存貨的計價(jià)方法的規定更為合理，企業(yè)應及時(shí)變更計價(jià)方法，以達到準確核算存貨成本。按照稅法規定混合銷(xiāo)售行為，應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物銷(xiāo)售額。繳納增值稅的校辦企業(yè)應分別進(jìn)行核算，少繳增值稅。
深入研究稅收政策，按稅法的規定列支、攤銷(xiāo)、計提的各項費用應盡量地提足、列足，以增加所得稅稅前的扣除金額。另外，對需報送稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的費用、損失，企業(yè)一定要按期報批，以減少納稅所得額的目的。如以前年度虧損、長(cháng)期投資損失等項目。
4.提高人員素質(zhì)、加強業(yè)務(wù)培訓。校企集團總部應考慮優(yōu)化辦稅人員結構，提高辦稅人員素質(zhì)，為控制納稅成本奠定基礎?？啥ㄆ趯k稅人員進(jìn)行培訓，準確掌握稅收政策，尤其是對本企業(yè)有利的稅收優(yōu)惠政策。在新稅法出臺之前，很多省市對校辦企業(yè)的優(yōu)惠政策較多，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅上的優(yōu)惠，目前這些政策已逐漸被取消了，而新稅法中對校辦企業(yè)有利的優(yōu)惠政策就是高新技術(shù)的規定，因此，校企的辦稅人員應充分利用政策，達到控制納稅成本的目的。
5.加快完善信息化平臺的建設。信息化建設包括稅務(wù)系統和稅務(wù)系統外的信息化建設兩個(gè)方面。目前國稅稅務(wù)系統的信息化建設水平相對高一些，地稅系統還在采用手工申報方式，在校辦企業(yè)配備完整的網(wǎng)上申報納稅系統勢在必行。網(wǎng)絡(luò )化報稅的好處是節約手工報稅的人力成本，而且網(wǎng)絡(luò )化報稅的出錯率也相對較低。權衡考量采用網(wǎng)絡(luò )化報稅的利與弊，在設備購置上的支出增加額可以通過(guò)折舊逐步抵扣所得稅，但網(wǎng)絡(luò )化報稅減少的人力成本、成本等是顯而易見(jiàn)的。
6.推行稅務(wù)模式。稅務(wù)的出現是市場(chǎng)經(jīng)濟的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，由于專(zhuān)業(yè)化分工越來(lái)越細，與之相適應，稅制也不得不日趨復雜化。校辦企業(yè)所雇傭的財會(huì )人員在沒(méi)有充足的精力去熟悉稅法，掌握納稅知識，辦理納稅事宜的情況下，為減少納稅成本，作為校辦企業(yè)的集團總部可統一把所有校辦企業(yè)的納稅事務(wù)委托給通曉稅法法規并具有足夠稅法知識和納稅專(zhuān)業(yè)能力的稅務(wù)人去辦理。雖然，委托稅務(wù)要支付一定的費用，但與節省下來(lái)的辦稅人員的培訓費、交通費等其他各種費用和因稅法不熟悉造成誤算、漏繳而導致的違規罰款相比，納稅成本顯然要小得多。另外，稅務(wù)部門(mén)也在積極支持稅務(wù)的發(fā)展，增強稅收法律法規的透明度，減少納稅籌劃方案的不確定性。
五、結束語(yǔ)
近幾年來(lái)，校辦企業(yè)不斷發(fā)展壯大，納稅成本也逐年增加，校企管理層也已逐漸意識到控制納稅成本的重要性，加大了對校辦企業(yè)管理方面的人力、物力、財力的投入，尤其是在財務(wù)、稅務(wù)方面的專(zhuān)門(mén)人才。2013年8月1日營(yíng)改增在全國推行以來(lái)，對于一部分校辦企業(yè)來(lái)說(shuō)納稅成本也有可能上升，因此，在宏觀(guān)環(huán)境不斷變化中，面對日益增加的納稅成本，校辦企業(yè)必須采取一定的有效途徑予以控制。
參考文獻
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企業(yè)納稅管理辦法范文第2篇
一、明確了一般納稅人認定范圍。
《辦法》第三條、第五條以及國稅函[2010]139號文件規定，除可選擇按照小規模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體和其他單位）、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（非增值稅納稅人偶然發(fā)生增值稅應稅行為）及個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人（自然人）外，凡增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，均應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
同時(shí)，《辦法》在第四條還規定，年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，同時(shí)符合有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料等條件的納稅人也可以申請一般納稅人資格認定。取消了新開(kāi)業(yè)企業(yè)等認定臨時(shí)一般納稅人的的規定。
二、申請認定一般納稅人的門(mén)檻降低了。
根據《細則》第二十八條規定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元（不含本數，下同）的；
其他增值稅小規模納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的，均應該按照規定申請辦理增值稅一般納稅人認定，分別比原標準降低了50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。
三、重新界定了申請一般納稅人資格認定年應納稅銷(xiāo)售額計算的期間和范圍。
《辦法》第三條及國稅函[2010]139號文件第一條、第二條規定，申請一般納稅人資格認定納稅人的年應稅銷(xiāo)售額（不包括應納稅額，下同），是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。但稽查查補銷(xiāo)售額和納稅評估調整銷(xiāo)售額計入查補稅款申報當月的銷(xiāo)售額，不計入稅款所屬期銷(xiāo)售額。所稱(chēng)經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。并規定從2010年3月20日開(kāi)始執行。
四、重新確定了已開(kāi)業(yè)小規模企業(yè)超過(guò)標準后辦理一般納稅人資格認定時(shí)間及認定機關(guān)辦理的時(shí)間。
《辦法》第八條明確，已開(kāi)業(yè)的小規模人法定應征增值稅銷(xiāo)售額連續12個(gè)月累計超過(guò)標準時(shí)應當在到達月份申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定，取消了原來(lái)按自然年度考核應納增值稅銷(xiāo)售額集中在次年初1月底前辦理一般納稅人資格認定的限制性規定。對按規定不需要認定一般納稅人的小規模納稅人要求在收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》后10日內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。
同時(shí)，對主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格認定和不予認定的時(shí)間也提出要求，即：認定機關(guān)應當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人，較原規定時(shí)間縮短了10天。同時(shí)還規定，納稅人超期未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)要在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人；
五、對年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準和新開(kāi)業(yè)的納稅人申請一般納稅人資格認定提出了新要求。
《辦法》第九條規定，對年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準和新開(kāi)業(yè)的納稅人申請一般納稅人資格認定時(shí)應在向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表時(shí)提供以下資料：
①《稅務(wù)登記證》副本；
②財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
③會(huì )計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的記賬協(xié)議及其復印件；
④經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復印件；
⑤國家稅務(wù)總局規定的其他有關(guān)資料。
取消了原《辦法》所有所有納稅人在申報一般納稅人資格認定時(shí)都必須提供營(yíng)業(yè)執照；
有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；
銀行帳號證明等在辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供及與一般納稅人認定無(wú)關(guān)的證件、資料不再報送，同時(shí)還取消對商業(yè)企業(yè)認定一般納稅人過(guò)程中的約談程序，減輕了納稅人的負擔。
但要求主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，需要進(jìn)行實(shí)地查驗后，要由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員在查驗報告上共同簽字（簽章）確認。
六、明確了新認定一般納稅人享受一般納稅人待遇的起始時(shí)間。
《辦法》第十一條及國稅函[2010]139號第十條、國稅函[2010]138號第三條規定，納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（自辦理稅務(wù)登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照《條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領(lǐng)購、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。統一了目前一般納稅人資格生效日期政策執行不一的情況，突顯了納稅人的權力。
七、取消了年審不合格取消一般納稅人資格的規定。
《細則》第三十三條、第三十四條第一款第（一）項和《辦法》第十二條規定，除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，取消了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函[1998]156號）第五條、第六條規定的在年審過(guò)程中發(fā)現上在一年度從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)（含兼營(yíng)）應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下、從事工業(yè)生產(chǎn)的應稅銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以下，同時(shí)在會(huì )計、納稅、發(fā)票保管、納稅申報、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（是否固定）等五個(gè)方面存在任何一項不達標就取消一般納稅人資格，按小規模納稅人征稅的規定，而是按照銷(xiāo)售額依照適用的增值稅稅率全額計算應納稅額，也不準許使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
八、對輔導期一般納稅人政策進(jìn)行了規范。
原輔導期一般納稅人管理政策在原《條例》、《細則》規定的基礎上，又先后通過(guò)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專(zhuān)用發(fā)票預繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2005]1097號）進(jìn)行了規范，不但涉及文件多、同一問(wèn)題政策規范不集中，而且有些政策在新《條例》、《細則》頒布后也需要修改和明確，因此，2010年4月7日國家稅務(wù)總局重新制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《輔導期管理辦法》），除對應保留的政策進(jìn)行歸納外，還突出了以下幾點(diǎn)：
1、調整了實(shí)行輔導期一般納稅人管理的范圍。
（1）縮小了新認定一般納稅人納入輔導期管理的范圍。根據《辦法》第四條第二款規定，只有年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準以及新開(kāi)業(yè)企業(yè)新認定的一般納稅人中注冊資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的小型商貿批發(fā)企業(yè)（只從事出口貿易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外）納入輔導期管理，取消了國稅發(fā)明電[2004]37號、國稅發(fā)明電[2004]62號規定的新辦商貿零售企業(yè)實(shí)行輔導期一般納稅人管理的規定。并且明確批發(fā)企業(yè)應當按照國家統計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
（2）增加了正式一般納稅人發(fā)生偷、騙稅等行為轉為輔導期管理內容。按照《辦法》第十三條和《輔導期管理辦法》第四條規定，已批準為正式一般納稅人但在運行中發(fā)生以下情形之一的轉入輔導期管理，加大了對一般納稅人的管理力度。
①增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬(wàn)元以上的；
②騙取出口退稅的；
③虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；
④?chē)叶悇?wù)總局規定的其他情形。
2、進(jìn)入輔導期納稅人的性質(zhì)不同，輔導期長(cháng)短也不同。
《輔導期管理辦法》第五條規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月；
新辦企業(yè)及已認定為正式一般納稅人因故轉入輔導期管理的輔導期限為6個(gè)月，而原國稅發(fā)明電[2004]37號規定納稅輔導期一般至少為6個(gè)月。
3、提高了專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額。
《輔導期管理辦法》第八條規定，實(shí)行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元，較國稅發(fā)明電[2004]37號、國稅發(fā)明電[2004]62號規定提高了9萬(wàn)元；
其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額可由主管稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定。新晨
4、輔導期過(guò)后不合格的要重新納入輔導期管理。
《輔導期管理辦法》第十五條規定，在納稅輔導期內，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿(mǎn)的次月起按照規定重新實(shí)行納稅輔導期管理。
九、明確了超過(guò)標準不申請一般納稅人認定的強制措施。
國稅函[2010]139號第八條第二款規定，已超過(guò)小規模納稅人標準，接到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書(shū)》后在規定的時(shí)限內仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《細則》第三十四條第一款第（二）項規定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后方可停止。
企業(yè)納稅管理辦法范文第3篇
政策背景
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2009]133號)規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。但該文沒(méi)有明確，對符合條件的小型微利企業(yè)預繳時(shí)，是否可以減計應納稅所得額，以及如何填報等問(wèn)題。5月日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了國稅函[2010]185號文，明確了2010年度小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題。
小型微利企業(yè)預繳時(shí)即享受減計50％應納稅所得
上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的資產(chǎn)和從業(yè)人數標準,2010年納稅年度按實(shí)際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)(以下稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè))，在預繳申報時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表)等報表的通知》(國稅函[2008]44號)附件第4行“利潤總額”與15％的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。
企業(yè)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的統計口徑。
符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規定執行。
國稅函[2008]251號第二條規定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
首次預繳注意事項
符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。
上述規定意味著(zhù)，年應納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)2010年預繳時(shí)，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009年度相關(guān)指標符合有關(guān)規定，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案核實(shí)。如果企業(yè)是2010年新辦企業(yè)，顯然不能享受該項優(yōu)惠。
年終匯算清繳要重新核實(shí)當年相關(guān)指標
2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應核實(shí)企業(yè)20IO年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規定補繳。
國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知
政策背景
4N21日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知》(國稅函[2010]157號)一文。該文根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]69號)的有關(guān)規定，進(jìn)一步明確了高新技術(shù)企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問(wèn)題。
高新技術(shù)企業(yè)不能享受15％稅率的減半征稅
居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第一條第三款規定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。
減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期指的是，根據國發(fā)[2007]39號文規定，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關(guān)文件規定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
國發(fā)[2007]39號文規定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。財稅[2009]69號文進(jìn)一步明確，所稱(chēng)的“不得疊加享受”，只限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受?；诖?，國稅函[2010]157號文明確，居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國發(fā)[2007]39號第一條第三款規定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn)，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。
軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)不得疊加享受優(yōu)惠政策
居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，也可以選擇依照25％的法定稅率減半征稅，但不能享受15％稅率的減半征稅。
新稅法實(shí)施前設立的經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)。根據財稅[2000]25號文《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，可自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。財稅[2009]69號文又規定,2007年底前設立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開(kāi)始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續享受至期滿(mǎn)為止。這類(lèi)企業(yè)在新稅法實(shí)施后又被認定為高新企業(yè)，根據國發(fā)[2007]39號文和財稅[2009]69號文，高新技術(shù)企業(yè)享受減按15％的稅率的政策與[2007]39號文規定的定期減免稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策同樣不得疊加享受。
新稅法實(shí)施后經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)。根據財稅[2008]1號文，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。如果這類(lèi)企業(yè)在新稅法實(shí)施后又被認定為高新企業(yè)，兩種優(yōu)惠政策都屬于新稅法實(shí)施后的政策，并不屬?lài)l(fā)[2007]39號文和財稅[2009]69號文規定的不得疊加享受的優(yōu)惠政策，國稅函[20101157號同樣明確只能享受其中一項優(yōu)惠政策，即也不能享受15％稅率的減半征稅。
明確四項減半征收所得項目如何適用稅率問(wèn)題
居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第
八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條分別規定了以下四項所得可以減半征收企業(yè)所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得；
(四)符合條件的技術(shù)轉讓所得。
原高新企業(yè)未重新認定，不能享受優(yōu)惠政策
高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過(guò)渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2008年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，也不適用《國務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第一條第二款規定的過(guò)渡稅率，而應自2008年度起適用25％的法定稅率。
原新技術(shù)企業(yè)，未按《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》重新認定的高新技術(shù)企業(yè)，從2008年度一律適用25％的法定稅率。原高新企業(yè)必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]203號)的規定，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿(mǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)之后，在2008年1月1日后享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執行到期滿(mǎn)的過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策?；蛟诎凑諊惡痆2010]157號最新規定，選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率。
關(guān)于居民企業(yè)總分機構的過(guò)渡期稅率執行問(wèn)題
居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機構適用所得稅稅率問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1997]49號)規定，其處于不同稅率地區的分支機構可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續單獨適用減低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策；
優(yōu)惠過(guò)渡期結束后，統一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第十六條的規定執行。
國稅發(fā)[1997]49號文規定，外商投資企業(yè)設在我國境內的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機構，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應適用該分支機構所在地同類(lèi)業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構匯總繳納所得稅。
國稅發(fā)[2008]28號文第十六條的規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后依照第十九條規定的比例和第二十三條規定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際運輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知
自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內)單位或者個(gè)人提供的國際運輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：
1 在境內載運旅客或者貨物出境。
2 在境外載運旅客或者貨物入境。
3 在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。
本通知自2010年1月1日起執行，2010年1月1日至文到之日已征的應予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額在納稅人以后的應納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。
(財稅[20lo]e號：2010年4月23日)
國家稅務(wù)總局 關(guān)于外貿企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂(增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定)的通知》(國稅發(fā)[20061156號)第二十八條規定精神，現對外貿企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅的問(wèn)題通知如下：
一、外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)
在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
二、外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
三、對屬于本通知第一、二條規定情形的，各地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)必須加強出口退稅審核，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤的情況下，按現行出口退稅規定辦理出口退稅事宜。
(國稅函[2010]182號；
2010年4月23日)
國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關(guān)問(wèn)題的通知
青海玉樹(shù)地震災害發(fā)生后，由于災區部分增值稅一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅防偽稅控系統專(zhuān)用設備損毀丟失，不能按照規定期限辦理正常的報稅和認證，導致納稅人增值稅進(jìn)項稅額無(wú)法正常抵扣。經(jīng)研究，現就有關(guān)處理辦法通知如下：
一、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票經(jīng)稽核系統比對結果為“缺聯(lián)票”的，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)增值稅抵扣憑證審核檢查系統進(jìn)行核查。屬于地震災害造成銷(xiāo)售方不能按期報稅的，由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)或其上級稅務(wù)機關(guān)出具證明，購買(mǎi)方出具付款憑證，據以抵扣進(jìn)項稅額。
二、受災地區增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物和勞務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，未能在開(kāi)票之日起180天內認證的，可由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，逐級上報至稅務(wù)總局，稅務(wù)總局進(jìn)行逾期認證、稽核無(wú)誤的，可作為增值稅扣稅憑證。
三、增值稅一般納稅人取得公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票經(jīng)稽核系統比對結果為“缺聯(lián)票”的，可比照本通知第一條規定辦理，受災地區增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)未能在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的，可比照本通知第二條規定辦理。
四、受災地區增值稅一般納稅人以及稅務(wù)機關(guān)發(fā)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括相應電子數據)和防偽稅控專(zhuān)用設備損毀丟失的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將損毀丟失的增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)防偽稅控發(fā)票發(fā)售子系統采集錄入失控發(fā)票數據，將損毀丟失的專(zhuān)用設備登記后重新辦理發(fā)行。
(國稅函[2010]173號：2010年5月4日)
國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問(wèn)題的通知
現就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認有關(guān)問(wèn)題，通知如下：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2006131號)規定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(包括入住手續)、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應按規定及時(shí)結算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。
(國稅函[20101201號] 2010年5月12日)
國家稅務(wù)總局 關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見(jiàn)的通知
為便于各地稅務(wù)機關(guān)更好地貫徹執行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)認定辦法)，總局明確了認定辦法若干條款的處理意見(jiàn)，現通知如下，請遵照執行。
一、認定辦法第三條所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額?；椴檠a銷(xiāo)售額和納稅評估調整銷(xiāo)售額計入查補稅款申報當月的銷(xiāo)售額，不計人稅款所屬期銷(xiāo)售額。
二、認定辦法第三條所稱(chēng)經(jīng)營(yíng)覿是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。
三、認定辦法第五條第(―)款所稱(chēng)其他個(gè)人，是指自然人。
四、認定辦法第五條第(二)款所稱(chēng)非企業(yè)性單位"是指行政單位、事業(yè)單位，軍事單位、社會(huì )團體和其他單位。
五、認定辦法第五條第(三)款所稱(chēng)不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。是指非增值稅納稅人；
不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。
六、認定辦法第八條第(一)款所稱(chēng)申報期"是指納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的月份(或季度)的所屬申報期。
七、認定辦法第八條第(二)款規定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書(shū)》中需明確告知：同意其認定申請；
一般納稅人資格確認的時(shí)間。
八、認定辦法第八條第(三)款第1項規定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書(shū)》中需明確告知；
其年應稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規模納稅人標準應在收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》后10日內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；
逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
納稅人在《稅務(wù)事項通知書(shū)》規定的時(shí)限內仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后方可停止執行。
九、認定辦法第九條第(一)款第3項所稱(chēng)會(huì )計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門(mén)頒發(fā)的會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
認定辦法第九條第(三)款所稱(chēng)實(shí)地查驗的范圍，是指需要進(jìn)行實(shí)地查驗的企業(yè)范圍及實(shí)地查驗的內容。
十、認定辦法第十一條所稱(chēng)新開(kāi)業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。
(國稅函[2010]139號；
2010年4月7日)
國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知
為加強對跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市。下同)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)的規定，現對跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：
一、實(shí)行總分機構體制的跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應嚴格執行國稅發(fā)[2008]28號文件規定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規定的辦法預繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區設立的項目部’應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2％按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。
四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅"按照以下方法進(jìn)行預繳：
(一)總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
(二)總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規定計算總，分支機構應繳納的稅款；
(三)總機構既有直接管理的跨地區項目又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。
五、建筑企業(yè)總機構應按照有關(guān)規定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時(shí)，由總機構主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。
六、跨地區經(jīng)營(yíng)的項目部(包括二級以下分支機構管理的項目部)應向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應督促其限期補辦；
不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項目部應向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。
七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，應附送其所直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部就地預繳稅款的完稅證明。
八、建筑企業(yè)在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地(市、縣)項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。
企業(yè)納稅管理辦法范文第4篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；
管理；
稅源監控；
納稅評估
企業(yè)所得稅是我國現行稅制中最主要的稅種之一，也是諸多稅種中業(yè)務(wù)性最強、涉及財務(wù)、會(huì )計、稅收政策等最廣的稅種，有行業(yè)之別、權限之別、內外資之別，因此對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效管理也就成了稅務(wù)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。
目前所得稅管理的基本現狀是：從制定和執行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規的也有適應市場(chǎng)而新制定的；
從管理方式上看有據實(shí)申報征收也有核定征收、定率征收的；
從所得稅的稅收收入看，無(wú)論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅基本上是一年一個(gè)臺階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執法、被執法者的社會(huì )反響看有嚴格執法守法的，也有人認為政策過(guò)多過(guò)雜、不宜掌握、不便操作、政策界限不嚴密、不切合實(shí)際，經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐，我認為目前企業(yè)所得稅稅收管理中存在著(zhù)許多亟待解決的問(wèn)題。
1目前的所得稅稅收管理中存在的主要問(wèn)題
1.1稅源控管方面
1.1.1對現行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。目前國、地稅征管范圍的劃分是按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)[2002]8號和國稅發(fā)[2003]76號文件規定，按照企業(yè)在各級工商行政管理部門(mén)辦理設立（開(kāi)業(yè)）登記的日期和性質(zhì)確定國、地稅務(wù)機關(guān)所得稅征收管理范圍。調查中發(fā)現，實(shí)行新的所得稅收入分享體制后，進(jìn)一步規范了中央、地方之間的分配關(guān)系。但是由于國、地稅務(wù)機關(guān)對其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶(hù)籍管理數據沒(méi)有實(shí)行實(shí)時(shí)共享，缺乏相互間的配合、協(xié)調，稅源管理手段薄弱，導致管理上產(chǎn)生不該有的“盲區”，出現個(gè)別漏管戶(hù)和國、地稅重復征管戶(hù)，增加了日常事務(wù)性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負擔，難以開(kāi)展深層次的稅收管理服務(wù)。
1.1.2社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位控管存在很大難度。按現行企業(yè)所得稅有關(guān)規定，社會(huì )團體和民辦非企業(yè)單位應納入所得稅征管范圍。伴隨著(zhù)我國對事業(yè)單位企業(yè)化的改革，經(jīng)過(guò)幾年的努力，我省國稅系統對事業(yè)單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經(jīng)驗。而社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位作為一種從事社會(huì )服務(wù)、社會(huì )公益事業(yè)的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業(yè)，這就決定了本身征管的難度；
如果不納入管理范圍，將違背國家稅法規定；
如果納入征管，管理又會(huì )遇到很大的阻力。
1.1.3有關(guān)部門(mén)信息交流不暢。所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務(wù)部門(mén)，也與工商等相關(guān)部門(mén)聯(lián)系密切。當前絕大多數基層國稅機關(guān)與這些部門(mén)都缺乏橫向聯(lián)系，信息資源無(wú)法共享，信息交流不暢。個(gè)別地方國、地稅稅務(wù)登記數與工商、民政等主管部門(mén)登記的企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì )團體數目存在較大差異，導致稅收征管出現空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶(hù)。
1.2征收管理方面
1.2.1核定征收矛盾突出。長(cháng)期以來(lái)，國稅系統征管的企業(yè)財務(wù)核算較為健全，基本實(shí)行查賬征收所得稅方式。新辦企業(yè)納入國稅系統征管，遇到新的矛盾和問(wèn)題。主要有：一是納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模等方面將發(fā)生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應；
二是總局規定應稅所得率操作起來(lái)難度很大。一方面各區、各行業(yè)的營(yíng)利水平難以準確測算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶(hù)稅負不均衡的問(wèn)題，否則，造成同一地區同一行業(yè)稅負差距明顯，影響到稅務(wù)機關(guān)的執法形象。
1.2.2匯總納稅單位地方監管乏力。對保險、郵政、電信等機構改變會(huì )計核算辦法變?yōu)榉仟毩⒑怂銌挝坏?，集中到市級核算。監管成員單位上劃后，對企業(yè)所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業(yè)已上劃，不便監管，而核算地稅務(wù)機關(guān)由于對企業(yè)特別是在縣區的非獨立核算單位的具體經(jīng)營(yíng)不很了解，監管力度比就地監管時(shí)要差。其原因是：地方政府發(fā)展經(jīng)濟興辦企業(yè)，而創(chuàng )造的所得稅收入又匯總到上級財政收入，地方?jīng)]有財政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業(yè)所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機構匯總繳納憑在當地繳納入庫的完稅證明抵繳稅款。
1.3政策制定方面
1.3.1個(gè)別政策規定滯后。由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革的有關(guān)政策與征管實(shí)踐不能統一，給稅務(wù)機關(guān)執行政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來(lái)較大困難。例如：如何加強飲食、娛樂(lè )、交通和運輸等服務(wù)行業(yè)的管理，如何對財務(wù)不健全的中小企業(yè)進(jìn)行核定征收，如何規范名為集體實(shí)為個(gè)體承包納稅人的稅負核定等，政策都沒(méi)有明確規定，從而導致產(chǎn)生稅收征管漏洞。另外，納稅人對部分稅收優(yōu)惠政策意見(jiàn)較大，主要還是政策規定與現實(shí)脫節。
1.3.2政策規定不方便基層操作。如國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）第十條規定：“企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據其主營(yíng)項目，核定其某一行業(yè)的應稅所得率”。也就是說(shuō)，實(shí)行“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的，其應稅所得率的確定應按其主營(yíng)項目而定。這里同樣有一個(gè)如何確定其主營(yíng)項目的問(wèn)題。特別是對新辦第1年的企業(yè)，因為無(wú)法確定某項收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比例，則只能按工商登記的主營(yíng)項目確定其應稅所得率，年終再以企業(yè)某一納稅年度的某項收入占全部營(yíng)業(yè)收入比例重新確定其應稅所得率，進(jìn)行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。
1.4征管力量方面
機構分設以來(lái)，基層稅務(wù)機關(guān)普遍沒(méi)有專(zhuān)設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴重不足，“疏于管理，淡化責任”的現象依然存在。據了解，大部分地級市國稅部門(mén)稅政科（股）專(zhuān)門(mén)從事所得稅管理工作的人員僅有2～3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應付狀態(tài)，有關(guān)政策落實(shí)難以到位，工作質(zhì)量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態(tài)，大部分國稅干部的所得稅政策業(yè)務(wù)不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作“瓶徑”。
因此，根據實(shí)際情況我認為，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類(lèi)管理、強化預繳”來(lái)落實(shí)科學(xué)化、精細化管理的要求，以加強企業(yè)所得稅的日常管理。
2加強企業(yè)所得稅管理的若干措施
2.1以稅收管理員制度為依托，加強戶(hù)籍管理，強化稅源監控，實(shí)行分類(lèi)管理
2.1.1摸清納稅人底數是稅收征管工作的基礎和前提。如對房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅征管，由于營(yíng)業(yè)稅由地稅部門(mén)征管，國稅部門(mén)對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿(mǎn)足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業(yè)開(kāi)業(yè)很久，依然沒(méi)有納入正常的稅務(wù)管理。對此，應該結合稅收管理員制度的落實(shí)，加強稅收管理員的巡查和調查，調查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實(shí)性；
及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷(xiāo)、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶(hù)籍變化的其他情況；
調查核實(shí)納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實(shí)性；
了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評價(jià)，并與同行業(yè)、同規模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
2.1.2要根據掌握的情況及時(shí)調整征管手段，采取分類(lèi)管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準確地掌握重點(diǎn)稅源戶(hù)的情況，不斷調整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶(hù)，在日管中予以重點(diǎn)監控。二是加強行業(yè)管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業(yè)的平均贏(yíng)利水平，以便對照分析。三要對財務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫。
2.2強化納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享
納稅評估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節和重要手段，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作?，F行的納稅評估比較側重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。由于企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據，以會(huì )計利潤為基礎，所以，企業(yè)常常通過(guò)種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實(shí)性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；
加強對企業(yè)費用、購入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實(shí)、合法、有效憑據的支出、不規范的原始憑證（發(fā)票），堅決不予進(jìn)賬；
加強對企業(yè)成本核算的監督，對那些虧損大戶(hù)，更要具體分析，查清原因。對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查構成一個(gè)完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監控。
2.3要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量
2.3.1要加強對稅務(wù)機關(guān)執法人員的業(yè)務(wù)培訓和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。在日管中，雖有明確的相關(guān)規定，企業(yè)在扣除項目方面依然存在著(zhù)誤區，如在工資、福利費及開(kāi)辦費攤銷(xiāo)等項目稅前列支時(shí)不符合稅法規定。因此只有統一掌握政策執行尺度和標準，著(zhù)力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準確的貫徹和實(shí)施。
2.3.2要改變現行的匯繳方式。在現行制度下，企業(yè)所得稅在年后15日內申報，4個(gè)月內匯算清繳。由于企業(yè)戶(hù)數多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。為此可以把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊稅務(wù)師來(lái)完成（注冊稅務(wù)師更多地是按照稅法的規定來(lái)處理相關(guān)會(huì )計業(yè)務(wù)），以確保稅務(wù)機關(guān)有足夠的精力和人力對重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。
2.3.3要加強對有關(guān)事項取消審批后的后續管理。應重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規定等，確保所得稅征管重大事項執行得正確規范，防止企業(yè)混水摸魚(yú)、自行擴大扣除項目范圍等現象的發(fā)生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規范和整治力度，凈化稅收的社會(huì )環(huán)境。
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企業(yè)納稅管理辦法范文第5篇
一、加強和完善稅收服務(wù)是堅持依法治稅、科學(xué)發(fā)展的必然選擇
近年來(lái)，我局緊緊圍繞發(fā)展這個(gè)第一要務(wù)，以加速泰州經(jīng)濟發(fā)展為已任，積極投身沿江開(kāi)發(fā)，自覺(jué)服務(wù)“兩個(gè)率先”，充分發(fā)揮稅收調控經(jīng)濟的職能，積極扶持個(gè)私民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展；
轉變服務(wù)理念，創(chuàng )新服務(wù)形式，簡(jiǎn)化辦稅手續，下放審批權限，改進(jìn)納稅服務(wù)手段，為全市經(jīng)濟跨越式發(fā)展作出了積極的貢獻。實(shí)踐讓我們認識到，全市經(jīng)濟快速發(fā)展是稅收增長(cháng)的基礎，重點(diǎn)企業(yè)是全市經(jīng)濟的支撐。國稅部門(mén)必須始終把人民的利益擺在首位，時(shí)時(shí)處處為納稅人著(zhù)想，特別是要為重點(diǎn)稅源企業(yè)著(zhù)想，為其辦實(shí)事、出實(shí)招，才能實(shí)現稅企雙贏(yíng)。
有關(guān)調查統計表明，2003年泰州市陵光集團、揚子江藥業(yè)集團、春蘭集團等30家重點(diǎn)企業(yè)全年銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入848億元，占全市工業(yè)銷(xiāo)售收入30%以上，繳納兩稅總額14億元，占全市國稅總收入的45%，這些重點(diǎn)企業(yè)對全市經(jīng)濟的支撐作用十分明顯。同時(shí)，這30個(gè)重點(diǎn)企業(yè)大多是A級納稅信譽(yù)企業(yè)。重點(diǎn)企業(yè)已成為經(jīng)濟快速崛起、稅源快速增長(cháng)的重中之重。加強對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收服務(wù)工作是國稅征收管理的關(guān)鍵環(huán)節，是我們堅持依法治稅、科學(xué)發(fā)展的必然選擇。
我局從今年初開(kāi)始醞釀和籌劃，借第13個(gè)全國稅法宣傳月之機，在二季度集中一段時(shí)間為年度“兩稅”收入超千萬(wàn)元的30個(gè)重點(diǎn)企業(yè)提供上門(mén)服務(wù)，選調30名政治過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良、年富力強、業(yè)務(wù)全面的國稅干部進(jìn)駐企業(yè)，送政策、送信息上門(mén)，協(xié)助辦理涉稅事宜。以此與重點(diǎn)企業(yè)建立長(cháng)期、穩定的聯(lián)系，推動(dòng)依法誠信納稅工作再上新臺階。3月中旬完成了活動(dòng)方案的制訂，明確指導思想、工作紀律和主要服務(wù)內容，選定服務(wù)對象和上門(mén)服務(wù)人員，并與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行銜接，組織業(yè)務(wù)培訓。3月25日，市局專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了由上門(mén)服務(wù)干部所在單位及服務(wù)企業(yè)主要領(lǐng)導參加的座談會(huì )，進(jìn)一步廣泛聽(tīng)取大家對搞好上門(mén)服務(wù)活動(dòng)的具體要求和建議。在這次座談會(huì )上，市長(cháng)毛偉明對國稅上門(mén)服務(wù)寄予極大的期望，勉勵國稅干部認真實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以求真務(wù)實(shí)的精神把稅收服務(wù)工作做實(shí)做好，為全市經(jīng)濟快速發(fā)展再立新功。
二、為重點(diǎn)企業(yè)提供全方位、全過(guò)程的辦稅服務(wù)是保障納稅人權益、優(yōu)化稅收環(huán)境的客觀(guān)需要
堅持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導，堅持聚財為國、執法為民，求稅情之真、務(wù)作風(fēng)建設之實(shí)，求經(jīng)濟規律之真、務(wù)經(jīng)濟發(fā)展之實(shí)，進(jìn)一步轉變稅收服務(wù)理念，創(chuàng )新服務(wù)形式，健全服務(wù)體系，提高國稅服務(wù)水平，更好地為發(fā)展服務(wù)，為納稅人服務(wù)，加快建設服務(wù)型機關(guān)的步伐，為力爭實(shí)現“五年總量翻番，八年全面小康”作出積極貢獻。這是市國稅局為重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展上門(mén)服務(wù)活動(dòng)所堅持的指導思想。在三個(gè)月的上門(mén)服務(wù)實(shí)踐中，30名國稅干部始終遵循這一指導思想，緊緊依靠本系統各級領(lǐng)導和所在服務(wù)企業(yè)干部職工的支持，克服諸多困難，迅速轉換角色，虛心向企業(yè)干部職工學(xué)習，深入產(chǎn)供銷(xiāo)一線(xiàn)，主動(dòng)為企業(yè)提供全方位和全過(guò)程的稅收服務(wù)，取得了顯著(zhù)成效，深受納稅人的歡迎。
稅務(wù)干部上門(mén)主要在重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展以下八個(gè)方面的服務(wù)工作：
一是政策服務(wù)。有針對性地將國家的稅收政策特別是最新政策信息對企業(yè)進(jìn)行面對面的宣傳、輔導，幫助納稅人準確領(lǐng)會(huì )稅收政策，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，合理科學(xué)地運用稅收政策和稅收杠桿為企業(yè)調整產(chǎn)品結構服務(wù)，促進(jìn)重點(diǎn)企業(yè)的持續、快速發(fā)展。二是信息服務(wù)。為企業(yè)決策搜集相關(guān)信息,幫助企業(yè)實(shí)現與國稅辦稅信息化的一級鏈接，協(xié)助企業(yè)建立網(wǎng)上辦稅工作平臺，幫助提高網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證、遠程提交等辦稅工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)各類(lèi)網(wǎng)上辦稅服務(wù)進(jìn)程，促進(jìn)稅收信息化。三是權益服務(wù)。從維護納稅人權益出發(fā)，在熟悉企業(yè)基本情況的基礎上，逐條逐項對照稅收優(yōu)惠政策條款，在政策許可范圍內按“最大化”的原則檢查稅收政策享受情況，主動(dòng)及時(shí)地落實(shí)到位。四是籌劃服務(wù)。根據企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、財務(wù)核算和發(fā)展目標，結合當前稅收政策和未來(lái)稅收政策的宏觀(guān)預期，提出科學(xué)、合理、優(yōu)化的稅收管理模式。五是辦稅服務(wù)。協(xié)助企業(yè)辦稅人員到國稅機關(guān)辦稅，實(shí)地體驗企業(yè)全過(guò)程辦稅，幫助企業(yè)辦稅人員進(jìn)一步熟悉辦稅規程，提高辦稅質(zhì)量。同時(shí)發(fā)現國稅機關(guān)在辦稅項目、流程、手續、接待等方面的不足并提出改進(jìn)的建議。六是咨詢(xún)服務(wù)。結合企業(yè)實(shí)際有針對性地組織企業(yè)財務(wù)（供銷(xiāo)）人員涉稅業(yè)務(wù)咨詢(xún)輔導，重點(diǎn)是企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中涉稅事項等方面的相關(guān)稅收政策輔導，幫助企業(yè)人員提高辦稅能力和營(yíng)銷(xiāo)涉稅業(yè)務(wù)處理能力，全面提高財務(wù)核算質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平。七是財務(wù)服務(wù)。通過(guò)參與財務(wù)管理，了解資金運動(dòng)全過(guò)程，積極為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)管理和盈利水平提出合理化建議。八是決策服務(wù)。根據市場(chǎng)發(fā)展規律與趨勢，找準稅收管理與企業(yè)發(fā)展的最佳結合點(diǎn)，為企業(yè)結構調整、后續發(fā)展提供決策服務(wù)。
我局上門(mén)服務(wù)的30戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)絕大多數是“重合同、守信用”的單位，他們用誠信鑄造出企業(yè)的品牌，用勤奮為社會(huì )創(chuàng )造出豐富的物質(zhì)財富，及時(shí)足額上繳國稅。通過(guò)三個(gè)月的零距離接觸和面對面學(xué)習，企業(yè)勤奮創(chuàng )業(yè)、誠信經(jīng)營(yíng)的事跡深深感動(dòng)了國稅干部。他們普遍認識到，誠信經(jīng)營(yíng)、依法納稅是企業(yè)的立足之本、強盛之源。國家稅收依賴(lài)于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的興盛離不開(kāi)稅收。依法納稅是企業(yè)不斷發(fā)展成長(cháng)的最重要的物質(zhì)基礎，是一個(gè)企業(yè)久盛不衰的生命之源。因此，為納稅人服務(wù)是我們國稅人的義務(wù)。上門(mén)服務(wù)人員用行動(dòng)為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔、細致的辦稅服務(wù)，稅企同心，為共創(chuàng )新的輝煌作出了顯著(zhù)成績(jì)。
三、以創(chuàng )新服務(wù)為導向推行個(gè)性化特色服務(wù)是強化稅源監控、提高征管質(zhì)量的有力措施
稅務(wù)機關(guān)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，要在支持和促進(jìn)“五個(gè)統籌”的同時(shí)，重點(diǎn)探索新形勢下強化稅源監控、提高征管質(zhì)量的方法。以人為本是科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵。我們強調稅收服務(wù)并不是要放棄稅收法律原則、淡化執法管理責任。恰恰相反，我們倡導和加強納稅服務(wù)，就是要樹(shù)立以納稅人為本的服務(wù)理念，把稅收行政執法和稅款征收工作與納稅服務(wù)有機地結合起來(lái)。一切服務(wù)必須以稅收執法為前提，一切服務(wù)必須根據稅收法規而進(jìn)行。真正做到在執法中服務(wù)，在服務(wù)中執法，在強化征管、規范執法的同時(shí)，自覺(jué)地全面履行服務(wù)職責，為納稅人營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。同時(shí)，建立科學(xué)完善的服務(wù)指標評價(jià)考核體系，公開(kāi)服務(wù)項目、明確服務(wù)規范、制定服務(wù)標準、優(yōu)化評價(jià)指標、強化服務(wù)監督，確保稅收服務(wù)的效果。要堅持服務(wù)與執法并舉的原則，在依法治稅的前提下，盡最大可能為納稅人提供有針對性的個(gè)性化的特色服務(wù)。重點(diǎn)要把握好以下幾點(diǎn)：
首先，要更新服務(wù)理念，把握稅收服務(wù)方向。開(kāi)展稅收服務(wù)工作，為納稅人提供一個(gè)公平、公開(kāi)、公正、高效的稅收環(huán)境，維護其合法權益，是實(shí)踐"三個(gè)代表"重要思想的具體措施,是貫徹落實(shí)《征管法》，推進(jìn)依法治稅的重要內容，是構建現代稅收征管新格局的基礎環(huán)節。搞好稅收服務(wù)首先必須確立正確的服務(wù)理念。要認識到稅收服務(wù)是我們的法定責任和應盡義務(wù)，將服務(wù)寓于稅收征管的全過(guò)程之中，使我們的服務(wù)更自覺(jué)、更主動(dòng)、更富有創(chuàng )造性。一方面，稅收服務(wù)要堅持法律原則，不能“打球”。表面上看是幫企業(yè)“出主意、想辦法、辦實(shí)事”，但由于存在“可能因偷稅避稅而被查處，有增加納稅成本”的風(fēng)險，為有誠信的納稅人所不屑。另一方面，要防止由于怕有稅收執法風(fēng)險而采取“被動(dòng)服務(wù)”的傾向，“有求才應、不求不應，等納稅人上門(mén)求”的被動(dòng)服務(wù)是不履行義務(wù)的表現，與為納稅人服務(wù)的宗旨相違背。我們要變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，變等待服務(wù)為上門(mén)服務(wù)，主動(dòng)了解納稅人所思、所想、所需、所求。
其次，要防范服務(wù)風(fēng)險，堅持服務(wù)執法并舉。稅收服務(wù)是有原則、有規范的服務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)。從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收服務(wù)也是一種執法行為。稅收服務(wù)與稅收執法同樣存在風(fēng)險。對此，我們應當有足夠的認識。稅收服務(wù)并不是為了滿(mǎn)足納稅人的任何需求，而是為了滿(mǎn)足納稅人在“依法履行納稅義務(wù)和行使權利的過(guò)程”中的合法需求和合理需求。因此，稅收服務(wù)一要合法二要適度。稅收服務(wù)的“度”，就是稅收服務(wù)要有分寸，不能超越稅收法律法規規定的權限、程序。超越了這個(gè)“度”，就是違法，就有違法服務(wù)被追究責任的風(fēng)險；
應作為而不作為，或者說(shuō)應服務(wù)而不服務(wù)或服務(wù)不到位，就是沒(méi)有達到規定的“度”，就是失職，就有應作為而不作為形成瀆職失職被追究責任的風(fēng)險。如果在稅收服務(wù)的過(guò)程中放松了依法治稅思想，放松了對不法行為的依法制裁，那么稅務(wù)機關(guān)的依法治稅職責就成了時(shí)尚空談，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也成了紙上談兵，無(wú)法真正兌現。我們在為納稅人提供服務(wù)的過(guò)程中，要始終堅持服務(wù)與執法并舉，正確處理好服務(wù)與執法、服務(wù)與管理的關(guān)系，在執法中服務(wù)、在服務(wù)中執法、在管理中服務(wù)、在服務(wù)中管理，有效地防范稅收執法風(fēng)險和稅收服務(wù)風(fēng)險。
再次，要拓寬服務(wù)領(lǐng)域，探索分類(lèi)服務(wù)辦法。我局為重點(diǎn)企業(yè)提供上門(mén)服務(wù)的八項內容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部領(lǐng)域，符合現代稅收服務(wù)的趨勢。但由于納稅人的經(jīng)營(yíng)規模大小不一，經(jīng)營(yíng)方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業(yè)又是五花八門(mén)，并不是每個(gè)企業(yè)都同時(shí)需要這八項服務(wù)。如果我們仍然以不變應萬(wàn)變，只用單一的模式和方式來(lái)進(jìn)行稅收管理和服務(wù)，就不能有效地進(jìn)行管理，不能滿(mǎn)足不同類(lèi)型的納稅人對稅收服務(wù)的需求。因此，在科學(xué)分類(lèi)的基礎上實(shí)施有側重點(diǎn)的、有針對性的分類(lèi)服務(wù)，是深化服務(wù)內涵、提高服務(wù)水平的大勢所趨。隨著(zhù)市場(chǎng)的發(fā)展，一方面是小規模的新辦個(gè)私經(jīng)濟實(shí)體如雨后春筍般大批產(chǎn)生，另一方面許多有市場(chǎng)、有競爭力的企業(yè)改制后紛紛向集團公司和規模經(jīng)營(yíng)轉化。我們的稅收管理要適應這一變化。一方面要研究加強新辦商貿企業(yè)稅收征收管理的方式方法和途徑，另一方面要研究解決如何加強重點(diǎn)企業(yè)稅收管理和服務(wù)的問(wèn)題。我們認為，加強新辦商貿企業(yè)稅收征管應當通過(guò)建立和強化稅收責任區的方法來(lái)解決，對于小規模納稅人的服務(wù)應以提供會(huì )計核算、納稅輔導為主。而對為數不多但稅源占據絕大比重的重點(diǎn)企業(yè)，可以借鑒過(guò)去派駐稅務(wù)專(zhuān)管員的方法，以上門(mén)服務(wù)的形式派稅務(wù)干部進(jìn)企業(yè)開(kāi)展稅收管理工作，為企業(yè)提供專(zhuān)項服務(wù)和專(zhuān)案服務(wù)。對于其他企業(yè)則以行業(yè)分組的方式，為其提供同一行業(yè)的產(chǎn)業(yè)資訊、行業(yè)利潤率、行業(yè)稅負參數、行業(yè)稅收管理動(dòng)態(tài)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策等信息、咨詢(xún)和籌劃服務(wù)。
