中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第1篇摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險內部控制存在缺陷。內部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線(xiàn)，但是內部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個(gè)可有可無(wú)下面是小編為大家整理的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理【五篇】【優(yōu)秀范文】,供大家參考。
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第1篇
摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險內部控制存在缺陷。內部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線(xiàn)，但是內部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個(gè)可有可無(wú)的部門(mén)。中小企業(yè)應該重視內部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用，可以通過(guò)建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行監督和評價(jià)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；
稅務(wù)風(fēng)險管理；
內部審計
1引言
根據《2015年全國企業(yè)負擔調查評價(jià)報告》調查顯示，稅收負擔過(guò)重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問(wèn)題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過(guò)重而政府如果沒(méi)有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會(huì )想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì )鋌而走險通過(guò)非法的途徑來(lái)降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過(guò)程中如果沒(méi)有遵守國家的稅收法律規章制度，會(huì )導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，這就需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。近年來(lái)，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過(guò)管理如納稅籌劃等來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部審計存在的問(wèn)題，但對內部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理如何監督?jīng)]有展開(kāi)進(jìn)一步研究。目前國內研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關(guān)知識，從內部審計的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風(fēng)險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險的過(guò)程，而這種風(fēng)險指的是附著(zhù)在每一個(gè)戰略組合之上，以實(shí)現持續盈利為目標的風(fēng)險。風(fēng)險是阻礙企業(yè)目標實(shí)現的可能性，企業(yè)要實(shí)現盈利目標并實(shí)現可持續發(fā)展就需要對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風(fēng)險管理過(guò)程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)得到國際內部職業(yè)界的普遍認可。
2.1稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計可以提升企業(yè)風(fēng)險管理水平
風(fēng)險管理是企業(yè)戰略管理的中心環(huán)節，沒(méi)有風(fēng)險就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，才能評估風(fēng)險控制的有效性，而內部審計是企業(yè)內部控制手段的一種。根據2004年IIA頒布《內部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》中指出，內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程中應該發(fā)揮核心作用。內部審計以獨立、客觀(guān)的態(tài)度對內部組織進(jìn)行評價(jià)和監督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識。同時(shí)，風(fēng)險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險防范的重要性和必要性，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，內部審計的風(fēng)險導向決定了其能與風(fēng)險控制完美結合，從而有效降低企業(yè)涉稅過(guò)程中存在的各種風(fēng)險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險。
2.2中小企業(yè)可持續發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計
如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沒(méi)有控制得當，會(huì )導致企業(yè)違反法律規章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務(wù)。從現實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現象。彭喜陽(yáng)對全國部分城市的中小企業(yè)調查發(fā)現，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄和稅務(wù)風(fēng)險管理人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足是最基本的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監督，即使少數中小企業(yè)設置了內部審計部門(mén)，也大都沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理審計。風(fēng)險總是存在的，不會(huì )以人的意志而轉移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下加強企業(yè)內部控制來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，及時(shí)地讓審計部門(mén)參與到稅務(wù)風(fēng)險管理審計中，必然會(huì )大大降低涉稅風(fēng)險，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔負更多的法律責任，這樣也會(huì )提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì )留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現可持續發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計存在的問(wèn)題
為引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開(kāi)始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理內部控制建設情況并不樂(lè )觀(guān)，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平明顯低。彭喜陽(yáng)（2014）經(jīng)過(guò)調查發(fā)現，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險缺乏內部審計有效的監督和評價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計存在以下幾方面的問(wèn)題。
3.1內部審計機構不健全
根據中國內部審計協(xié)會(huì )2012年對9287家中國民營(yíng)企業(yè)的調查顯示，8128家占全部調查數的90.82%沒(méi)有設立內部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿(mǎn)足上級單位、法律法規的外部要求。內部審計機構成為企業(yè)可有可無(wú)的部門(mén)。很多企業(yè)為了應付稅務(wù)機關(guān)的要求被動(dòng)地對企業(yè)各項涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應對稅務(wù)部門(mén)的檢查而沒(méi)有真正讓獨立的內部審計人員來(lái)?yè)敹悇?wù)風(fēng)險管理的監督和評價(jià)工作。
3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計功能不到位
筆者調研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細的調查，發(fā)現目前部分企業(yè)雖然設有審計部門(mén)，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計不重視。根據中國內部審計協(xié)會(huì )2012年的調查，民營(yíng)企業(yè)內部審計人員經(jīng)常開(kāi)展的審計項目中風(fēng)險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；
而開(kāi)展財務(wù)審計民營(yíng)企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過(guò)數據分析我們認為企業(yè)的風(fēng)險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務(wù)審計。
3.3內部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計專(zhuān)業(yè)勝任能力不足
根據中國內部審計協(xié)會(huì )2012年調查：民營(yíng)企業(yè)內部審計人員46.5%是兼職人員、專(zhuān)科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；
國有企業(yè)內部審計人員30.61%是兼職人員、專(zhuān)科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見(jiàn)，我國內部審計人員的素質(zhì)偏低，無(wú)法勝任內部審計工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區別，稅務(wù)風(fēng)險審計不僅僅涉及到風(fēng)險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專(zhuān)業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風(fēng)險管理沒(méi)有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險審計，稍有不慎就會(huì )觸及到國家的有關(guān)法律規定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。
4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計的應對措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內部審計資源更有限，以風(fēng)險為導向的內部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監督。企業(yè)在實(shí)現目標的道路上，機遇與風(fēng)險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風(fēng)險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競爭中有立足之地。
4.1建立健全內部審計機構
根據2003年審計署的關(guān)于內部審計的規定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內部審計建設，企業(yè)管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門(mén)的同時(shí)應該根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模設立專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)風(fēng)險審計的小組和專(zhuān)業(yè)審計人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險審計部門(mén)每個(gè)人的職責和義務(wù)，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門(mén)之下設定稅收風(fēng)險管理崗位，這樣能夠實(shí)現不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個(gè)人的責任明確，一旦出現問(wèn)題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務(wù)風(fēng)險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險管理工作中。
4.2完善稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內部審計機構，在企業(yè)風(fēng)險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監督和評價(jià)稅務(wù)風(fēng)險，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險本身是隨著(zhù)企業(yè)內部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內部審計資源有限，導致在企業(yè)風(fēng)險管理的內部審計過(guò)程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對性地開(kāi)展審計工作。稅收風(fēng)險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風(fēng)險關(guān)口前移，實(shí)現全過(guò)程審計。這就需要健全企業(yè)的內部控制，轉變觀(guān)念，做好各部門(mén)的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀(guān)念和稅務(wù)風(fēng)險審計意識
Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開(kāi)展。王兵認為內部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機關(guān)要加大稅收規章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執法力度，在全社會(huì )營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。相關(guān)部門(mén)（如各級審計機關(guān)和各級內部審計協(xié)會(huì )）加大內部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險意識和認識內部審計在風(fēng)險管理中的作用，才會(huì )有意識地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，關(guān)注風(fēng)險并積極地開(kāi)展風(fēng)險評估工作，這樣才會(huì )創(chuàng )造更多的價(jià)值。
4.2.2提升內部審計人員的工作質(zhì)量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內部審計人員即使認為這會(huì )給企業(yè)帶來(lái)極大的涉稅風(fēng)險，但一般會(huì )聽(tīng)從企業(yè)的安排，這使內部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據內部審計人員職業(yè)道德規范，內部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規章制度、企業(yè)會(huì )計準則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理審計時(shí)信心不足。財務(wù)人員有時(shí)也認為審計人員沒(méi)有能力來(lái)審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認為歷來(lái)都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門(mén)也沒(méi)有提出不同的意見(jiàn)。內部審計人員應該基于獨立、客觀(guān)的立場(chǎng)以及公司可持續發(fā)展的角度與財會(huì )人員溝通，認真分析并解決存在的問(wèn)題。
4.2.3加強稅務(wù)風(fēng)險管理與內部審計的內部協(xié)同度
內部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程中，不能成為風(fēng)險的管理者而應是協(xié)調者。內部審計在開(kāi)展審計工作時(shí)，不但要查出錯誤，還要保證咨詢(xún)與服務(wù)結合到位；
不但要注重結果也要注重審計工作的過(guò)程，內部審計部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調各部門(mén)共同保證企業(yè)的正常運轉，防范風(fēng)險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內部審計活動(dòng)的計劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險戰略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業(yè)的運營(yíng)效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內部審計部門(mén)在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動(dòng)中，強調內部審計和稅務(wù)風(fēng)險管理體系的協(xié)調一致性。同時(shí)，因為企業(yè)在風(fēng)險評估中會(huì )涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內部審計部門(mén)和財務(wù)部門(mén)或風(fēng)險管理部門(mén)共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實(shí)現企業(yè)價(jià)值的增值。
4.2.4通過(guò)合規性的審計來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內部控制制度建設，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風(fēng)險要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規性。而稅務(wù)風(fēng)險管理審計最終的目的是發(fā)現企業(yè)涉稅過(guò)程中不符合國家相關(guān)法律規章制度的風(fēng)險，其本質(zhì)應該是合規風(fēng)險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險評估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監督等幾個(gè)方面對稅收管理的內部控制進(jìn)行獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)，并通過(guò)內部審計的第三道防線(xiàn)來(lái)防范稅收風(fēng)險。
4.3提高內部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理審計的專(zhuān)業(yè)勝任能力影響
內部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計人員是否具備必要的專(zhuān)業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學(xué)習和創(chuàng )新是內部審計人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計具有很強的專(zhuān)業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會(huì )、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗的復合型人才，需要對他們進(jìn)行培訓或者通過(guò)崗位輪換以提高他們的專(zhuān)業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專(zhuān)業(yè)人才聯(lián)合培養協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。
5結語(yǔ)
風(fēng)險管理的內部審計最大價(jià)值并不在于“監督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來(lái)嚴峻的挑戰。內部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內部審計還集中在財務(wù)審計。風(fēng)險導向的內部審計在我國企業(yè)中還沒(méi)有發(fā)揮其應有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險管理內部審計任重道遠。
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中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第2篇
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中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第3篇
中小企業(yè)在不同的生命周期階段,有著(zhù)不同的稅務(wù)風(fēng)險及其直接成因。[1]在初創(chuàng )期的中小企業(yè),資產(chǎn)規模較小、涉稅業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、內部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場(chǎng)銷(xiāo)售亟待擴大,因而將主要精力基本上都放在業(yè)務(wù)開(kāi)拓上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是:(1)稅務(wù)基礎工作欠缺、會(huì )計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規范,導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過(guò)稅收優(yōu)惠機會(huì )等稅務(wù)風(fēng)險;(2)未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒(méi)有合理納稅意識,導致稅務(wù)風(fēng)險。
處于成長(cháng)期的中小企業(yè),銷(xiāo)售快速增長(cháng),企業(yè)規模迅速擴張,管理逐步走向規范,籌資成為當務(wù)之急;企業(yè)雖然開(kāi)始了重視內部控制、財務(wù)管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場(chǎng)管理上。同時(shí)受初創(chuàng )期遺留問(wèn)題和思維定式的影響,此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是:(1)會(huì )計核算不健全或不準確,導致多繳或少繳稅、錯過(guò)稅收優(yōu)惠機會(huì )等稅務(wù)風(fēng)險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導致稅務(wù)風(fēng)險;(3)開(kāi)始嘗試“納稅籌劃”,但因對稅收優(yōu)惠政策理解不系統不透徹、業(yè)務(wù)設計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險成因。
處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩定,管理較為規范,會(huì )計核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是:(1)開(kāi)始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗不足,所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗”,不能及時(shí)適用新稅收政策或調整經(jīng)營(yíng),經(jīng)常落入“稅收陷阱”。
處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調整、資本運作等重大變革上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是:(1)對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規不能及時(shí)、全面、系統、深刻地掌握,對稅務(wù)風(fēng)險估計不足,因而經(jīng)常出現多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風(fēng)險;(2)將面對大型企業(yè)在各個(gè)生命周期所要面對的各種稅務(wù)風(fēng)險。
處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場(chǎng)競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長(cháng)點(diǎn)上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無(wú)意地出現稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開(kāi)支,基本上不會(huì )考慮稅務(wù)風(fēng)險;(3)欠稅。
我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的最終成因
已有研究文獻大都基于機會(huì )主義、有限理性和信息不對稱(chēng)三大傳統風(fēng)險成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分為外部成因和內部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執法不規范、稅收政策多變、稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱(chēng)等,將內部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強、納稅專(zhuān)業(yè)水平不夠、缺乏相應的內部控制、會(huì )計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統風(fēng)險成因理論而展開(kāi)分析獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因認識的研究范式,基于本人長(cháng)期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)實(shí)踐工作的經(jīng)驗體會(huì ),將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的主要根源歸納為以下四項:
(一)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理文化。多數高管都認為納稅是不可控制的,無(wú)研究稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)氣和習慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學(xué)習稅收法規、研究稅政策、防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動(dòng)機和積極性,稅務(wù)風(fēng)險也就在各部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節中不知不覺(jué)地產(chǎn)生了。
(二)有限理性和內部機會(huì )主義[1]。稅務(wù)風(fēng)險雖然最終爆發(fā)于財務(wù)部門(mén),但實(shí)際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時(shí)考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀(guān)不變的。如果企業(yè)的考核激勵機制沒(méi)有照顧好這一情況時(shí),某個(gè)部門(mén)研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會(huì )減少本部門(mén)的收益。因此,在企業(yè)沒(méi)有統一安排的情況下,各個(gè)部門(mén)一般都會(huì )選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷(xiāo)售部門(mén)在組織營(yíng)銷(xiāo)和簽訂合同時(shí),往往只考其銷(xiāo)售業(yè)績(jì),而不考慮銷(xiāo)售方式等對企業(yè)整體稅負的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)在設計產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時(shí),往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構成和不同生產(chǎn)工藝對企業(yè)整體稅負的影響。
(三)欠缺相關(guān)知識。多數高管都簡(jiǎn)單地認為稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于財務(wù)部門(mén),而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)境的實(shí)際根源。多數關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。例如,財務(wù)人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡(jiǎn)單工作,沒(méi)有、也不會(huì )從稅務(wù)風(fēng)險管理的角度參與企業(yè)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、規劃和控制,主要表現在:在籌資中缺乏對債務(wù)融資利息費用抵稅財務(wù)杠桿效應的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見(jiàn)的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導致稅務(wù)風(fēng)險,例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會(huì )議費的具體要求,結果會(huì )議費被分解認定為業(yè)務(wù)招待費和宣傳費等。
(四)組織機構不完善和內部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結構是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結構往往不完善,或者名存實(shí)亡,這就給有限理性決策和內部機會(huì )主義引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險提供了溫床。其次,財務(wù)和風(fēng)險管理制度、以及稅務(wù)風(fēng)險考核和監督機制,是重要的稅務(wù)風(fēng)險控制機制,但中小企業(yè)的財務(wù)管理制度往往不健全、考核和監督機制不存在或不合理、風(fēng)險管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險審核,因而其內控體系難以有效控制稅務(wù)風(fēng)險。例如,因企業(yè)缺乏必要的監督機制,有些財務(wù)人員由于工作失誤,導致企業(yè)多納稅或者承擔其他重大的稅務(wù)風(fēng)險,事后即便是自己發(fā)現了這些問(wèn)題,也由于害怕被處罰而不作相應的調整,任由錯誤繼續發(fā)展。
加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本對策
針對我國中小企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的建議,結合我國中小企業(yè)的特點(diǎn),提出以下稅務(wù)風(fēng)險管理對策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當的風(fēng)險管理機制。
(一)建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風(fēng)險和正確認識稅務(wù)風(fēng)險管理,要求企業(yè)高管層營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風(fēng)險偏好相一致的稅務(wù)風(fēng)險管理目標;要求將稅務(wù)風(fēng)險管理深入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節,將涉稅事項處理和稅務(wù)風(fēng)險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專(zhuān)家咨詢(xún)、尤其是外部專(zhuān)家咨詢(xún)。
(二)加強稅務(wù)風(fēng)險知識和技能培訓,提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風(fēng)險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風(fēng)險管理知識培訓;要加強對關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務(wù)風(fēng)險管理目標傳達到各個(gè)部門(mén)和全體員工,并做好說(shuō)明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級稅務(wù)風(fēng)險管理目標、實(shí)現目標的意義、途經(jīng)與措施等。
(三)構建高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織,完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度,減少企業(yè)內部機會(huì )主義傾向,提高各部門(mén)和人員的決策理性。首先,企業(yè)治理結構是稅務(wù)風(fēng)險管理的最高層次,因此應當盡量完善企業(yè)治理結構,明確企業(yè)治理結構各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責任。其次,要設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)或崗位,給予其相應的權限與職責,由其整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。第三,要建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度,規范稅務(wù)風(fēng)險管理流程,確保相關(guān)記錄和信息完整保存。第四,要建立各個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工的個(gè)體效益與企業(yè)整體效益相統一的考核與激勵機制、以及相應的內部和外部監督機制,確保這些機制能夠有效減少、及時(shí)發(fā)現和糾正稅務(wù)風(fēng)險管理中的錯誤和舞弊行為、以及其他機會(huì )主義行為。
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第4篇
1.企業(yè)的納稅過(guò)程與國家的稅法規定沖突
企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國家相關(guān)規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現有繳稅費不及時(shí)或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險，有時(shí)還會(huì )損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和未來(lái)的發(fā)展。
2.企業(yè)納稅過(guò)程中依照法律法規不準確
部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認識不到位，沒(méi)能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。
3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒(méi)有清楚的認識和足夠的重視
隨著(zhù)企業(yè)的規模擴大，有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運營(yíng)時(shí)需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒(méi)有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預算之一，他們認為只需要按時(shí)繳費就行，不需要成立專(zhuān)門(mén)機構來(lái)對稅費風(fēng)險進(jìn)行管理。這種被動(dòng)的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險的很重要的原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的組成
稅務(wù)風(fēng)險管理成本是在稅費風(fēng)險管理時(shí)，所產(chǎn)生的一切損失費用和實(shí)際應繳的風(fēng)險稅費，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本費用的一部分
1.企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本
為了防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風(fēng)險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發(fā)現風(fēng)險并預防稅務(wù)風(fēng)險，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費風(fēng)險管理系統隨著(zhù)復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本
指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟利益的損害，在解決過(guò)程中通過(guò)處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費用。該費用是被動(dòng)產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴密的稅費風(fēng)險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風(fēng)險損失。
3.企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本
企業(yè)風(fēng)險管理機制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險管理能力和體制，直接或間接、短期或長(cháng)期、社會(huì )的、經(jīng)濟的、現實(shí)的等導致的各種經(jīng)濟損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當，從而導致企業(yè)經(jīng)濟受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本。企業(yè)預先使用成本管理體制，來(lái)發(fā)現企業(yè)繳稅風(fēng)險將會(huì )發(fā)生的趨勢，從而對其實(shí)施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預先使用風(fēng)險成本管理體制和稅務(wù)識別系統產(chǎn)生的成本費用。此時(shí)的風(fēng)險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒(méi)有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來(lái)將會(huì )發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法規基礎
1.總準則
明確稅務(wù)風(fēng)險管理的目標、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內部有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
2.稅務(wù)風(fēng)險評估與識別
企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險因素，并定期對風(fēng)險進(jìn)行評估。
3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織
結合企業(yè)自身特點(diǎn)，設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構，分配專(zhuān)門(mén)的負責人員各司其職。
4.稅務(wù)風(fēng)險管理內部控制策略
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應該制定稅務(wù)風(fēng)險的應對策略和措施，合理設計稅務(wù)風(fēng)險控制管理機制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
5.稅務(wù)風(fēng)險管理溝通與信息
建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理溝通、信息制度，對稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過(guò)程。6.稅務(wù)風(fēng)險管理改進(jìn)和監督。不斷對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理流程。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和現狀
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現狀為，部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業(yè)的繳稅費不及時(shí)和少繳費的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。
1.對企業(yè)稅務(wù)管理的原理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風(fēng)險管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險管理的原理運用到企業(yè)風(fēng)險管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.風(fēng)險管理時(shí)預測推斷可能出現的問(wèn)題
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的時(shí)候，需要預先檢查稅務(wù)管理中可能出現的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，并對這些問(wèn)題進(jìn)行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險進(jìn)行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業(yè)稅務(wù)管理設計研究方向
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險為原則。向國家稅務(wù)政策導向看起，全面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理要素整合對應，按照事前防御、事發(fā)識別、應對評估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系。
五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的分析與決策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及了財、人、物、供、銷(xiāo)、產(chǎn)等各個(gè)因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng )造稅收價(jià)值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險管理的法律界限內實(shí)現稅收收益最大化。稅務(wù)風(fēng)險管理最優(yōu)化問(wèn)題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效益問(wèn)題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的功效的大小，同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制與企業(yè)的風(fēng)險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定適當的措施，這樣減少經(jīng)營(yíng)不當的損失，有利于企業(yè)抓住有利的機會(huì )，及時(shí)對稅務(wù)風(fēng)險管理策略進(jìn)行調整。稅務(wù)風(fēng)險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱(chēng)性。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費繳費成本、企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費預防成本得出，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。
六、結語(yǔ)
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理范文第5篇
2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理界定
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；
二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風(fēng)險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時(shí)也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務(wù)風(fēng)險管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔不必要的稅收負擔等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標是：企業(yè)稅務(wù)規劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規定；
企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；
對企業(yè)涉稅事項的會(huì )計處理要符合相關(guān)會(huì )計制度或準則以及相關(guān)法律法規；
納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；
稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務(wù)風(fēng)險管理的目標重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制；
其次，正確識別、評估稅務(wù)風(fēng)險；
再次，提出稅務(wù)風(fēng)險應對措施，及時(shí)控制風(fēng)險；
最后，評估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理機制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制環(huán)節中）。為降低管理成本，實(shí)現協(xié)同效應，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以融入企業(yè)風(fēng)險管理和內部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別
1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會(huì )、董事會(huì )要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會(huì )負責確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監督評價(jià)審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設置稅務(wù)管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務(wù)管理崗位責任制。三是建立科學(xué)有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰略；
稅務(wù)規劃以及對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；
組織架構、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；
稅務(wù)風(fēng)險管理機制的設計和執行；
稅務(wù)管理部門(mén)設置和人員配備；
部門(mén)之間的權責劃分和相互制衡機制；
稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；
財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；
對管理層的業(yè)績(jì)考核指標；
企業(yè)信息的基礎管理狀況；
信息溝通情況；
監督機制的有效性；
其他內部風(fēng)險因素。分析企業(yè)的內部稅務(wù)風(fēng)險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結構、技術(shù)投入與應用、經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況、內部制度等微觀(guān)方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。
3、識別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；
市場(chǎng)競爭和融資環(huán)境；
適用的法律法規和監管要求；
稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；
上級或股東的越權或違規行為；
行業(yè)慣例；
災害性因素；
其他外部風(fēng)險因素。對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀(guān)經(jīng)濟形勢、市場(chǎng)競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險。
4、將風(fēng)險識別細化。企業(yè)應全面、系統、持續地收集內部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，并將風(fēng)險識別任務(wù)細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據需要在分支機構設立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；
對于集團型企業(yè)，可在地區性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復雜，管理流程較長(cháng)，不容易發(fā)現下屬單位的個(gè)別風(fēng)險，通過(guò)細化風(fēng)險識別，可以使企業(yè)更好地識別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險。
5、實(shí)行風(fēng)險的動(dòng)態(tài)識別，建立經(jīng)驗數據庫。企業(yè)應建立系統、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別體系，時(shí)刻注意識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機構協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險識別建立經(jīng)驗數據庫。
6、利用流量圖進(jìn)行分析識別。企業(yè)應建立稅務(wù)風(fēng)險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系和企業(yè)內部控制規范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務(wù)風(fēng)險。構建風(fēng)險流量圖需運用恰當的風(fēng)險識別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險數據庫等。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控
1、建立基礎信息系統。企業(yè)應及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規并及時(shí)更新；
建立并完善其他相關(guān)法律法規的收集和更新系統，確保企業(yè)財務(wù)會(huì )計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會(huì )計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；
企業(yè)應根據業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內部控制系統各環(huán)節的風(fēng)險管理信息系統。企業(yè)的基礎信息系統對風(fēng)險管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。
2、制定風(fēng)險控制流程，設置風(fēng)險控制點(diǎn)?！吨敢分?zhù)重于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，在一定程度上是對現有企業(yè)風(fēng)險管理體系和內部控制規范的補充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險要素框架，只是強調企業(yè)內部的稅務(wù)機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風(fēng)險評估和重要業(yè)務(wù)流程內控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險管理直接相關(guān)的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨立成章。企業(yè)應遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務(wù)風(fēng)險應對策略，合理設計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取人工控制機制或自動(dòng)化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節的全流程控制措施；
對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節，采取相應的控制措施；
協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險。
3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監控風(fēng)險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰略規劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰略規劃、競爭和發(fā)展戰略規劃等；
企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；
重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執行。企業(yè)的戰略規劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風(fēng)險，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)不但要在事前分析、識別、防范風(fēng)險，更應著(zhù)重跟蹤監控稅務(wù)風(fēng)險。
