(一)監督得不到有效合理的控制，導致統計工作產(chǎn)生風(fēng)險我們大家都知道統計數據一般都是反映宏觀(guān)整體現象，這種宏觀(guān)整體現象往往都掩蓋了事物的個(gè)體本質(zhì)，因此大多數公眾與某些部門(mén)對它產(chǎn)生懷疑卻無(wú)從下手去監管，另下面是小編為大家整理的2023年度金融統計論文【五篇】,供大家參考。
金融統計論文范文第1篇
(一)監督得不到有效合理的控制，導致統計工作產(chǎn)生風(fēng)險我們大家都知道統計數據一般都是反映宏觀(guān)整體現象，這種宏觀(guān)整體現象往往都掩蓋了事物的個(gè)體本質(zhì)，因此大多數公眾與某些部門(mén)對它產(chǎn)生懷疑卻無(wú)從下手去監管，另外統計部門(mén)在統計信息時(shí)，占有主動(dòng)權，具有權威性，這種信息的不對稱(chēng)性也容易產(chǎn)生職業(yè)道德風(fēng)險，再有統計部門(mén)的垂直領(lǐng)導形式，使其工作都是“上派下行”，從而導致一些統計數據都是現有目標，再有統計，最后達到預期結果，統計工作的這種被動(dòng)與尷尬已經(jīng)成為普遍現象，這種從上到下無(wú)人監督，無(wú)人管理的現象所產(chǎn)生的后果是距離現實(shí)在越來(lái)越遠，“此地無(wú)銀三百兩”的故事距離我們越來(lái)越近，社會(huì )將進(jìn)入顛倒是非，真假難辨的惡性循環(huán)之中。
(二)統計法的力度不夠，加速統計數據的風(fēng)險產(chǎn)生從上邊統計風(fēng)險產(chǎn)生原因我們可以看到都是由于某些政府和個(gè)人短期利益的因素，而導致統計產(chǎn)生巨大的風(fēng)險，這種短期的效益與其產(chǎn)生的長(cháng)期風(fēng)險是遠遠不對稱(chēng)的，但是許多政府與某些單位以及個(gè)人卻還是選擇了這一瞬間的短期利益，這是為何？我們常常聽(tīng)到某些單位或個(gè)人由于違反各種會(huì )計法、經(jīng)濟法，最后導致嚴重違反財經(jīng)紀律、貪污腐化從而導致受到行政法律的制裁，嚴重者觸犯刑法，最高可判無(wú)期乃至死刑和罰金。但是統計法律法規卻沒(méi)有這么大的力度，即使提供了虛假數據，即使受到行政處罰，也都是輕描淡寫(xiě)、隔靴搔癢而已，從根本起不到懲戒、震懾和遏止作用，卻反而助長(cháng)了統計數據失真的力度，加速了統計風(fēng)險的速度。最后形成了“統計統計，三分統計，七分估計”的熟語(yǔ)。這也很好地回答了上述問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因。
二、針對當前我國統計工作職業(yè)道德產(chǎn)生的風(fēng)險應采取的措施
(一)全面提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)統計工作涉及面廣，對理論知識與實(shí)際工作能力要求高，它要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員不僅懂得國家的法律法規，而且還要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員掌握一定的財務(wù)、審計、經(jīng)濟、統計分析等一定理論知識，并且還特別強調了統計人員應該加強愛(ài)崗敬業(yè)、盡職盡責的職業(yè)道德，德才兼備，以德為先的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)修養永遠是統計人員的最起碼要求，也是有效地避免統計風(fēng)險的基本前提，所以統計人員應該通過(guò)各種渠道提高自己的綜合水平，如參加各種統計相關(guān)的考試、學(xué)習輔導班以及業(yè)務(wù)比賽活動(dòng)，使他們融入當今社會(huì )潮流之中，這樣可以增強統計人員的自我提升、自我風(fēng)險保護意識，這也是抵制社會(huì )上統計工作不正之風(fēng)最有效的措施。
(二)政府及主管領(lǐng)導要用正確的發(fā)展觀(guān)去指導統計工作我們大家都知道統計是為政府部門(mén)服務(wù)的，這是國家參與宏觀(guān)調控的重要手段，但是在當今的市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，以市場(chǎng)微觀(guān)調控為主，國家宏觀(guān)調控為輔的理念指導下，統計需要減少政府的干涉，甚至消除人為干預，這樣才有助于國家的經(jīng)濟建設。所以各級政府應該轉變職能態(tài)度，從而合理地引導各級主管領(lǐng)導具有科學(xué)的世界觀(guān)，進(jìn)而正確指導統計工作，引導寬松的統計工作環(huán)境，使統計工作者在良好的工作氛圍中，放下包袱，努力工作，為國家制定合理有效的重大決策提供真實(shí)的數據，從而真實(shí)地反映國家的宏觀(guān)目標，這樣更有力促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，促進(jìn)人們的安全、社會(huì )的和諧。
(三)加強統計數據的監督反映統計數據失真給統計工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險與隱患，其最大原因就是統計數據缺乏像會(huì )計工作那樣的監督機構，另外統計數據的公布也非?；\統化，不如財務(wù)指標那樣詳細，計算方法與方式也不像會(huì )計那樣進(jìn)行詳細地披露。所以國家應該盡早地出臺一些法律法規以及有關(guān)政策，讓統計部門(mén)加大信息披露的力度，如時(shí)間間隔應該縮短，披露的數據來(lái)源、方法、處理的過(guò)程等統計信息應該詳細，讓數據的使用者與監督者能夠很好地分析數據的真實(shí)可靠程度，這樣不僅增強了統計的公眾監督力度，又有利于公眾對統計的了解與認可，進(jìn)而也讓統計工作者工作起來(lái)有的放矢，避免了其左右為難的工作情緒，更避免了統計工作的重大隱患風(fēng)險的存在。
(四)加強統計法律法規建設，完善統計規章制度目前國家對會(huì )計、經(jīng)濟等各種法律法規都進(jìn)行了不斷的完善與調整，此種方式方法得到了有效的反映，如偷稅漏稅逐步減少，行賄受賄、大吃大喝公款的現象極度收斂，這樣不僅促進(jìn)國家經(jīng)濟的發(fā)展，也受到了百姓的擁護與好評。那么如果在這種良好的氛圍下，大力加強統計法律法規的建設，對那些原來(lái)不合理、不完善、不適合市場(chǎng)經(jīng)濟體制下的統計法律法規及規章制度進(jìn)行刪除或者合理的更新，并加以完善和必要的補充，如加大對政府與部門(mén)人為反方向干擾統計工作的監督與懲罰，加大脅迫統計工作者編制虛假數據而承擔的法律后果，以及統計工作者在此過(guò)程中給予抵制而受到的獎勵制度和聽(tīng)之任之、同流合污而承擔的法律后果等等規定。這樣統計工作者才能堅定地拿起法律的武器來(lái)保護自己，使自己勇敢地面對不法分子堅持真理，永不膽怯。因為誰(shuí)也不能拿自己的一生和終身的家產(chǎn)去賭注，迫使不法分子沒(méi)有可乘之機。這是杜絕統計工作職業(yè)道德風(fēng)險，強化統計職業(yè)道德意識最有效的措施。
三、結束語(yǔ)
金融統計論文范文第2篇
一、引言
金融體系與經(jīng)濟增長(cháng)之間的關(guān)系，很早就受到學(xué)術(shù)界的關(guān)注并對進(jìn)行了較為詳細的研究。無(wú)論是早期的研究者如Goldsmith（1969）、McKinnon（1973）、Shaw（1969），還是近期的一些學(xué)者，如Stiglitz（1985）、Mayer（1990）、Levine和King（1993）、Levin（1997）等，一致認為金融體系在經(jīng)濟發(fā)展與增長(cháng)中起著(zhù)關(guān)鍵的作用。隨著(zhù)理論研究的深入，研究者不僅試圖對金融發(fā)展和經(jīng)濟增長(cháng)之間的關(guān)系進(jìn)行重新演繹，而且開(kāi)始關(guān)注金融體系內部結構的演變，在經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟增長(cháng)中的作用。
金融結構在經(jīng)濟增長(cháng)過(guò)程中之所以重要，是由于實(shí)體經(jīng)濟活動(dòng)對金融服務(wù)的要求是多種多樣的，而不同的金融中介及其代表的融資方式在金融服務(wù)方面具有各自的比較優(yōu)勢。因此，合理的金融結構可以更好地滿(mǎn)足企業(yè)的融資需求，促進(jìn)行業(yè)增長(cháng)。本文通過(guò)金融體系與經(jīng)濟發(fā)展和增長(cháng)之間相互關(guān)系的模型對我國工業(yè)1999―2010年的面板數據進(jìn)行分析，初步證明了金融結構對工業(yè)增長(cháng)的重要性。
二、理論分析和研究假設
金融體系對經(jīng)濟發(fā)展和增長(cháng)的作用，需要通過(guò)它是否滿(mǎn)足了實(shí)體經(jīng)濟的需要來(lái)判斷。當行業(yè)的產(chǎn)業(yè)規模結構與本國的資源稟賦結構相適應，其產(chǎn)品競爭力較高，如果要更好地發(fā)揮資源稟賦這一比較優(yōu)勢，還需要更有效的融資渠道。由于不同的產(chǎn)業(yè)企業(yè)在規模等方面存在很大差異，同時(shí)，不同的金融機構和中介在提供不同的金融服務(wù)上各具比較優(yōu)勢，因此，相對于不同的產(chǎn)業(yè)結構就會(huì )形成不同的金融結構。
Demirguc-Kunt、Feyan和Levine（2011）運用了大規模的跨國界樣本數據，探索金融結構與最優(yōu)金融結構的偏離程度與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系。計算出每年每個(gè)國家的最優(yōu)金融結構和“金融結構缺口”，即實(shí)際金融結構和最優(yōu)金融結構之差的絕對值的自然對數。并發(fā)現，在截然不同的經(jīng)濟發(fā)展階段都有與之對應的最優(yōu)金融結構，即使在設置了包括銀行業(yè)和證券市場(chǎng)的發(fā)展水平的一些控制變量之后，金融結構缺口與經(jīng)濟活動(dòng)仍顯示出顯著(zhù)的負相關(guān)。另外，偏離最優(yōu)金融結構對經(jīng)濟的影響很重要，偏離一個(gè)標準差將使經(jīng)濟產(chǎn)出下降6%。
根據上述觀(guān)點(diǎn)，本文提出以下研究假設：
假設H1：若我國工業(yè)以大型工業(yè)為主（行業(yè)平均規模較大），則市場(chǎng)主導型金融結構更有利于行業(yè)增長(cháng)。反之，若我國工業(yè)以中小企業(yè)為主，則銀行主導型金融結構更有利于該行業(yè)的增長(cháng)。
假設H2：金融結構缺口（實(shí)際金融結構和最優(yōu)金融結構之差的絕對值的自然對數，反映了實(shí)際金融結構和最優(yōu)金融結構偏離程度）與工業(yè)增長(cháng)負相關(guān)。
通過(guò)對我國31個(gè)省市1990―2010年金融結構和工業(yè)行業(yè)的面板數據進(jìn)行協(xié)整檢驗和回歸分析，檢驗上述理論假設。
三、實(shí)證分析
1.模型設定和數據說(shuō)明
檢驗假設H1的計量模型為：
（1）
檢驗假設H2的計量模型為：
（2）
其中，αi γi是截距，βj ηj為待估計系數，αit ωit為誤差項。下標i代表省市，t代表時(shí)間。模型中，Industry為1999―2010年各省市工業(yè)總產(chǎn)值，Finstr為由Levine（2000）定義的金融結構，即融資結構（股票市場(chǎng)總市值和銀行各項貸款總額之比）。Strls為金融結構指標Finstr與工業(yè)企業(yè)平均規模LS的交叉乘積項。以工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人員平均人數代表工業(yè)企業(yè)平均規模的大小。Finstrgap為Demirguc-Kunt、Feyan和Levine（2011）定義的金融結構缺口，反映了實(shí)際金融結構和最優(yōu)金融結構偏離程度。
需要關(guān)注的是β1、β2、η1的估計符號和統計顯著(zhù)性。如果假設H1是正確的，那么β2的符號應該為正且在統計上顯著(zhù)。Finstr反映的是金融結構對工業(yè)的影響。按照銀行主導論，它的符號β1應該為負；
按照市場(chǎng)主導論，它的符號應該為正；
而金融服務(wù)論和法律金融論預期它的估計系數在統計上并不顯著(zhù)。Finstrgap的系數η1反映的是金融結構缺口對工業(yè)增長(cháng)的影響，如果假設H2是正確的，η1的符號應該為負且在統計上顯著(zhù)。Control為控制變量，用來(lái)控制其他一系列可能會(huì )對工業(yè)增長(cháng)產(chǎn)生影響的變量，包括TA：工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額；
TD：工業(yè)企業(yè)負債總額。
本文使用的數據來(lái)源于《中國工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展年鑒》、《中國統計年鑒》和國泰安數據庫。為消除通貨膨脹的影響，所有數據（包括控制變量）均以1999年為基期，通過(guò)各省市CPI將價(jià)值型變量轉化為實(shí)際型變量。表1列出了對主要變量的描述性統計結果。從表中可以看出，各省市的金融結構之間的差別還是很大的，這可順利地考察金融結構對工業(yè)增長(cháng)的影響。
2.單位根檢驗
由于面板數據綜合了來(lái)自時(shí)間序列和橫截面的信息，用非平穩時(shí)間序列建立回歸模型極有可能產(chǎn)生“偽回歸”問(wèn)題。因此，在對面板數據進(jìn)行實(shí)證分析前，需對數據進(jìn)行單位根檢驗。本文單位根檢驗選用LLC和PP?Fisher這兩種方法來(lái)判斷數據的平穩性。檢驗結果如下：
3.協(xié)整檢驗
本文使用Pedroni協(xié)整檢驗方法對方程（1）和方程（2）進(jìn)行協(xié)整檢驗。表3中對方程（1）協(xié)整檢驗的7個(gè)統計量中有4個(gè)拒絕原假設，對方程（2）協(xié)整檢驗的7個(gè)統計量中也有4個(gè)拒絕原假設，表明Industry和Finstr Strls TA TD之間存在協(xié)整關(guān)系，Industry和Finstrgap TA TD之間也存在協(xié)整關(guān)系，因此可以在原計量模型的基礎上進(jìn)行回歸分析。
4.回歸分析
回歸結果（1）中列出了對方程（1）基本解釋變量的估計結果。Finstr的估計系數顯著(zhù)為負，這符合銀行主導論的觀(guān)點(diǎn)。同時(shí)Strls的系數在5%的統計水平上顯著(zhù)為正，初步驗證了假設1?；貧w結果（2）為方程（1）加入了控制變量TA和TD后的估計結果，Finstr的系數仍然顯著(zhù)為負，同時(shí)Strls的系數仍然顯著(zhù)為正，進(jìn)一步驗證了假設1。另外，資產(chǎn)總額的系數顯著(zhù)為正，說(shuō)明較高的資產(chǎn)總額對工業(yè)增長(cháng)有明顯的正面的影響，負債總額的系數顯著(zhù)為負，說(shuō)明較高的負債總額對工業(yè)增長(cháng)有明顯的負向影響?；貧w結果（3）列出了對方程（2）基本解釋變量的估計結果，Finstrgap的估計系數顯著(zhù)為正，與假設2不符合?；貧w結果（4）是方程（2）加入控制變量后的估計結果，Finstrgap的估計系數顯著(zhù)為負，驗證了假設2，同時(shí)符合Levine（2011）的觀(guān)點(diǎn)，即金融結構缺口與經(jīng)濟活動(dòng)顯著(zhù)負相關(guān)。
變量12回歸結果（1）12回歸結果（2）12回歸結果（3）12回歸結果（4）12Finstr12-4820.76**12（-5.85）12-1475.213**12（-7.03）12Strls1247.34355**12（11.53）124.6421**12（4.00）12Finstrgap122061.457**12（2.64）12-666.0647**12（-3.83）12TA2.099203**12（12.16）1.971201**12（11.32）12TD-1.188907**12（-3.93）-0.8950758**12（-2.92）12常數項126245.499**12（13.66）12-2815.361**12（-15.95）1213201.84**12（6.74）12-5013.701**12（-10.42）說(shuō)明：1.括號中的數值為t統計量；
2.*、**、***代表估計系數在10%，5%，1%水平上顯著(zhù)；
3.數據來(lái)源：統計軟件stata12.0計算結果。
金融統計論文范文第3篇
【關(guān)鍵詞】00MFS 08MFS 宏觀(guān)金融風(fēng)險 規則變化的比較
一、引言
所謂宏觀(guān)審慎訴求主要講的是宏觀(guān)金融風(fēng)險的概念，總所周知，2008年爆發(fā)的美國次貸危機給美國的經(jīng)濟乃至全球的經(jīng)濟給以了重擊，我們應該對那次金融危機的有清醒的認識。金融危機的背后隱藏著(zhù)深刻的經(jīng)濟危機，經(jīng)濟危機又可能進(jìn)一步誘發(fā)政治危機和社會(huì )危機。而產(chǎn)生金融危機的原因之一就是貨幣和金融統計制度的缺陷和金融監管制度的漏洞，針對貨幣和金融統計制度的缺陷，國際貨幣基金組織馬上做出反映，國際國幣基金組織在2008年7月正式推出了《貨幣與金融統計編制指南（2008）》。
現在國內已經(jīng)有了08MFS和00MFS的比較說(shuō)明的權威文章，鑒于此，我試圖借鑒類(lèi)似文章就變化中的宏觀(guān)審慎訴求以MFS的變化比較為視角來(lái)展開(kāi)分析。
二、總體框架的比較
00MFS由八章構成，其中“機構單位和部門(mén)”，“金融資產(chǎn)的分類(lèi)”，“存量，流量和會(huì )計規則”組成貨幣與金融統計的一般原則；
“貨幣，信貸和債務(wù)”，“貨幣統計框架”和“金融統計”構成了貨幣與金融統計框架。
08MFS在保持00MFS原有框架的基礎上，對章節進(jìn)行了適當的調整，并且增加了“貨幣與金融統計的數據來(lái)源”一章。在節的設置上，變化主要集中在“貨幣，信貸和債務(wù)”，“貨幣統計框架”和“金融統計”三章，所以相對于00MFS，08MFS更具有操作性，更詳細也更系統。
三、基于宏觀(guān)金融危機的主要內容的比較。
08MFS新增章節“貨幣與金融統計來(lái)源數據”，作為對00MFS的進(jìn)一步補充，08MFS在內容上最大的變化就是增加了“貨幣與金融統計的來(lái)源數據”一章。它主要討論會(huì )計數據和報送個(gè)貨幣與金融統計編制者的數據之間的銜接問(wèn)題。圍繞著(zhù)這一主題，本章主要分為四部分。第一部分從概述，權責發(fā)生制，持續經(jīng)營(yíng)等六個(gè)方面討論了國家財務(wù)報告標準和貨幣與金融統計之間的聯(lián)系。第二部分則是對存流量數據的復式記賬原則給予關(guān)注。第三部分在數據來(lái)源的覆蓋范圍討論上引出：成本和收益視角，并給出該原則的進(jìn)行的一般步驟。最后本章對數據確認和可信檢驗的兩個(gè)遞進(jìn)過(guò)程進(jìn)行討論。從整個(gè)這一張可以看出，新的MFS在統計數據來(lái)源的要求上更加嚴格，做到了會(huì )計報表和貨幣與金融統計數據的積極銜接，使得數據的真實(shí)度有所提高，給政府的宏觀(guān)決策提供了更可信的結論，降低了宏觀(guān)金融風(fēng)險。同時(shí)在與其他章節的銜接上也做的比00MFS要好，將各章中的內容上的交叉性問(wèn)題在這一章單獨進(jìn)行連貫性的梳理，有助于把握數據來(lái)源的各個(gè)方面，也增強了各國對于這些內容的理解和運用，更加方便了各國的貨幣和金融統計工作，同樣的也在一定程度上降低了宏觀(guān)金融風(fēng)險。
四、MFS與中國貨幣金融統計的宏觀(guān)審慎管理
從20世紀80年代開(kāi)始，中國逐步推行宏觀(guān)經(jīng)濟統計的國際接軌。但是，目前我國的貨幣和金融統計方面，還一直沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系?，F行的金融統計對內不能適應中國宏觀(guān)經(jīng)濟管理和金融發(fā)展的要求，對外不能滿(mǎn)足國際組織編報統計數據和國際對比的需要。具體表現在一下幾個(gè)方面：
（一）貨幣與金融統計對象限制了統計信息的充分利用。
隨著(zhù)經(jīng)濟的增長(cháng)，越來(lái)越多的新的金融工具的出現帶來(lái)了新的統計要求和新的統計部門(mén)的出現，如中央銀行統計，商業(yè)銀行統計，保險統計以及對外金融統計等以及各種業(yè)務(wù)統計等。但是這些統計子體系之間的銜接不緊密，缺乏結構性和協(xié)調性，容易引起統計信息誤解，限制統計信息的充分利用。
（二）貨幣金融統計指標中與國際上存在差距，不能正常進(jìn)行國際間的比較。
就貨幣總量統計而言，在貨幣層次和各個(gè)層次的統計上與國際準則差異明顯，國際標準建議核算“可轉讓存款”，可在中國貨幣統計卻沒(méi)有相應的統計指標；
在存款的分類(lèi)指標上也存在差異。金融統計的國際接軌是未來(lái)中國金融統計發(fā)展的趨勢，而金融統計指標國際接軌能力差，無(wú)疑將會(huì )限制這一進(jìn)程。
五、總結
通過(guò)對08MFS和00MFS的整體框架和主要內容的比較，我們可以看出：08MFS將貨幣金融統計的主題劃分的更加詳細。宏觀(guān)金融風(fēng)險的產(chǎn)生往往基于政府對于小型企業(yè)或者其他金融性公司部分的數據來(lái)源不夠準確和及時(shí)，導致政府不能及時(shí)的在危機有苗頭的時(shí)候出手相助，而金融的風(fēng)險是具有連帶性的，一旦某個(gè)金融機構發(fā)生風(fēng)險，問(wèn)題將會(huì )波及整個(gè)金融市場(chǎng)，這個(gè)時(shí)候市場(chǎng)再作出反應，會(huì )有一定作用，但損失會(huì )很慘重。所以隨著(zhù)經(jīng)濟體制和社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國幣貨幣基金組織也在不斷的改進(jìn)和完善這一套貨幣和金融統計手冊，意在真正制定一個(gè)適合各國的一致性約定。
六、建議
要做好金融機構的風(fēng)險管控，有效的防范整個(gè)金融體系的系統性風(fēng)險，必須從根本上加強宏觀(guān)審慎管理，構建合適中國國情的宏觀(guān)審慎管理制度框架，在次貸危機發(fā)生之后，國際貨幣基金組織意識到了這一點(diǎn)，并優(yōu)化形成了08MFS。
“宏觀(guān)審慎管理以防范系統性風(fēng)險為根本目標，將金融業(yè)視作一個(gè)有機整體，既防范金融體系內部相互關(guān)聯(lián)可能導致的風(fēng)險傳遞，又關(guān)注金融體系在跨經(jīng)濟周期中的穩健情況，從而更有效管理整個(gè)金融體系的風(fēng)險”，事實(shí)上，如何有效的防范整個(gè)金融體系的系統性風(fēng)險，監管層的決心和目標同樣應該明確和堅定。在進(jìn)行數據收集和統計的過(guò)程中，應該嚴格遵守真實(shí)性，整體性和潔凈轉讓原則，確保貨幣金融統計的最終結果能玩政府的宏觀(guān)決策所用。
參考文獻：
金融統計論文范文第4篇
論文關(guān)鍵詞：財務(wù)工程，金融工程，區別，聯(lián)系
一、前言
在西方的理財實(shí)踐中，有很多人認為財務(wù)和金融是一個(gè)詞，用英文表示都是FINANCE，因此對財務(wù)工程和金融工程的理解和應用也陷入了誤區，在本文中，筆者對二者概念進(jìn)行詳細闡述，以便區別與聯(lián)系。
在現代市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的集團化趨勢越來(lái)越明顯，由此也對企業(yè)集團的管理水平提出了更高的要求，財務(wù)工程的思想也就是在這樣的背景下提出來(lái)的，即在企業(yè)內部構建一種以?xún)r(jià)值為導向，以現有的財務(wù)管理技術(shù)為基礎，以企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的有效循環(huán)為主體，有效融合多種管理技術(shù)、確保企業(yè)戰略目標實(shí)現的有效的財務(wù)管理運作平臺。
金融工程是20世紀90年代以來(lái)產(chǎn)生并迅速發(fā)展起來(lái)的，其在風(fēng)險管理和資金運動(dòng)等方面的有效運用，使得其在金融業(yè)的發(fā)展甚至整個(gè)世界經(jīng)濟的發(fā)展中扮演的角色越來(lái)越重要。
二、工程的定義
要充分理解財務(wù)工程和金融工程，就先要理解什么叫做“工程”，“工程”即“系統工程”，它是系統科學(xué)的一個(gè)分支，是系統科學(xué)的實(shí)際應用，可以用于很多有著(zhù)龐大系統的方面，比如人類(lèi)社會(huì )、生態(tài)環(huán)境、自然現象、組織管理等，它是以大型復雜系統為研究對象，按一定目的進(jìn)行設計、開(kāi)發(fā)、管理與控制，以期達到總體效果最優(yōu)的一種理論與方法。而財務(wù)工程和金融工程則分別是系統工程在財務(wù)領(lǐng)域和金融領(lǐng)域的細致應用。
三、財務(wù)工程與金融工程的概念辨析
“財務(wù)工程”這個(gè)概念進(jìn)入中國已經(jīng)很久了，但直到21世紀以后財務(wù)工程才得到真正的發(fā)展。我國學(xué)者認為財務(wù)工程是一個(gè)大系統，包括企業(yè)的一切財務(wù)管理活動(dòng)、一切價(jià)值管理活動(dòng)。但是也有些學(xué)者認為“財務(wù)工程=金融工程”，如張求真（1996）發(fā)表的《現代企業(yè)再生的新途徑——“財務(wù)工程”》，及蔣屏（1999）發(fā)表的《財務(wù)工程理論對企業(yè)融資工具定價(jià)的作用》，都是認為財務(wù)工程即為金融工程。
馮巧根在其《21世紀財務(wù)管理的新發(fā)展》中，將財務(wù)工程定義為“以?xún)r(jià)值工程思想為核心，結合金融工程和現代信息技術(shù)等發(fā)展而形成的一種財務(wù)管理新技術(shù)或新方法”。馮巧根認為財務(wù)工程是財務(wù)管理發(fā)展的一種新技術(shù)或新方法，它屬于財務(wù)管理范疇。這個(gè)定義概括了財務(wù)工程的核心思想、運用的管理工具，即以創(chuàng )造價(jià)值為核心，通過(guò)借助于金融工程、信息技術(shù)等現代管理工具，創(chuàng )新性地進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的一種技術(shù)方法。
目前，對財務(wù)工程定義比較明確的是吳江龍，吳江龍認為：財務(wù)工程是指運用財務(wù)管理學(xué)、會(huì )計學(xué)、組織行為科學(xué)、信息論、控制論、管理科學(xué)等基礎理論、方法、技術(shù)與工具，以目標集聚戰略為指引，以?xún)?yōu)秀核心經(jīng)營(yíng)循環(huán)業(yè)務(wù)程序和嚴格的內控制度為基礎，以合理的財務(wù)組織結構、特有素質(zhì)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)者及團隊為基本保證，以預算技術(shù)、業(yè)績(jì)評價(jià)，風(fēng)險評估、信息技術(shù)和內部審計為提升企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵，在企業(yè)集團創(chuàng )新搭建一種有效融合多種管理技術(shù)，確保企業(yè)戰略實(shí)現的一種經(jīng)濟循環(huán)戰略財務(wù)系統的理論實(shí)踐。在吳江龍對于財務(wù)工程的定義中，我們可以認識到財務(wù)工程是對企業(yè)的統合管理，這種統合管理不僅僅是對企業(yè)財務(wù)管理的統合，更重要的是加入了人的因素，如組織機構、財務(wù)經(jīng)營(yíng)者及團隊等，在此基礎上，運用多種工具，如預算管理、業(yè)績(jì)評價(jià)、風(fēng)險評估、信息技術(shù)和內部審計，最終達到信息流、價(jià)值流、物流和會(huì )計流的統一。
金融工程的定義有狹義和廣義兩種。狹義的金融工程主要是指利用先進(jìn)的數學(xué)及通訊工具，在各種現有基本金融產(chǎn)品的基礎上，進(jìn)行不同形式的組合分解，以設計出符合客戶(hù)需要的新的金融產(chǎn)品。廣義的金融工程則是指一切利用工程化手段來(lái)解決金融問(wèn)題的技術(shù)開(kāi)發(fā)，它不僅包括金融產(chǎn)品設計，還包括金融產(chǎn)品定價(jià)、交易策略設計、金融風(fēng)險管理等各個(gè)方面。它將復雜的數理分析、計算機技術(shù)、通訊技術(shù)、自動(dòng)化技術(shù)及系統工程等全方位導入金融領(lǐng)域，使金融乃至整個(gè)經(jīng)濟領(lǐng)域出現了更廣闊的外延與內涵。它將現代工程方法和高新技術(shù)引入金融領(lǐng)域，綜合運用各種工程的、信息的方法，對金融產(chǎn)品進(jìn)行設計、開(kāi)發(fā)和實(shí)施操作，從而實(shí)現規避風(fēng)險、創(chuàng )造性地解決復雜環(huán)境下的各類(lèi)金融問(wèn)題。
所以，從一定層面上講，金融工程的內容大部都是財務(wù)工程的內容，金融工程是包含于財務(wù)工程中的。
四、金融工程在財務(wù)工程中的運用
根據馮巧根對財務(wù)工程的定義，我們可以認識到財務(wù)工程的主要任務(wù)是：①研究企業(yè)內部的現金流動(dòng)和資金運籌；
②如何適應國家金融形勢的變化，搞好財務(wù)與金融的協(xié)調與配合，使企業(yè)效率達到最大化。馮巧根認為財務(wù)工程涉及的范圍主要包括三個(gè)方面，即資金籌集工程、資金運用工程和資金調控工程。從這個(gè)角度講，金融工程發(fā)揮了其在財務(wù)工程中的核心作用，在資金籌集工程、資金運用工程中充當著(zhù)重要角色。
（一）資金籌集工程
資金籌集主要應以金融工程技術(shù)方法為支柱，分為內、外兩項具體工作，就外部而言，資金籌集工程是依據金融工程思想而展開(kāi)的一系列工作：
一是圍繞金融工程創(chuàng )新，運用新型的金融工具。目前，基于基本金融工具和衍生金融工具所創(chuàng )造的新型金融工具已有數百種，從遠期利率協(xié)定、指數期貨直到合成證券等都屬此列。
二是配合金融工程，努力尋求風(fēng)險最小、成本最低、效益最好的籌資渠道和方式。企業(yè)通過(guò)對資本成本的加權對比分析，確定企業(yè)的最佳資本結構以提高財務(wù)運作效率，并且利用有限資金尋求新的利潤資源。
（二）資金運用工程
金融工程在資金運用工程的形式主要表現為：恰當投資，有效利用財務(wù)資源。投資的目的是選取并運作合適的投資策略以達到利用閑散資金，使得自身收益最大化。企業(yè)可以利用金融工程，將自身持有的股票、基金、債券、優(yōu)先股等進(jìn)行優(yōu)化組合，以實(shí)現最大化的整體收益，這樣，使得企業(yè)的資金得到最合理的利用，這也是實(shí)施財務(wù)工程的目的。
五、總結
筆者認為財務(wù)工程與金融工程是有聯(lián)系與共通之處的，同時(shí)也存在著(zhù)很多區別，因此我們不能將財務(wù)工程和金融工程等同看待。從微觀(guān)上來(lái)說(shuō)，金融工程是包含在財務(wù)工程中的，財務(wù)工程可以利用金融工程為企業(yè)服務(wù)，特別是有關(guān)籌資、融資的部分是以金融工程思想為依據的，但兩者在其它諸如資金的運用、調控、效益等方面，兩者又各有側重。
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金融統計論文范文第5篇
金融衍生產(chǎn)品又稱(chēng)衍生金融工具，它是在傳統的金融產(chǎn)品如貨幣、股票、債券等基本金融工具的基礎上派生而來(lái)的金融工具，是以轉移風(fēng)險或收益為目的、以某一（某些）金融工具或金融變量為標的、價(jià)值隨有關(guān)金融工具價(jià)格或金融變量變動(dòng)而變動(dòng)的跨期合約。本文就金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。
一、金融衍生產(chǎn)品產(chǎn)生的歷史背景及其交易特點(diǎn)
（一）金融衍生產(chǎn)品產(chǎn)生的歷史背景
20世紀70年代世界宏觀(guān)經(jīng)濟因素的變化促成了世界范圍內金融業(yè)的革新，其中金融創(chuàng )新是亮點(diǎn)，且不斷產(chǎn)生突破。從金融衍生產(chǎn)品形成的脈絡(luò )透析，其形成首先在于各國政府對市場(chǎng)利率的管制政策的放松，是利率市場(chǎng)化的產(chǎn)物。其次，隨著(zhù)布雷頓森林體系的瓦解，浮動(dòng)匯率制成為市場(chǎng)主流，給國際間信貸和投資活動(dòng)以及國際金融市場(chǎng)帶來(lái)了巨大的價(jià)格風(fēng)險，金融衍生產(chǎn)品的興起成為金融風(fēng)險的避風(fēng)港。同時(shí)，金融競爭的加劇，銀行業(yè)的積極推動(dòng)，客觀(guān)上“催生”了金融衍生產(chǎn)品。其中銀行業(yè)的一個(gè)重要做法是將表內資產(chǎn)表外化，減少傳統的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，將盈利點(diǎn)向表外方向轉移。另外，金融理論的不斷創(chuàng )新也為金融衍生產(chǎn)品的興起提供了強大的理論支持，特別是諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者米爾頓•弗里德曼1973年發(fā)表的《貨幣需要期貨》一文為貨幣期貨奠定了理論基礎；
布萊克和斯克爾斯同年發(fā)表的《關(guān)于股票歐式看漲期權定價(jià)》一文為期權定價(jià)提供了理論支持，其模型被后人不斷發(fā)展并延伸，使得金融衍生產(chǎn)品交易不斷得以推廣。
（二）金融衍生產(chǎn)品交易特點(diǎn)
金融衍生產(chǎn)品具有以小搏大的高杠桿效應，交易存在著(zhù)巨大的風(fēng)險，如市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、結算風(fēng)險和操作風(fēng)險等。國際金融界所發(fā)生的“巴林事件”是最為典型的一個(gè)例子。然而對于投資者而言，只要操作得當、價(jià)格變化預測無(wú)誤，便可以較少的保證金帶來(lái)數以倍計的巨額收益；
對于資本需求者而言，金融衍生產(chǎn)品的存在與創(chuàng )新為其提供了多種選擇的機會(huì )，從而使金融衍生產(chǎn)品成為具有防范、轉移和分散金融風(fēng)險的利器，倍受矚目。
二、金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論對中國傳統財務(wù)會(huì )計理論的沖擊
金融衍生產(chǎn)品的飛速發(fā)展，提出了許多傳統會(huì )計理論難以解決的問(wèn)題。國際會(huì )計準則委員會(huì )IASC關(guān)于金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計理論對中國傳統會(huì )計理論有著(zhù)巨大的沖擊，表現在以下若干方面：
（一）會(huì )計要素定義
我國傳統會(huì )計理論的資產(chǎn)是指“過(guò)去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益”；
負債則是指“過(guò)去的交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”。其立足點(diǎn)均在于：過(guò)去發(fā)生的交易事項或預期能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益的變化。IASC關(guān)于金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論中指出，金融衍生產(chǎn)品是指“任何形成一個(gè)企業(yè)的（已確認或未確認的）金融產(chǎn)品并同時(shí)形成一個(gè)企業(yè)的（已確認或未確認的）金融負債或權益性工具的契約，是以簽約為標志，考慮了合同或權益性工具的契約”。它是以簽約為標志，考慮了合同權利和合同義務(wù)。這種合約盡管也被投資者所控制，但其立足點(diǎn)在于未來(lái)期間合約的履行情況，其內涵著(zhù)重強調的是：未來(lái)期間契約的履行情況帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟利益。
（二）會(huì )計要素滿(mǎn)足條件及確認標準
我國傳統會(huì )計理論要求對會(huì )計要素的確認必須滿(mǎn)足兩個(gè)條件：（1）與該資產(chǎn)或負債有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上已轉移給企業(yè)；
（2）該資產(chǎn)或負債的價(jià)值可以可靠地計量。確認標準包括權責發(fā)生制、收付實(shí)現制原則和配比原則等，它們都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，即以“過(guò)去發(fā)生的交易或事項”為基礎，而對未來(lái)發(fā)生的交易或事項不予承認。而IASC金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論對金融衍生產(chǎn)品的確認，采取初始確認和終止確認的兩步確認法。初始確認條件包括：（1）和金融資產(chǎn)或金融負債相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬已經(jīng)實(shí)質(zhì)上轉移到了本企業(yè)；
（2）企業(yè)所獲取金融資產(chǎn)的成本或公允價(jià)值或所承擔金融負債的金額必須可以可靠地予以計量。終止確認條件包括：（1）與金融資產(chǎn)和金融負債有關(guān)的風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上已轉移給了其他企業(yè)，且其所包含的成本或公允價(jià)值能可靠地計量；
（2）合同的基本權利或義務(wù)已得到履行、清償、撤銷(xiāo)或者期滿(mǎn)無(wú)效。即初始確認與終止確認的標準是相互對應的，按相關(guān)性原則，以“風(fēng)險與報酬的實(shí)質(zhì)轉移”為會(huì )計確認的基礎，其核心是風(fēng)險報酬的轉移和可計量性。
（三）會(huì )計損益確認
我國傳統會(huì )計理論遵循“實(shí)現”原則，即“過(guò)去發(fā)生”的交易、現“已實(shí)現”的利得和損失及相關(guān)費用均在當期予以確認。IASC金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論則指出，金融衍生產(chǎn)品后續計量中因公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的損益并未“實(shí)現”，在損益確認時(shí)，突破“實(shí)現”原則，采用報表日的公允價(jià)值計量，反映浮動(dòng)損益。
（四）會(huì )計要素確認時(shí)間
我國傳統會(huì )計理論在確認資產(chǎn)和負債等會(huì )計要素時(shí)，強調過(guò)去發(fā)生的交易事項，并以交易發(fā)生的時(shí)間為確認標準，也即在交易發(fā)生時(shí)進(jìn)行一次性確認。IASC金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論則不是以交易發(fā)生的時(shí)間為確認標準，而是以合約的履行時(shí)間為確認標準，除了合同締結時(shí)需要確認以外，還將存在著(zhù)所謂“再確認”和“終止確認”的問(wèn)題。
（五）會(huì )計計量
我國傳統會(huì )計理論的會(huì )計計量是建立在歷史成本基礎之上的。歷史成本是資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的成本，反映了資產(chǎn)或負債交易時(shí)的歷史記錄，有客觀(guān)性和可驗證性。歷史成本原則要求一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)和交易事項一律以歷史成本為入賬價(jià)值，強調并堅持單純的歷史成本原則。IASC金融衍生產(chǎn)品會(huì )計理論則是以公允價(jià)值為計量基礎，即在財務(wù)報表上對金融衍生產(chǎn)品的公允價(jià)值進(jìn)行再確認和計量，并合理處理由此帶來(lái)的未實(shí)現持有利得和損失。采用市場(chǎng)價(jià)格來(lái)追蹤金融衍生產(chǎn)品的價(jià)值變動(dòng)（盯市）即“公允價(jià)值”原則，更能體現出信息相關(guān)性的特征，反映它的風(fēng)險及其對企業(yè)的可能影響程度。
（六）會(huì )計特征
我國傳統會(huì )計理論所述的會(huì )計特征是：（1）以名義貨幣單位作為統一的會(huì )計計量單位；
（2）以實(shí)際發(fā)生的交易事項作為記錄資產(chǎn)、負債以及所有者權益的依據；
（3）以交易發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行計量，歷史成本一旦形成就將維持其屬性，直到相應的資產(chǎn)已耗用或銷(xiāo)售，或負債已經(jīng)清償為止。從計量屬性來(lái)看，歷史成本原則強調并堅持單純的歷史成本計量屬性。IASC的金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的特征是：（1）其價(jià)值隨金融衍生產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化；
（2）不要求初始凈投資，或相對于對市場(chǎng)條件變動(dòng)具有類(lèi)似反應的其他類(lèi)型合同，要求較少的凈投資；
（3）在未來(lái)日期結算。金融衍生產(chǎn)品是以風(fēng)險存在為前提，并為適應風(fēng)險管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，其交易有別于一般的金融現貨交易，是以標準合約交易和保證金交易為基本特征的，其主要功能是保值或投機，其計量屬性呈現多樣化。
（七）會(huì )計報表與信息披露
我國傳統會(huì )計理論中，金融衍生產(chǎn)品不被確認為傳統的會(huì )計報表要素，只能作為表外事項在附注中說(shuō)明。表外項目對企業(yè)外部關(guān)系人構成隱藏的潛在風(fēng)險。IASC就金融工具的披露提出了較為全面的要求，既重視表內列報，又重視表外披露。由于IASC準則中解決了金融衍生產(chǎn)品的確認問(wèn)題，其產(chǎn)生的金融資產(chǎn)和金融負債都要在表內進(jìn)行列報，表外披露包括定性化信息和定量化信息兩個(gè)方面，并以定性化信息為主。相關(guān)項目由表外轉至表內反映，使必要的公允價(jià)值、風(fēng)險等信息得以披露。財務(wù)報告體系能夠滿(mǎn)足充分披露金融衍生產(chǎn)品信息的需要，有助于報告使用者對金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險作出正確估計和判斷。
三、我國金融衍生產(chǎn)品會(huì )計存在的差距和不足
目前，我國金融衍生產(chǎn)品會(huì )計在理論上和實(shí)務(wù)中不僅與相關(guān)的國際會(huì )計慣例存在差距，而且也與現實(shí)所要求的水平相距甚遠：
（一）有關(guān)金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計理論尚未建立
我國加入WTO以后，金融企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng )新的步伐逐步加快，其表外業(yè)務(wù)所占比例和風(fēng)險日益加大，金融企業(yè)必將要求按照國際慣例來(lái)處理相關(guān)的金融業(yè)務(wù)，即包括金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計處理和信息披露。而我國目前對金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的研究大多只停留在介紹西方經(jīng)營(yíng)管理和研究成果的階段，有關(guān)金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計理論尚未建立。
（二）金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計實(shí)務(wù)缺乏相應的規范
目前，我國會(huì )計準則中關(guān)于金融工具的規范很少，內容也過(guò)于簡(jiǎn)略，而實(shí)務(wù)中各期貨交易所和投資企業(yè)對期貨交易的會(huì )計處理與披露又各不相同。目前，四大國有商業(yè)銀行都相繼開(kāi)展了代客外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，國內的大企業(yè)為規避外匯等方面的風(fēng)險，也委托銀行在國際市場(chǎng)上進(jìn)行一些衍生交易。在會(huì )計處理上，大多數銀行采用的是歷史成本計量與表外披露相結合的方法，如對已實(shí)現部分在期末按中國人民銀行公布的統一匯率折算為人民幣，未實(shí)現部分的權利義務(wù)一般不在表內確認。由于各金融機構自有一套會(huì )計科目和具體的核算辦法，使會(huì )計處理不統一，報表的可比性差，且風(fēng)險信息披露嚴重不足。
（三）金融衍生產(chǎn)品缺乏有效的會(huì )計監督
金融衍生產(chǎn)品作為一種高風(fēng)險的金融工具，它的發(fā)展更需要會(huì )計工作的監督。而目前我國對風(fēng)險較高的金融機構衍生交易實(shí)行非現場(chǎng)的事后監管，而且手段比較單一，主要是審核報送的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)統計表，且審核的頻率也較低，基本上只有月報、季報和年報等。
四、對策與建議
（一）會(huì )計確認標準的重新制定
在金融衍生工具交易的情況下，為了使財務(wù)報表使用者了解其所持有的金融工具將會(huì )帶來(lái)多少收益或風(fēng)險以及如何規避風(fēng)險，金融衍生產(chǎn)品會(huì )計應將合同訂立、持有、履行的全過(guò)程全面反映出來(lái)。（1）應按相關(guān)性原則，以 “風(fēng)險與報酬的實(shí)質(zhì)轉移”為會(huì )計確認的基礎。在締結合同、風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)轉移時(shí)，應當進(jìn)行金融資產(chǎn)和負債的初次確認。（2）已經(jīng)確認的金融資產(chǎn)和負債，在未來(lái)交易發(fā)生之前，盡管其風(fēng)險、報酬既定，并且也無(wú)“實(shí)質(zhì)性”變化，但仍應對其在持有過(guò)程中發(fā)生的價(jià)值變化，再進(jìn)行后續確認。企業(yè)可根據所在國家和地區的金融衍生產(chǎn)品交易的狀況和其具體經(jīng)營(yíng)金融衍生產(chǎn)品的情況，結合重要性原則予以再確認，如對主要的金融衍生產(chǎn)品則在報表中單獨列項反映，并根據其價(jià)值波動(dòng)情況，按旬或在更短的時(shí)間內進(jìn)行再確認。（3）應遵循謹慎原則，在損益尚未實(shí)現以前，為了簡(jiǎn)化核算手續，可比照對短期投資計提跌價(jià)準備，設立“金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險準備”科目。當合同約定的未來(lái)交易發(fā)生時(shí)，即企業(yè)喪失相應的權利及義務(wù)，這時(shí)應當確認金融資產(chǎn)與負債，即所謂的終止確認，并將賬面與實(shí)際金額之差額計入當期損益。
（二）會(huì )計計量原則的相應變動(dòng)
金融衍生產(chǎn)品的計量是金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的核心和難點(diǎn)。金融衍生產(chǎn)品是與金融市場(chǎng)緊密相連的，其價(jià)值也往往隨市場(chǎng)行情的變化而不斷地變化。美國FASB也認為：“公允價(jià)值是金融工具最相關(guān)的計量屬性，是衍生工具惟一相關(guān)的計量屬性”。筆者認為，應從我國的國情出發(fā)，以市場(chǎng)為基礎來(lái)確定我國的計量模式。實(shí)務(wù)中應視具體情況而定：（1）對于金融衍生產(chǎn)品所占比例較大或對經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)影響較大的銀行和其他機構可以采取公允價(jià)值作為金融衍生產(chǎn)品的計量屬性。（2）對于一般企業(yè)，其金融衍生產(chǎn)品主要采用財務(wù)報表附注披露的方法，當相關(guān)市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展完善和可行的公允價(jià)值項目在報表中的比例增大到一定比例時(shí)，再全面引入公允價(jià)值計量。
（三）會(huì )計信息披露與財務(wù)報表的改革
一方面，必須規范信息披露的原則、標準、方式、內容和可比性，增加市場(chǎng)交易的透明度，接受相關(guān)利益者和社會(huì )的監督，從而保護股東和利益相關(guān)者的權益；
另一方面，必須加快現行財務(wù)報表的改革，在財務(wù)報表上披露金融衍生產(chǎn)品的信息。應當包括：（1）持有或發(fā)行金融衍生產(chǎn)品的目的、面值或合約內容；
（2）金融衍生產(chǎn)品的相關(guān)風(fēng)險 （市場(chǎng)風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險和信用風(fēng)險等）；
（3）金融衍生產(chǎn)品的會(huì )計政策和管理政策，以及如何確認和計量金融衍生產(chǎn)品及相關(guān)的損益等。表外披露的內容至少應該包括：（1）明細表中未能列出的特殊的合同條款或條件。（2）核算所采用的會(huì )計方法和會(huì )計政策，包括對金融衍生產(chǎn)品進(jìn)行初始確認、后續確認和停止確認的時(shí)間標準；
作為計量屬性公允價(jià)值的來(lái)源；
確認和計量金融衍生產(chǎn)品所引起的盈利和虧損的基礎和原因等。（3）與金融衍生產(chǎn)品活動(dòng)的相關(guān)風(fēng)險和風(fēng)險管理的信息等內容。這樣，既可達到充分披露信息的目的又不一定全部在財務(wù)報表中列示，以滿(mǎn)足報表使用者對金融衍生產(chǎn)品的價(jià)格風(fēng)險、信用暴露風(fēng)險、流動(dòng)風(fēng)險、未來(lái)現金流量風(fēng)險等信息的需要。
總之，對于金融衍生產(chǎn)品，一方面要大膽地吸收、借鑒國外成熟的認識和做法，盡快在國內建立相應的規范，構筑金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的基礎；
另一方面也要考慮其未來(lái)的發(fā)展趨勢，加快研究并制定金融衍生會(huì )計準則，應進(jìn)一步探討國外準則制定的依據和條件，借鑒國際上相關(guān)準則和研究的經(jīng)驗，結合國內的實(shí)際情況并力求和國際慣例接軌，建立我國金融衍生產(chǎn)品會(huì )計的理論體系和實(shí)務(wù)規范。
參考文獻
