當今，伴隨世界經(jīng)濟的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護問(wèn)題日顯突出，因此可持續發(fā)展戰略已成為國際社會(huì )的共識?？沙掷m發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰略和模式，它強調人類(lèi)經(jīng)濟活下面是小編為大家整理的綠色稅收論文【五篇】,供大家參考。
綠色稅收論文范文第1篇
關(guān)鍵詞：綠色稅收；
可持續發(fā)展；
環(huán)境稅
當今，伴隨世界經(jīng)濟的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護問(wèn)題日顯突出，因此可持續發(fā)展戰略已成為國際社會(huì )的共識?？沙掷m發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰略和模式，它強調人類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調，是指在不犧牲未來(lái)幾代人需要的情況下，滿(mǎn)足當代人需要的發(fā)展，是一種長(cháng)期穩定的發(fā)展，由此達到現代和未來(lái)人類(lèi)利益的和諧統一?？沙掷m發(fā)展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟，稅收收人的可持續增長(cháng)與國民經(jīng)濟的可持續增長(cháng)是相輔相成的。我國是一個(gè)發(fā)展中大國，同樣存在著(zhù)經(jīng)濟增長(cháng)與環(huán)境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟的可持續發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。
一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實(shí)踐
(一)什么是綠色稅收制度
二十世紀五、六十年代，西方發(fā)達國家出現了嚴重的環(huán)境污染危機，引起了人們對環(huán)境保護工作的極大重視。隨著(zhù)環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì )計、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補償納入經(jīng)濟范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱(chēng)環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。
1975年3月3日歐共體理事會(huì )又提出，建議公共權利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來(lái)，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運用經(jīng)濟手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟手段中，環(huán)境稅的運用得到越來(lái)越廣泛的支持。在歐美一些國家通過(guò)改革調整現行稅制，開(kāi)征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻。據經(jīng)合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節能型汽車(chē)，減少了汽車(chē)廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車(chē)使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實(shí)已經(jīng)實(shí)現了環(huán)境狀況的根本好轉，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱(chēng)為“綠色稅收”。
(二)西方國家“綠色稅收”制度的實(shí)踐
西方國家的“綠色稅收”主要有三類(lèi)：一是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；
二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；
三是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無(wú)論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來(lái)越重視，從現有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看，它們的作用是顯著(zhù)的。荷蘭特別為環(huán)境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；
對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；
以及對化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的，目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。
二、我國綠色稅收的現狀分析
(一)我國現行稅收制度的缺陷分析
我國現行的一些有關(guān)環(huán)境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護，但更主要的還是出于經(jīng)濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；
對節能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；
限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；
促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環(huán)境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現在：
1、未形成規范綠色稅收制度
現行稅制沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費，對超過(guò)國家標準排放污染物的生產(chǎn)單位征收標準排污費和生態(tài)環(huán)境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴大。我國現行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，稅收對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。
2、各稅種自成體系，相對獨立
現行稅制中對土地課征的稅種有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來(lái)許多麻煩；
另一方面稅制內外有別，不利于經(jīng)濟主體在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。
3、稅收優(yōu)惠形式單一
我國稅制中對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。
(二)我國現行的環(huán)境保護措施
我國現行稅制中的環(huán)境保護措施主要包括：
1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內給予免稅優(yōu)惠。
2、消費稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等消費品列人征收范圍，并對小汽車(chē)按排氣量大小確定高低不同的稅率。
3、內資企業(yè)所得稅：規定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內減征和免征企業(yè)所得稅。
4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規定外國企業(yè)提供節約能源和防治環(huán)境污染方面的專(zhuān)有技術(shù)所取得的轉讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現可持續發(fā)展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。
三、構建我國綠色稅收制度的定位原則
建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀(guān)，又能通過(guò)征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：
1．以國情為本
建立并完善我國的環(huán)保稅制，當然要借鑒國外的成功經(jīng)驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。
2．公平與效率相協(xié)調
環(huán)境保護稅應該體現出“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，對造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應在生產(chǎn)者與消費者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。
3．依法征收
在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應體現對破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。
4．專(zhuān)款專(zhuān)用。
稅款專(zhuān)用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環(huán)保設施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)?？蒲胁块T(mén)提供科研經(jīng)費，用科技手段來(lái)加大環(huán)保的力度。
四、構建我國綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議
我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現行保護環(huán)境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。
1、變排污費為環(huán)境保護稅
首先，應將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強制性、固定性、無(wú)償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機關(guān)統一征收，征收成本也比收費低。同時(shí)環(huán)境保護稅收人將作為財政的專(zhuān)項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域實(shí)行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續發(fā)展方面發(fā)揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；
以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；
對不同的應稅項目采用不同的計稅依據。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據納稅人的應稅銷(xiāo)售收人按比例稅率課征；
在稅率的設定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過(guò)高，使得社會(huì )為環(huán)境保護付出太大的代價(jià)。此外，應將環(huán)境保護稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負責征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專(zhuān)用基金全部用于環(huán)境保護開(kāi)支。
2、改革消費稅，開(kāi)征燃油稅
我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷(xiāo)售環(huán)節從價(jià)開(kāi)征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環(huán)境；
另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。
3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)注重環(huán)境保護
我國現行的有關(guān)可持續發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標準，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉讓收人的稅收減免、技術(shù)轉讓費的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；
在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設備應允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保沒(méi)備的購置與使用；
對環(huán)保沒(méi)備實(shí)行加速折舊；
鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；
在內、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設備、改革工藝、調整產(chǎn)品結構所發(fā)生的投資應給予稅收抵免；
對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。
4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展
再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。:
5、適當拓寬資源稅的征收范圍
我國現行資源稅征收范圍過(guò)窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍?？蓪⑼恋厥褂枚?、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護和開(kāi)發(fā)。
6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長(cháng)
綠色稅收論文范文第2篇
關(guān)鍵詞：綠色稅收稅收制度完善
隨著(zhù)上世紀五、六十年代環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì )計、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補償納入經(jīng)濟范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀20年代英國經(jīng)濟學(xué)家庇古提出的“政府利用宏觀(guān)稅收調節環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，即對導致環(huán)境污染的經(jīng)濟主體征收特別稅種，使外部成本內在化，以實(shí)現對環(huán)境、資源的有效利用。在經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內涵。
從廣義上說(shuō)，綠色稅收是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和保護有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱(chēng)。從狹義上看它包括以下一個(gè)或幾個(gè)方面的內容：根據排放量和對環(huán)境的損害程度來(lái)決定稅率以計算排放稅；
對生產(chǎn)出來(lái)能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費者征稅；
在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵；
對于能夠節約能源或減少污染的設備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。
我國是一個(gè)發(fā)展中國家，改革開(kāi)放20多年來(lái)，國內經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，但是生態(tài)環(huán)境卻遭到嚴重破壞。目前我國二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟專(zhuān)家在《關(guān)于中國環(huán)境污染的調查報告》中指出，中國大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴重的，全球空氣污染最嚴重的20個(gè)城市有10個(gè)在中國。環(huán)境的惡化不但直接影響著(zhù)我國人民的生存質(zhì)量，而且制約著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展。環(huán)境問(wèn)題是一個(gè)高度綜合、高度復雜的問(wèn)題，涉及到污染的防治和生態(tài)的恢復，并且和人類(lèi)的生產(chǎn)方式、生活方式、價(jià)值觀(guān)念、管理體制、政策法律息息相關(guān)。如何應對當前的環(huán)境問(wèn)題與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，走可持續發(fā)展道路，解決遏止人類(lèi)發(fā)展的“瓶頸”問(wèn)題，受到世界各國的普遍關(guān)注。歐美一些國家通過(guò)改革調整現行稅制，開(kāi)征環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻。面對日趨嚴峻的環(huán)境狀況，借鑒國外的經(jīng)驗，在我國建立“綠色稅收”制度，更好地運用稅收手段保護環(huán)境和資源是十分必要的。
一、我國綠色稅收制度現狀
早在20世紀70年代，我國的原工商稅和工商所得稅中就曾規定對工業(yè)企業(yè)以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的銷(xiāo)售收入和利潤給予定期免稅照顧。此后，我國的稅收制度雖然歷經(jīng)多次改革、調整，但也始終將保護環(huán)境作為稅制建設的一項重要內容。我國現行稅制中的環(huán)境保護措施主要包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；
對節能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；
限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；
促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現可持續發(fā)展有積極的作用。應當肯定，上述稅收措施采取“獎限結合”的辦法，形成了鼓勵保護環(huán)境、限制污染的鮮明政策導向，與政府的其他有關(guān)措施相配合，在減輕或消除污染，加強環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極的作用。但面對日趨嚴峻的環(huán)境狀況，相對于社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展戰略目標和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的客觀(guān)要求，上述稅收措施所發(fā)揮的作用還遠遠不夠。主要體現在：
1．現行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度，也難以形成專(zhuān)門(mén)的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。
2．現有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規定不健全，對環(huán)境保護的調節力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過(guò)低，稅檔之間的差距過(guò)小，對資源的合理利用起不到明顯的調節作用，征稅范圍狹窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費現象嚴重的情況極不相稱(chēng)。
3．現行稅制中為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，而且顯得力度不足，國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國幾乎沒(méi)有這方面的內容。
4．現行稅制未形成綠色稅收制度，沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費，對超過(guò)國家標準排放污染物的生產(chǎn)單位征收標準排污費和生態(tài)環(huán)境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴大。另外，在征收方式上不規范，排污費的收費方式由環(huán)保部門(mén)征收，不僅征收阻力很大，而且排污資金的使用效果也不理想。
二、如何建立和完善我國綠色稅收制度
根據我國資源現狀和特點(diǎn)，應促進(jìn)企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運輸少和技術(shù)密集、附加值高的原則發(fā)展，加強對能耗大、用水多、占地多、污染嚴重的重化工業(yè)的管理。在進(jìn)一步完善現行保護環(huán)境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種。從而構建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。采取多種稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)走可持續發(fā)展之路。
1．擴大并建立完善的環(huán)境稅種體系，明確征收范圍。開(kāi)征新的環(huán)境稅，建立以保護環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)行為及在消費過(guò)程中會(huì )造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開(kāi)征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專(zhuān)項新稅種。將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源，可增加水資源稅，以解決我國日益突出的缺水問(wèn)題。開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調控我國資源的合理開(kāi)發(fā)，同時(shí)應擴大對土地征稅的范圍，并適當提高稅率，嚴格減免措施，加強土地資源合理開(kāi)發(fā)利用和保護耕地意識。
2．完善稅制要素。按照國際通行的做法，環(huán)境保護稅的課征對象應是直接污染環(huán)境的行為和在消費過(guò)程中會(huì )造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性考慮，環(huán)境保護稅的征收范圍應具有普遍性，即凡屬此類(lèi)行為和產(chǎn)品均應納入課征范圍。但考慮到我國目前缺乏這一稅種的制度設計和征收管理經(jīng)驗，在開(kāi)征此稅的初期，課征范圍不宜太寬。應采取循序漸進(jìn)的辦法，先從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對象人手，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴大征收范圍。為促進(jìn)經(jīng)濟主體珍惜和節約資源，宜將現行資源稅按應稅資源產(chǎn)品銷(xiāo)售量計稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計稅，對一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，另一方面也不會(huì )妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調整稅率，同時(shí)對不同地區、不同部門(mén)、不同污染程度的企業(yè)實(shí)行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應將征收上來(lái)的稅款進(jìn)行專(zhuān)門(mén)保管，專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保建設事業(yè)。
3．完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標準，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉讓收入的稅收減免、技術(shù)轉讓費的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；
在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設備應允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保設備的購置與使用；
對環(huán)保設備實(shí)行加速折舊；
鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；
在內、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設備、改革工藝、調整產(chǎn)品結構所發(fā)生的投資應給予稅收抵免；
對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性和多樣性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。
4．改革消費稅制度。為了增強消費稅的環(huán)境保護效應，應對課征制度進(jìn)行改進(jìn)。
(1)適當提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費使用，推動(dòng)汽車(chē)燃油無(wú)鉛化的程。
(2)在繼續實(shí)行對不同排氣量的小汽車(chē)用差別稅率的基礎上，應對排氣量相同的、汽車(chē)視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區別對待，并應明確規定對使用戶(hù)“綠色”燃料的、汽車(chē)免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。
綠色稅收論文范文第3篇
關(guān)鍵詞：綠色稅收；
對外貿易
中圖分類(lèi)號：F74
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）14-0076-01
1 綠色稅收政策的理論依據
綠色稅收，又稱(chēng)環(huán)境稅，指某些國家特別是西歐國家為了協(xié)調貿易與環(huán)境的關(guān)系，把生產(chǎn)商品所需要的環(huán)境費用納入其市場(chǎng)價(jià)格中去（環(huán)境成本內在化），普遍以環(huán)境稅的形式出現。綠色稅收理論又稱(chēng)環(huán)境稅理論，該理論是從經(jīng)濟學(xué)家庇古的環(huán)境外部性理論逐漸發(fā)展而來(lái)的。馬歇爾是最早提出外部性經(jīng)濟這一理論的經(jīng)濟學(xué)家，他指出“外部經(jīng)濟是指某個(gè)微觀(guān)經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動(dòng)對其他微觀(guān)經(jīng)濟主體所產(chǎn)生的影響，并且這種影響沒(méi)有通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格機制反映出來(lái)?！痹趥鹘y經(jīng)濟理論中，綠色稅收是“庇古手段”的形式之一，這一形式是消除外部性的重要經(jīng)濟手段。它的主要表現形式有稅、押金退款和補貼等多種方式。它的目的在于以生產(chǎn)者產(chǎn)生的負外部性對污染制造者收費獲征稅，同時(shí)給予補貼給產(chǎn)生正外部效應的企業(yè)來(lái)消除外部效應，彌補社會(huì )成本與私人成本的差距，使得私人成本與社會(huì )成本相等，從而達到保護環(huán)境的目的。
一些國家把環(huán)境因素作為貿易保護的一種工具，以環(huán)境保護法規和標準為原則，設置貿易壁壘，保護本國利益。這種非關(guān)稅的貿易保護策略被稱(chēng)為“綠色貿易壁壘”。綠色貿易壁壘主要表現形式有：綠色技術(shù)標準、綠色衛生檢疫制度、綠色環(huán)境標志、綠色包裝制度及綠色補貼。環(huán)境與貿易形成了既相互促進(jìn)、又相互矛盾的關(guān)系。而綠色稅收以其特有的性質(zhì)在促進(jìn)貿易與環(huán)境協(xié)調發(fā)展方面有著(zhù)獨特的作用。征收綠色稅收是實(shí)現環(huán)境成本內部化的直接有效途徑。相對于其他措施，通過(guò)對污染生產(chǎn)企業(yè)征收一定比例的環(huán)境稅不僅能夠更加直接并且有效地控制企業(yè)污染產(chǎn)生的活動(dòng)，還能激勵企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)工藝的改造和進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新；
同時(shí)政府通過(guò)征收環(huán)境稅而獲得了相應的資金，政府可以將獲得的稅收收入作為國內相關(guān)企業(yè)的綠色補貼，以此增強本國企業(yè)的國際競爭力。
2 綠色稅收征收的國際規范及發(fā)展
1975年，歐洲經(jīng)濟共同體理事會(huì )提出，建議公共權利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干擾，將環(huán)境稅列入成本，實(shí)行“污染者負擔”原則。20世紀90年代，各個(gè)國際機構都積極推行綠色稅收的研究，世界綠色稅收迎來(lái)了一波發(fā)展高潮。這些組織中尤其以經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的研究和實(shí)施最具有代表性。這一時(shí)期主要的綠色稅種有：排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、碳稅以及硫稅等。在世界范圍的環(huán)保運動(dòng)趨勢下，各國對商品出口都制定了環(huán)保貿易稅收措施，紛紛開(kāi)征各類(lèi)“環(huán)境稅”。一些國家特別是西歐國家為了協(xié)調貿易與環(huán)境的關(guān)系，普遍實(shí)行綠色稅收制度。西方國家的“綠色稅收”主要有三類(lèi)：一類(lèi)是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅；
第二類(lèi)是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅；
還有一類(lèi)是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對“三廢”的課稅。
3 我國對外貿易發(fā)展中的環(huán)境問(wèn)題
改革開(kāi)放至今，我國在經(jīng)濟建設上取得了巨大成就，但是也付出了較為嚴重的環(huán)境代價(jià)。在協(xié)調環(huán)境與貿易關(guān)系方面，我國對外貿易的環(huán)境政策、環(huán)境稅收措施仍然處于落后狀態(tài)，因此，吸收和借鑒其他國家開(kāi)征環(huán)境稅的成功經(jīng)驗，構建適合我國國情相關(guān)環(huán)境稅法制體系，以適應由傳統的環(huán)境保護政策手段的轉變?yōu)樾聲r(shí)期環(huán)境稅收政策已經(jīng)刻不容緩。
我國實(shí)施的以量取勝、低價(jià)競爭的對外貿易出口戰略，沒(méi)有充分考慮貿易對資源、環(huán)境的影響，雖然目前我國政府致力于調整外貿結構，實(shí)現對外貿易戰略的跨越式發(fā)展戰略，但這種情況至今未得到徹底改變。由于環(huán)境成本在對外貿易活動(dòng)中往往被忽略，出口商品的價(jià)格、利用外商直接投資，都沒(méi)有反映其所付出的環(huán)境成本。中國產(chǎn)品出口結構不合理，主要是初級產(chǎn)品以及資源出口，這樣使得環(huán)境更加惡化。
我國現行的一些有關(guān)環(huán)境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。在一定程度上有助于環(huán)境保護，但更主要的還是出于經(jīng)濟目的。這些措施包括有運用稅收等措施鼓勵進(jìn)口先進(jìn)的節能、節水、節材等技術(shù)、設備和產(chǎn)品，限制在生產(chǎn)過(guò)程中耗能高、污染重的產(chǎn)品的出口。但是，與貿易發(fā)展的速度相比，我國的相關(guān)稅制的建立明顯滯后于環(huán)境保護的需要。
4 建立綠色稅收制度協(xié)調我國貿易與環(huán)境發(fā)展
4.1 從稅收立法方面強化環(huán)保意識
我國政府應當研究借鑒國際環(huán)保公約與法規，強化我國貿易環(huán)境立法和執法。根據國際市場(chǎng)的新趨勢，盡快完善貿易中相關(guān)的環(huán)境法律法規。首先要依據中國具體的國情，加快制定并且不斷完善我國商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售中有關(guān)環(huán)境保護的法規和標準，是我國在對外貿易過(guò)程中的環(huán)境管理有法可依。其次，要不斷加強經(jīng)貿活動(dòng)中對國際環(huán)境和資源公約、環(huán)保標準、法規的宣傳，加大執法力度，對貿易活動(dòng)中的違法行為公開(kāi)曝光，依法懲處。最后，要充分發(fā)揮廣大消費者和全社會(huì )的監督作用，讓法律在陽(yáng)光下進(jìn)行。
4.2 建立我國綠色稅收制度
隨著(zhù)綠色稅收概念不斷推廣，我國不斷進(jìn)行稅種改革，重在保護和合理利用自然資源，同時(shí)進(jìn)一步控制盒治理環(huán)境污染。在調整過(guò)程中，我們取得了一定成績(jì)，但我國綠色稅收的實(shí)施與發(fā)達國家相比，沒(méi)有架構出完整的綠色稅收體系；
對于現行的綠色概念的優(yōu)惠政策較為局限；
沒(méi)有充分利用消費稅引導人們的環(huán)保型消費。因此，政府應當盡快
開(kāi)征環(huán)境保護稅，充實(shí)完善資源稅收政策，在進(jìn)一步完善其他現行保護資源和環(huán)境的稅收具體措施的基礎上，使資源稅和環(huán)境保護稅成為我國綠色稅收體系的主要稅種，從而構建起一套完整、科學(xué)、有效的綠色稅收制度。
4.3 實(shí)施綠色關(guān)稅制度
我國現行的關(guān)稅制度已經(jīng)初步體現了綠色理念，并取得了一些成效，但至今未真正建立完善的綠色關(guān)稅體系。因此中國的綠色關(guān)稅需由“淺綠”進(jìn)一步推向“深綠”。從目前我國綠色關(guān)稅的法律地位來(lái)看，我國關(guān)稅的立法背景和立法精神基于生態(tài)環(huán)境保護內容很少，綠色關(guān)稅缺乏足夠的法律依據。從我國綠色商品和綠色行業(yè)的指導目錄來(lái)看，我國缺乏相關(guān)的指導目錄，造成政策主管部門(mén)調整關(guān)稅政策，缺乏連續性前瞻性和系統性。從關(guān)稅的計價(jià)方式來(lái)看，我國高污染、高能耗、資源性企業(yè)因產(chǎn)能過(guò)剩競相低價(jià)出口以及我國外貿發(fā)展長(cháng)期形成的以量取勝、價(jià)格偏低的困境，因此傳統從價(jià)計征稅款的方式無(wú)法使得關(guān)稅對環(huán)保的調控發(fā)揮作用。為了充分發(fā)揮關(guān)稅作用，我國亟待構建“寬稅基、重激勵、硬約束、嚴管理”的綠色關(guān)稅體系，制定相關(guān)指導目錄；
增設稅則列號，細化重點(diǎn)產(chǎn)品稅目；
調整計稅方式。在征收出口關(guān)稅時(shí)，對部分出口商品采用從量稅、復合稅、滑準稅等方式計稅。
4.4 深化稅制改革，使之向綠色產(chǎn)業(yè)傾斜
通過(guò)對消費稅、資源稅、水資源環(huán)境稅、城市維護建設稅等部分現有稅種的改革和完善，配合費改稅等政策，出臺加速折舊、減免稅總額控制、具保延期納稅等多種形式的關(guān)稅優(yōu)惠政策，加大扶植國內綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度。首先，對改進(jìn)設備和技術(shù)，減少資源消耗量或提高資源再利用綠的企業(yè)給予關(guān)稅優(yōu)惠待遇。其次，鼓勵企業(yè)提高產(chǎn)品的“綠色質(zhì)量”，對達到國際環(huán)保認證標準的企業(yè)進(jìn)行政策傾斜，促使企業(yè)改進(jìn)技術(shù)和節約資源。最后，出來(lái)繼續對“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠外，將優(yōu)惠范圍擴大到環(huán)保機器設備制造、環(huán)保工程設計、施工等領(lǐng)域，并對環(huán)?？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行政策支持。
參考文獻
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[3]張寶珍.“綠色壁壘”：國際貿易保護主義的新動(dòng)向[J].世界經(jīng)濟，1996，（12）.
綠色稅收論文范文第4篇
關(guān)鍵詞：可持續發(fā)展；
環(huán)境保護；
綠色稅收；
稅制結構；
調控
中圖分類(lèi)號：F810.42 文獻標識碼：B 文章編號：1008-4428（2012）09-36 -02
引言
當前，全球經(jīng)濟一體化與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系日益緊張，各國都在制定可持續發(fā)展的經(jīng)濟政策。為了有效協(xié)調經(jīng)濟增長(cháng)與生態(tài)環(huán)境的保護，從歐洲發(fā)達國家開(kāi)始相繼開(kāi)征了具有環(huán)保特征的稅種，它以保護生態(tài)環(huán)境和自然資源為主要目的，稱(chēng)之為“綠色稅收”。綠色稅收的征收能夠破解經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的難題，成為財政政策工具之一，受到了各國政府的重視。對于我國這樣的發(fā)展中國家而言，經(jīng)濟的快速增長(cháng)，過(guò)度地消耗了能源和資源，人們的生活環(huán)境污染比較嚴重，為此，我國各級政府都制定了相關(guān)的環(huán)保措施，并在稅收政策方面突出了對資源的再利用和廢棄物的回收利用，但是，這樣取得的效果比較有限，我國應針對現有的綠色稅收體系，進(jìn)一步加強和完善綠色稅收體系，開(kāi)征專(zhuān)項環(huán)境稅。這樣才能促進(jìn)我國經(jīng)濟和環(huán)境的相互協(xié)調，實(shí)現可持續發(fā)展的戰略目標。
一、國外綠色稅收政策的介紹
由于歐洲的發(fā)達國家最早開(kāi)始了工業(yè)革命，在經(jīng)濟上取得了輝煌的成就。但是，這些國家的生態(tài)環(huán)境遭到了破壞，嚴重危害了人們的健康。為此，歐洲各國的環(huán)保工作開(kāi)展的也早，并取得顯著(zhù)成效。環(huán)保措施之一就是建立了相對完善的環(huán)境稅收政策體系。這種綠色稅收的實(shí)施，一方面通過(guò)生產(chǎn)廠(chǎng)商的產(chǎn)品收費和消費者的收費，并實(shí)施排污交易等市場(chǎng)方法，這些共同發(fā)揮綠色稅收的調節作用。另一方面，政府采用稅收優(yōu)惠、差別稅率等稅收政策，鼓勵和引導社會(huì )資金流向環(huán)保領(lǐng)域，產(chǎn)生良好的經(jīng)濟、生態(tài)效果。例如：法國的綠色稅收政策就是以保護環(huán)境為目的，并且提高特定區域的開(kāi)發(fā)，實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)保的雙重目的，其采取的措施是專(zhuān)項籌資專(zhuān)項使用。綠色稅收實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，這些綠色稅收的環(huán)保支出由法國環(huán)境保護部控制，撥給全國各地的環(huán)境保護中心，編制專(zhuān)門(mén)的預算，同時(shí)，審計院負責監督預算的執行與資金的使用，以便環(huán)保中心安排各項支出。再以美國為例，美國的“綠色稅收”制度包括對特定化學(xué)品征收的消費稅、對汽油的征稅，對與汽車(chē)相關(guān)的其他征稅、開(kāi)采稅、對固體廢物處理的征稅等。
二、我國綠色稅收體系的不健全之處
我國的經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的問(wèn)題由來(lái)已久，在改革開(kāi)放發(fā)展經(jīng)濟的初期，人們重視的是經(jīng)濟的增長(cháng)，忽視了環(huán)境問(wèn)題。此后，由于生態(tài)環(huán)境的破壞，抑制了國民經(jīng)濟的可持續發(fā)展，我國陸續出臺政策以保護環(huán)境。對于綠色稅收方面，我國的綠色稅收體系不健全，環(huán)境稅費政策不完善，稅種方面缺少單獨開(kāi)征的環(huán)境稅。
（一）綠色稅收體系缺少稅種
當前，我國的環(huán)境污染稅費主要來(lái)源于水污染和固廢污染的收費，以及排污費和生態(tài)環(huán)境恢復費。這樣的綠色稅收難以發(fā)揮應有的環(huán)境成本調節作用，難以實(shí)現加強環(huán)境保護的專(zhuān)門(mén)稅收收入，缺乏強制性和穩定性的稅收收入，削弱了綠色稅收的生態(tài)環(huán)境保護效果。
（二）綠色稅收體系中的現有稅種的不健全
以資源稅來(lái)說(shuō)，我國的資源稅的征收范圍比較小，稅收收入少，不能有效發(fā)揮綠色稅收的調節經(jīng)濟和保護環(huán)境的功能，資源稅的缺陷表現為未能實(shí)現資源的社會(huì )成本定價(jià)和可持續成本定價(jià)，對于水資源、森林資源等再生資源沒(méi)有開(kāi)征資源稅。資源稅的稅率比較低，難以反映資源的市場(chǎng)價(jià)格變化，也難以抑制自然資源的盲目開(kāi)采和開(kāi)發(fā)，給環(huán)境帶來(lái)了破壞。對于消費稅來(lái)說(shuō)，一些消費稅稅目設計不合理。汽車(chē)的消費稅忽視了燃料狀況，難以實(shí)現綠色稅收引導社會(huì )資源投向資源循環(huán)利用領(lǐng)域。再以城鎮土地使用稅和耕地占用稅來(lái)說(shuō)，其稅率偏低，不能發(fā)揮對土地資源的合理保護，導致土地的過(guò)度開(kāi)發(fā)和耕地的濫用。
（三）綠色稅收體系中的稅收優(yōu)惠形式單一
當前，我國各地政府對環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予了一定的稅收優(yōu)惠，但是項目比較少，還不能形成體系，綠色稅收缺乏靈活性和有效性。
三、加強與完善我國綠色稅收體系的有效措施
我國各級政府在科學(xué)發(fā)展觀(guān)的指引下，高度重視生態(tài)環(huán)境的保護，并將綠色稅收作為財政政策工具，實(shí)現有效保護自然資源、研發(fā)綠色技術(shù)、推廣清潔生產(chǎn)技術(shù)的目的。綠色稅收體系的完善具有促進(jìn)我國實(shí)現可持續發(fā)展戰略的現實(shí)意義。
（一）完善綠色稅收體系的稅種
通過(guò)我國一些地方的綠色稅收推廣實(shí)踐，我國綠色稅收體系得到了進(jìn)一步的完善，發(fā)揮了環(huán)境保護的調節功能，同時(shí)自然資源得到了合理的開(kāi)發(fā)。對于資源稅來(lái)說(shuō)，實(shí)現其調節自然資源的市場(chǎng)供給與需求的平衡，達到合理配置自然資源的效果。要擴大資源稅征稅范圍，將可再生資源、礦藏和非礦藏資源納入資源稅的征收范圍。要提高資源稅的征收標準，對污染程度不同的資源可實(shí)行差別稅率。對于消費稅來(lái)說(shuō)，同樣需要擴大稅收征收范圍，提高稅率。對自然資源的消費行為應進(jìn)行征稅，鼓勵和引導消費者和生產(chǎn)者做出有利于降低環(huán)境污染的行為選擇。對于城鎮土地使用稅和耕地占用稅來(lái)說(shuō)，應提高稅率，對于征用耕地而囤地的開(kāi)發(fā)商應加成征收。
（二）綠色稅收體系的專(zhuān)項環(huán)境稅的開(kāi)征
綠色稅收體系的完善必須開(kāi)征專(zhuān)項環(huán)境稅。在環(huán)境稅的稅種選擇上面，以水污染稅、大氣污染稅和固體廢物稅為主。在環(huán)境稅的稅率方面，中央政府對環(huán)境稅每個(gè)稅目制定不同的稅率體系，對每一個(gè)稅目，把全國分為合理的幾個(gè)主體功能區，對每個(gè)區域設定不同的稅率。在環(huán)境稅的稅基選擇方面，以污染物的排放量為稅基、以污染企業(yè)的產(chǎn)量為稅基、以生產(chǎn)要素或消費品中包含的污染物數量為稅基。在專(zhuān)項環(huán)境稅的征管方面，依靠各地的各級稅務(wù)部門(mén)，并與環(huán)境部門(mén)進(jìn)行合作，實(shí)現稅收監督與環(huán)境監控相配合。
（三）增加綠色稅收體系中的稅收優(yōu)惠形式
鼓勵企業(yè)進(jìn)行資源回收利用，給予所得稅稅收優(yōu)惠。利用差別稅率鼓勵綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。在增值稅中，對有利于環(huán)境保護和資源合理利用的產(chǎn)品采取減、緩的優(yōu)惠稅收政策；
在企業(yè)所得稅的征收中，可以按照其環(huán)保設備的投資比例、環(huán)保效果評價(jià)結果或環(huán)保研發(fā)投資比例確定享受稅收優(yōu)惠。對環(huán)?？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行稅收減免待遇。
四、結論
通過(guò)對基于可持續發(fā)展的我國綠色稅收體系的構建研究，得出我國應在可持續發(fā)展戰略目標下，建立完善的綠色稅收體系，實(shí)現對生態(tài)環(huán)境的有效保護，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境的協(xié)同進(jìn)步。當前，我國較快經(jīng)濟增長(cháng)的背后，資源綜合利用率、能源利用率還很低，在自然環(huán)境支撐力不足的情況下，經(jīng)濟的可持續增長(cháng)就難以實(shí)現。經(jīng)濟社會(huì )的可持續發(fā)展戰略的實(shí)施，綠色稅收的調節手段就更加重要。我國通過(guò)調整經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)升級，推行清潔生產(chǎn)技術(shù)，建立生態(tài)產(chǎn)業(yè)園區，提高了資源的利用率，同時(shí)，以綠色稅收實(shí)現調節環(huán)境成本，這些都有利于環(huán)境的保護。我國綠色稅收體系的建立和實(shí)現，需要社會(huì )各界的協(xié)同推動(dòng)，要在社會(huì )上創(chuàng )新和推廣開(kāi)發(fā)綠色技術(shù)、鼓勵綠色消費，實(shí)行綠色核算，這些措施作為綠色稅收體系實(shí)施的保障支撐力量，推動(dòng)我國經(jīng)濟社會(huì )的可持續發(fā)展。
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作者簡(jiǎn)介：
綠色稅收論文范文第5篇
Abstract: Based on analysis on development status of Chinese green economy and taxation policy system, this paper makes use of economic theory and public finance knowledge to explore the reform path which is suitable to Chinese economy. Finally this paper draw a conclusion that Chinese taxation system need further development, and suggest that the government should enforce reforms on turnover tax system, income tax system and secondary tax system.
關(guān)鍵詞:綠色經(jīng)濟;稅收制度;稅制改革
Key words: green economy;taxation system;reform of taxation system
中圖分類(lèi)號:F812文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)20-0031-02
0引言
改革開(kāi)放以來(lái),我國經(jīng)濟高速增長(cháng),但進(jìn)入21世紀以后,人口、資源、環(huán)境與經(jīng)濟增長(cháng)之間的矛盾日益凸顯,我國的經(jīng)濟增長(cháng)面臨瓶頸,因而單純追求經(jīng)濟增長(cháng)已不是我國經(jīng)濟發(fā)展的戰略目標。對此,黨和國家順應形勢提出了“發(fā)展綠色經(jīng)濟”的戰略規劃,其中最為重要的就是可持續發(fā)展目標?？沙掷m發(fā)展是指既滿(mǎn)足當代人的需要,又不對后代人滿(mǎn)足其需要的能力構成危害的發(fā)展,它對傳統理論進(jìn)行了拓展,即發(fā)展必不可少,但是發(fā)展必須注重與資源環(huán)境的相協(xié)調,在不超越環(huán)境承載能力的基礎上更好的實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展。在具體內容方面,可持續發(fā)展涉及可持續經(jīng)濟、可持續生態(tài)和可持續社會(huì )三方面的協(xié)調統一,要求人類(lèi)在發(fā)展中講究經(jīng)濟效率、關(guān)注生態(tài)和諧和社會(huì )公平,最終達到人的全面發(fā)展。
實(shí)現綠色經(jīng)濟的關(guān)鍵是實(shí)現資源的持續利用。一方面,資源是經(jīng)濟發(fā)展的物質(zhì)基礎,另一方面,經(jīng)濟發(fā)展造成了資源的消耗,因此,要實(shí)現資源使用的橫向和縱向均衡以促進(jìn)資源與經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)態(tài)均衡,從而為可持續發(fā)展提供保障。
發(fā)展綠色經(jīng)濟要求經(jīng)濟、社會(huì )和生態(tài)環(huán)境的全面協(xié)調發(fā)展,而在現代市場(chǎng)機制下,資源通常無(wú)法自主實(shí)現優(yōu)化配置,經(jīng)濟發(fā)展與社會(huì )發(fā)展以及生態(tài)可持續發(fā)展的自發(fā)協(xié)調通常難以實(shí)現,因而政府干預措施顯得尤為必要。經(jīng)驗表明,稅收作為政府宏觀(guān)調控的常用手段,能夠通過(guò)價(jià)格機制有效的引導生產(chǎn)、消費以及收入分配格局,進(jìn)而調節資源配置的方式和資源使用的數量。而且在倡導綠色經(jīng)濟的背景下,稅收的職能必將多元化,一方面,其要保證生態(tài)環(huán)境的良性運轉,另一方面,又要在此基礎上促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )發(fā)展。因此,構建一個(gè)科學(xué)的稅制體系以滿(mǎn)足綠色經(jīng)濟的要求顯得至關(guān)重要。
1我國綠色經(jīng)濟發(fā)展現狀
作者認為,發(fā)展綠色經(jīng)濟不是單純的發(fā)展生態(tài)保護和資源節約,也不是單純的經(jīng)濟發(fā)展或社會(huì )發(fā)展,而是以人為中心的自然與經(jīng)濟復合系統的綠色經(jīng)濟。綠色經(jīng)濟要求人類(lèi)在重視生態(tài)環(huán)境的基礎上,促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )公平。綠色經(jīng)濟要求國家在經(jīng)濟、社會(huì )和生態(tài)環(huán)境三方面實(shí)現“綠色改良”,以下分別論述。
“綠色經(jīng)濟”既要注重經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的合理,又要注重區域經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái),我國經(jīng)濟發(fā)展取得了顯著(zhù)成就,經(jīng)濟總量、國際地位和人民收入水平都有了顯著(zhù)提升。但是,現階段我國經(jīng)濟發(fā)展仍暴露出諸多問(wèn)題,表現在消費需求偏低,第三產(chǎn)業(yè)比重偏低導致資源消耗嚴重,區域經(jīng)濟發(fā)展失衡。這些均在一定程度上阻礙了我國經(jīng)濟的可持續發(fā)展。而美國和全球金融危機給我國經(jīng)濟發(fā)展提供了良好契機,即我國應盡快實(shí)行產(chǎn)業(yè)結構和需求結構的調整和升級,推進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變,不斷完善宏觀(guān)調控方式以促進(jìn)我國經(jīng)濟的可持續發(fā)展。實(shí)現“綠色經(jīng)濟”。
“綠色社會(huì )”要求消除貧困、提高生活質(zhì)量、保障公平,最終實(shí)現人和社會(huì )的全面發(fā)展?，F階段,我國的收入分配差距正逐漸拉大,貧困問(wèn)題日漸突出,而教育作為社會(huì )發(fā)展和人類(lèi)發(fā)展的重要影響因素也面臨著(zhù)資源配置不均的狀況。因而從總體上看,社會(huì )公平問(wèn)題正成為影響我國社會(huì )可持續發(fā)展的不利因素。
“綠色生態(tài)”是綠色經(jīng)濟的重要內容,也是從字面理解的最本質(zhì)方面。我國的生態(tài)環(huán)境雖有些局部改善,但總體趨于惡化已成定局,資源短缺、環(huán)境污染給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)很大壓力,并且已成為我國實(shí)施可持續發(fā)展戰略所面臨的主要問(wèn)題。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是實(shí)現綠色經(jīng)濟的有效手段,我國在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面雖取得了一定成效,但政策措施仍有必要進(jìn)一步深入以給可持續發(fā)展提供保障。
總體而言,盡管我國的經(jīng)濟發(fā)展取得了顯著(zhù)成效,但是經(jīng)濟發(fā)展本身、社會(huì )和生態(tài)環(huán)境尚存在諸多問(wèn)題,不利于我國發(fā)展綠色經(jīng)濟。因此,如何解決當前我國經(jīng)濟、社會(huì )和生態(tài)環(huán)境發(fā)展中存在的諸多問(wèn)題以促進(jìn)各方面協(xié)調發(fā)展成為當前“綠色經(jīng)濟”戰略應解決的緊迫現實(shí)問(wèn)題。
2綠色經(jīng)濟目標下我國稅收制度與政策現狀
稅收是調節經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重要工具。在前一節針對我國綠色經(jīng)濟發(fā)展現狀分析的基礎上,本節進(jìn)一步分析現階段存在于我國稅收及準稅收費體系中不利于綠色經(jīng)濟發(fā)展的若干因素。
從經(jīng)濟增長(cháng)視角看,我國現階段的稅制結構不合理,不利于經(jīng)濟增長(cháng),現行的若干稅收政策不利于實(shí)現產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級,不利于新興產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)振興,而且若干稅收優(yōu)惠政策在鼓勵企業(yè)自主創(chuàng )新節能減排方面作用有限。這些構成了影響我國綠色經(jīng)濟發(fā)展的稅制瓶頸。
從社會(huì )發(fā)展視角看,現階段,我國稅制在調節收入再分配中存在諸多問(wèn)題,主要表現在所得稅的調控杠桿作用尚未充分發(fā)揮,社會(huì )公平不能得到有效保障,進(jìn)而難以制止高收入消費群體在消費資源時(shí)的浪費行為。此外,我國第三部分稅收政策也存在一些問(wèn)題,導致稅收尚未在第三次分配中發(fā)揮協(xié)調作用。這些成為了影響我國綠色經(jīng)濟發(fā)展的顯著(zhù)負面因素。
環(huán)境保護視角看,我國現行的以資源稅為主體的生態(tài)稅制沒(méi)有實(shí)現對生態(tài)資源合理利用的有效規制,導致資源過(guò)度開(kāi)采和環(huán)境,生態(tài)可持續面臨危機。
綜合以上方面不難發(fā)現,我國現行稅制尚存在諸多弊端,在實(shí)現綠色經(jīng)濟的目標下有待進(jìn)一步完善。而作為國家財政收入的一部分,我國的準稅收費體系也應當發(fā)揮其調控職能。但是,作為政府收費體系中的一大部分,社會(huì )保障費制度存在籌措渠道窄,剛性不足,統籌層次低,征收不規范,缺乏公平性并且容易引發(fā)道德風(fēng)險等現實(shí)弊端,這些顯然不利于保障社會(huì )公平進(jìn)而促進(jìn)社會(huì )“綠色發(fā)展”。而作為實(shí)現環(huán)境污染控制的政策工具,排污收費也存在諸多弊端,在未來(lái)能否進(jìn)一步發(fā)揮其作用尚不明確,因而排污費也具備改革的必要性。此外,通過(guò)對我國其他行政收費歷史和現實(shí)的考察,不難發(fā)現,盡管我國對違規行政收費的清理作出了較大努力,也取得了顯著(zhù)成效,但是企業(yè)和居民承擔的行政收費壓力仍然偏重,減負工作仍需向縱深發(fā)展。
3政策建議
為更好的發(fā)展綠色經(jīng)濟,我國需要在已有稅制的基礎上,以“結構性減稅”為基本導向,推進(jìn)我國的新一輪稅制改革。具體說(shuō)來(lái),要積極推行新一輪稅制結構性改革,要遵循兼顧效率和公平的原則、簡(jiǎn)化稅制、穩定稅負、合理分權、穩步推進(jìn)的基本原則,逐步建立稅系完整、主次分明、調控適度、簡(jiǎn)便管理的稅制結構,推行優(yōu)化流轉稅系、完善所得稅系、健全輔助稅系等方面的措施改革。
優(yōu)化流轉稅系,一方面,合理配置流轉稅系各稅種,形成增值稅中性調控為主,消費稅、關(guān)稅非中性調節為補充的流轉稅系結構;另一方面,規范流轉稅系各稅種,特別是流轉稅系的主體稅種,完善稅制,調整征收范圍,適度降低流轉稅在稅制結構中的地位和作用。
完善所得稅系,一方面,開(kāi)征社會(huì )保障稅,完善稅系;另一方面,完善所得稅系各稅種。從而提高所得稅收入比重,增強所得稅系的總量調節和自動(dòng)調控能力,改善稅制結構,公平收入分配,促進(jìn)社會(huì )綠色改良。
健全輔助稅系,主要是完善和優(yōu)化財產(chǎn)稅系、資源稅系,同時(shí)開(kāi)征一些新的稅種如環(huán)境保護稅等。既發(fā)揮輔助稅系的特定調控作用,又保持輔助稅系占稅收收入的一定比重。例如,財產(chǎn)稅可以防止收入過(guò)度集中于主體稅種,穩定宏觀(guān)稅負;資源稅可以抑制企業(yè)和家庭浪費自然資源的意愿,加強人們節約資源的意識,并促進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)的環(huán)保創(chuàng )新。推進(jìn)我國新一輪稅制改革的最終目的是充分發(fā)揮稅收的調控杠桿職能以實(shí)現經(jīng)濟、社會(huì )和環(huán)境相協(xié)調,促進(jìn)我國經(jīng)濟的可持續發(fā)展。
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