緊急刪除：13882551937、13808266089服務(wù)時(shí)間：8:00~21:00承諾一小時(shí)內刪除下面是小編為大家整理的貸款銷(xiāo)售述職報告【五篇】（全文完整）,供大家參考。
貸款銷(xiāo)售述職報告范文第1篇
一、工作目標和基本原則
（一）工作目標。在確保住房公積金資金安全的前提下，充分發(fā)揮住房公積金對保障性住房建設的支持作用，提高住房公積金使用效率，拓寬保障性住房建設資金籌集渠道，加快解決包括繳存職工在內的城鎮中低收入家庭住房問(wèn)題，推動(dòng)實(shí)現住有所居目標。
（二）基本原則。一是專(zhuān)款專(zhuān)用。嚴格控制貸款用途，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用；
二是封閉管理。規范貸款審批程序，貸款資金實(shí)行封閉管理；
三是防范風(fēng)險。加強風(fēng)險管理，確保資金安全和保值增值，維護繳存職工合法權益。
二、貸款發(fā)放范圍和對象
（一）貸款范圍。經(jīng)濟適用住房。
（二）貸款對象。利用住房公積金發(fā)放經(jīng)濟適用房項目建設貸款，借款人必須是政府非營(yíng)利性的專(zhuān)門(mén)機構或通過(guò)招標確定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。
三、貸款資金安排和貸款年限、貸款利率
（一）貸款資金安排。根據住建部等七部門(mén)《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點(diǎn)工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》要求，為保障住房公積金繳存職工的合法權益，在優(yōu)先保證職工提取和個(gè)人住房貸款、留足備付準備金的前提下，可以將50%以?xún)鹊淖》抗e金結余資金用于保障性住房建設貸款。
（二）貸款年限。利用住房公積金發(fā)放經(jīng)濟適用房項目建設貸款，貸款期限最長(cháng)不超過(guò)3年。
（三）貸款利率。按照五年期以上個(gè)人住房公積金貸款利率上浮10%執行，并隨個(gè)人住房公積金貸款利率變動(dòng)相應調整。
四、借款人和貸款項目評估
（一）借款人條件：
1．借款人應具備相應的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)等級證書(shū)》；
2．經(jīng)年檢合格有效的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》、《組織機構代碼證書(shū)》、《稅務(wù)登記證書(shū)》、貸款卡（證）；
3．借款人及其主要控股股東的經(jīng)營(yíng)管理正常、財務(wù)管理完善，財務(wù)狀況健康，償債能力較強，企業(yè)信譽(yù)良好，信用檔案無(wú)不良記錄，綜合風(fēng)險較低；
4．借款人近三年以來(lái)的項目開(kāi)發(fā)量、銷(xiāo)售量、項目竣工及時(shí)率、合格率、銷(xiāo)售率不低于同行業(yè)平均水平；
5．開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售能力在同行業(yè)中具有相當的競爭能力，且自有資金不得低于項目總投資的20%；
6．市住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市公積金管理中心”）認為應具備的其他條件。
（二）項目要求。申請住房公積金貸款的項目，應當符合以下條件：
1．列入我市保障性住房年度建設計劃和土地供應計劃；
2．取得市政府有關(guān)部門(mén)的立項批復文件；
3．取得《國有土地使用證》、《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》和《建設工程施工許可證》；
4．項目選址合理，居民生活條件便利，建設標準、供應對象、開(kāi)工條件符合保障性住房建設政策要求；
5．市公積金管理中心認為應具備的其它條件。
（三）項目評審。市住房公積金管理委員會(huì )授權，成立市住房公積金項目貸款評審領(lǐng)導小組。由市公積金管理中心牽頭，對住房公積金貸款項目嚴格評審，評審工作應邀請相關(guān)專(zhuān)家參加，形成項目評審報告和抵押評審報告。評審主要內容包括：
1．對貸款項目的《國有土地使用證》、《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》和《建設工程施工許可證》的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查。
2．對建設項目是否經(jīng)投資主管部門(mén)批準進(jìn)行審查。
3．對借款人的資質(zhì)、營(yíng)業(yè)證照和公司運營(yíng)狀況、主要股東情況及有關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行審查。
4．對可行性研究報告中的工程建設狀況、建設條件、實(shí)施進(jìn)程、設計、施工、監理情況、環(huán)境保護條件、項目投資估算、銷(xiāo)售或租賃預測分析、償債能力分析等進(jìn)行審查和綜合論證。
五、貸款審批和發(fā)放
（一）貸款審批。市公積金管理中心將項目評審報告和抵押評審報告提交市住房公積金管理委員會(huì )進(jìn)行審議，報市政府審批。
（二）協(xié)議簽訂。對經(jīng)市政府批準符合貸款要求的項目，市公積金管理中心應與借款人簽訂《項目貸款合作協(xié)議》及《項目貸款資金封閉管理合作協(xié)議》。在《協(xié)議》中借款人應承諾：貸款資金只能用于貸款項目的開(kāi)發(fā)建設；
在市公積金管理中心指定的銀行開(kāi)設項目資金專(zhuān)戶(hù)并接受市公積金管理中心和市住管局的監督。
（三）貸款發(fā)放。市公積金管理中心與借款人、受委托銀行簽訂貸款合同、抵押合同，受委托銀行辦理有關(guān)貸款手續。借款人要按月提供項目建設進(jìn)度表、資金使用情況表和主要材料購置情況表，由市公積金管理中心根據風(fēng)險狀況，按照工程進(jìn)度委托銀行發(fā)放貸款。
六、貸后管理
（一）資金監管
1．住房公積金貸款必須定向用于已審批的保障性住房建設項目，嚴禁挪作他用。貸款投放節奏要與企業(yè)實(shí)際資金需求相匹配，確保資金投放符合項目實(shí)際開(kāi)發(fā)需要。對于分期滾動(dòng)開(kāi)發(fā)的項目，在尚未還清上一期項目貸款的情況下，市公積金管理中心要求開(kāi)發(fā)企業(yè)必須將貸款資金歸還后，方可用于下一期項目的開(kāi)發(fā)建設。
2．市公積金管理中心應根據封閉管理賬戶(hù)資金支付審批、付款情況及賬戶(hù)資金歸集情況，建立貸款項目封閉管理賬戶(hù)資金收支臺賬，記錄封閉賬戶(hù)資金支付及資金歸集的時(shí)間、金額、用途、審核依據、審核人等情況。
3．市公積金管理中心在封閉管理過(guò)程中，如發(fā)現借款人未按約定使用或歸集建設和銷(xiāo)售資金、借款人或貸款項目出現重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的情形，應及時(shí)采取措施，保全貸款資金。
（二）賬戶(hù)管理
1．設立專(zhuān)戶(hù)。借款人應按貸款所支持的項目在市公積金管理中心指定銀行開(kāi)設項目資金專(zhuān)用存款（監管）賬戶(hù)和還款專(zhuān)戶(hù)。存款（監管）賬戶(hù)用于項目總投資20%以上的資本金，項目貸款資金、項目銷(xiāo)售（租賃）收入全部存入該帳戶(hù)。還款專(zhuān)戶(hù)用于核算貸款項目銷(xiāo)售資金按比例用于償還貸款本息的資金。
2．專(zhuān)人管理。貸款發(fā)放后，市公積金管理中心建立貸后跟蹤管理制度，指派專(zhuān)人對該項目建設資金、銷(xiāo)售資金的歸集和支用、貸款的償還等情況進(jìn)行審核、監管。
3．封閉管理。市公積金管理中心和受托銀行對上述資金流動(dòng)實(shí)行全封閉管理，如發(fā)現項目銷(xiāo)售資金未進(jìn)入監管賬戶(hù)，市住管局要停止備案以及房屋產(chǎn)權登記等銷(xiāo)售手續。
4．預（銷(xiāo)）售收入。在項目銷(xiāo)售階段，封閉賬戶(hù)內的資金可用于未完工項目的開(kāi)發(fā)建設以及歸還項目貸款本息。預（銷(xiāo)）售收入主要包括定金、首付款、一次性付款、分期付款、按揭貸款等項目預（銷(xiāo)）售收入。
（三）項目跟蹤管理。建立項目跟蹤回訪(fǎng)制度，對項目開(kāi)發(fā)實(shí)行全過(guò)程跟蹤。市住管局、市財政局、市監察局、中國人民銀行市中心支行、市公積金管理中心加強對工程建設全程監管，建設、設計、招標、施工、監理單位嚴格按照國家規范標準進(jìn)行工作，確保房屋質(zhì)量和安全。在項目開(kāi)發(fā)建設期間，要重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)發(fā)商是否拖欠建筑施工單位工程款。在項目銷(xiāo)售期間，應查看銷(xiāo)售現場(chǎng)，查驗實(shí)際銷(xiāo)售進(jìn)度與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的銷(xiāo)售進(jìn)度報表是否相符，房地產(chǎn)管理部門(mén)應及時(shí)提供開(kāi)發(fā)商的銷(xiāo)售備案登記情況。市公積金管理中心每月要進(jìn)行一次回訪(fǎng)。
（四）財務(wù)管理。嚴格執行財政部、住房和城鄉建設部聯(lián)合制定的《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設的財務(wù)管理辦法》號文件，以及財政部制定的相關(guān)會(huì )計核算方法等規定，切實(shí)保證項目財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性。
（五）風(fēng)險管理
1．在發(fā)放項目貸款前，借款人必須以可變現的在建項目、房產(chǎn)或土地使用權足額抵押，不得重復抵押。抵押率不高于80%。
2．貸款項目竣工并開(kāi)始銷(xiāo)售后，在保證項目建設正常需要的前提下，銷(xiāo)售收入應用于償還項目貸款。市公積金管理中心協(xié)同抵押部門(mén)根據房屋銷(xiāo)售情況，在銷(xiāo)售款轉入資金監管專(zhuān)戶(hù)的前提下，按照還款部分與貸款金額的比例釋放相應數量的抵押物，同時(shí)應保證項目貸款余額與剩余的抵押物評估價(jià)值比例不高于原批準貸款抵押率。貸款項目銷(xiāo)售率達到80%時(shí)，市公積金管理中心應要求借款人歸還全部貸款本息。如借款人不能按時(shí)歸還貸款本息，由市住管局控制其不得繼續銷(xiāo)售。
3．住房公積金貸款風(fēng)險由市公積金管理中心承擔。市住房公積金管理中心要加強貸前調查、貸中審查、貸后管理，切實(shí)防范貸款風(fēng)險。利用住房公積金貸款建設經(jīng)濟適用房項目，借款人不能按期償還貸款的，應當在充分保障經(jīng)濟適用房買(mǎi)受人合法權益的前提下，依法處置抵押資產(chǎn)償還貸款；
處置后仍不能償還的，由市政府妥善處理，確保按時(shí)償還貸款本息。
七、工作保障措施
（一）加強組織領(lǐng)導，強化部門(mén)配合。為保證工作順利開(kāi)展，成立市利用住房公積金貸款支持保障性住房建設領(lǐng)導小組，市政府分管領(lǐng)導任組長(cháng)，市發(fā)改委、市監察局、市財政局、市城規局、市住管局、市審計局、人行市中心支行、銀監分局、市公積金管理中心等單位為成員單位。領(lǐng)導小組辦公室設在市公積金管理中心，負責承辦試點(diǎn)工作的具體業(yè)務(wù)。領(lǐng)導小組實(shí)行例會(huì )制度，開(kāi)展項目評審、項目實(shí)施，協(xié)調有關(guān)事項。
（二）明確部門(mén)職責，完善協(xié)作機制。市財政局負責試點(diǎn)工作經(jīng)費的保障工作；
市住管局負責保障性住房建設規劃和年度投資計劃工作及供應對象的申請、審核、輪候、復核及動(dòng)態(tài)管理，嚴格把關(guān)，確保在同等條件下，繳存住房公積金的中低收入住房困難職工優(yōu)先購買(mǎi)；
市發(fā)改委負責項目實(shí)施方案的審查及立項批復工作；
市城規局負責工程質(zhì)量監督工作；
市審計局負責試點(diǎn)工作的審計監督工作；
人行市中心支行和銀監分局分別在職責范圍內負責借款人監管賬戶(hù)在銀行設立和使用情況的監管工作；
市監察局負責試點(diǎn)工作中違法違紀行為的監督監察工作，對試點(diǎn)工作中出現的違規、違紀行為由監察部門(mén)依據有關(guān)規定，嚴肅追究有關(guān)領(lǐng)導和人員的責任，構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任；
市公積金管理中心負責項目的貸款發(fā)放、工程監管、資金核算工作。其他各有關(guān)部門(mén)要密切配合，定期通報項目貸款的運行情況，共同推動(dòng)我市保障性住房建設工作的有序進(jìn)行。
貸款銷(xiāo)售述職報告范文第2篇
關(guān)于銀行保險業(yè)務(wù),中國保監會(huì )和中國銀監會(huì )曾經(jīng)下發(fā)《關(guān)于規范銀行保險業(yè)務(wù)的通知》,其中第五條第二款規定:“宣傳材料應當按照保險條款全面、準確描述保險產(chǎn)品,要在醒目位置對經(jīng)營(yíng)主體、保險責任、退保費用、現金價(jià)值和費用扣除情況進(jìn)行提示,不得夸大或變相夸大保險合同利益,不得承諾不確定收益或進(jìn)行誤導性演示,不得有虛假、欺瞞或不正當競爭的表述。銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中應當客觀(guān)公正地宣傳銀行保險產(chǎn)品,不得進(jìn)行誤導或不實(shí)宣傳”。
民生銀行“指鹿為馬”遭通報
廣東保監局點(diǎn)名通報了在民生銀行網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售的平安“金玉滿(mǎn)堂”萬(wàn)能型兩全保險。民生銀行在刊登于某報的廣告文中如是宣傳“‘金玉滿(mǎn)堂’是一款以理財為主、保險為輔的產(chǎn)品,具備五個(gè)方面的特點(diǎn),概括為‘四高一低’:收益高、安全性高、靈活性高、保障高、費用低”。該廣告文中不但沒(méi)有明確指出“金玉滿(mǎn)堂”究竟是保險還是儲蓄產(chǎn)品,甚至從字里行間有意混淆兩者的區別,誤導讀者該保險為銀行產(chǎn)品。
廣東保監局的監管函中指出,民生銀行的廣告文中沒(méi)有介紹“金玉滿(mǎn)堂”為平安人壽的保險產(chǎn)品,而且還含有“民生銀行儲蓄型保險產(chǎn)品、保本型儲蓄產(chǎn)品本金、利息、利率、貸款后只需還息、無(wú)需還本、一直貸下去”的內容。另外,該廣告文中還存在浮夸產(chǎn)品收益,將保險產(chǎn)品與銀行定期存款進(jìn)行比較,很容易讓購買(mǎi)者產(chǎn)生錯誤的判斷。廣東保監局下發(fā)的監管函要求民生銀行進(jìn)行認真整改,并要求其他銀行和保險公司加強對保險人員的法律法規、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓,杜絕類(lèi)似行為再次發(fā)生。但有關(guān)人士表示此次向民生銀行下發(fā)的監管函并不是類(lèi)似警告、罰款等行政處罰,最多只是起到提醒的作用。
專(zhuān)家透析現象的背后
中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院院長(cháng)郝演蘇認為,銀行如果對貸款的控制或內部管理非常嚴格的話(huà),必須要找到其他的利潤增長(cháng)點(diǎn)。在這種情況下,銷(xiāo)售保險對銀行來(lái)講是零風(fēng)險的生意,而且不同的產(chǎn)品的手續費也不一樣,起碼在3%～10%左右。銀行為了達到財務(wù)上的平衡,可能認為銷(xiāo)售保險比其他業(yè)務(wù)更好。同時(shí)想要獲得中間業(yè)務(wù)收入,有些銀行只好作出這樣的宣傳姿態(tài)。
貸款銷(xiāo)售述職報告范文第3篇
一、申報企業(yè)情況
1. 申報企業(yè)基本情況
包括企業(yè)名稱(chēng)、通訊地址、注冊時(shí)間、注冊資金、企業(yè)登記注冊類(lèi)型、主管單位(部門(mén))名稱(chēng)。
2. 企業(yè)人員及開(kāi)發(fā)能力論述
企業(yè)法定代表人的基本情況，包括學(xué)歷、所學(xué)專(zhuān)業(yè)、主要經(jīng)歷、技術(shù)專(zhuān)長(cháng)、創(chuàng )新意識、開(kāi)拓能力及主要工作業(yè)績(jì)。
企業(yè)人員基本情況，包括企業(yè)人員總數、大專(zhuān)以上人員數；
主要管理人員數、文化水平、年齡結構；
技術(shù)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員比例等。
新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力情況，包括企業(yè)上一年技術(shù)開(kāi)發(fā)投入額、其中研究開(kāi)發(fā)投入額、研究開(kāi)發(fā)投入占企業(yè)年銷(xiāo)售收入比例；
科研開(kāi)發(fā)隊伍情況；
與本項目相關(guān)的技術(shù)儲備情況等。
項目技術(shù)負責人的基本情況，包括學(xué)歷、所學(xué)專(zhuān)業(yè)、主要工作經(jīng)歷、技術(shù)專(zhuān)長(cháng)和工作業(yè)績(jì)；
項目技術(shù)負責人與企業(yè)之間的任用關(guān)系。
3. 企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟狀況
上年末企業(yè)總資產(chǎn)、總負債、固定資產(chǎn)總額、總收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、凈利潤、上交稅費、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、應收賬款周轉率。
今后三年企業(yè)的財務(wù)預測。
二、項目的技術(shù)可行性和成熟性分析
1. 項目的技術(shù)創(chuàng )新性論述
(1)詳細說(shuō)明本項目的基本原理及關(guān)鍵技術(shù)內容，描述項目的技術(shù)或工藝路線(xiàn)、產(chǎn)品結構、基本算法原理等（可加圖示）。
（2）論述項目創(chuàng )新點(diǎn)，包括技術(shù)創(chuàng )新、產(chǎn)品結構創(chuàng )新、生產(chǎn)工藝創(chuàng )新、產(chǎn)品性能及使用效果的顯著(zhù)變化等。申報企業(yè)應在不泄露商業(yè)秘密的前提下，盡可能詳細地說(shuō)明本項目的創(chuàng )新點(diǎn)、創(chuàng )新程度、創(chuàng )新難度，并附上權威機構出示的近期查新報告、檢測報告、實(shí)驗報告或其它能說(shuō)明項目技術(shù)水平的證明材料，已有產(chǎn)品或樣品的可附照片或樣本。
（3）詳細描述項目的技術(shù)來(lái)源、合作單位情況；
說(shuō)明項目知識產(chǎn)權的歸屬情況。其中合作開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)的項目，需附上相關(guān)的合作開(kāi)發(fā)協(xié)議書(shū)和有關(guān)技術(shù)資料；
購買(mǎi)技術(shù)再開(kāi)發(fā)的項目，需說(shuō)明再開(kāi)發(fā)的主要內容并提供相應的技術(shù)資料；
企業(yè)自主開(kāi)發(fā)的項目，需提供相應的技術(shù)資料或技術(shù)鑒定報告。
（4）簡(jiǎn)述本項目國內外發(fā)展現狀、存在的主要問(wèn)題及近期發(fā)展趨勢，并將本項目在克服現存主要問(wèn)題方面與國內、國外同類(lèi)產(chǎn)品現行指標進(jìn)行較詳細的比較（可以表格方式說(shuō)明）。
2. 項目的成熟性和可靠性論述
詳細說(shuō)明項目目前進(jìn)展情況、技術(shù)成熟程度、有關(guān)部門(mén)對本項目技術(shù)成果的技術(shù)鑒定（或驗收）情況；
本項目產(chǎn)品的技術(shù)檢測、分析化驗的情況；
本項目在小試、中試或生產(chǎn)條件下進(jìn)行試驗或小批量試生產(chǎn)的情況，包括項目質(zhì)量的穩定性、收率、成品率；
本項目產(chǎn)品在實(shí)際使用條件下的可靠性、耐久性、安全性的考核情況等（可提供用戶(hù)使用報告）。
三、項目產(chǎn)品市場(chǎng)調查與競爭能力預測
1．本項目產(chǎn)品的主要用途，目前主要使用領(lǐng)域的需求量，未來(lái)市場(chǎng)預測；
項目產(chǎn)品的經(jīng)濟壽命期，目前處于壽命期的階段。
2．本項目產(chǎn)品國內主要研制單位及主要生產(chǎn)廠(chǎng)家研制、開(kāi)發(fā)情況；
在建項目和已批準擬開(kāi)工建設項目的生產(chǎn)能力，預計投產(chǎn)時(shí)間。
3．分析本項目產(chǎn)品的國內外市場(chǎng)競爭能力，替代進(jìn)口或出口的可能性，預測本項目市場(chǎng)占有份額，以及近期內市場(chǎng)占有率的增長(cháng)情況，并說(shuō)明預測的根據。
四、項目實(shí)施方案
1．項目開(kāi)發(fā)計劃：詳細描述項目各項研發(fā)工作、生產(chǎn)準備工作、市場(chǎng)開(kāi)拓工作的進(jìn)展計劃，以甘特圖（注）的形式列出，并明確標出完成各項工作預計所需時(shí)間及達到的階段目標。此處列出的各項指標應與“總論”中“階段目標”的描述相吻合。
2．技術(shù)方案: 論述本項目需要進(jìn)一步完善或新研發(fā)的技術(shù)內容，并說(shuō)明在每項研發(fā)工作中將采取的具體技術(shù)方法、工藝流程和預計實(shí)現的技術(shù)參數。提出可以解決上述技術(shù)問(wèn)題的備選方案。
五、投資預算與資金籌措
1、投資預算
近期完成的投資額（指企業(yè)自2002年3月1日之后，提出申請的時(shí)間之前該項目已完成的投資）并分項說(shuō)明資金來(lái)源及主要用途。估算本項目在執行期內的計劃新增投資。
根據項目計劃新增投資情況，撰寫(xiě)新增固定資產(chǎn)投資估算表（包括廠(chǎng)房、機器、設備等）和流動(dòng)資金估算表（包括人工費、材料費、其他費用）。
2、新增資金的籌措
對新增投資部分，需闡述資金籌措渠道、預計到位時(shí)間、目前進(jìn)展情況。具體包括：利用銀行貸款并已獲得貸款的，在附件中須提供貸款合同，尚未取得貸款的，需說(shuō)明目前貸款的進(jìn)展情況，若銀行已承諾貸款或擔保機構承諾擔保的，須附銀行承諾證明或擔保證明；
企業(yè)自籌資金部分，須詳細說(shuō)明籌措渠道、籌集額度，如果是股東增資，須說(shuō)明是現有股東增資，還是吸收新股東，并附上股東會(huì )決議等材料；
地方政府撥款部分，應說(shuō)明撥款部門(mén)、資金使用方式、資金到位時(shí)間，已經(jīng)撥款的，須附相關(guān)證明文件；
申請創(chuàng )新基金部分，需明確說(shuō)明申請種類(lèi)及其金額。
3、資金使用計劃
根據項目實(shí)施進(jìn)度和籌資方式，撰寫(xiě)資金使用計劃。對創(chuàng )新基金部分，需單獨開(kāi)列出明細表說(shuō)明主要使用方向（支出范圍須與《申請書(shū)》中“申請創(chuàng )新基金主要用途”相一致；
即固定資產(chǎn)購置費：主要是指試驗、生產(chǎn)用儀器、設備的購置費和安裝費、商業(yè)軟件購置費、樣品樣機試制費等；
研發(fā)及中試費用：主要包括項目在研究、開(kāi)發(fā)和中試中的材料費、燃料及動(dòng)力費、調研費、咨詢(xún)及信息費、項目評審論證費、培訓費、技術(shù)轉讓費等；
貸款貼息；
與項目直接相關(guān)的其他支出）。
六、 經(jīng)濟、社會(huì )效益分析
1．產(chǎn)品成本分析
按財務(wù)制度的規定，估算項目產(chǎn)品的年生產(chǎn)成本（包括人工費、材料費、制造費等）和期間費用（包括銷(xiāo)售費、管理費及相關(guān)財務(wù)費用），并提供計算生產(chǎn)成本的基礎；
說(shuō)明對生產(chǎn)成本產(chǎn)生負面影響的主要因素以及可采取的對策。
2．產(chǎn)品單位售價(jià)與盈利預測
根據產(chǎn)品的成本和市場(chǎng)分析，預測本項目產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的單位銷(xiāo)售價(jià)格，并撰寫(xiě)該項目五年的盈利預測，包括收入預測、成本預測、利潤預測，上述預測分析要求列表計算。
3．經(jīng)濟效益分析
貸款銷(xiāo)售述職報告范文第4篇
根據“‘支付給職工以及為職工支付的現金’項目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）”，和“支付給職工以及為職工支付的現金＝生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬＋（應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]”，請問(wèn)：
（1）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目為什么沒(méi)有營(yíng)業(yè)費用、研發(fā)人員等企業(yè)支付職工的人工費？
（2）還有為什么代扣代繳的職工個(gè)人所得稅也包括在內呢，它不是個(gè)人要付的嘛，將來(lái)還要向職工收??？
（3）若是，是不是還包括代扣的個(gè)人社保、醫保、住房公積金？（山東省 葉志恬）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
這個(gè)項目的填列只記公式是不夠的，需要理解填列。
（1）關(guān)于營(yíng)業(yè)費用、研發(fā)人員的工資也是要包含在此項下的，公式中不可能包含所有項目。
（2）代扣代繳的職工個(gè)稅應該在此項下列示的，因為個(gè)稅屬于個(gè)人繳納，公司只是代扣代繳。個(gè)稅將來(lái)是不向職工收取的，是直接在工資里扣下的。
（3）是的，代職工繳納的個(gè)人社保、醫保、公積金也在此項下列示。
酒店會(huì )計庫存處理
我在一家酒店擔任會(huì )計，我們單位有洗浴、客房、餐飲，還有住宅樓，原來(lái)那個(gè)會(huì )計外賣(mài)商品入庫時(shí)都是以售價(jià)入庫，差價(jià)計入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，而且后廚的原材料直接在購進(jìn)時(shí)就已計入“營(yíng)業(yè)成本”，現在我們換了老板，想從這個(gè)月開(kāi)始再重新記賬，我應該從哪著(zhù)手，怎么做？會(huì )計分錄如何做？急??！麻煩您盡快給我答復，謝謝。另外，住宅樓的水電費一直都是我們代收代繳，這個(gè)會(huì )計分錄怎么做？（云南省 喬學(xué)苗）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
如果營(yíng)業(yè)執照沒(méi)有改變，應該沿用原來(lái)的賬簿，如果針對個(gè)別業(yè)務(wù)需要改變會(huì )計處理方法是可以的，作為會(huì )計政策的變更處理，計算累計影響數，做會(huì )計調整，就您公司的情況可以不做追溯調整，可以按新的方法執行。
代收代付的水電費在收到的時(shí)候
借：庫存現金
貸：其他應付款
支付的時(shí)候
借：其他應付款
貸：庫存現金、銀行存款
另外，更換會(huì )計和老板一般是要重新盤(pán)庫的，徹底的清查一下實(shí)物資產(chǎn)的情況，不僅是存貨，固定資產(chǎn)也應該盤(pán)點(diǎn)。
售后回購
企業(yè)以89萬(wàn)元銷(xiāo)售一批商品，但同時(shí)約定2年后該企業(yè)必須以110萬(wàn)元的價(jià)格將該商品購買(mǎi)回來(lái)。
（1）該企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)應如何處理？
（2）2年后以110萬(wàn)元購回商品應如何處理？（上海市 吳明）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
這屬于售后回購行為：
銷(xiāo)售時(shí)：
借：銀行存款 104.13
貸：其他應付款 89
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 15.13
借：發(fā)出商品（該商品的成本）
貸：庫存商品
每月計提差價(jià)（110-89）/24=8750元：
借：財務(wù)費用 0.875
貸：其他應付款 0.875
到期回購時(shí)：
借：財務(wù)費用 0.875
貸：其他應付款 0.875
借：庫存商品（該商品的成本）
貸：發(fā)出商品
借：其他應付款 110
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 18.7
貸：銀行存款 128.7
售后回購按會(huì )計準則是不確認收入的，但是按稅法規定發(fā)生了納稅義務(wù)，需要確認銷(xiāo)項稅額的，同時(shí)回購的時(shí)候也是可以抵扣的。也就是稅法上視同銷(xiāo)售。
買(mǎi)一贈一
（1）在銷(xiāo)售時(shí)客戶(hù)買(mǎi)了5800元的空調，同時(shí)公司送市場(chǎng)價(jià)是280元的高壓鍋。請老師寫(xiě)出正確的會(huì )計分錄。
（2）公司采購商品，一件商品金額3500元，同時(shí)廠(chǎng)家又贈送了加熱器，加熱器市場(chǎng)價(jià)是160元，請問(wèn)老師如何處理？
（3）客戶(hù)欠我公司6583元，已經(jīng)入賬，在還款時(shí)客戶(hù)支付我公司6500元，請問(wèn)老師少收的83元，（商品沒(méi)有任何毛病，少收的83元不算是銷(xiāo)售折讓吧？）該如何正確處理？
（4）我公司在銷(xiāo)售D商品售價(jià)3800元時(shí)，無(wú)償贈送A商品，A商品的公允價(jià)值是190元，像這種業(yè)務(wù)不知如何處理？（北京市 張家君）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據您的情況，需要分別進(jìn)行如下處理：
（1）借：銀行存款/庫存現金 5800
銷(xiāo)售費用 （高壓鍋的成本+280/1.17×0.17）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5800/1.17
庫存商品 （高壓鍋的成本）
應交稅品費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
（5800+280）/1.17×0.17
（2）您沒(méi)有說(shuō)明商品用途，所以暫不考慮增值稅進(jìn)項稅額
借：庫存商品 3500
貸：銀行存款 3500
（3)這種情況下，少收的83元可以計入營(yíng)業(yè)費用或者營(yíng)業(yè)外支出科目。
（4）此題與第一問(wèn)處理思路相同，假定為增值稅一般納稅人：
借：銀行存款 3800
銷(xiāo)售費用費用 （A商品成本+190×0.17）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3800/1.17
庫存商品 （A商品成本）
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（3800+190）/1.17×0.17
售后回購
企業(yè)在銷(xiāo)售A商品時(shí)無(wú)償送D商品與客戶(hù)，A商品的售價(jià)是2800元，銷(xiāo)售時(shí)A商品與D商品的分錄應如何處理？A與D商品的公允價(jià)值如何確定？（天津市 劉曼曼）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
D商品是贈送的，不確認收入月末結轉成本
借：銷(xiāo)售費用
貸：庫存商品（該商品的成本）
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（計稅價(jià)格、市價(jià)×17%)
D商品的計稅價(jià)值按公允價(jià)值確定，一般以市場(chǎng)價(jià)代替。
銷(xiāo)售A商品的分錄
借：應收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 2800*0.17
票據貼現
請問(wèn)票據貼現時(shí)附追索權與不附追索權分別是什么意思？如果不附追索權是不是貸記應收票據？（河南省 李昕）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
（1）附有追索權的應收票據貼現：
①企業(yè)向銀行貼現時(shí)：
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：短期借款
②票據到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，則貼現企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：短期借款
貸：銀行存款
借：應收賬款
貸：應收票據
票據到期時(shí)，承兌人和貼現企業(yè)銀行存款賬戶(hù)余額都不足時(shí)，貼現企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：應收賬款
貸：應收票據
（2）不附追索權的應收票據貼現：
①企業(yè)向銀行貼現時(shí)：
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：應收票據
②票據到期時(shí)，承兌人的無(wú)論是否支付，都與貼現企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
BOT項目籌建期間處理
BOT項目公司在籌備期間發(fā)生的人工工資、業(yè)務(wù)招待費等日常開(kāi)銷(xiāo)應如何進(jìn)行處理？（河北省 馬蓉）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
可以分兩種情況進(jìn)行處理：
（1）發(fā)生的金額比較小時(shí)，可以直接計入管理費用。
（2）發(fā)生的金額較大時(shí)可以計入長(cháng)期待攤費用，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候一次或是分次攤銷(xiāo)轉入管理費用。
生產(chǎn)人員工資的處理
生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資計入制造費用，但是制造費用最終不是要分配計入到產(chǎn)品成本中嗎？要按什么來(lái)分配？如果一個(gè)月前半個(gè)月在生產(chǎn)，后半個(gè)月沒(méi)有生產(chǎn)任務(wù)，那后半個(gè)月的生產(chǎn)人員工資計入制造費用后再怎么處理？計入到這個(gè)月前半月生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中嗎？（江蘇省 張麗新）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
非生產(chǎn)期間的工資計入制造費用后，如果當月沒(méi)有產(chǎn)品的生產(chǎn)，制造費用可以形成月末的余額，計入存貨，待有產(chǎn)品的月份與該月的制造費用合并分配轉入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。
領(lǐng)購發(fā)票
剛到一家單位做出納，請問(wèn)怎樣領(lǐng)購發(fā)票？（江西省 姜志新）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
一般納稅人購增值稅發(fā)票：持發(fā)票的領(lǐng)購簿，申請單（一般專(zhuān)管員要簽字），作廢發(fā)票全聯(lián)（稅務(wù)局要驗）。
小規模納稅人：持發(fā)票的領(lǐng)購簿，開(kāi)完的舊發(fā)票本（稅務(wù)要驗）。
各地的具體要求是有差異的，您再咨詢(xún)一下當地的稅局機關(guān)，或是到稅務(wù)所（大廳）咨詢(xún)。
增值稅起征點(diǎn)“按月”和“按次”如何劃分
增值稅起征點(diǎn)有“按月”和“按次”的劃分，這兩者有何區別？（廣西省 劉菲）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十七條規定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：
（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；
（二）銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。
第九條第（二）款規定，條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
根據上述規定，增值稅個(gè)人納稅人對于固定業(yè)戶(hù)適用“按月”起征點(diǎn)的規定；
對于個(gè)人零散稅收納稅人，適用“按次（日）”起征點(diǎn)的規定。
企業(yè)集團內部統借統還業(yè)務(wù)是否要交營(yíng)業(yè)稅
集團公司計劃向金融企業(yè)統一借款后分撥給下屬單位，并定期向下屬單位收取利息統一支付銀行貸款利息。那么，企業(yè)集團內部統借統還業(yè)務(wù)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？（河北省 陳辰）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構統借統還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財稅[2000]7號）規定，對企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)規定，統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。
因此，該集團公司的統借統還業(yè)務(wù)符合上述規定的，其從下屬單位取得的利息收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅 如何界定征免界限
財稅[2011]50號文件中，企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅，如何界定征免界限？（上海市 李舒）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規定：企事業(yè)單位在促銷(xiāo)展業(yè)過(guò)程中贈送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)。2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等。3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品。除上述規定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。
放棄免稅權進(jìn)項稅額能否抵扣
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2007]127號）第五條規定，納稅人在免稅期內購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
上述規定是否可以理解為，如果我公司放棄免稅，收到增值稅扣稅憑證及農產(chǎn)品收購發(fā)票可正常抵扣？（云南省 方恒）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2007]127號）第三條規定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
根據上述規定，貴公司放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，其進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
高新企業(yè)從事養殖能否同時(shí)享受兩項稅收優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)，從事內陸養殖能否同時(shí)享受農林牧副漁項目和高薪技術(shù)企業(yè)兩項惠政策？（四川省 張熙）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知》（國稅函[2010]157號）第一條第（三）項規定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
根據上述規定，對于取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)從事內陸養殖所得項目的企業(yè)，只能就該部分所得單獨核算并按25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
一次交數月租金如何繳納營(yíng)業(yè)稅
個(gè)人出租房產(chǎn)半年，合同規定每月租金4000元。承租方一次付清租金24000元并索取發(fā)票。廣西營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為5000元，是否提前收到租金，須按全額一次性收入繳納？如果欠著(zhù)按月收取，是否達不到起征點(diǎn)無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅？（江蘇省 林峰）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第二十三條規定，條例第十條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計達到起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：
（一）按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額5000-20000元；
（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。
省、自治區、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應當在規定的幅度內，根據實(shí)際情況確定本地區適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
根據營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規定：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。所以如果一次性付清半年租金，那么營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)5000，應該全額納稅；
如果分期按月收取，未達到起征點(diǎn)，無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅。
取得收費票據能否稅前列支
企業(yè)委托部隊培訓新員工的軍訓費，取得收費票據，可否稅前列支？（重慶市 楊立新）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《發(fā)票管理辦法》第十九條規定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于部隊取得應稅收入稅收征管問(wèn)題的批復》（國稅函[2000]466號）第四條規定，武警、軍隊對外出租房屋、提供有償服務(wù)應使用稅務(wù)機關(guān)統一印制的發(fā)票。
根據上述規定，納稅人與部隊發(fā)生有償經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應取得發(fā)票作為合法入賬憑證。
增資擴股、稀釋股權是否繳納企業(yè)所得稅
企業(yè)增資擴股、稀釋股權，是否繳納企業(yè)所得稅？（湖南省 周蕙）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規定了企業(yè)所得稅收入的不同類(lèi)型，企業(yè)增資擴股（稀釋股權），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒(méi)有取得企業(yè)所得稅應稅收入，不作為企業(yè)應稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問(wèn)題。
支付給季節工、零時(shí)工的費用扣除
企業(yè)支付給季節工、臨時(shí)工等相關(guān)費用如何扣除？（河北省 宋小喬）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據《實(shí)施條例》第三十四條規定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節工、臨時(shí)工、實(shí)習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇，因此本《公告》明確，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費用，可以區分工資薪金支出和職工福利費支出后，準予按《稅法》的規定進(jìn)行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據。
關(guān)于企業(yè)融資費用稅前扣除問(wèn)題
我公司發(fā)行債券，其中發(fā)生發(fā)行費用20萬(wàn)，能否稅前扣除？（湖北省 沈丹丹）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的費用支出如何進(jìn)行稅前扣除，現行稅法沒(méi)有具體規定。根據《企業(yè)會(huì )計準則第17號-借款費用》規定的原則，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的相關(guān)規定，《公告》明確：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本；
不符合資本化條件的，應作為財務(wù)費用（包括手續費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實(shí)扣除。
關(guān)于從事服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問(wèn)題
我公司從事業(yè)，請問(wèn)我公司發(fā)生的各項費用，哪些可以在所得稅前列支扣除？（杭州市 紀偉）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（支出）應當允許據實(shí)扣除，期間費用除稅法有明確規定外（比如廣告費、業(yè)務(wù)招待費、手續費及傭金支出等），一般也允許據實(shí)扣除。對于從事服務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，與該項收入相關(guān)的手續費及傭金支出屬于營(yíng)業(yè)成本，還是屬于期間費用，不僅稅企雙方存在爭議，而且各地稅務(wù)機關(guān)認識也不統一。針對上述情況，《公告》明確：從事服務(wù)、且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續費及傭金的企業(yè)，其手續費及傭金支出屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本范疇，并準予在稅前據實(shí)扣除。
關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問(wèn)題
我公司在公司登記開(kāi)業(yè)前，招待相關(guān)客戶(hù)發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費支出，這筆支出稅法中應當如何處理？（天津市 白佩雯）
在線(xiàn)專(zhuān)家：
根據《實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以按企業(yè)當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒(méi)有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規定?？紤]到以上費用屬于籌辦費范疇，《公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實(shí)際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定的籌辦費稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。
如何選擇具有持續性競爭優(yōu)勢的公司
價(jià)值投資的原則之一就是要挑選那些具有持續競爭優(yōu)勢的公司，那么我們如何才能找到它們呢？（重慶市 蕭慧）
專(zhuān)家：
我們知道，投資股票獲利的根本原因是股票的估值變化和股票價(jià)值成長(cháng)。而實(shí)際上，股票估值變化收益是有限的而且不確定性很高，我們更應該重視的是股票價(jià)值成長(cháng)的收益，而股票價(jià)值成長(cháng)的根本，特別是放在幾年甚至更長(cháng)的時(shí)間周期來(lái)考察的話(huà)，是因為企業(yè)利潤的成長(cháng)導致的企業(yè)價(jià)值的增加，進(jìn)而表現為股價(jià)的不斷上漲。所以，我們要選擇那些利潤不斷成長(cháng)的企業(yè)的觀(guān)點(diǎn)必然與企業(yè)的持續競爭優(yōu)勢有著(zhù)必然聯(lián)系。另一方面，雖然很多企業(yè)利潤并沒(méi)有持續上漲，但是它們的股價(jià)卻不斷創(chuàng )新高，特別是在中國股市這種同漲同跌的背景下并不稀奇，不過(guò)沒(méi)有業(yè)績(jì)支撐的上漲是偶然的、不確定的、短期的，而且是最終一定會(huì )打回原點(diǎn)的上漲，所以做這樣的投資與無(wú)異。對于企業(yè)而言，競爭是永恒的主題，特別是在非壟斷的自由競爭行業(yè)，大多數都會(huì )經(jīng)歷優(yōu)勝劣汰的過(guò)程。具有持續競爭優(yōu)勢是業(yè)績(jì)能夠成長(cháng)的重要保證，業(yè)績(jì)成長(cháng)是股票能夠獲利的根本原因。
選擇具有持續競爭優(yōu)勢企業(yè)的標準，可以從定性和定量?jì)蓚€(gè)角度進(jìn)行分析。
從定性分析角度來(lái)看，重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面：
一是公司所在行業(yè)前景的判斷。行業(yè)生命周期、宏觀(guān)經(jīng)濟的不同時(shí)期都會(huì )影響企業(yè)未來(lái)的盈利能力和投資價(jià)值。
二是公司是否銷(xiāo)售或提供具備持續競爭優(yōu)勢的品牌產(chǎn)品或服務(wù)。主要是判斷公司的產(chǎn)品和服務(wù)被大眾或企業(yè)所依賴(lài)的程度，以及它們的品牌和影響力在消費者心中的地位。
三是公司是否可以根據通貨膨脹自由地調整產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格。當公司的產(chǎn)品或服務(wù)具有競爭優(yōu)勢而被大眾或企業(yè)所依賴(lài)時(shí)，它們的價(jià)格就可以根據通貨膨脹進(jìn)行調整以保證企業(yè)的盈利能力。
四是公司是否需要進(jìn)行大額資本支出以不斷更新工廠(chǎng)設備。具備持續競爭優(yōu)勢的公司不需要從保留盈余中拿出一大部分錢(qián)來(lái)維持公司經(jīng)營(yíng)。
從定量分析角度來(lái)看，要重點(diǎn)關(guān)注是否擁有持續的盈利能力、穩健的償債能力、強大的主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展能力以及行業(yè)競爭力、現金流等其他因素。結合巴菲特價(jià)值投資理念，我們具體可以從三張財務(wù)報表來(lái)仔細分析：
一、資產(chǎn)負債表
1．現金和現金等價(jià)物：企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到困難時(shí)，現金越多越好。最理想的狀況是，有大量的現金庫存而幾乎沒(méi)有什么債務(wù)，而且沒(méi)有出售股份或資產(chǎn)，同時(shí)公司過(guò)去一直保持盈利。要弄清公司所有庫存現金來(lái)源，是偶然性事件產(chǎn)生（發(fā)行新債券或股票，或者出售資產(chǎn)或部分業(yè)務(wù)）還是持續經(jīng)營(yíng)盈余產(chǎn)生。
2．存貨：對于制造類(lèi)企業(yè)，要查看其存貨增長(cháng)的同時(shí)凈利潤是否相應增長(cháng)。存貨在某些年份迅速增加，而其后又迅速減少的制造類(lèi)公司，它很可能處于高度競爭、時(shí)而繁榮、時(shí)而衰退的行業(yè)。
3．應收賬款：如果一家公司持續顯示出比其競爭對手更低的應收賬款占總銷(xiāo)售的比率，那么它很可能具有某種相對競爭優(yōu)勢。應收賬款周轉率12%以上為宜。
4．流動(dòng)比率：具有持續性競爭優(yōu)勢公司憑借強大的盈利能力，可以向股東派發(fā)紅利或者進(jìn)行股票回購，兩種情況都會(huì )減少現金儲備，從而使其流動(dòng)比率小于1，大大異于傳統的流動(dòng)比率指標評判標準。盈利能力和融資能力足夠的情況下，流動(dòng)比率0.64以上為宜。
5．房產(chǎn)、廠(chǎng)房和機器設備：優(yōu)秀公司的產(chǎn)品經(jīng)常穩定不變，無(wú)需為保持競爭力而耗費巨額資金去更新廠(chǎng)房和設備。資本支出越少越好，要在凈利潤的50%以下。
6．無(wú)形資產(chǎn)：了解其構成，無(wú)形資產(chǎn)是優(yōu)秀公司的持續性競爭優(yōu)勢，以及由此產(chǎn)生的長(cháng)期盈利能力。
7．長(cháng)期投資：可以反映出公司管理高層的投資心態(tài)，看一下他們投資的是具有持續性競爭優(yōu)勢公司還是處于高度競爭的公司，以確定公司的發(fā)展走向。
8．資產(chǎn)回報率：大多數分析師認為資產(chǎn)回報率越高越好，但巴菲特卻發(fā)現，過(guò)高的資產(chǎn)回報率可能暗示這個(gè)公司的競爭優(yōu)勢在持續性方面是脆弱的，我們認為7-25%之間是一個(gè)比較合理的區間。
9．短期貸款：當投資于金融機構時(shí)，回避那些短期貸款比長(cháng)期貸款多的公司。
10．長(cháng)期貸款：好公司通常負擔很少的長(cháng)期貸款或壓根沒(méi)有長(cháng)期貸款。這是因為這些公司具有超強的盈利能力，當需要擴大生產(chǎn)規?；蜻M(jìn)行企業(yè)并購時(shí)，它們完全有能力自我融資。一般而言，它們的充足的盈余在3-4年時(shí)間內償還所有長(cháng)期債務(wù)。
11．債務(wù)股權比率：債務(wù)股權比率越低越好。越是好公司，盈利能力越強，股東權益較高，總債務(wù)比例越低。除非我們是在尋找金融機構，債務(wù)股權比率低于0.8較好，越低越好。
12．留存收益：公司留存收益的增長(cháng)率是判斷公司是否得益于某種持續性競爭優(yōu)勢的好指標，公司留存的收益越多，它的留存收益增長(cháng)就越快，而這又將提高公司未來(lái)收益的增長(cháng)率。未分配利潤增長(cháng)率7%以上為宜。
13．股東權益回報率：有時(shí)公司的股東權益會(huì )顯示為負數，需要警覺(jué)的是，那些瀕臨破產(chǎn)的公司股東權益也為負數。如果公司顯示出一貫強勁的凈利潤，但卻擁有負的股東權益，那么該公司可能是一家具有持續性競爭優(yōu)勢的公司。股東權益回報率18%以上為宜。
14．財務(wù)杠桿：盡量避開(kāi)靠使用大量杠桿來(lái)獲取利潤的公司。
二、損益表
1．毛利率：年毛利率持續在40%以及以上的公司有某種可持續性競爭優(yōu)勢。而毛利率低于40%的公司，則一般都處于高度競爭的行業(yè)，因為競爭會(huì )削弱行業(yè)總利潤率。如果一個(gè)行業(yè)的毛利率低于20%（含20%），顯然說(shuō)明這個(gè)行業(yè)存在著(zhù)過(guò)度競爭。在這類(lèi)行業(yè)中，沒(méi)有一家公司能在同行競爭中創(chuàng )造出可持續性的競爭優(yōu)勢。處在過(guò)度競爭業(yè)行的公司，由于缺乏某種特殊競爭優(yōu)勢，無(wú)法為投資者帶來(lái)財富。
2．銷(xiāo)售費用及一般管理費用占銷(xiāo)售收入的比例：銷(xiāo)售費用及一般管理費用越少越好，其占銷(xiāo)售毛利潤的比例保持在30%以下最好。
3．研發(fā)開(kāi)支：回避那些必須經(jīng)?；ㄙM巨額研發(fā)開(kāi)支的公司，尤其是高科技公司。巨額研發(fā)一旦失敗，其長(cháng)期經(jīng)營(yíng)前景將受到很大影響，這意味著(zhù)公司業(yè)務(wù)未來(lái)長(cháng)期不穩定，持續性不強.
4．折舊費用：那些具有持續性競爭優(yōu)勢的公司折舊費占毛利率的比例較低，要在15%以下。
5．利息費用：具有持續性競爭優(yōu)勢的公司幾乎不需要支付利息，甚至沒(méi)有任何利息支出。在消費品類(lèi)領(lǐng)域，具有持續競爭優(yōu)勢的公司，其利息支出均小于其營(yíng)業(yè)利潤的15%。
6．出售資產(chǎn)收益（損失）及其他：無(wú)論用哪種利潤指標來(lái)確定公司是否具有持續性競爭優(yōu)勢，這些偶然事件的影響都應該被排除在外。
7．所得稅：反映了公司的真實(shí)稅前利潤，避免公司夸大收入。
8．凈利潤：具有持續性競爭優(yōu)勢公司凈利潤明顯高于它們的競爭對手并保持長(cháng)期增長(cháng)態(tài)勢，凈利潤保持在總收入的20%以上。如果一家公司的凈利潤持續低于其總收入的10%，那么它很可能處于一個(gè)高度競爭的行業(yè)，在行業(yè)中沒(méi)有一家公司能維持其競爭優(yōu)勢。那些凈利潤占總收入的比例在10-20%的公司，則是目前還未被投資者發(fā)現，但時(shí)機已經(jīng)成熟，并等待發(fā)掘長(cháng)期投資財富的公司.
9．每股收益：尋找連續5年或者以上都表現出持續上漲態(tài)勢的公司。年每股盈利0.2元以上，市盈率不超過(guò)25倍。巴菲特所尋找的是那些每股收益連續10年或者10年以上都表現出持續上漲態(tài)勢的公司。
三、現金流量表
1．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流：關(guān)注資本開(kāi)支，具有持續性競爭優(yōu)勢的公司資本開(kāi)支占凈利潤的比例應保持在50%以下，如果低于25%的水平則很可能具有持續性競爭優(yōu)勢。
2．現金收益率：現金收益率要求10%以上?，F金收益率=每股自由現金流量/每股市價(jià)；
每股自由現金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~減去資本開(kāi)支/流通股總數
3．回購股票：具有持續性競爭優(yōu)勢公司的表象之一是公司曾回購過(guò)自身股票。通過(guò)使用公司多余的資金用于回購股票，會(huì )減少流通股數量，從而提高每股收益，最終使公司股票價(jià)格上漲。如果一家公司每年都進(jìn)行股票回購，那么很可能這是一家具有持續性競爭優(yōu)勢的公司，因為只有這樣的公司才有充裕的資金從事股票回購。
中小企業(yè)私募債券
5月22日，滬深交易所分別并實(shí)施《中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》。請問(wèn)什么是中小企業(yè)私募債券？有何風(fēng)險？（黑龍江省 王坤）
專(zhuān)家：
《中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》中明確，中小企業(yè)私募債券指的是中小微型企業(yè)以非公開(kāi)方式發(fā)行的公司債券，要求發(fā)行利率不得超過(guò)同期銀行貸款基準利率的3倍，并且期限在1年(含)以上，每期私募債券的投資者合計不得超過(guò)200人。試點(diǎn)期間，發(fā)行人應是符合工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》的未上市非房地產(chǎn)、金融類(lèi)的有限責任公司或股份有限公司。
實(shí)質(zhì)上，中小企業(yè)私募債券就是“高收益債券”。高收益債券是由低信用級別的公司或市政機構發(fā)行的債券，這些機構的信用等級通常在BA或BB級以下。由于其信用等級差，發(fā)行利率高，因此具有高風(fēng)險、高收益的特征。國際市場(chǎng)上，高收益債券通常由信用等級較低或盈利記錄較差的公司發(fā)行，是海外證券市場(chǎng)特別是美國債券市場(chǎng)上的重要產(chǎn)品，主要用于中小企業(yè)融資以及投資者資產(chǎn)組合。俗稱(chēng)“垃圾債”。
中小企業(yè)私募債券是完全市場(chǎng)化的信用債券品種，因此，在風(fēng)險控制上，除了要求充分的信息披露外，最重要的風(fēng)險防范辦法就是對準入者進(jìn)行適當性管理。私募債年利率可高達15%以上，相應地，投資者必須具備承擔高風(fēng)險的能力，上交所確定的準入者資格標準為500萬(wàn)元。在交易過(guò)程中，要求轉讓單筆現貨交易數量不得低于5000張或者交易金額不得低于人民幣50萬(wàn)元。一張債券通常面值為100元人民幣，也就是說(shuō)成交門(mén)檻要么是50萬(wàn)元面額的債券，要么成交金額在50萬(wàn)元以上。
貸款銷(xiāo)售述職報告范文第5篇
一、執行替代性審計程序的主要方法
(一)通過(guò)審查期后的收款予以證實(shí)
年報審計的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的應收賬款，到注冊會(huì )計師審計時(shí)一般能夠收回。注冊會(huì )計師應選擇外勤結束日前一兩日，檢查資產(chǎn)負債表日后應收賬款明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬、銀行對賬單，若款項已經(jīng)收回，則可為資產(chǎn)負債表日應收賬款的存在或發(fā)生等提供證據，即使債務(wù)人未回函，也可確認其金額。
(二)通過(guò)追查債權的相關(guān)文件資料，核實(shí)交易的確鑿發(fā)生
1．從原始發(fā)票追查至會(huì )計記錄。注冊會(huì )計師選擇資產(chǎn)負債表日金額較大的賬戶(hù)，找出其銷(xiāo)售檔案，檢查定貨單、銷(xiāo)售單、信用評估報告、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票等，重點(diǎn)審查授權批準手續是否齊全，是否存在越權批準行為，信用政策和銷(xiāo)售政策的執行是否符合規定，超出信用政策和銷(xiāo)售政策規定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否實(shí)行集體決策審批等。如果順查以上資料形成的證據鏈能夠相互印證，銷(xiāo)售與收款的內控制度健全有效且得到一貫執行，也可確認應收賬款的會(huì )計記錄和在資產(chǎn)負債表上的列示數額。
2．從相關(guān)會(huì )計記錄追查至合同、訂單。注冊會(huì )計師從資產(chǎn)負債表日應收賬款明細表中選取金額較大的客戶(hù)，自應收賬款明細賬追查至記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售合同、信用評估報告、銷(xiāo)售單和顧客訂貨單等，為驗證交易和事項發(fā)生過(guò)程的正確性提供證據。如果逆查以上資料形成的證據鏈能夠相互印證，也可確認應收賬款的會(huì )計記錄和在資產(chǎn)負債表上的列示數額。
二、替代性審計程序審查的重點(diǎn)內容
注冊會(huì )計師執行替代審計程序應重點(diǎn)審查哪些賬戶(hù)，需結合應收賬款賬齡分析表，對賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)。賬齡越長(cháng)，款項收回的可能性就越小，形成壞賬的可能性就越大。應收賬款金額越大，對會(huì )計報表越重要，就越應該重點(diǎn)審查。注冊會(huì )計師在具體操作時(shí)，可將全部應收賬款賬戶(hù)劃分為正常賬戶(hù)和非正常賬戶(hù)兩類(lèi)，其中：正常賬戶(hù)包括1年內借貸方發(fā)生額正常、僅有借方發(fā)生額或僅有貸方發(fā)生額的賬戶(hù)；
非正常賬戶(hù)包括當年無(wú)發(fā)生額即賬齡在1年以上的賬戶(hù)。注冊會(huì )計師執行替代審計程序時(shí)，應根據不同性質(zhì)的賬戶(hù)，確定不同的審計重點(diǎn)，以收集充分適當的審計證據。
(一)正常賬戶(hù)的審計重點(diǎn)
1．借貸方發(fā)生額正常的賬戶(hù)。對于這類(lèi)賬戶(hù)，注冊會(huì )計師抽查時(shí)，確定的重要性水平可以適當高一些，關(guān)注重點(diǎn)包括：銷(xiāo)售與收款內控制度的健全有效性；
賬戶(hù)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額原始憑證的合法合規性；
賬戶(hù)期初余額加減借貸方發(fā)生額與期末余額平衡關(guān)系的正確性等，并將審驗過(guò)程詳細記錄于替代程序審計表。如果能夠滿(mǎn)足注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)判斷可接受的風(fēng)險程度，就可以確認應收賬款的期末余額。
2．僅有借方發(fā)生額的賬戶(hù)。對于這類(lèi)賬戶(hù)，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注客戶(hù)是否是為增強競爭力，擴大市場(chǎng)占有率而采取的賒銷(xiāo)策略。如果是，則應重點(diǎn)關(guān)注欠款是否仍在信用期，對方的信用標準(品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件)是否符合賒銷(xiāo)政策規定，對方是否享受現金折扣政策等。如果不是，對此說(shuō)明客戶(hù)的商品可能滯銷(xiāo)，可能為了減少庫存而賒銷(xiāo)，可能會(huì )形成壞賬。注冊會(huì )計師要保持應有的職業(yè)謹慎，必要時(shí)，可考慮在審計報告中披露。
3．僅有貸方發(fā)生額的賬戶(hù)。應收賬款只有貸方發(fā)生額，相當于客戶(hù)的預收賬款，注冊會(huì )計師對于此類(lèi)賬戶(hù)需要審查相關(guān)合同、協(xié)議，并結合存貨審計，重點(diǎn)關(guān)注是否存在已將存貨發(fā)出，而未確認收入，偷漏稅款等。如果存在以上的情況，需提請客戶(hù)進(jìn)行調整。若客戶(hù)拒絕調整，注冊會(huì )計師應考慮是否在審計報告中披露。
(二)非正常賬戶(hù)的審計重點(diǎn)
賬齡超過(guò)1年的應收賬款貸方余款，對方會(huì )催促結算，一般不會(huì )長(cháng)期掛賬，即使有，所占比例也非常小，根據重要性原則，不予考慮。本文所述的應收賬款非正常賬戶(hù)均指賬齡超過(guò)1年的有借方余額賬戶(hù)，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)審查以下內容：
1．對到期的應收賬款，客戶(hù)是否及時(shí)提請對方依約付款；
對逾期的應收賬款，客戶(hù)是否采取多種方式催收；
對重大的應收賬款，客戶(hù)是否通過(guò)訴訟方式解決等。
2．客戶(hù)是否在年度終了組織專(zhuān)人全面清查應收賬款，債權是否清晰，賬賬、賬實(shí)是否相符。
3．對于確實(shí)不能收回的應收賬款，要注意如下內容：是否取得法院判決書(shū)或裁定書(shū)，是否取得注銷(xiāo)工商登記或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的證明或政府責令關(guān)閉的文件資料，是否取得已經(jīng)死亡或依法被宣告失蹤、死亡的債務(wù)人用其財產(chǎn)或者死者遺產(chǎn)不足清償且無(wú)繼承人的相關(guān)法律文件，是否取得境外中介機構出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)或我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機構出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明等，作為確認壞賬損失的依據。
4．壞賬損失是否經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)批準，壞賬損失財務(wù)處理意見(jiàn)是否按照程序提交股東會(huì )、董事會(huì )或經(jīng)理(廠(chǎng)長(cháng))辦公會(huì )等類(lèi)似權力機構審定。
5．對逾期3年應收賬款處理的壞賬損失，是否實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續保留追索權。
6．客戶(hù)處理的全部應收賬款壞賬，是否已在財務(wù)會(huì )計報告附注中充分披露。
三、執行替代性審計程序重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題
(一)非結算債權在應收賬款中核算。例如：一些客戶(hù)將應收票據、其他應收款、預付賬款等賬戶(hù)反映的內容計入應收賬款，造成核算不真實(shí)、不準確，會(huì )計信息失真。
(二)粉飾會(huì )計報告，虛掛應收賬款。例如：一些客戶(hù)特別是上市公司，為粉飾會(huì )計報告，編造銷(xiāo)售合同，虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛掛應收賬款，或者把不符合銷(xiāo)售實(shí)現條件的作銷(xiāo)售處理，虛增收入和應收賬款。
(三)長(cháng)期投資在應收賬款中核算。例如：一些客戶(hù)為隱匿投資收益，把長(cháng)期投資納入應收賬款核算。在收到投資收益時(shí)，直接沖減應收賬款以達到偷稅之目的，或者直接將投資收益轉存“小金庫”進(jìn)行非法活動(dòng)或舞弊。
