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銀行督導辦工作計劃范文第1篇
摘 要 本文通過(guò)對江西省鄱陽(yáng)縣財政局9400萬(wàn)元基本建設專(zhuān)戶(hù)資金被鯨吞案件剖析，指出其財政資金管理內部控制制度的缺失，指出其財政撥款、支出、審核等方面的缺失缺位，并提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞 內部控制制度 財政資金 監督 制約
一、事件回放介紹
“據新華社電，從2006年開(kāi)始，部級貧困縣江西省鄱陽(yáng)縣財政局經(jīng)濟建設股股長(cháng)李華波伙同他人，逃避財政部門(mén)劃撥專(zhuān)項資金審批手續，鯨吞9400萬(wàn)元基本建設專(zhuān)戶(hù)資金，據專(zhuān)案組有關(guān)人士介紹，這一案件發(fā)端于2006年，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財政局劃撥專(zhuān)項資金審批手續，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區分社基建專(zhuān)戶(hù)中的資金9400萬(wàn)元，轉至李華波、徐德堂預先注冊的鄱陽(yáng)縣錦繡市政工程建設有限公司的賬上。一個(gè)“職務(wù)之便”，一個(gè)假公章，“嚴防死守”就已蕩然無(wú)存。
令人匪夷所思的是，從2006年起，李華波等人就曾多次套取專(zhuān)項資金，多年來(lái)，巨額款項被挪用直至失蹤竟無(wú)人發(fā)現。事后追查，在鄱陽(yáng)縣財政專(zhuān)戶(hù)和鄱陽(yáng)縣農村信用社的轉賬支票上，金額大小寫(xiě)不一致、收款人信息錯誤、日期不符等問(wèn)題漏洞百出?！?/p>
二、案件剖析
這是一起財政資金管理內部控制制度缺失的案例。內部控制制度是財政支出管理的重要手段,是財政資金安全的關(guān)鍵環(huán)節。內部控制制度的建立,可以使財政資金支付過(guò)程中涉及的各個(gè)部門(mén)、崗位在合理分工的基礎上相互聯(lián)系、相互制約、相互監督、相互促進(jìn)、相互協(xié)調,從而保證該項業(yè)務(wù)按照預算使用的目標高效率地運行,并防止或及時(shí)發(fā)現各種錯弊現象的發(fā)生。由于財政資金支付程序過(guò)程中內部控制制度的缺失,致使財政內部工作人員有機可乘,輕而易舉地盜取各種財政資金。
《會(huì )計法》第二十七條規定:各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度。單位內部會(huì )計監督制度應當符合下列要求:記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約;重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。同時(shí),《會(huì )計基礎工作規范》也作出了明確規定:各單位的會(huì )計機構、會(huì )計人員對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行會(huì )計監督。
從江西鄱陽(yáng)資金傾吞事件可以看出，其財政資金管理內部控制缺失表現在沒(méi)有明確的崗位分工控制、授權審批控制、銀行存款控制、票據控制和印章控制制度。
規范的財政專(zhuān)戶(hù)資金撥款程序為：?jiǎn)挝簧暾?-主管業(yè)務(wù)科室審核--分管局長(cháng)審核--局長(cháng)審批--主管業(yè)務(wù)科室開(kāi)據撥款通知書(shū)--國庫科撥付--支付中心開(kāi)具支付票據--財監部門(mén)進(jìn)行事后檢查。
財政局經(jīng)濟建設股屬于業(yè)務(wù)部門(mén)，其職權限于對財政資金申請提出審核、出具意見(jiàn)，并無(wú)保管票據，開(kāi)具支票權限。該案中，預算部門(mén)核定指標、分管領(lǐng)導審核簽字、局長(cháng)簽字批準，這些審批職權竟然全部缺失，毫無(wú)相關(guān)手續文件，從此看來(lái)，該縣局存在領(lǐng)導怠于職守現象。而且保管票據，財政撥款，屬于國庫職能，國庫接受科室傳送計劃(紙質(zhì)表格或電子數據)--匯總用款計劃―按審核要求逐一審核--提出用款計劃建議--報局長(cháng)審批--將審批后數據錄入預算執行系統--將紙質(zhì)表格蓋章后傳遞給支付中心。開(kāi)具支票，屬于支付中心職能，接收國庫科傳送計劃(紙質(zhì)表格)--受理崗接受單位支付申請書(shū)―按審核要求逐一審核（簽章）--支付崗進(jìn)行復審（簽章）--打印支付憑證--會(huì )計核算崗復核加蓋印章--將支付憑證送付款銀行。該案中，財政局經(jīng)濟建設股跨越審批程序，私自財政撥款，私自開(kāi)具支票，是該局審核、審批、經(jīng)辦權限區分不明，保管，撥款等崗位劃分不明，該分離的沒(méi)分離，沒(méi)有做到相互監督，相互制約，內部控制缺失的集中體現。
而且該股長(cháng)私蓋偽造的公章長(cháng)達四年沒(méi)有被發(fā)現，說(shuō)明該縣財政局沒(méi)有做好事后監督，尤其是用款計劃審批和執行情況與國庫銀行存款的事后監督，該局財監科職能在此案中完全沒(méi)有體現：財監科要定期對銀行存款和用款計劃審批情況進(jìn)行監督檢查，檢查銀行存款余額是否正確，用款計劃是否經(jīng)過(guò)局長(cháng)審批，財政專(zhuān)戶(hù)、統籌資金、土地出讓金等支出是否經(jīng)過(guò)局長(cháng)審批，是否存在超預算撥款現象。
該縣信用聯(lián)社城區分社也存在著(zhù)資金內部控制不完善問(wèn)題：信用聯(lián)社作為財政支付行，應當接受當地人民銀行加強額度控制，額度控制分別由國庫支付中心、銀行、人民銀行操作，人民銀行根據授權額度通知單簽收額度。行根據支付中心送來(lái)的“財政資金支付憑證”登錄本系統驗證支付憑證,并確認支付生成“申請財政性資金劃款清單”送人民銀行清算打印“財政直接支付入賬通知書(shū)”送預算單位。人民銀行國庫管理部門(mén)根據行送達的“申請財政性資金劃款清單”進(jìn)行清算。而此案中，該縣信用聯(lián)社城區分社沒(méi)有接受當地人民銀行額度控制，沒(méi)有報劃款清單給人民銀行與國庫支付中心審核，導致虛假對賬單蒙混過(guò)關(guān)，是銀行系統內部控制不嚴的弊端。
三、改進(jìn)建議
通過(guò)上述案例,筆者認為,國庫集中收付部門(mén)是財政資金管理的重要關(guān)口。為避免在財政支出改革管理中出現新的漏洞,達到從源頭上預防和治理腐敗,確保財政資金安全有效運行,財政部門(mén)應從以下幾個(gè)方面完善內控制度建設：
（一）加強職責分工控制
1.構建部門(mén)崗位分工控制機制。建立財政資金支付業(yè)務(wù)的崗位責任制,明確預算管理、業(yè)務(wù)部門(mén)、國庫管理部門(mén)、國庫支付中心、銀行和人民銀行的職責權限。通過(guò)部門(mén)之間的相互監督、相互制約,達到糾錯防弊,從而確保財政資金安全、高效運行。國庫管理部門(mén)和支付中心負責人、各資金撥付崗位工作人員均要在各自的權限范圍內對財政資金的安全、完整負相應責任。要設立初審、審批、單據填制、審核、印鑒、單據傳送等崗位,分別對財政資金調度、工資統發(fā)、撥款申請或用款計劃、撥款或用款額度、憑證進(jìn)行全面審核、復核,并將支付憑證分送人民銀行和各開(kāi)戶(hù)商業(yè)銀行。
2.建立組織規劃控制機制。一是建立不相容職務(wù)分離制度。如嚴格會(huì )計工作中的會(huì )計與出納不相容職務(wù)分離;授權進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離;執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分別與審核該項業(yè)務(wù)、記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離;以使兩個(gè)人無(wú)意識地犯同一個(gè)錯誤的可能性減少,從而杜絕一個(gè)人舞弊。二是設置組織機構之間的相互控制。主要是由單位根據經(jīng)濟活動(dòng)的需要分設不同的部門(mén)和機構,且其職責權限必須得到授權,同時(shí)不受外界干預,使每類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中都必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén),并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查。
（二）實(shí)施授權批準控制
根據《會(huì )計法》的要求,單位負責人應對內部會(huì )計控制的建立健全和有效實(shí)施負責。實(shí)行國庫集中收付制度,各單位在專(zhuān)業(yè)銀行開(kāi)設的所有賬戶(hù)相應取消,取而代之的是財政國庫管理部門(mén)的統一賬戶(hù)管理、統一資金管理,并統一處理財政資金收支往來(lái)業(yè)務(wù)。
（1）設定財政支出審批權限。各項財政資金撥付業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)逐級審核批準后方予辦理,單位負責人、國庫管理負責人、支付中心主任應按照各自的權限進(jìn)行審批。各級負責人如遇外出不能正常履行職責時(shí),可以授權其他分管領(lǐng)導審批。
（2）制定財政資金審核、撥付控制原則。各級財政撥付本級預算單位的各種經(jīng)費,必須以部門(mén)預算,預備費、機動(dòng)費,追加、追減預算為依據,按預算指標控制用款計劃,用款計劃控制資金支付的原則進(jìn)行。在人民代表大會(huì )批準當年預算前,可以根據各預算單位全年預算控制數,并結合上年同期執行情況,核定用款計劃,審核、撥付資金。專(zhuān)項資金實(shí)行管理與核算相分離制度,即各業(yè)務(wù)管理部門(mén)負責專(zhuān)項資金收入的組織,資金項目的申報、審批、管理、監督和追蹤問(wèn)效,并根據專(zhuān)項資金管理的要求和資金項目的完成進(jìn)度,填制請撥單,發(fā)出資金撥付的支付指令,國庫管理部門(mén)具體負責專(zhuān)項資金賬戶(hù)的管理,并根據發(fā)出的支付指令辦理資金收付業(yè)務(wù),進(jìn)行會(huì )計核算。
（3）實(shí)行重大事項報告制度。各崗位經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理中發(fā)現問(wèn)題應及時(shí)予以糾正。對不合法或有關(guān)手續不齊全的支付業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權拒絕受理,并提出相應處理意見(jiàn)。重大事項應立即報告國庫管理部門(mén)的主要領(lǐng)導。
（三）加強內部監督控制
（1）加強票據控制。要明確各種票據的購買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉讓、注銷(xiāo)等環(huán)節的職責權限和程序,防止空白票據遺失和被盜用。
（2）加強印章控制。財務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管,個(gè)人名章應由其本人或授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章,并嚴格履行簽字或蓋章手續。在日常業(yè)務(wù)中堅持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負責”的原則,做到人離落鎖,下班入柜,不得隨意借用。印章保管人短期離崗或出差時(shí),應在印章所在部門(mén)負責人監督下辦理交接手續,并登記備查,印章按規定啟用或銷(xiāo)毀,印模必須登記備案。
（3）加強內部監督檢查。財政部門(mén)應設立財政監督單位，要定期或不定期地組織人員檢查財政資金支付業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設置、授權批準制度的執行、印章保管、票據保管等情況,發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正。
（四）加強財政資金業(yè)務(wù)流程控制
國庫集中支付制度所指的財政資金,包括財政國庫資金、預算外資金和財政專(zhuān)戶(hù)資金,財政資金撥付分為財政直接支付、財政授權支付和實(shí)撥資金三種形式。財政資金支付整個(gè)業(yè)務(wù)流程包括指標、計劃、額度、支付、清算五個(gè)部份,財政部門(mén)應對財政資金支付進(jìn)行相互牽制,進(jìn)一步明確用款計劃申報流程和授權額度通知流程,確保財政資金安全。
（五）加強財政資金支付流程控制
財政資金支付流程控制是防止工作人員作弊的關(guān)鍵環(huán)節?？茖W(xué)規范的財政資金支付流程,可以幫助財政部門(mén)全面、及時(shí)、準確地掌握各單位的資金使用和管理情況,也可以通過(guò)對單位的用款計劃進(jìn)行審核,對不符合規定的支付和沒(méi)有計劃的撥款申請在事前予以制止,同時(shí)可以實(shí)施對預算單位財政性資金支付的全過(guò)程監督。
財政預算指標,應分別由預算、業(yè)務(wù)部門(mén)操作：預算管理部門(mén)經(jīng)辦人錄入指標或增加指標數。業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)管員審核指標,并將有關(guān)文件依據交國庫管理部門(mén)轉支付中心。
預算(業(yè)務(wù)管理部門(mén)):由業(yè)務(wù)管理部門(mén)專(zhuān)管員打印用款計劃申報表(一式三份),送負責人審批簽字專(zhuān)管員網(wǎng)上審批用款計劃用款計劃申報表交到國庫管理部門(mén)。國庫管理部門(mén):由經(jīng)辦人審核負責人審批。國庫管理部門(mén)根據授權審批規定,視情況報單位領(lǐng)導審批,審批后的“預算撥款通知書(shū)”第四聯(lián)送支付中心辦理支付手續。支付中心對審批后的用款申請作進(jìn)一步的處理、核對打印“財政資金支付憑證”送行支付。行根據支付中心送來(lái)的“財政資金支付憑證”登錄本系統驗證支付憑證,并確認支付生成“申請財政性資金劃款清單”送人民銀行清算打印“財政直接支付入賬通知書(shū)”送預算單位。人民銀行根據行送達的“申請財政性資金劃款清單”進(jìn)行清算。
參考文獻：
[1]中華人民共和國會(huì )計法(第九屆全國人民代表大會(huì )第十二次會(huì )議修訂).1999.
[2]財政部.會(huì )計工作基礎規范.1996.
銀行督導辦工作計劃范文第2篇
（中南財經(jīng)政法大學(xué) 湖北·武漢）
摘要：2015年6月24日，國務(wù)院法制辦公室《中華人民共和國預算法實(shí)施條例（修訂草案征求意見(jiàn)稿）》，面向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)和建議，再次引爆國庫體制是“經(jīng)理制”還是“制”之爭。文章詳細論述了我國現行的經(jīng)理國庫體制，分析了國庫資金主管權的歸屬，從宏觀(guān)財政理論、委托理論、產(chǎn)權理論、新公共管理理論以及法理的角度進(jìn)行思考，以期調整優(yōu)化現行央行國庫功能定位。
關(guān)鍵詞 ：經(jīng)理；
；
國庫體制；
預算
1995年版《預算法》修訂過(guò)程中，修正案（草案）二次審議稿公開(kāi)征求意見(jiàn)稿刪除“中央國庫由中國人民銀行經(jīng)理”一條，引發(fā)各界關(guān)注，國庫管理體制問(wèn)題成為討論較多、爭}義較大的熱點(diǎn)問(wèn)題，焦點(diǎn)集中于是否取消人民銀行經(jīng)理國庫制，并由此引發(fā)了一場(chǎng)口誅筆伐的大爭論，新《預算法》最終確定仍由作為央行的人民銀行經(jīng)理國庫，并且第一次明確規定“政府的全部收入應當上繳國家金庫”，這場(chǎng)風(fēng)波才算平息。新預算法作出了繼續實(shí)行央行經(jīng)理國庫體制的決策，但各方對“經(jīng)理”的定義理解不同?！敖?jīng)理”并沒(méi)有一個(gè)法定的解釋?zhuān)矝](méi)有對“經(jīng)理”的權限進(jìn)行界定。有人認為“經(jīng)理”是“經(jīng)手辦理”，有人認為是“經(jīng)營(yíng)管理”。有人認為，相比“”而言，“經(jīng)理”起到的作用似乎更大一些。央行國庫局官員更偏向于“經(jīng)營(yíng)管理”，認為經(jīng)理國庫，主要從監督、制衡角度來(lái)說(shuō)，拒絕辦理事實(shí)上就是一種制衡。經(jīng)理等于辦理加拒絕辦理，當然也包含經(jīng)營(yíng)管理的含義，經(jīng)營(yíng)管理主要體現在國庫現金管理方面。在國庫現金管理工作中，央行和財政部之間也具有分工合作與制衡的關(guān)系。四審中，全國人大常委會(huì )部分委員和法工委有關(guān)負責人明確表示，“經(jīng)理”的含義比較抽象，很容易產(chǎn)生理解上的歧義，在《預算法實(shí)施條例》修改中應予以明確界定，使社會(huì )公眾能夠準確理解“經(jīng)理”國庫的內在含義。
2015年6月24日，國務(wù)院法制辦公室《中華人民共和國預算法實(shí)施條例（修訂草案征求意見(jiàn)稿）》，面向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)和建議，導致重燃戰火，再次引爆國庫體制是“經(jīng)理制”還是“制”之爭，新修訂的預算法保留了“央行經(jīng)理國庫”的條款，但何謂經(jīng)理，法律并未作過(guò)多解釋。預算法實(shí)施條例草案一公開(kāi)征求意見(jiàn)，不少聲音認為草案架空了央行“經(jīng)理國庫”的職權，并將有關(guān)國庫管理主導權的討論歸結為兩個(gè)部委的權力之爭。對此，筆者擬從宏觀(guān)財政理論、委托理論、產(chǎn)權理論、新公共管理理論以及法理的角度進(jìn)行思考，以供參考。
一、我國現行的經(jīng)理國庫體制
1．混合型國庫管理體制
(1)國庫體制名稱(chēng)官學(xué)有別，與經(jīng)理。世界各國的國庫管理體制概括起來(lái)主要分為i類(lèi)，即委托國庫制、獨立國庫制和銀行存款制。我國和大多數國家一樣，都實(shí)行委托國庫制，國家不單獨設立國庫機構，而是委托中央銀行國庫業(yè)務(wù)。1985年是我國將國庫體制劃分為央行“經(jīng)理”與“”兩種體制的分水嶺，2001年又在人民銀行經(jīng)理國庫的框架下，輔之以商業(yè)銀行和信用社國庫，新《預算法》保留央行經(jīng)理國庫體制規定。盡管我國官方將國庫體制區別于“經(jīng)理”與“”兩種類(lèi)型的時(shí)日已久，但兩者的涵義從未進(jìn)行明晰的界定，以至于“經(jīng)理”與“”之爭也各說(shuō)各話(huà)，莫衷一是。
(2)央行經(jīng)理制實(shí)為委托制，而非與制對立。央行經(jīng)理制是我國特有之說(shuō)。實(shí)際上，縱觀(guān)整個(gè)世界經(jīng)濟學(xué)理論，新制度經(jīng)濟學(xué)成為當今經(jīng)濟學(xué)理論發(fā)展最新最前沿的理論，考察經(jīng)濟學(xué)理論的發(fā)展成果，只存在委托理論，而且這一理論成為新制度經(jīng)濟學(xué)的核心。目前名為央行“經(jīng)理制”實(shí)質(zhì)上應是“制”，近年令人糾結的央行“經(jīng)”、“代”之爭熱烈非凡，但似乎成為了一場(chǎng)摳字眼的文字游戲?，F代社會(huì )中存在多類(lèi)多層次的委托關(guān)系，財政管理事務(wù)就是其中一種特定類(lèi)型的委托關(guān)系，從總體上考察，公民是初始委托人，民意代表在代議機關(guān)議定國事，體現公民與立法機關(guān)的委托關(guān)系，即公民委托立法機關(guān)代表民眾意愿審議批準政府編制的預算草案，確立年度預算，這是財政委托理論關(guān)系鏈條中的第一鏈；
之后的第二鏈是立法機關(guān)委托或授權政府執行預算，在立法機關(guān)與政府之間形成委托關(guān)系；
前后鏈條銜接起來(lái)就以此遞推在公民——立法機關(guān)——政府之間分層次形成委托關(guān)系。政府是一個(gè)組織體系，在政府這個(gè)系統化的組織體系內部也存在多類(lèi)、多層次的委托關(guān)系，以財政管理為視角看，財政部門(mén)是受政府委托而成為專(zhuān)門(mén)的理財機構。
(3)國庫改制厘清財銀關(guān)系，財政存款計息支撥付費。長(cháng)期以來(lái)，我國財政存款不計利息，支撥資金的結算不付費，財政和銀行關(guān)系不順，商業(yè)銀行受利益驅動(dòng)往往延壓財政資金。為了厘清財銀關(guān)系，推進(jìn)財政國庫管理制度改革，自2002年起，商業(yè)銀行代辦國庫業(yè)務(wù)手續費標準從0.05元調整為每筆0.1元，從2003年開(kāi)始央行對國庫財政資金存款計付利息，國庫存款計付利息利率按現行中國人民銀行規定的單位活期存款利率計付。由此，商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)受到前所未有的重視。商業(yè)銀行國庫支庫業(yè)務(wù)既是商業(yè)銀行類(lèi)中間業(yè)務(wù)的重要內容，也是國庫工作不可分割的重要組成部分。
(4)財政庫款撥付共管，實(shí)行雙重審批制。目前經(jīng)理制下財政資金撥付流程是，先由財政系統各業(yè)務(wù)部門(mén)，如農業(yè)處、經(jīng)濟建設處等，根據預算，提出相應申請，這些申請需要首先在該部門(mén)內經(jīng)過(guò)審批；
各業(yè)務(wù)部門(mén)的申請，匯總到財政系統的國庫處；
審批后再到國庫支付中心或者國庫支付局，經(jīng)審核，再確認支付；
最終，匯總到國庫，根據央行具體風(fēng)險控制標準，走不同的審批程序。一般情況下需要走央行的審批程序，并由央行相關(guān)負責的領(lǐng)導簽字通過(guò)后才能夠辦理，由此，形成財政和央行的雙重審批制。
2．央地國庫體制有別，經(jīng)理與并存
我國中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理，地方設置四級國庫，實(shí)行商業(yè)銀行和人民銀行經(jīng)理兩種管理體制，逐步厘清財政和商業(yè)銀行的關(guān)系，但財政和央行國庫的職能交叉，關(guān)系不順。
(1)中國人民銀行職能調整后，國庫由轉變?yōu)榻?jīng)理國庫。l985年以前，中國人民銀行身兼“中央銀行”和“商業(yè)銀行”雙重身份，國務(wù)院頒布《中央金庫條例》明確中國人民銀行“”國庫，這一時(shí)期，國庫除辦理財政資金收支核算業(yè)務(wù)、反映報告收支實(shí)況之外，還負有督促檢查征收機關(guān)收納款項及時(shí)準確繳庫之責。人民銀行專(zhuān)門(mén)行使“中央銀行”職能后，1985年國務(wù)院頒布《中華人民共和國國家金庫條例》，明確規定：“中國人民銀行具體經(jīng)理國庫。組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責?！弊源藢⑷嗣胥y行“”國庫改為“經(jīng)理”國庫，并確定了行使6項辦理權、6項對不合規業(yè)務(wù)的拒絕辦理權。此后，央行一直負責經(jīng)理國庫，對財政庫款運行開(kāi)展事中監督。據不完全統計，2006-2010年，各級國庫堵住違規業(yè)務(wù)114萬(wàn)筆，涉及金額4441億元。新《預算法》堅持央行經(jīng)理國庫體制，強調“中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理，地方國庫業(yè)務(wù)依照國務(wù)院的有關(guān)規定辦理”。
(2)地方設四級國庫，國庫業(yè)務(wù)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導。1985年國務(wù)院頒布《國家金庫條例》明確規定，國庫機構按照國家財政管理體制設立，原則上一級財政設立一級國庫。中央設立總庫；
省、自治區、直轄市設立分庫；
省轄市、自治州設立中心支庫；
縣和相當于縣的市、區設立支庫。國庫業(yè)務(wù)工作實(shí)行垂直領(lǐng)導。各省、自治區、直轄市分庫及其所屬各級支庫，既是中央國庫的分支機構，也是地方國庫。1995年《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》進(jìn)一步規定：“地方國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行分支機構經(jīng)理”。新《預算法》第三條規定，國家實(shí)行一級政府一級預算，設立中央、省、市、縣、鄉五級預算；
第五十九條還規定，縣級以上各級預算必須設立國庫；
具備條件的鄉、民族鄉、鎮也應當設立國庫。
(3)不設央行機構的地方，國庫業(yè)務(wù)委托專(zhuān)業(yè)銀行辦理。商業(yè)銀行國庫支庫業(yè)務(wù)伴隨著(zhù)我國金融財稅體制改革的發(fā)展而產(chǎn)生，《國家金庫條例》規定，支庫以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由專(zhuān)業(yè)銀行的基層機構?！安辉O人民銀行機構的地方，國庫業(yè)務(wù)由人民銀行委托當地專(zhuān)業(yè)銀行辦理”，商業(yè)銀行辦理國庫業(yè)務(wù)應運而生。1995年《預算法實(shí)施條例》規定：“未設中國人民銀行分支機構的地區，上級中國人民銀行分支機構商有關(guān)的地方政府財政部門(mén)后，委托有關(guān)銀行辦理”。2001年進(jìn)一步明確規定了商業(yè)銀行國庫機構設置的條件、人員配備和職責權限。商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)，是指人民銀行根據財政管理體制及自身機構設置情況和國庫業(yè)務(wù)管理的需要，將國家金庫的部分縣、區國庫業(yè)務(wù)和鄉（鎮）國庫業(yè)務(wù)委托給商業(yè)銀行的行為，具體包括國庫支庫和辦理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)。
二、國庫資金主管權的歸屬
1．財庫間的預算權是主從關(guān)系
(1)國庫資金動(dòng)用權實(shí)為預算監管權，應由財政主管。從國庫資金考察，國庫資金運行及其結果包括庫款收入、支撥和庫底余額，國庫資金動(dòng)用權實(shí)為預算監管權，應該由專(zhuān)職理財的財政部門(mén)主管；
從國庫管理體制考察，國庫管理體制的核心是財庫關(guān)系，無(wú)論哪一種國庫管理體制，政府專(zhuān)職理財部門(mén)都應該處于主導地位，這種主導地位在獨立國庫制和銀行存款制兩種國庫管理體制中表現很突出，委托國庫制實(shí)際上是政府理財機構委托央行代為辦理財政庫款的收納支付等日常結算和清算業(yè)務(wù)，并沒(méi)有改變財政對庫款的支配權，也沒(méi)有改變對預算資金監督的主導地位，但委托國庫管理體制下，由于組織機構分設，需要財政和央行之間在分工的同時(shí)加強協(xié)調。任何國庫管理體制下，國庫的財政資金都應該是由財政主導來(lái)進(jìn)行管理，但同時(shí)需要發(fā)揮各方面的監督作用，形成財銀之間分工協(xié)作的監管體制。
(2)央行經(jīng)理國庫側重于受托提供金融服務(wù)，履行核查職責。各國央行體制無(wú)論如何，其基本職能都定位于主理金融貨幣事宜，而不是財政管理，事實(shí)上，許多西方國家都奉行央行相對獨立于政府的原則，由于政府和央行歸屬的序列不同，不太會(huì )越界而在政府預算執行過(guò)程中就預算管理權限形成政府和央行之間的委托關(guān)系；
即便許多國家實(shí)行委托國庫體制，這種委托關(guān)系也只是理財機構委托央行經(jīng)辦金融服務(wù)事宜，而非授權式委托關(guān)系。我國與許多西方發(fā)達國家不同，央行缺乏獨立性，歸屬于政府序列，即便如此，為了保持預算權的完整統一，加強預算權責對稱(chēng)，政府對財政主管權只應單一授予或委托給專(zhuān)職理財機構受理，不應該平行授予兩個(gè)同級部門(mén)；
在單一授予的委托模式下，為了便于開(kāi)展理財活動(dòng)，專(zhuān)職理財機構可以委托央行或商業(yè)銀行辦理國庫業(yè)務(wù)、提供金融服務(wù)，在財政和央行（或商業(yè)銀行）之間構成服務(wù)型的委托關(guān)系，即央行制，央行之下通過(guò)商業(yè)銀行將各部門(mén)、單位支用資金聯(lián)系起來(lái)，形成多層次、多環(huán)節、前后遞進(jìn)、首尾相連、循環(huán)往復的完整的委托鏈，即預算循環(huán)。
2．財政主導國庫管理的成因
(1)國庫工作的分離協(xié)調，庫款管理權歸屬于財政。財政部門(mén)是政府進(jìn)行集中性分配的專(zhuān)職理財機關(guān)，代表政府制定預算政策、編制預算、組織預算執行并開(kāi)展預算績(jì)效評價(jià)管理，監督管理預算運行的全過(guò)程。2001年財政推行國庫集中收付制度改革后，央行的主要職責是與商業(yè)銀行進(jìn)行資金清結算，各級財政新增設了內部機構，專(zhuān)司國庫管理職能，同時(shí)，還另外設置了專(zhuān)門(mén)負責國庫收支具體業(yè)務(wù)的經(jīng)辦機構，在財政系統實(shí)行政事分離、管辦分離。
央行的國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專(zhuān)門(mén)機構。傳統國庫的基本職能以“庫藏管理”為中心，早期的庫藏以實(shí)物形式為主，之后成為國家財政資金的出納機構，成為政府財政資金的聚散地，在日常工作中配合財政機關(guān)開(kāi)展預算執行工作，根據預算管理體制經(jīng)手辦理預算執行每一筆財政資金出入庫的相關(guān)事務(wù)，將機關(guān)組織征收的各類(lèi)財政收入接收納入國庫，根據財政付款憑證支撥財政資金、辦理庫款的出庫。國庫面對著(zhù)遍布全國的各級預算單位，要按照財政分級預算的規定，在各級財政之間進(jìn)行收入的劃分和分成留解；
要按照預算收入分類(lèi)的規定，每天向財政部和地方同級財政機關(guān)報告預算收入入庫的情況；
還要及時(shí)辦理庫款的支撥，定期報告財政庫存等等。這些工作，無(wú)疑反映著(zhù)國家主要財力的集中和分配過(guò)程，以及余存情況和結果?？梢?jiàn)，銀行的國庫工作是為圓滿(mǎn)實(shí)現國家預算收支任務(wù)提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上成為整個(gè)國家預算執行工作的一個(gè)重要組成部分。
財政和銀行在國庫工作方面，會(huì )計與出納分設，形成分離協(xié)調機制，庫款管理權是財權的重要構成，應該歸屬于政府專(zhuān)職理財機構，即財政部門(mén)。
(2)現代國庫功能拓展，要求宏觀(guān)財政政策將現金與債務(wù)管理結合。隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制的不斷變遷，政府職能從社會(huì )管理者拓展到干預經(jīng)濟、維護經(jīng)濟的穩定和增長(cháng)，由此引出宏觀(guān)財政政策調控的需要，財政預算政策需要“逆對風(fēng)向行事”來(lái)燙平經(jīng)濟周期性波動(dòng)，推動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)。財政職能的擴大必然要求國庫資金管理和策略也隨之調整，國庫資金流動(dòng)的數據信息是國家對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控的最可靠數據之一、最重要的信息源，通過(guò)對國庫資金流量與存量的調度進(jìn)行現金管理、實(shí)現現金管理與債務(wù)管理，財政政策和貨幣政策的協(xié)調，促進(jìn)經(jīng)濟穩定、健康、可持續發(fā)展，實(shí)現國家的長(cháng)治久安。
隨著(zhù)時(shí)代的變遷，現代國庫功能進(jìn)一步拓展，但這并沒(méi)有改變國庫的基本定位，國庫依然是落實(shí)預算、開(kāi)展預算執行的組成機構之一，國庫的現實(shí)工作依然是在辦理預算執行中庫款的收付，落實(shí)宏觀(guān)財政政策的操作，這意味著(zhù)國庫工作在本質(zhì)屬性上依然歸屬于財政領(lǐng)域。只是因為我國機構分工的安排，模糊了人們對國庫工作本質(zhì)與歸屬的認識。按政府部門(mén)職能劃分，財政部門(mén)是財政工作的主管機關(guān)，國庫工作的本質(zhì)屬性既然歸屬于財政，按邏輯順推，國庫工作理應對財政部門(mén)負責。
(3)預算會(huì )計體系涉及面廣，財政總預算會(huì )計居于中心地位。預算會(huì )計是以預算執行為中心反映預算收支的專(zhuān)門(mén)會(huì )計，整個(gè)預算會(huì )計體系涉及面廣，由一系列相對獨立的會(huì )計構成，在預算會(huì )計序列中財政總預算會(huì )計居于中心地位。從預算周期各環(huán)節的遞進(jìn)關(guān)系看，每一年在人大審批確立年度預算后，各有關(guān)單位即據此開(kāi)始進(jìn)入新年度預算執行。在執行國家預算過(guò)程中，國務(wù)院領(lǐng)導國家預算的執行工作，財政部門(mén)具體部署、組織實(shí)施和監督管理預算執行活動(dòng)，財稅庫三家成為整個(gè)政府預算執行的關(guān)鍵，財稅庫三家的職責各有分工，稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)以及其他執收執罰單位組織辦理預算收入的征收繳納工作；
國庫擔負著(zhù)執行國家預算的繁重任務(wù)，主要負責收納、劃分、報解和支撥庫款，辦理庫款清算，核查票據憑證填寫(xiě)要素的合規性、完整性，寓監督于票證核查之中，以保證庫款的安全。稅款入庫后國庫每天要編制預算收入日報表、分成收入劃分的日報表，并附稅收繳款書(shū)、非稅收入繳款書(shū)等原始憑證，報財政總預算會(huì )計按入庫數記收入賬，財政根據預算收入、庫底資金以及支出機構（部門(mén)和單位）預算及其執行進(jìn)展等情況，通過(guò)國庫集中支付體系支撥財政資金，并通過(guò)財政總預算會(huì )計做相應支撥賬務(wù)處理，財稅庫三家各自分別設置財政總預算會(huì )計、稅收會(huì )計和國庫會(huì )計對有關(guān)財政資金的收支及其結果開(kāi)展會(huì )計核算和管理，因此，財稅庫三家要定期對賬，確保一致，實(shí)現分工協(xié)調。
三、調整優(yōu)化現行央行國庫功能定位
1．取消央行審批制，避免職能交叉、預算權分割
目前的經(jīng)理制下對財政資金的撥付實(shí)行財政和央行的雙重審批制。根據產(chǎn)權理論，產(chǎn)權明晰是其精髓，產(chǎn)權明晰則是以產(chǎn)權的完整為前提的，這意味著(zhù)預算管理權應該具有完整統一性，另一方面，自20世紀80年代以來(lái)世界各國興起的新公共管理運動(dòng)熱潮，其宗旨是再造政府流程，消除繁文縟節，加強政府績(jì)效管理。我國現行經(jīng)理制實(shí)行財政和央行雙重審批方式下，多層次多環(huán)節的層層審批在財政與央行兩大系統之間難免出現職能交叉、重復審批，權責劃分不清，手續復雜，往往會(huì )減緩財政資金下達的速度，影響預算執行進(jìn)展，降低效率。
實(shí)際上，財政資金的下劃，是按照年初審批后確定的預算及其用款計劃、預算執行進(jìn)度等作為資金撥付依據的，中間不應該也無(wú)需央行的審批，央行審批是越位，因為按政府職能劃分，財政部門(mén)是代表政府管理財政資金的專(zhuān)職機構，財政在代表政府管理財政資金過(guò)程中需要銀行金融服務(wù)，央行在此的功能定位應該是接受財政部委托提供這種服務(wù)，經(jīng)手辦理財政資金的收繳、支付等具體事務(wù)，由此，應該取消現行的央行審批制，避免財政系統與央行的職能交叉，提高財政資金運行的效率。
2.避免央行國庫監督權錯位，但需要寓核查于服務(wù)
有人將央行經(jīng)理制與制的核心歸結于國庫對財政是否具有平行監督與制衡功能。其實(shí)，經(jīng)理制并非意味著(zhù)央行與財政部是平行的關(guān)系，相互分工，央行直接對政府負責；
制是委托關(guān)系的簡(jiǎn)稱(chēng)，也可簡(jiǎn)稱(chēng)為委托制，二者只是在委托雙方所取的參照系不同。制或是委托制下，央行與財政部是與委托的關(guān)系，央行需依財政部指令行事，將國庫委托銀行辦理，財政是政府的總會(huì )計，國庫是政府的總出納，國庫和財政部門(mén)相對獨立，這本身就是會(huì )計和出納分設，互不兼融。央行在經(jīng)手辦理財政資金的收繳、支付等具體事務(wù)過(guò)程中對有關(guān)憑據應該填列的要素履行必要的核查手續，將央行的預算監督融入其服務(wù)與核查之中，直接對預算主管部門(mén)——財政負責。
我國新《預算法》賦予人大和審計對預算的法定監督權，前者對預算進(jìn)行外部監督，審計署為政府組成部門(mén)，屬于政府內部的預算監督。為了健全預算監督體系，避免預算監督職能出現交叉重復，任何國家都沒(méi)有賦予央行法定的預算監督權，發(fā)達國家的央行獨立于政府序列，如果賦予央行法定的預算監督權，則會(huì )導致與人大的外部預算監督權交叉；
我國央行屬于政府序列，如果賦予央行法定的預算監督權，則會(huì )與同為政府序列的審計監督出現職能交叉，因此，央行并不享有法定的預算監督權。在現代社會(huì )，公法遵循的原則是法無(wú)授權不可為，新《預算法》實(shí)施后，央行繼續以審批制方式履行所謂的監督權屬于過(guò)度行權，侵蝕了財政的預算管理權，屬于越位行為。當然，央行國庫監督具有其優(yōu)勢特征，但其主要角色應該是為政府、財政及其預算執行服務(wù)，是寓于服務(wù)之中的監督，這與其叫監督，還不如稱(chēng)為核查或核對，后者的表述更加準確一些。
3．清理縮減財政專(zhuān)戶(hù)，加強庫款與貨幣政策的聯(lián)動(dòng)協(xié)調
銀行督導辦工作計劃范文第3篇
第一條為加強商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，促進(jìn)個(gè)人理財業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展，依據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)個(gè)人理財業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為個(gè)人客戶(hù)提供的財務(wù)分析、財務(wù)規劃、投資顧問(wèn)、資產(chǎn)管理等專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。
第三條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應遵守法律、行政法規和國家有關(guān)政策規定。
商業(yè)銀行不得利用個(gè)人理財業(yè)務(wù)，違反國家利率管理政策進(jìn)行變相高息攬儲。
第四條商業(yè)銀行應按照符合客戶(hù)利益和風(fēng)險承受能力的原則，審慎盡責地開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)。
第五條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應建立相應的風(fēng)險管理體系和內部控制制度，嚴格實(shí)行授權管理制度。
第六條中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )依照本辦法及有關(guān)法律法規對商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監督管理。
第二章分類(lèi)及定義
第七條商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)按照管理運作方式不同，分為理財顧問(wèn)服務(wù)和綜合理財服務(wù)。
第八條理財顧問(wèn)服務(wù)，是指商業(yè)銀行向客戶(hù)提供的財務(wù)分析與規劃、投資建議、個(gè)人投資產(chǎn)品推介等專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。
商業(yè)銀行為銷(xiāo)售儲蓄存款產(chǎn)品、信貸產(chǎn)品等進(jìn)行的產(chǎn)品介紹、宣傳和推介等一般性業(yè)務(wù)咨詢(xún)活動(dòng)，不屬于前款所稱(chēng)理財顧問(wèn)服務(wù)。
在理財顧問(wèn)服務(wù)活動(dòng)中，客戶(hù)根據商業(yè)銀行提供的理財顧問(wèn)服務(wù)管理和運用資金，并承擔由此產(chǎn)生的收益和風(fēng)險。
第九條綜合理財服務(wù)，是指商業(yè)銀行在向客戶(hù)提供理財顧問(wèn)服務(wù)的基礎上，接受客戶(hù)的委托和授權，按照與客戶(hù)事先約定的投資計劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
在綜合理財服務(wù)活動(dòng)中,客戶(hù)授權銀行代表客戶(hù)按照合同約定的投資方向和方式，進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風(fēng)險由客戶(hù)或客戶(hù)與銀行按照約定方式承擔。
第十條商業(yè)銀行在綜合理財服務(wù)活動(dòng)中，可以向特定目標客戶(hù)群銷(xiāo)售理財計劃。
理財計劃是指商業(yè)銀行在對潛在目標客戶(hù)群分析研究的基礎上，針對特定目標客戶(hù)群開(kāi)發(fā)設計并銷(xiāo)售的資金投資和管理計劃。
第十一條按照客戶(hù)獲取收益方式的不同，理財計劃可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財計劃。
第十二條保證收益理財計劃，是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶(hù)承諾支付固定收益，銀行承擔由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險，或銀行按照約定條件向客戶(hù)承諾支付最低收益并承擔相關(guān)風(fēng)險，其他投資收益由銀行和客戶(hù)按照合同約定分配，并共同承擔相關(guān)投資風(fēng)險的理財計劃。
第十三條非保證收益理財計劃可以分為保本浮動(dòng)收益理財計劃和非保本浮動(dòng)收益理財計劃。
第十四條保本浮動(dòng)收益理財計劃是指商業(yè)銀行按照約定條件向客戶(hù)保證本金支付，本金以外的投資風(fēng)險由客戶(hù)承擔，并依據實(shí)際投資收益情況確定客戶(hù)實(shí)際收益的理財計劃。
第十五條非保本浮動(dòng)收益理財計劃是指商業(yè)銀行根據約定條件和實(shí)際投資收益情況向客戶(hù)支付收益，并不保證客戶(hù)本金安全的理財計劃。
第三章個(gè)人理財業(yè)務(wù)的管理
第十六條商業(yè)銀行應建立健全個(gè)人理財業(yè)務(wù)管理體系，明確個(gè)人理財業(yè)務(wù)的管理部門(mén)，針對理財顧問(wèn)服務(wù)和綜合理財服務(wù)的不同特點(diǎn)，分別制定理財顧問(wèn)服務(wù)和綜合理財服務(wù)的管理規章制度，明確相關(guān)部門(mén)和人員的責任。
第十七條商業(yè)銀行應區分理財顧問(wèn)服務(wù)與一般性業(yè)務(wù)咨詢(xún)活動(dòng)，按照防止誤導客戶(hù)或不當銷(xiāo)售的原則制定個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員的工作守則與工作規范。
商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員，應包括為客戶(hù)提供財務(wù)分析、規劃或投資建議的業(yè)務(wù)人員，銷(xiāo)售理財計劃或投資性產(chǎn)品的業(yè)務(wù)人員，以及其他與個(gè)人理財業(yè)務(wù)銷(xiāo)售和管理活動(dòng)緊密相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員。
第十八條商業(yè)銀行應建立健全綜合理財服務(wù)的內部控制和定期檢查制度，保證綜合理財服務(wù)符合有關(guān)法律、法規及銀行與客戶(hù)的約定。
第十九條商業(yè)銀行應對理財計劃的研發(fā)、定價(jià)、風(fēng)險管理、銷(xiāo)售、資金管理運用、賬務(wù)處理、收益分配等方面進(jìn)行全面規范，建立健全有關(guān)規章制度和內部審核程序，嚴格內部審查和稽核監督管理。
第二十條商業(yè)銀行應配備與開(kāi)展的個(gè)人理財業(yè)務(wù)相適應的理財業(yè)務(wù)人員，保證個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員每年的培訓時(shí)間不少于20小時(shí)。
商業(yè)銀行應詳細記錄理財業(yè)務(wù)人員的培訓方式、培訓時(shí)間及考核結果等，未達到培訓要求的理財業(yè)務(wù)人員應暫停從事個(gè)人理財業(yè)務(wù)活動(dòng)。
第二十一條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應與客戶(hù)簽訂合同，明確雙方的權利與義務(wù)，并根據業(yè)務(wù)需要簽署必要的客戶(hù)委托授權書(shū)和其他客戶(hù)投資所必須的法律文件。
第二十二條商業(yè)銀行銷(xiāo)售的理財計劃中包括結構性存款產(chǎn)品的，其結構性存款產(chǎn)品應將基礎資產(chǎn)與衍生交易部分相分離，基礎資產(chǎn)應按照儲蓄存款業(yè)務(wù)管理，衍生交易部分應按照金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)管理。
第二十三條商業(yè)銀行不得將一般儲蓄存款產(chǎn)品單獨當作理財計劃銷(xiāo)售，或者將理財計劃與本行儲蓄存款進(jìn)行強制性搭配銷(xiāo)售。
第二十四條保證收益理財計劃或相關(guān)產(chǎn)品中高于同期儲蓄存款利率的保證收益,應是對客戶(hù)有附加條件的保證收益。商業(yè)銀行不得無(wú)條件向客戶(hù)承諾高于同期儲蓄存款利率的保證收益率。
商業(yè)銀行不得承諾或變相承諾除保證收益以外的任何可獲得收益。
第二十五條商業(yè)銀行向客戶(hù)承諾保證收益的附加條件，可以是對理財計劃期限調整、幣種轉換等權利，也可以是對最終支付貨幣和工具的選擇權利等。商業(yè)銀行使用保證收益理財計劃附加條件所產(chǎn)生的投資風(fēng)險應由客戶(hù)承擔。
第二十六條商業(yè)銀行應根據理財計劃或相關(guān)產(chǎn)品的風(fēng)險狀況，設置適當的期限和銷(xiāo)售起點(diǎn)金額。
第二十七條商業(yè)銀行銷(xiāo)售理財計劃匯集的理財資金，應按照理財合同約定管理和使用。
商業(yè)銀行除對理財計劃所匯集的資金進(jìn)行正常的會(huì )計核算外，還應為每一個(gè)理財計劃制作明細記錄。
第二十八條在理財計劃的存續期內，商業(yè)銀行應向客戶(hù)提供其所持有的所有相關(guān)資產(chǎn)的賬單，賬單應列明資產(chǎn)變動(dòng)、收入和費用、期末資產(chǎn)估值等情況。賬單提供應不少于兩次，并且至少每月提供一次。商業(yè)銀行與客戶(hù)另有約定的除外。
第二十九條商業(yè)銀行應按季度準備理財計劃各投資工具的財務(wù)報表、市場(chǎng)表現情況及相關(guān)材料，相關(guān)客戶(hù)有權查詢(xún)或要求商業(yè)銀行向其提供上述信息。
第三十條商業(yè)銀行應在理財計劃終止時(shí)，或理財計劃投資收益分配時(shí)，向客戶(hù)提供理財計劃投資、收益的詳細情況報告。
第三十一條商業(yè)銀行應根據個(gè)人理財業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照國家有關(guān)法律法規的規定，采用適宜的會(huì )計核算和稅務(wù)處理方法。
現行法律法規沒(méi)有明確規定的，商業(yè)銀行應積極與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，并就所采用的會(huì )計核算和稅務(wù)處理方法，制定專(zhuān)門(mén)的說(shuō)明性文件，以備有關(guān)部門(mén)檢查。
第三十二條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，可根據相關(guān)規定向客戶(hù)收取適當的費用，收費標準和收費方式應在與客戶(hù)簽訂的合同中明示。
商業(yè)銀行根據國家有關(guān)政策的規定，需要統一調整與客戶(hù)簽訂的收費標準和收費方式時(shí)，應將有關(guān)情況及時(shí)告知客戶(hù)；
除非在相關(guān)協(xié)議中另有約定，商業(yè)銀行根據業(yè)務(wù)發(fā)展和投資管理情況，需要對已簽訂的收費標準和收費方式進(jìn)行調整時(shí)，應獲得客戶(hù)同意。
第三十三條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，涉及金融衍生產(chǎn)品交易和外匯管理規定的，應按照有關(guān)規定獲得相應的經(jīng)營(yíng)資格。
第三十四條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財服務(wù)，發(fā)現客戶(hù)有涉嫌洗錢(qián)、惡意逃避稅收管理等違法違規行為的，應按照國家有關(guān)規定及時(shí)向相關(guān)部門(mén)報告。
第四章個(gè)人理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理
第三十五條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應建立相應的風(fēng)險管理體系，并將個(gè)人理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理納入商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系之中。
商業(yè)銀行的個(gè)人理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系應覆蓋個(gè)人理財業(yè)務(wù)面臨的各類(lèi)風(fēng)險，并就相關(guān)風(fēng)險制定有效的管控措施。
第三十六條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應進(jìn)行嚴格的合規性審查，準確界定個(gè)人理財業(yè)務(wù)所包含的各種法律關(guān)系，明確可能涉及的法律和政策問(wèn)題，研究制定相應的解決辦法，切實(shí)防范法律風(fēng)險。
第三十七條商業(yè)銀行利用理財顧問(wèn)服務(wù)向客戶(hù)推介投資產(chǎn)品時(shí)，應了解客戶(hù)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險認知能力和承受能力，評估客戶(hù)的財務(wù)狀況，提供合適的投資產(chǎn)品由客戶(hù)自主選擇，并應向客戶(hù)解釋相關(guān)投資工具的運作市場(chǎng)及方式，揭示相關(guān)風(fēng)險。
商業(yè)銀行應妥善保存有關(guān)客戶(hù)評估和顧問(wèn)服務(wù)的記錄，并妥善保存客戶(hù)資料和其他文件資料。
第三十八條商業(yè)銀行應制定理財計劃或產(chǎn)品的研發(fā)設計工作流程，制定內部審批程序，明確主要風(fēng)險以及應采取的風(fēng)險管理措施，并按照有關(guān)要求向監管部門(mén)報送。
第三十九條商業(yè)銀行應對理財計劃的資金成本與收益進(jìn)行獨立測算，采用科學(xué)合理的測算方式預測理財投資組合的收益率。
商業(yè)銀行不得銷(xiāo)售不能獨立測算或收益率為零或負值的理財計劃。
第四十條商業(yè)銀行理財計劃的宣傳和介紹材料，應包含對產(chǎn)品風(fēng)險的揭示，并以醒目、通俗的文字表達；
對非保證收益理財計劃，在與客戶(hù)簽訂合同前，應提供理財計劃預期收益率的測算數據、測算方式和測算的主要依據。
第四十一條商業(yè)銀行應對理財計劃設置市場(chǎng)風(fēng)險監測指標，建立有效的市場(chǎng)風(fēng)險識別、計量、監測和控制體系。
商業(yè)銀行將有關(guān)市場(chǎng)監測指標作為理財計劃合同的終止條件或終止參考條件時(shí)，應在理財計劃合同中對相關(guān)指標的定義和計算方式作出明確解釋。
第四十二條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，在進(jìn)行相關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險管理時(shí)，應對利率和匯率等主要金融政策的改革與調整進(jìn)行充分的壓力測試，評估可能對銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響，制定相應的風(fēng)險處置和應急預案。
商業(yè)銀行不應銷(xiāo)售壓力測試顯示潛在損失超過(guò)商業(yè)銀行警戒標準的理財計劃。
第四十三條商業(yè)銀行應當制定個(gè)人理財業(yè)務(wù)應急計劃，并納入商業(yè)銀行整體業(yè)務(wù)應急計劃體系之中，保證個(gè)人理財服務(wù)的連續性、有效性。
第四十四條個(gè)人理財業(yè)務(wù)涉及金融衍生產(chǎn)品交易或者外匯管理規定的，商業(yè)銀行應按照有關(guān)規定建立相應的管理制度和風(fēng)險控制制度。
第五章個(gè)人理財業(yè)務(wù)的監督管理
第四十五條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)實(shí)行審批制和報告制。
第四十六條商業(yè)銀行開(kāi)展以下個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )申請批準：
（一）保證收益理財計劃；
（二）為開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)而設計的具有保證收益性質(zhì)的新的投資性產(chǎn)品；
（三）需經(jīng)中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )批準的其他個(gè)人理財業(yè)務(wù)。
第四十七條商業(yè)銀行申請需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)之前，應就有關(guān)業(yè)務(wù)方案與中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構進(jìn)行會(huì )談，分析說(shuō)明相關(guān)業(yè)務(wù)資源配備的情況、對主要風(fēng)險的認識和相應的管理措施等，并應根據中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構的意見(jiàn)對有關(guān)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改。
第四十八條商業(yè)銀行開(kāi)展需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)應具備以下條件：
（一）具有相應的風(fēng)險管理體系和內部控制制度；
（二）有具備開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗和知識的高級管理人員、從業(yè)人員；
（三）具備有效的市場(chǎng)風(fēng)險識別、計量、監測和控制體系；
（四）信譽(yù)良好，近兩年內未發(fā)生損害客戶(hù)利益的重大事件；
（五）中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )規定的其他審慎性條件。
第四十九條商業(yè)銀行申請需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )報送以下材料（一式三份）：
（一）由商業(yè)銀行負責人簽署的申請書(shū)；
（二）擬申請業(yè)務(wù)介紹，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、目標客戶(hù)群以及相關(guān)分析預測；
（三）業(yè)務(wù)實(shí)施方案，包括擬申請業(yè)務(wù)的管理體系、主要風(fēng)險及擬采取的管理措施等；
（四）商業(yè)銀行內部相關(guān)部門(mén)的審核意見(jiàn)；
（五）中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )要求的其他文件和資料。
第五十條中資商業(yè)銀行（不包括城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行）開(kāi)辦需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應由其法人統一向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )申請，由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )審批。
外資獨資銀行、合資銀行、外國銀行分行開(kāi)辦需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應按照有關(guān)外資銀行業(yè)務(wù)審批程序的規定，報中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )審批。
城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行開(kāi)辦需要批準的個(gè)人理財業(yè)務(wù)，應由其法人按照有關(guān)程序規定，報中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構審批。
第五十一條商業(yè)銀行開(kāi)展其他個(gè)人理財業(yè)務(wù)活動(dòng)，不需要審批，但應按照相關(guān)規定及時(shí)向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構報告。
第五十二條商業(yè)銀行銷(xiāo)售不需要審批的理財計劃之前，應向中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構報告。商業(yè)銀行最遲應在銷(xiāo)售理財計劃前10日，將以下資料按照有關(guān)業(yè)務(wù)報告的程序規定報送中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )或其派出機構：
（一）理財計劃擬銷(xiāo)售的客戶(hù)群，以及相關(guān)分析說(shuō)明；
（二）理財計劃擬銷(xiāo)售的規模，資金成本與收益測算，以及相關(guān)計算說(shuō)明；
（三）擬銷(xiāo)售理財計劃的對外介紹材料和宣傳材料；
（四）中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )要求的其他材料。
第五十三條中資商業(yè)銀行的分支機構可以根據其總行的授權開(kāi)展相應的個(gè)人理財業(yè)務(wù)。外資銀行分支機構可以根據其總行或地區總部等的授權開(kāi)展相應的個(gè)人理財業(yè)務(wù)。
商業(yè)銀行的分支機構開(kāi)展相關(guān)個(gè)人理財業(yè)務(wù)之前，應持其總行（地區總部等）的授權文件，按照有關(guān)規定，向所在地中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )派出機構報告。
第五十四條商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員應滿(mǎn)足以下資格要求：
（一）對個(gè)人理財業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)法律法規、行政規章和監管要求等，有充分的了解和認識；
（二）遵守監管部門(mén)和商業(yè)銀行制定的個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員職業(yè)道德標準或守則；
（三）掌握所推介產(chǎn)品或向客戶(hù)提供咨詢(xún)顧問(wèn)意見(jiàn)所涉及產(chǎn)品的特性，并對有關(guān)產(chǎn)品市場(chǎng)有所認識和理解；
（四）具備相應的學(xué)歷水平和工作經(jīng)驗；
（五）具備相關(guān)監管部門(mén)要求的行業(yè)資格；
（六）具備中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )要求的其他資格條件。
第五十五條中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )將根據個(gè)人理財業(yè)務(wù)發(fā)展與監管的需要，組織、指導個(gè)人理財業(yè)務(wù)人員的從業(yè)培訓和考核。
有關(guān)要求和考核辦法，由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )另行規定。
第五十六條中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )及其派出機構可以根據個(gè)人理財業(yè)務(wù)發(fā)展與監管的實(shí)際需要，按照相應的監管權限，組織相關(guān)調查和檢查活動(dòng)。
對于以下事項，中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )及其派出機構可以采用多樣化的方式進(jìn)行調查：
（一）商業(yè)銀行從事產(chǎn)品咨詢(xún)、財務(wù)規劃或投資顧問(wèn)服務(wù)業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、操守情況，以及上述服務(wù)對投資者的保護情況；
（二）商業(yè)銀行接受客戶(hù)的委托和授權，按照與客戶(hù)事先約定的投資計劃和方式進(jìn)行資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，客戶(hù)授權的充分性與合規性，操作程序的規范性，以及客戶(hù)資產(chǎn)保管人員和賬戶(hù)操作人員職責的分離情況等；
（三）商業(yè)銀行銷(xiāo)售和管理理財計劃過(guò)程中對投資人的保護情況，以及對相關(guān)產(chǎn)品風(fēng)險的控制情況。
第五十七條商業(yè)銀行應按季度對個(gè)人理財業(yè)務(wù)進(jìn)行統計分析，并于下一季度的第一個(gè)月內，將有關(guān)統計分析報告（一式三份）報送中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )。
第五十八條商業(yè)銀行對個(gè)人理財業(yè)務(wù)的季度統計分析報告，應至少包括以下內容：
（一）當期開(kāi)展的所有個(gè)人理財業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介及相關(guān)統計數據；
（二）當期推出的理財計劃簡(jiǎn)介，理財計劃的相關(guān)合同、內部法律審查意見(jiàn)、管理模式（包括會(huì )計核算和稅務(wù)處理方式等）、銷(xiāo)售預測及當期銷(xiāo)售和投資情況；
（三）相關(guān)風(fēng)險監測與控制情況；
（四）當期理財計劃的收益分配和終止情況；
（五）涉及的法律訴訟情況；
（六）其他重大事項。
第五十九條商業(yè)銀行應在每一會(huì )計年度終了編制本年度個(gè)人理財業(yè)務(wù)報告。個(gè)人理財業(yè)務(wù)年度報告，應全面反映本年度個(gè)人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，理財計劃的銷(xiāo)售情況、投資情況、收益分配情況，以及個(gè)人理財業(yè)務(wù)的綜合收益情況等，并附年度報表。
年度報告和相關(guān)報表（一式三份），應于下一年度的2月底前報中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )。
第六十條商業(yè)銀行個(gè)人理財業(yè)務(wù)的統計指標、統計方式，有關(guān)報表的編制，以及相關(guān)信息和報表報告的披露等，由中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )另行規定。
第六章法律責任
第六十一條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)有下列情形之一的，銀行業(yè)監督管理機構可依據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》第四十七條的規定和《金融違法行為處罰辦法》的相關(guān)規定對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）違規開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)造成銀行或客戶(hù)重大經(jīng)濟損失的；
（二）未建立相關(guān)風(fēng)險管理制度和管理體系，或雖建立了相關(guān)制度但未實(shí)際落實(shí)風(fēng)險評估、監測與管控措施，造成銀行重大損失的；
（三）泄露或不當使用客戶(hù)個(gè)人資料和交易信息記錄造成嚴重后果的；
（四）利用個(gè)人理財業(yè)務(wù)從事洗錢(qián)、逃稅等違法犯罪活動(dòng)的；
（五）挪用單獨管理的客戶(hù)資產(chǎn)的。
第六十二條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)有下列情形之一的，由銀行業(yè)監督管理機構依據《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》的規定實(shí)施處罰：
（一）違反規定銷(xiāo)售未經(jīng)批準的理財計劃或產(chǎn)品的；
（二）將一般儲蓄存款產(chǎn)品作為理財計劃銷(xiāo)售并違反國家利率管理政策，進(jìn)行變相高息攬儲的；
（三）提供虛假的成本收益分析報告或風(fēng)險收益預測數據的；
（四）未按規定進(jìn)行風(fēng)險揭示和信息披露的；
（五）未按規定進(jìn)行客戶(hù)評估的。
第六十三條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)的其他違法違規行為，由銀行業(yè)監督管理機構依據相應的法律法規予以處罰。
第六十四條商業(yè)銀行違反審慎經(jīng)營(yíng)規則開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，或利用個(gè)人理財業(yè)務(wù)進(jìn)行不公平競爭的，銀行業(yè)監督管理機構應依據有關(guān)法律法規責令其限期改正；
逾期未改正的，銀行業(yè)監督管理機構依據有關(guān)法律法規可以采取下列措施：
（一）暫停商業(yè)銀行銷(xiāo)售新的理財計劃或產(chǎn)品；
（二）建議商業(yè)銀行調整個(gè)人理財業(yè)務(wù)管理部門(mén)負責人；
（三）建議商業(yè)銀行調整相關(guān)風(fēng)險管理部門(mén)、內部審計部門(mén)負責人。
第六十五條商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)有下列情形之一，并造成客戶(hù)經(jīng)濟損失的，應按照有關(guān)法律規定或者合同的約定承擔責任：
（一）商業(yè)銀行未保存有關(guān)客戶(hù)評估記錄和相關(guān)資料，不能證明理財計劃或產(chǎn)品的銷(xiāo)售是符合客戶(hù)利益原則的；
（二）商業(yè)銀行未按客戶(hù)指令進(jìn)行操作，或者未保存相關(guān)證明文件的；
（三）不具備理財業(yè)務(wù)人員資格的業(yè)務(wù)人員向客戶(hù)提供理財顧問(wèn)服務(wù)、銷(xiāo)售理財計劃或產(chǎn)品的。
第七章附則
第六十六條本辦法中的“日”指工作日，“月”指日歷“月”。
第六十七條農村合作銀行、城市信用社、農村信用社等其他銀行業(yè)金融機構開(kāi)展個(gè)人理財業(yè)務(wù)，參照本辦法執行。
銀行督導辦工作計劃范文第4篇
一、存在的問(wèn)題
1、監督管理職責不夠明晰，管理效果弱化
現行的《中華人民共和國中國人民銀行法》對財政繳存款的監督檢查沒(méi)有明確規定，2004年人民銀行下發(fā)的《關(guān)于加強存款準備金管理的通知》也只是明確了人民銀行內部貨幣信貸、會(huì )計、營(yíng)業(yè)部三個(gè)職能部門(mén)對于存款準備金的管理職責，沒(méi)有制定相關(guān)的制度、管理辦法來(lái)明確財政存款業(yè)務(wù)的管理、監督職責，造成基層央行在實(shí)際工作中監督管理職能定位不明確，往往按照存款準備金管理辦法進(jìn)行操作，管理效果弱化。2004 年12 月30 日《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》對存款準備金的管理部門(mén)做出了明確規定：貨幣信貸部門(mén)負責組織存款準備金管理、監督和處罰工作，會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)負責存款準備金的報表審查、資金收繳和日?？己斯ぷ?。而在實(shí)際工作當中，按照人民銀行職責分工，目前財政存款的監督管理主要由貨幣信貸管理部門(mén)負責。在具體操作中，貨幣信貸部門(mén)難以掌握財政存款的真實(shí)情況，會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)受理銀行業(yè)金融機構辦理財政性存款繳存業(yè)務(wù)時(shí)，根據金融機構提供手工填制的“財政繳存款余額表”只能核對其數字是否計算錯誤，對于是否少繳、漏繳無(wú)法準確判斷，非現場(chǎng)審核難度大、效果差。同時(shí)，地方金庫庫款、待結算財政款項、發(fā)行國庫款項等財政存款實(shí)際上由國庫部門(mén)進(jìn)行管理。如果人民銀行內部的貨幣信貸、國庫、營(yíng)業(yè)部等部門(mén)不能密切配合，就會(huì )形成多頭管理的結果，出現管理的“真空”，導致管理效果弱化。
2、財政存款繳存范圍界定模糊
據調查，目前各級財政機關(guān)在金融機構開(kāi)立的與財政存款有關(guān)的賬戶(hù)主要有四類(lèi)：一是各商業(yè)銀行、農村信用社核算的待報解款項等；
二是財政機關(guān)在各商業(yè)銀行、農村信用社分別開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)，用于核算國家下?lián)艿牡捅＝?、扶貧款、養老金、退耕還林資金等專(zhuān)項資金；
三是財政機關(guān)下設的非稅局管理的在金融機構開(kāi)立的非稅收入專(zhuān)戶(hù)，用來(lái)核算行政事業(yè)性收費、罰沒(méi)收入等非稅收入資金；
四是發(fā)行國債的資金。1998年，中國人民銀行出臺《關(guān)于改革存款準備金制度的通知》（銀發(fā)[1998]118），其中規定：“金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和發(fā)行國債款項等財政存款是中央銀行的資金來(lái)源，應全額就地劃繳中國人民銀行?！边@是到目前為止唯一的有關(guān)財政存款繳存范圍界定的文件，之后再無(wú)相關(guān)文件對其進(jìn)行解釋說(shuō)明，特別是地方金庫存款范圍很廣，對于哪些資金應納入地方金庫存款，人民銀行總行一直沒(méi)有明確的規定，金融機構在具體操作中也是各自為政，因此基層央行在具體監管過(guò)程中，很難確定銀行金融機構吸收的哪些存款屬于繳存范圍。
3、會(huì )計科目設置調整頻繁，不便于操作
人民銀行未統一規定各銀行機構核算財政性存款的科目名稱(chēng)、核算內容等，僅僅依據其科目說(shuō)明核定繳存科目范圍，導致各金融機構繳存財政性存款時(shí)科目五花八門(mén)，有的行只有一個(gè)科目，有的行有10個(gè)科目；
有的行把預算外存款包含在內，有的行則不包含。在實(shí)際操作中還出現一級科目需繳存，但其個(gè)別二級科目卻無(wú)需繳存的不正?，F象。并且自1998 年改革以來(lái)，人民銀行先后20余次調整財政性存款繳存范圍，平均每年變動(dòng)2 次以上，單2004 年就調整了8 次。調查表明，調整范圍的變化頻繁與業(yè)務(wù)差錯出現概率呈較高正相關(guān)性，說(shuō)明銀行機構業(yè)務(wù)人員適應和掌握政策、業(yè)務(wù)變化的能力尚存在較大欠缺。頻繁調整財政存款繳存范圍，不利于臨柜人員實(shí)際操作，容易導致政策理解上的偏差。
4、財政性存款和一般性存款二級會(huì )計科目有交叉
目前不少銀行業(yè)金融機構存在財政繳存款和一般繳存款繳存范圍會(huì )計科目重疊，以及使用二級科目核算財政性繳存款等問(wèn)題。根據長(cháng)銀發(fā)[2011]76號文件規定，“20070102縣級待報解中央預算收入” 、“20070202縣級待報解地方預算收入”和“20070302縣級待報解非稅收入”屬于財政性存款范圍，而“20070101鄉級待報解中央預算收入” 、“20070201鄉級待報解地方預算收入”和“20070301鄉級待報解非稅收入”屬于一般性存款范圍，二者在二級科目中存在交叉。因此，基層央行營(yíng)業(yè)部門(mén)難以準確審核應繳數額，少繳、漏繳現象難以被及時(shí)查處。
5、有意規避繳存財政性存款，利益驅動(dòng)性強
根據規定銀行業(yè)金融機構吸收的財政存款必須全額劃繳人民銀行，由人民銀行按年支付0.05%的手續費。0.05%的收益率，遠低于存款準備金利率，金融機構為了獲得更高的收益，采取各種變通的辦法逃避財政存款的繳存，將部分財政性存款納入一般存款科目核算，故意少繳、漏繳。以衡陽(yáng)市為例，對金融機構最近2年財政性存款繳存情況進(jìn)行了分析。
數據來(lái)源：中國人民銀行衡陽(yáng)市中心支行
目前，衡陽(yáng)市銀行業(yè)金融機構在人行的存款主要包括準備金存款、財政性存款、其他存款和暫收款項，其中財政性存款占存款總額的比例約在4%至10%。
在對衡陽(yáng)市的銀行業(yè)金融機構開(kāi)展綜合執法檢查的過(guò)程中，發(fā)現當前財政性存款繳存存在以下問(wèn)題：
第一，財政專(zhuān)項資金賬戶(hù)及非稅收入匯繳賬戶(hù)未納入人民銀行核定的財政存款繳存科目核算。例如，衡陽(yáng)市××區財政局資金專(zhuān)戶(hù)（義務(wù)教育）納入“48102事業(yè)單位存款”核算。
第二，收入匯繳賬戶(hù)未按時(shí)定期劃繳。衡陽(yáng)市某區非稅資金管理局匯繳結算戶(hù)2012月12月6日劃繳一筆非稅收入至湖南省財政國庫管理局非稅收入匯繳結算戶(hù)，金額34657.63元，至12月27日向某區金庫劃繳16筆，金額1710291.8元，期間未見(jiàn)其他劃繳記錄，該賬戶(hù)12月7日至26日每日均有300萬(wàn)至500萬(wàn)余額不等。
第三，部分金融機構報送的繳存款報表不能準確有效界定其應繳存范圍。制度規定使用二級科目核算財政性繳存款，可以較好的規范一般商業(yè)銀行的繳存業(yè)務(wù)。但是農信社財政性存款繳存到三級會(huì )計科目，所以目前農信社在人民銀行營(yíng)業(yè)室柜臺辦理業(yè)務(wù)時(shí)報送的只包含二級會(huì )計科目的報表不能準確有效界定其應繳存范圍。
第四，新開(kāi)業(yè)的股份制銀行和村鎮銀行對如何規范辦理財政性繳存款業(yè)務(wù)不熟悉。比如：在實(shí)際辦理過(guò)程中，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員經(jīng)常忘記將財政性存款劃撥憑證上的應繳存金額千元以下四舍五入，以及混淆應補繳和退繳。
二、 完善基層央行財政存款管理的建議
1、進(jìn)一步明確界定財政性存款繳存范圍
一是建議中國人民銀行會(huì )同財政部對金融機構的會(huì )計科目代號、名稱(chēng)及科目重新確定，統一金融機構繳存款的會(huì )計科目，規范金融機構月度報送的會(huì )計報表格式和內容，盡量消除財政存款與一般存款繳存范圍重疊問(wèn)題，對于金融機構會(huì )計報表中出現的二級科目，應明確其繳存性質(zhì)。二是進(jìn)一步明確財政性繳存款科目的核算內容，需要繳存的財政性存款科目應附有詳細清晰的科目說(shuō)明，從而便于基層人民銀行對繳存款的日常監督和管理。
2、嚴格柜面監督，改進(jìn)審核方式
一是人民銀行應逐步探索采用與銀行機構、財政部門(mén)數據聯(lián)網(wǎng)方式實(shí)現自動(dòng)審核，確保每旬繳存金額的真實(shí)性。二是要求銀行業(yè)金融機構在辦理繳存業(yè)務(wù)時(shí)必須提供其核算系統打印出來(lái)的旬報表或日報表，加強對旬（月）報表、繳存財政性存款余額表和繳存劃撥憑證三者之間相關(guān)數據的審核，確保繳存科目完整，數據銜接，計算準確。三是完善中央銀行會(huì )計集中核算系統，增加財政繳存款的自動(dòng)提示功能。對繳存財政性存款科目是否計至千元也應設置提示功能，以便及時(shí)發(fā)現繳存款核算不規范問(wèn)題。四是加強對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)指導，提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，規范其業(yè)務(wù)辦理流程。
3、改進(jìn)財政存款計息的方式
人民銀行對財政存款不計息是銀行金融機構漏繳少繳的最主要的原因。目前人民銀行已經(jīng)對國庫存款按照單位活期存款進(jìn)行計息，因此對財政存款也可按照活期存款計息，使商業(yè)銀行財政存款業(yè)務(wù)時(shí)獲得一定的利息補償，提高商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)的積極性。
銀行督導辦工作計劃范文第5篇
“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財務(wù)人員正是牢牢記住了這一點(diǎn)，始終牢記全院工作一盤(pán)棋，以本部門(mén)的年度工作目標為中心，通過(guò)群策群力，全體財務(wù)人員拎成一股繩，發(fā)揮財務(wù)人員的整體力量。2006年在學(xué)院財務(wù)人員較少、財務(wù)人員和財務(wù)核算體系較大調整的情況下，財務(wù)處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領(lǐng)導和上級有關(guān)主管部門(mén)領(lǐng)導及相關(guān)人員、相關(guān)部門(mén)的關(guān)心、指導、幫助下，全面完成了年度部門(mén)既定的工作目標，并在會(huì )計核算、會(huì )計監督、會(huì )計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jì)，受到學(xué)院領(lǐng)導和上級有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導的充分肯定?，F將2006年學(xué)院財務(wù)處總體工作總結如下，不足之處還望領(lǐng)導和相關(guān)人員在多多包涵的基礎上不吝指正。
一、財務(wù)會(huì )計核算方面
（一）、精心設計會(huì )計核算體系，全面、真實(shí)、及時(shí)的提供財務(wù)會(huì )計信息，為領(lǐng)導決策等提供有用的決策信息，得到領(lǐng)導的肯定和贊揚
“凡事預則立”，2006年學(xué)院全體財務(wù)人員在學(xué)院領(lǐng)導和有關(guān)專(zhuān)家的指導、幫助下，總結了以前年度會(huì )計核算經(jīng)驗的基礎上，結合學(xué)院的具體情況和年度財務(wù)工作目標，通過(guò)會(huì )議研討、日常交流、向專(zhuān)家請教、向兄弟單位學(xué)習和再實(shí)踐再總結等多種形式，事先根據學(xué)院發(fā)展目標對會(huì )計核算資料的要求，利用現代化的會(huì )計核算手段，精心組織、設計學(xué)院的會(huì )計核算體系和會(huì )計信息報告系統。在符合國家正常財務(wù)核算對財務(wù)工作要求的前提下，利用電算化手段設置了分部門(mén)、分項目的財務(wù)核算體系，為領(lǐng)導的決策，上級主管部門(mén)、財政、稅務(wù)監督，內部各部門(mén)控制使用資金等多方面及時(shí)提供了大量真實(shí)、完整、有用的財務(wù)信息。
2006年全體財務(wù)人員緊緊圍繞學(xué)院的財務(wù)工作目標，特別是學(xué)院規定每月5日必須提供內部分部門(mén)、分項目年度經(jīng)費計劃執行情況統計信息的情況下，即使國家法定休息日沒(méi)有完整的休息過(guò)。全體財務(wù)人員就是為了實(shí)現一個(gè)共同的目標——準確、及時(shí)的提供財務(wù)核算信息。通過(guò)全體財務(wù)人員的共同努力，我們順利的完成了年度會(huì )計核算目標，每月按時(shí)、準確、完整的提供了財務(wù)核算資料并發(fā)放到每個(gè)相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員的手中，為領(lǐng)導的決策和有關(guān)部門(mén)的監督、管理提供了大量真實(shí)、完整、及時(shí)、有用的財務(wù)會(huì )計核算信息。通過(guò)財務(wù)處全體人員的共同努力，學(xué)院財務(wù)處的工作成績(jì)，受到學(xué)院領(lǐng)導和上級有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導的充分肯定。
（二）、堅持會(huì )計創(chuàng )新，克服工作中的種種壓力與困難，在會(huì )計人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項，取得了階段性的工作成績(jì)
由于學(xué)院的財務(wù)基礎工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達賬項、未完工程項目的結算、以前年度相關(guān)稅務(wù)事宜、駕駛培訓業(yè)務(wù)單獨核算后遺留下來(lái)的大量的往來(lái)清算、資金結算、歷史遺留稅務(wù)事宜等工作都比較多。特別是近年來(lái)由于學(xué)院開(kāi)辟新的辦學(xué)途徑，學(xué)院采用新的核算體系，會(huì )計人員相對較少，會(huì )計人員和會(huì )計業(yè)務(wù)變動(dòng)較大等等，引起的學(xué)院財務(wù)工作壓力日易顯現。大量的歷史遺留事項需要我們在本來(lái)日常工作就比較緊的情況下利用加班加點(diǎn)的時(shí)間來(lái)完成，全體財務(wù)人員從來(lái)不計較個(gè)人得失，2006年清理了大量歷史遺留的未達賬項，清理了大量的未付工程款項等等。
為適應財政、物價(jià)、工商、稅務(wù)體系的要求，版權所有，全國公務(wù)員共同的天地!全面維護學(xué)院的整體利益，確保學(xué)院的利益最大化，在進(jìn)行賬務(wù)處理的過(guò)程中，一項資產(chǎn)的購置支出不得兩次進(jìn)入成本。院財務(wù)處在相關(guān)領(lǐng)導與有關(guān)專(zhuān)家的指導、幫助下，按國家相關(guān)法律、法規的規定，將原來(lái)學(xué)院統一按照<事業(yè)單位會(huì )計制度>的核算模式進(jìn)行分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出分別會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算，即將學(xué)院經(jīng)營(yíng)支出的資產(chǎn)購置采用經(jīng)營(yíng)核算的模式，分次計提折舊的方式進(jìn)入成本，為學(xué)院節省大量的資金流出，為學(xué)院的發(fā)展提供了財務(wù)基礎。
二、財務(wù)會(huì )計監督方面
財務(wù)處全體人員堅持從細微處入手，按國家財務(wù)規定對每一筆收支票據的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認真審核，嚴格控制現金的支出，對超過(guò)現金限額的支出按國家相關(guān)規定嚴格控制現金的使用。加強財務(wù)印章的管理和使用，定期進(jìn)行銀企資金的核對。確保學(xué)院資金的安全、完整。進(jìn)一步加強資產(chǎn)和財務(wù)票據的管理，采取專(zhuān)人負責，日常工作中做好各種財政、稅務(wù)和內部印制的票據的領(lǐng)用、核銷(xiāo)、庫存等的臺賬登記工作，每次都向領(lǐng)用人書(shū)面交待清楚各種票據的使用規定、注意事項等相關(guān)的事宜，及時(shí)核銷(xiāo)各種票據以確保學(xué)院的所有收入及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，堅持財務(wù)“收支兩條線(xiàn)”，嚴格實(shí)物資產(chǎn)的入庫手續，從源頭做好學(xué)院的財務(wù)監督工作。
財務(wù)“收支兩條線(xiàn)”就是所有的財務(wù)收入都必須入學(xué)院統一的財務(wù)賬務(wù)，所有的支出都必須按學(xué)院事先規定的用款手續辦理用款，涉及到財政性資金收支內容的還必須按國家財政性資金收支的規定辦理預算外資金的財政專(zhuān)戶(hù)交存、返還和資產(chǎn)購置、日常大宗消耗的政府采購。財務(wù)“收支兩條線(xiàn)”是學(xué)院所有財務(wù)工作都必須遵循的一個(gè)重要的財務(wù)紀律。做好學(xué)院的財務(wù)票據管理工作就是做好了財務(wù)“收支兩條線(xiàn)”的源頭控制工作，財務(wù)處正是從這一關(guān)鍵的源頭控制入手，嚴格區分學(xué)院的收支，做到全年財務(wù)收支無(wú)差錯。受到學(xué)院領(lǐng)導和有關(guān)上級主管部門(mén)領(lǐng)導的好評。
學(xué)院國有資歷本的保值增值是學(xué)院全部活動(dòng)的一個(gè)重要的結果,縱觀(guān)國有資本保值增值的幾個(gè)方面：收支節余和實(shí)物投資形成的一般基金、專(zhuān)款專(zhuān)用的專(zhuān)用基金結余、實(shí)物購置形成的固定基金增長(cháng)。在上述幾項保證國有資本值增值的內容中，保證固定資產(chǎn)的購置形成的固定基金的增長(cháng)是保證國有資本保值增值的一個(gè)重要的方面。財務(wù)處全體人員正是從這個(gè)重要方面入手，在日常的財務(wù)報銷(xiāo)、財務(wù)管理過(guò)程中一絲不茍的做好的每項實(shí)物資產(chǎn)購置的入庫驗收手續的審核工作，從而從源頭上控制住了學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、完整。保證了國有資產(chǎn)保值增值目標的實(shí)現。
三、資金籌措、內外協(xié)調方面
資金是學(xué)院正常教學(xué)活動(dòng)和學(xué)院發(fā)展的血液，2006年由于學(xué)院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開(kāi)始學(xué)院就面臨著(zhù)銀行轉貸款難等資金壓力，具體原因為：第一、國家為控制宏觀(guān)經(jīng)濟發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款；
第二、學(xué)院不能提供銀行貸款認可的擔保單位和擔保資產(chǎn)。學(xué)院事業(yè)性資產(chǎn)不能作為銀行貸款擔保的資產(chǎn)，又不能與其他單位進(jìn)行互相擔保。第三、學(xué)院的經(jīng)營(yíng)性收支單獨核算后，事業(yè)性收支的資金進(jìn)出量相對減少，現有的財務(wù)收支情況也限制了轉貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學(xué)院日均銀行存款余額較少，不能滿(mǎn)足銀行提出的存款與貸款的余額比例關(guān)系等等。2006年在學(xué)院領(lǐng)導的直接領(lǐng)導和局財務(wù)處的直接協(xié)調下，通過(guò)向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬(wàn)元，新辦理銀行貸款1500萬(wàn)元，較大的綏解了學(xué)院的資金壓力，保證了學(xué)院正常教學(xué)工作的開(kāi)展。
在對外聯(lián)系方面，學(xué)院財務(wù)處在學(xué)院領(lǐng)導的直接領(lǐng)導下聯(lián)系的主要部門(mén)有：財政、物價(jià)、銀行、稅務(wù)、審計及交通局主管處室等部門(mén)。在對外聯(lián)系的過(guò)程中，我們堅持始終把學(xué)院的利益放在首位，堅持維護學(xué)院的整體形象。以年初計劃安排的有限的部門(mén)經(jīng)費為限，盡力使所花費的每一分錢(qián)都有回報為基本準繩，通過(guò)院領(lǐng)導的直接領(lǐng)導和全體財務(wù)人員的共同努力，2006年辦理大通達公司稅收減免近20萬(wàn)元，學(xué)院教學(xué)用車(chē)輛減免車(chē)船稅4萬(wàn)元，減免物價(jià)年審收費8萬(wàn)元，銀行貸款利息減收8萬(wàn)元，力爭年底前取得財政追加財政撥款50萬(wàn)元，同時(shí)還辦理了對社會(huì )繼續教育培訓收費標準的核定，社會(huì )培訓發(fā)票的領(lǐng)用等工作。更值得一提的是，財務(wù)處在對外交往的過(guò)程中，時(shí)時(shí)不忘宣傳學(xué)院，2006年利用工作的便利為學(xué)院招收駕駛培訓學(xué)院200多人，為學(xué)院整體發(fā)展盡本部門(mén)的最大努力。
四、2007年工作設想及需要改進(jìn)方面
2007年學(xué)院財務(wù)處在院領(lǐng)導的直接領(lǐng)導和其他相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員的幫助、指導、協(xié)調下，盡管在會(huì )計核算、會(huì )計監督、會(huì )計報告、內外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jì)，受到學(xué)院領(lǐng)導和上級有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導的充分肯定。但不足之處也有很多，現結合學(xué)院2006年財務(wù)工作將2006年學(xué)院財務(wù)處工作設想如下：
第一、在條件允許的情況下，增加會(huì )計人員1至2人，增強學(xué)院財務(wù)計劃執行情況的控制分析力量，進(jìn)一步加強學(xué)院的財務(wù)、會(huì )計核算工作，將學(xué)院的財務(wù)基礎工作進(jìn)一步做實(shí)。
第二、增強財務(wù)計劃的管理，加強計劃執行情況的分析與控制，加強財務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財務(wù)管理工作，為領(lǐng)導決策提供有用的決策信息。
第三、進(jìn)一步加強財務(wù)日常監督工作，從學(xué)院的每筆收支入手，進(jìn)一步嚴格執行國家相關(guān)的財經(jīng)政策，保證學(xué)院財務(wù)工作的真實(shí)、完整，維護學(xué)院的整體利益。
第四、進(jìn)一步加強與銀行及其他相關(guān)的溝通、交往，在院領(lǐng)導的直接領(lǐng)導和局財務(wù)處的關(guān)心、幫助下，力爭辦理完畢2006萬(wàn)元到期銀行貸款的轉貸款手續，并力爭開(kāi)辟新的資金來(lái)源渠道，保證學(xué)院正常教學(xué)工作的資金需要。
第五、進(jìn)一步加強與財政、稅務(wù)、物價(jià)等相關(guān)主管部門(mén)的溝通、聯(lián)系，為學(xué)院爭取更多的優(yōu)惠政策，為學(xué)院的發(fā)展爭取更多的資金，力爭學(xué)院利益最大。
第六、堅持“財務(wù)收支兩線(xiàn)”，力爭做到財務(wù)票據計算機管理，從源頭加強收入的管理，進(jìn)一步加強財務(wù)支出的審核工作并嚴格執行年度財務(wù)收支計劃。按以收定支，先收后支，收支略有節余的原則控制、使用好學(xué)院有限的資金，使學(xué)院的每一分資金都發(fā)揮最大的財務(wù)效益。
第七、進(jìn)一步加強內部部門(mén)間的溝通、協(xié)調工作，嚴格按部門(mén)職責做好本部門(mén)的工作，發(fā)揮財務(wù)部門(mén)應有的作用，為領(lǐng)導分憂(yōu)、解難。
第八、象財務(wù)人員學(xué)習、運用公文寫(xiě)作知識一樣做好財務(wù)知識在全院的宣傳、貫徹工作，進(jìn)一步加強各部門(mén)人員既當家又理財的財務(wù)意識，推動(dòng)學(xué)院整體財務(wù)工作再上新臺階。
