2020 年中級審計師《審計專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識》精選題(15) 含答案
【單選題】(2017 考生回憶)下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：
A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法
B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問(wèn)題
C.賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價(jià)為基礎
D.風(fēng)險基礎審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統的分析和評價(jià)
『正確答案』D
『答案解析』選項 A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項 B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問(wèn)題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價(jià)為基礎。
【單選題】(2017 考生回憶)下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：
A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現重大錯報的可能性
B.認定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險
C.控制風(fēng)險是指被審計單位內部控制沒(méi)有及時(shí)防止、發(fā)現并糾正重大錯報的可能性
D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結果是正向關(guān)系
『正確答案』C
『答案解析』選項 A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項 B，認定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項 D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結果是反向關(guān)系。
【單選題】下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：
A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法
B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規模較小、會(huì )計資料較少的被審計單位
C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法
D.逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計單位
『正確答案』D
『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。
【單選題】(2016 年考生回憶)審計人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：
A.有形資產(chǎn)的所有權
B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C.有形資產(chǎn)計價(jià)的正確性
D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性
『正確答案』B
『答案解析』實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。
【單選題】通過(guò)對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據的方法是：
A.回歸分析法
B.價(jià)值分析法
C.趨勢分析法
D.比率分析法
『正確答案』D
『答案解析』參見(jiàn)教材比率分析法定義。
【多選題】(2016 年考生回憶)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)
務(wù)實(shí)施審計時(shí)，審計人員調閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過(guò)程中，審計人員采取的取證方法有：
A.分析
B.檢查
C.詢(xún)問(wèn)
D.重新操作
E.外部調查
『正確答案』BCE
『答案解析』調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調查;進(jìn)行座談屬于詢(xún)問(wèn)。
【多選題】(2017 考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：
A.詢(xún)問(wèn)本身不足以測試內部控制運行的有效性
B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價(jià)認定提供可靠的審計證據
C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨立進(jìn)行重新驗證
D.函證回函來(lái)自獨立第三方，審計人員無(wú)需對函證過(guò)程進(jìn)行控制
E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實(shí)施以及審計終結的全過(guò)程
『正確答案』BCD
『答案解析』選項 B 錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價(jià)和所有權另行審計。選項 C 錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項 D 錯誤，審計人員必須對整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制。
【單選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權控制的是：
A.客戶(hù)賒銷(xiāo)限額的批準
B.表賬證之間的定期核對
C.原材料采購和會(huì )計記錄職責的分離
D.財產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度
『正確答案』A
『答案解析』客戶(hù)賒銷(xiāo)限額的批準屬于業(yè)務(wù)授權控制中的一般授權。
【單選題】(2016 年考生回憶)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：
A.批準付款與簽發(fā)付款支票
B.保管空白支票和銀行預留印鑒
C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬
D.接收客戶(hù)支票和批準注銷(xiāo)客戶(hù)的應收賬款
『正確答案』C
『答案解析』登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。
【單選題】建立適當的防范措施以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：
A.業(yè)務(wù)授權控制
B.職責分工控制
C.憑證與記錄控制
D.實(shí)物控制
『正確答案』D
『答案解析』參見(jiàn)實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對接觸、使用資
產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當的防范措施。
【單選題】下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：
A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件
B.詢(xún)問(wèn)被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C.檢查內部控制過(guò)程中生成的文件和記錄
D.審查財務(wù)報表項目余額
『正確答案』D
『答案解析』審查財務(wù)報表項目余額不屬于內部控制調查方法。
【多選題】(2017 年考生回憶)審計人員對被審計單位的內部控制進(jìn)行初步調查后，應當實(shí)施控制測試的情形有：
A.內部控制存在重大缺陷
B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平
C.開(kāi)展內部控制測試的成本較低
D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平
E.內部控制設計合理且預期運行有效
『正確答案』BE
『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關(guān)內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現重要問(wèn)題提供適當、充分的審計證據。當審計人員初步評價(jià)控制風(fēng)險為較高水平時(shí)，則表明內部控制的可依賴(lài)程度很低或者根本不能依賴(lài)，因此，審計人員可執行很小范圍的內部控制測試，而執行更大范圍的實(shí)質(zhì)性審查。但如果將控制風(fēng)險評價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內部控制的可依賴(lài)程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實(shí)質(zhì)性審查的范圍。
【多選題】(2016 年考生回憶)下列有關(guān)內部控制測評的表述中，正確的有：
A.被審計單位的內部控制十分健全有效時(shí)，內部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查
B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進(jìn)行再評價(jià)
C.內部控制再評價(jià)主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)
D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)
E.審計人員如果決定依賴(lài)被審計單位的內部控制，可直接轉入實(shí)質(zhì)性審查階段
『正確答案』BD
『答案解析』選項 A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項 C，對內部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內部控制的健全性和合
理性再評價(jià)。選項E，審計人員如果決定依賴(lài)被審計單位的內部控制，應當實(shí)施控制測試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。
【單選題】信賴(lài)不足風(fēng)險影響：
A.審計效率
B.審計效果
C.審計結果
D.審計質(zhì)量
『正確答案』A
『答案解析』信賴(lài)不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險影響審計的效率。
【多選題】(2016 年考生回憶)審計人員在審計抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有：
A.確定的樣本量過(guò)少
B.實(shí)施了不恰當的審計程序
C.實(shí)施了不恰當的抽樣方法
D.因工作疏忽未能發(fā)現樣本中實(shí)際存在的誤差
E.對審計證據存在誤解未能發(fā)現樣本中存在的誤差
『正確答案』BDE
『答案解析』非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發(fā)現樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。
【單選題】(2016 年考生回憶)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：
A.總體容量
B.總體項目差異
C.樣本選取方法
D.審計結論的精確限度
『正確答案』C
『答案解析』統計抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。
【單選題】(2017 年考生回憶)在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：
A.增加
B.減少
C.不變
D.無(wú)法確定
『正確答案』A
『答案解析』精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。
【單選題】某企業(yè)的存貨項目為 1500 個(gè)，賬面總金額為 3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為 300 個(gè)。這 300 個(gè)樣本項目金額為 640000 元，審定金額為 610000 元。若采用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貨項目總體金額是：
A.3750000 元
B.3050000 元
C.3431250 元
D.3450000 元
『正確答案』D
『答案解析』360-(64-61)×1500/300=345(萬(wàn)元)。
【多選題】下列各項中，屬于變量抽樣法的有：
A.單位均值估計法
B.差異估計法
C.比率估計法
D.屬性抽樣法
E.發(fā)現抽樣法
『正確答案』ABC
『答案解析』變量抽樣法有單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。
