審計自測 9 9- -2 12 章
目 題目 1 1 審計人員在審查被審計單位應納稅所得時(shí)發(fā)現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
選擇一項：
a. 稅收滯納金
b. 非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
c. 向下屬公司的捐贈
d. 占年度利潤總額 2 2 ％的公益性捐贈
題目 2 2 審計人員在對甲公司進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現甲公司按照利潤總額 額 0 7000 萬(wàn)元的 25% 計提了所得稅。審計人員張琴將甲公司計算應納說(shuō)所得額的相關(guān)資料整理如下：
?。? 1 ）當年營(yíng)業(yè)收入為 0 20000 萬(wàn)元；
?。? 2 ）當年度實(shí)際支付工資薪酬 0 4000 萬(wàn)元，均允許扣除；
?。? 3 ）當年賬面列支的職工福利費為 0 600 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費 120萬(wàn)元；
?。? 4 ）賬面列支業(yè)務(wù)招待費 0 180 萬(wàn)元；
?。? 5 ）因部分產(chǎn)品違規經(jīng)營(yíng)支付罰款 6 6 萬(wàn)元；
?。? 6 ）支付滯納金 2 2 萬(wàn)元；
?。? 7 ）購買(mǎi)國債利息收入 4 4 萬(wàn)元；
?。? 8 ）經(jīng)核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計 0 410 萬(wàn)
元；
?。? 9 ）當年計入損益的研究開(kāi)發(fā)費 0 200 萬(wàn)元；
?。?10贈 ）本年度發(fā)生的公益救濟性捐贈 0 800 萬(wàn)元，向子公司捐款0 10 萬(wàn)元；
?。?/p>
11 ）贊助支出 6 6 萬(wàn)元。
請幫助張琴完成下面的計算。
( ( 本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不調整”) ) 萬(wàn)元。
2.
( ( 本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不調整”) )
萬(wàn)元。
3.
4.
本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不
調整”) )
本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不調整”) )
應納稅所得額回答
6.
本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還
是“不調整”) )
本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不調整”) )
萬(wàn)元。
8.
本空應填寫(xiě)“調增”、“調減”還是“不調整”) ) 應納稅所得額
【資料】
20 ×2 2 年 4 4 月，某事務(wù)所對丙公司 20 ×1 1 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：
資料 1 1 ：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內部控制進(jìn)行調查時(shí)了解到：
?。? 1 ）出納員同時(shí)負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄。
?。? 2。
?。楸阌诩皶r(shí)支付款項，支票和印章由出納員統一保管。
?。? 3 ）3 3 萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì )計人員可以直接辦理，3 3 萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì )計主管審批后方可辦理。
?。? 4 ）會(huì )計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
資料 2 2 ：通過(guò)調查了解內部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。
料 資料 3 3 ：審計人員對該公 司庫存現金進(jìn)行監盤(pán)，并采取了以下程序：
?。? 1 ）4 4 月 月 6 l6 日臨近下班時(shí)進(jìn)行監盤(pán)。
?。? 2 ）事先未通知財務(wù)部門(mén)。
?。? 3 ）要求出納員清點(diǎn)現金，會(huì )計主管和審計人員在旁監督。
?。? 4 ）“庫存現金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì )計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。
資料 4 4 ：通過(guò)現金監盤(pán)，審閱現金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現：
?。? 1 ）4 4 月 月 6 16 日現金日記賬余額為元，實(shí)際庫存現金監盤(pán)數為 2 元。
?。? 2 ）審計人員在保險柜中發(fā)現一些單據：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為 0 3000 元；二是已付款的報銷(xiāo)憑證 3 3 張，金額合計 0 4050 元；三是已經(jīng)收到款的現金銷(xiāo)售憑證 2 2 張，金額合計 計 0 2200 元。
資料 5 5 ：審計人員發(fā)現該公司 20 ×1 1 年 年 2 12 月銀行對賬單余額與。
銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計程序進(jìn)行追蹤。
根據上述資料，完成下面的選項。
1 1 ．（多項選擇題）“資料 1 1：
”中，違反內部控制相關(guān)要求的有：
選擇一項或多項：
A.
會(huì )計人員直接辦理 3 3 萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)
B. 會(huì )計主管定期編制銀行存款余額調節表
C.
支票和印章由出納員統一保管
D. 出納員同時(shí)負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄
The correct answers are: 支票和印章由出納員統一保管 , 會(huì )計人員直接辦理 3 3 萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)
題目 2 2 （單項選擇題）“資料 2 2 ”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確
性，審計人員應重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：
A. 年度資產(chǎn)負債表日當天
B. 年度資產(chǎn)負債表日前后數天
C. 上一個(gè)會(huì )計期間
D. 整個(gè)會(huì )計期間
正確答案是：年度資產(chǎn)負債表日前后數天
題目 3 3 （多項選擇題）“資料 3 3 ”中，審計人員對庫存現金進(jìn)行監盤(pán)的程序正確的有：
A.
出納員清點(diǎn)現金
B. “庫存現金盤(pán)點(diǎn)表”的簽字和留存
C. 臨近下班時(shí)進(jìn)行監盤(pán)
D. 采用突擊方式
The correct answers are: 臨近下班時(shí)進(jìn)行監盤(pán) , 采用突擊方式 , 出納員清點(diǎn)現金 , “庫存現金盤(pán)點(diǎn)表”的簽字和留存
題目 4 4 （多項選擇題）“資料
4 4 ”中，該公司 4 4 月 月 6 16 日現金日記賬余額應是：
A. 12 元
B. 7 元
C. 2 元
D. 2 元
【解析】
7 000- - 4 050 ＋ 2 200 ＝ 2 元。正確答案是：
2 元
題目 5 5 （單項選擇題）“資料 5 5 ”中，審計人員應進(jìn)一步采取的最有效的審計程序是：
A. 審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表
B.
隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核
C. 對當年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析
D. 重新調查了解相關(guān)內部控制
正確答案是：審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表
題目 6 6 【資料】審計人員對 W 公司 20 ×1 1 年財務(wù)報表實(shí)施審計，對 審計中對 W 公司的貨幣資金內部控制進(jìn)行了解和測試，發(fā)現以下情況：
?。? 1 ）
W 公司設立庫存現金出納員和銀行出納員。庫存現金出納員負責辦理庫存現金收支業(yè)務(wù)和庫存現金日記賬登記，并兼任會(huì )計檔案保管職務(wù)。銀行出納員負責辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并登記銀行存款日記賬。月底，銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。
?。? 2 ）
W 公司貨幣資金支付建立了嚴格授權批準制度。審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可先行辦理，并及時(shí)向審批人的上級授權。
部門(mén)報告。
W 公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序包括：支 付申請、支付審批、辦理支付三個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節。
?。? 3 ）
W 公司空白支票由出納員保管，支票印章由會(huì )計主管專(zhuān)門(mén)。
保管，如果會(huì )計主管臨時(shí)出差，則由出納員臨時(shí)保管支票印鑒。
【要求】
指出上述各種情況是否構成貨幣資金內部控制缺陷，并說(shuō)明理由。
答：
(1) 構成內部控制缺陷。因為出納人員兼任會(huì )計檔案保管職務(wù)、出納員兼任編制銀行存款余額調節表職務(wù)均違反了不相容職務(wù)分離原則。
(2) 構成內部控制缺陷。因為：①對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人不應先行辦理，而是有權拒絕辦理，并及時(shí)向審批人的上級授權部門(mén)報告。②貨幣 資金支付業(yè)務(wù)的程序除了支付申請、支付審批、辦理支付三個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節外，還應包括支付審核環(huán)節。
(3) 構成內部控制缺陷。因為辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章不能交由一人保管，即使臨時(shí)保管也是違反內部控制要求的. .
第十章
題目 1 1 管理層聲明書(shū)是一種獨立來(lái)源的說(shuō)明書(shū)，因此可作為可靠的審計證據，
代替其他證據。錯
目 題目 2 2 若律師聲明書(shū)表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會(huì )計師一般應認為這是審計范圍受到限制，不
能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。對
題目 3 3 注冊會(huì )計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表的審計意 見(jiàn)，是對被審計單位特定日期的財務(wù)狀況和所審計期間經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況做的絕對保證。
錯
題目 4 4
注冊會(huì )計師明知應當出具否定意見(jiàn)的審計報告時(shí)，為了規避風(fēng)險，可以用無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告代替。錯
題目 5 5
審計報告的簽署日期為審計報告完稿日期。
錯
題目 6 6
( )。
是指注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中發(fā)現的，能夠準確計量的錯報。
A. 已識別錯報
題目 7 7 會(huì )計師事務(wù)所對某股份有限公司的、財務(wù)報表進(jìn)行審計，審計報告的收
件人應為
( ) 。
C. 全體股東
題目 8 8 由于未能取得充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師對被審計單位財務(wù)報
表整體不能發(fā)表意見(jiàn)，應當 ( ) 。
D. 出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計
報告
題目
9 9 注冊會(huì )計師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，如果認為必要，可以在
?。?/p>
。
?。┰黾訌娬{事項段，對重大事項加以說(shuō)明。
C. 意見(jiàn)段之后
題目 目 0 10 如果被審計單位限制注冊會(huì )計師監盤(pán)構成總資產(chǎn)
50 ％的存貨，盡管對財務(wù)報表的其他項目都取得了滿(mǎn)意的證據，但無(wú)法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應出具（
?。徲?/p>
報告。
A. 保留意見(jiàn)
題目 1 11 注冊會(huì )計師在審計計劃階段已確定了審 計風(fēng)險的可接受水平，在終結階段，如果實(shí)際審計風(fēng)險高于可接受審計風(fēng)險水平，即注冊會(huì )計師認為審計風(fēng)
險不能接受，注冊會(huì )計師應當( (
) ) 。
C. 說(shuō)服被審計單位做必要的調整
D. 追加額外的實(shí)質(zhì)性程序
題目 2 12 索取被審計單位管理層聲明的作用主要有( (
) )
B. 明確管理層對財務(wù)報表的責任
D. 保護注冊會(huì )計師
題目 3 13 注冊會(huì )計師出具的審計報告的作用有( (
) ) 。
A. 證明作用
C. 鑒證作用
題目 14
審計意見(jiàn)的基本類(lèi)型有( (
) ) 。
A. 否定意見(jiàn)
B. 無(wú)保留意見(jiàn)
C. 無(wú)法表示意見(jiàn)
D. 保留意見(jiàn)
題目
5 15 審計范圍受到限制可能是( (
) ) 。
A. 審計成本過(guò)高造成的限制
B. 管理層造成的限制
D. 客觀(guān)環(huán)境造成的限制
目 題目 1 1 凡是年度會(huì )計報表審計，都需要對期初余額進(jìn)行嚴格審計。
錯
正確的答案是“錯”。
題目 2 2
詢(xún)問(wèn)被審計單位管理當局是注冊會(huì )計師審計或有事項的重要方法。對
正確的答案是“對”。
題目 3 3 期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會(huì )改變注冊會(huì )計師出具審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型。
錯
正確的答案是“錯”。
題目 4 4 財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，
同時(shí)根據具體情況采取適當措施。對
正確的答案是“對”。
目 題目 5 5 審計報告是注冊會(huì )計師對被審計單位與會(huì )計報表所有方面發(fā)表審計意
見(jiàn)。
錯
正確的答案是“錯”。
第十一章
目 題目 1 1 被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實(shí)收資本應進(jìn)行設立驗資。
錯
正確的答案是“錯”。
題目 2 2
注冊會(huì )計師在預測性財務(wù)信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務(wù)信息的編制和列報提供合 理保證。
錯
正確的答案是“錯”。
題目 3 3 與審計報告一樣，注冊會(huì )計師出具的商定程序業(yè)務(wù)報告的標題也應該統
一。錯
正確的答案是“錯”。
題目
4 4 驗資業(yè)務(wù)的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會(huì )計師。
對
正確的答案是“對”。
題目 5 5 驗資是特殊目的審計業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。
錯
正確的答案是“錯”。
自測 2/
注冊會(huì )計師在執行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執行的審閱程序通常包括（ ABCD ）。
A. 詢(xún)問(wèn)股東會(huì )、董事會(huì )以及其他類(lèi)似機構決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施
B. 詢(xún)問(wèn)被審閱單位采用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度、行業(yè)慣例
C. 詢(xún)問(wèn)財務(wù)報表中所有重要的認定
D. 實(shí)施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目
題目 2 2 在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，審計人員提供的保證水平高于在財務(wù)報表審計
業(yè)務(wù)中提供的保證水平。（）錯
