風(fēng)險導向下電力企業(yè)完善內部控制的策略探究

文/李念念（貴州元龍綜合能源產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司貴陽(yáng)分公司）

電力企業(yè)作為我國基礎支柱產(chǎn)業(yè)的重要構成，秉持著(zhù)“電業(yè)為人民”初心持續發(fā)展進(jìn)步。而基于大數據時(shí)代背景下形成的全新競爭環(huán)境利弊共存，一方面革新固有財務(wù)數據處理形式與效率、擴大財務(wù)控制與風(fēng)險管理空間、更新優(yōu)化預算管理方法；
另一方面增加內部數據信息復雜程度，數據強壯性降低，引發(fā)更強度財務(wù)風(fēng)險。為此，基于風(fēng)險導向完善內部控制，設置現代化風(fēng)險控制系統，針對性處理財務(wù)風(fēng)險是國內電力企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的主要機遇與挑戰。

（一）管理機制

通常而言，國內電力企業(yè)內部組織架構由多個(gè)具備獨立經(jīng)營(yíng)權限的法人以資本聯(lián)合方式形成，為保證獨立法人均可享受因自身規模經(jīng)濟與范圍經(jīng)濟要素下的強大競爭實(shí)力以及上下游產(chǎn)業(yè)鏈的交易往來(lái)優(yōu)勢，促使內部有限資源得以高效分配，逐步分散細化內部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。但還需注意，電力企業(yè)務(wù)必在落實(shí)分散管理的同時(shí)嚴格把控協(xié)調管理的精準度，圍繞管理制度建設、組織機構設置、加強信息交流、執行監管措施、建立激勵機制等內容構建協(xié)調合理的管控制度，以此實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體目標與戰略目標。

（二）生產(chǎn)過(guò)程

在電力企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中，運行管理與設施管理的安全性屬于生產(chǎn)階段的重點(diǎn)內容，加之安全隱患藏匿于生產(chǎn)環(huán)節各事項，務(wù)必嚴抓安全管理工作。以政治角度來(lái)看，國家部門(mén)對安全與環(huán)保管理要求日漸嚴格，電力企業(yè)務(wù)必保持對生產(chǎn)與環(huán)保環(huán)節安全意識的高度重視，時(shí)刻保持高壓狀態(tài)，培養企業(yè)政治與社會(huì )責任感，協(xié)助企業(yè)創(chuàng )造最大化效益。然而，保證生產(chǎn)與環(huán)保安全既屬于企業(yè)運營(yíng)創(chuàng )收的本質(zhì)要求，也是企業(yè)轉型攻堅戰役的必然需求，高質(zhì)量發(fā)展除了安全性提升以外，還包括經(jīng)濟運行與節能環(huán)保方面質(zhì)量?jì)?yōu)化。由于當前國內電力企業(yè)生產(chǎn)的安全基礎相對薄弱，弊端問(wèn)題更為突出，故而務(wù)必秉持嚴格管理理念，促進(jìn)安全、穩定生產(chǎn)。

（三）經(jīng)濟效益

對電力企業(yè)而言，發(fā)電量與燃料成本是決定內部創(chuàng )收水平的直接性因素，電力與煤炭同樣是關(guān)乎企業(yè)節約成本的主要市場(chǎng)領(lǐng)域。伴隨政策深入落實(shí)與市場(chǎng)深化改革，兩領(lǐng)域內部的不穩定因素加劇，對電力企業(yè)自身影響度加深，由此要求電力企業(yè)保持對市場(chǎng)態(tài)勢調研的高度靈敏及對精準判斷力，力爭降低市場(chǎng)單價(jià)，獲取發(fā)電量，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。與此同時(shí)，通過(guò)促進(jìn)與相關(guān)機構的交流，擴大購電用戶(hù)范圍，不斷探索有效手段，落實(shí)電量最大化。加強燃料管理，保證供應充足的前提下有效控制燃料管理成本；
嚴格落實(shí)高庫存、高摻燒比、高長(cháng)協(xié)機構的供應型策略；
確定合理供應途徑，認真落實(shí)長(cháng)協(xié)同兌現作業(yè)；
基于高煤比例的市場(chǎng)環(huán)境下，最大化激發(fā)供應策略對采購價(jià)格的制約效用；
增加配煤摻燒力度，保證供應充足、合理降低燃料成本[1]。

（一）對風(fēng)險認知不到位

在風(fēng)險問(wèn)題方面，相比于設施與員工風(fēng)險點(diǎn)，財務(wù)風(fēng)險隱藏度更高，加之電力企業(yè)與國民經(jīng)濟密切相關(guān)，盈虧的不確定性偏低，與內外市場(chǎng)態(tài)勢的聯(lián)動(dòng)性更弱，說(shuō)明電力企業(yè)各層級對風(fēng)險認知不到位，風(fēng)控意識不強烈。同時(shí)，企業(yè)管理與財務(wù)內控尚未深度融合，以往賬目統計作業(yè)均是依據歷史報表信息完成，對管理賬目未能持以高度重視，設施購置與應用計劃脫離于現代發(fā)展步伐與形勢，加之國家對國有企業(yè)強大保護致使企業(yè)風(fēng)險高、成本大。另外，部分電力企業(yè)管理層雖屬技術(shù)骨干但不具備專(zhuān)業(yè)財務(wù)管理知識，以服務(wù)與運維為工作重心，缺少科學(xué)財務(wù)風(fēng)險意識，內部風(fēng)險因素加劇，不利于增強企業(yè)競爭力[2]。

（二）風(fēng)險控制機制不完善

電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，風(fēng)險內控機制不完善問(wèn)題普遍存在于進(jìn)程之中，因盲目追求企業(yè)經(jīng)濟效益，對改進(jìn)完善監管與激勵制度有所忽視，缺少對該項工作任務(wù)的高度關(guān)注。風(fēng)險控制機制建設的相關(guān)管理人員與從事人員自身的綜合組織管理能力、專(zhuān)業(yè)能力偏弱，嚴重制約金融風(fēng)險內控實(shí)現。此外，電力企業(yè)內部相關(guān)程序與內部控制準則、條例的監督不嚴謹，導致內部控制整合環(huán)節整體混亂狀，無(wú)法明確區分各部門(mén)自身職責?；谠擃?lèi)金融風(fēng)險內部控制形式下，對系統監管架構的處理規范有待精進(jìn)，使得內部制度條例不足之處突出，難以達到電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的本質(zhì)目的。

（三）風(fēng)險監管體系有待優(yōu)化

在電力企業(yè)發(fā)展中，改進(jìn)風(fēng)險內部控制屬于常態(tài)化工作任務(wù)，需要依賴(lài)于整套健全的風(fēng)險監管體系，以此推動(dòng)財務(wù)管理穩健有序地開(kāi)展。財務(wù)管理開(kāi)展過(guò)程中，即使部分企業(yè)已然完成財務(wù)風(fēng)險監管體系建設作業(yè)，但是尚未完全貫徹至管理制度的工作過(guò)程中，導致工作結果難以達到預期效果。對國內電力企業(yè)而言，基本屬于資本密集型企業(yè)，可見(jiàn)加強內部管理的重要性。但在實(shí)際操作中，企業(yè)內部管理仍舊存在不規范之處。諸多企業(yè)財務(wù)管理人員缺少強烈的資金安全保護意識，難以精準管控內部資金具體動(dòng)向，加之上下級監管力度不足，電力作業(yè)分布不明確，誘發(fā)從事人員責任感缺失、工作效率降低等現象。此外，電力企業(yè)對內部實(shí)際經(jīng)營(yíng)預算情況分析不清楚，進(jìn)而無(wú)法穩定平衡預算高低，最終引發(fā)一系列資金問(wèn)題[3]。

（四）大數據共享平臺建設緩慢

電力企業(yè)內部組織架構設置復雜，業(yè)務(wù)涉及電網(wǎng)業(yè)務(wù)、一帶一路業(yè)務(wù)、高端制造業(yè)、車(chē)聯(lián)網(wǎng)等眾多業(yè)務(wù)，下設機構分布復雜，各方無(wú)法實(shí)現資源高度整合與價(jià)值交換，影響共享化效率。此外，雖然部分電力日常辦公過(guò)程逐步選擇智能化辦公軟件，但實(shí)際應用中僅停留于數據處理與財務(wù)分析層面，不利于內部搭建聯(lián)動(dòng)性、互通性的統一化平臺[4]。

（一）持續優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境

1.完善組織結構

電力企業(yè)應當依據相關(guān)法律法規、章程條例，著(zhù)手內部治理結構與議事準則的建設作業(yè)，科學(xué)創(chuàng )立股東會(huì )、董事會(huì )與監事會(huì )，明確劃分決策、執行、監管等權責，協(xié)助企業(yè)建立科學(xué)合理的分工與制衡制度，保證“三會(huì )”管理職能履行到位，規避法律風(fēng)險。同時(shí)，重新修繕崗位說(shuō)明書(shū)，將內部實(shí)質(zhì)性崗位全部嵌入，指引職工清晰明了自身職責；
在職位變動(dòng)后進(jìn)行修編，將審批文件正式下達，以職位說(shuō)明書(shū)設立歸口管理機構，構建合理追責機制；
將輪崗制與不相容職位分離準則納入崗位說(shuō)明書(shū)，視作關(guān)鍵部分。

2.優(yōu)化文化建設

電力企業(yè)文化建設規定緊隨內部戰略與外部形勢變動(dòng)，切忌墨守成規、遠離基層群體，需結合自身特征，構建整套糅合員工的共享理念和行為準則。秉持建設發(fā)展中心理念，拉近企業(yè)與職工關(guān)系親密度，增強職工凝聚力，組織員工參與多樣化學(xué)習與培訓活動(dòng)，加深對企業(yè)精神文化的理解度，貫徹至員工日常工作行為與意識。培養全員樹(shù)立積極科學(xué)先進(jìn)的價(jià)值觀(guān)與責任觀(guān)，主張誠實(shí)守信、盡職盡責、開(kāi)拓創(chuàng )新、和諧協(xié)作的精神理念，深入宣導企業(yè)核心文化思想，尤其是專(zhuān)項文化的宣導作業(yè)，如黨風(fēng)廉政文化。同時(shí)，以企業(yè)文化角度制定包含職工與領(lǐng)導職業(yè)行為的規范書(shū)，并作為職工行為守則的關(guān)鍵部分。在企業(yè)文化宣導方面，具體可采取以演講、網(wǎng)站公告等內部交流形式進(jìn)行；
通過(guò)定期組織培訓活動(dòng)，全面優(yōu)化職工綜合素養進(jìn)行；
注重新職工文化培訓，增進(jìn)新員工的文化認知與認可。

（二）構建全面風(fēng)險管理體系

1.優(yōu)化風(fēng)險識別和應對

首先，針對風(fēng)險信息識別問(wèn)題，需要電力企業(yè)圍繞自身情況，建立可行的風(fēng)險收集管理制度，設置完善、系統、持續的收集流程，成立風(fēng)險信息庫，便于開(kāi)展風(fēng)險評估工作。在具體評估環(huán)節，需精準識別關(guān)于控制目標的內外風(fēng)險點(diǎn)，并劃分風(fēng)險等級。采用定性與定量結合法，將風(fēng)險發(fā)生概率與影響度進(jìn)行分析、培訓，羅列優(yōu)先控制的重大風(fēng)險。最后按照分析結果，衡量風(fēng)險與效益，制定科學(xué)的風(fēng)險應對措施[5]。其次，針對風(fēng)險措施執行問(wèn)題，需要按季度或月度評估風(fēng)險，并處理潛在風(fēng)險問(wèn)題。具體落實(shí)全面風(fēng)險管理年度報告、重大風(fēng)險季度報告及緊急事項報告的機制，便于企業(yè)領(lǐng)導層定期了解內部風(fēng)險情況。同時(shí)優(yōu)化風(fēng)險數據庫，實(shí)時(shí)追蹤機制執行進(jìn)度，以防承接能力范疇之外的風(fēng)險所造成的不良影響。

2.重視風(fēng)險監督

電力企業(yè)若要保證內部工作穩步開(kāi)展，則需以自身情況為基石，結合當下最新政策內容，推動(dòng)內部監督體制的改革創(chuàng )新?；诖?，為企業(yè)內部切實(shí)推行監督機制，需深入掌握企業(yè)歷史發(fā)展情況，對其進(jìn)行評估與監督，而針對內部的潛在風(fēng)險因素，務(wù)必及時(shí)報送至管理人員，制定應對措施規避風(fēng)險發(fā)生。電力企業(yè)監督機制需制定發(fā)展型措施，利用當下經(jīng)濟發(fā)展趨勢組織相應的管理活動(dòng)，合理部署電力企業(yè)工作任務(wù)。同時(shí)，關(guān)于電力企業(yè)決策務(wù)必詳實(shí)整理企業(yè)財務(wù)內部控制歷史經(jīng)驗，精煉有效經(jīng)驗并結合企業(yè)實(shí)際情況，推出創(chuàng )新發(fā)展措施，立足于目標引導，避免企業(yè)出現財務(wù)風(fēng)險異常情況，并且構建考核機制來(lái)有效管控風(fēng)險，保障管理人員認真開(kāi)展自身財務(wù)管理工作任務(wù)。通過(guò)優(yōu)化強化績(jì)效考核制度，提升電力企業(yè)內部工作行徑合理性，持續培養職工責任意識與認可度，指引職工專(zhuān)注投入于財務(wù)內部控制工作進(jìn)程中[6]。

3.加大風(fēng)險控制人才培養力度

風(fēng)險內控機制建設水平與實(shí)際要求脫節是影響電力企業(yè)穩健發(fā)展的主要因素，特此需要注意企業(yè)風(fēng)控人才的培養。由電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理者定期組織基層職工的集中式培訓活動(dòng)，提升員工的專(zhuān)業(yè)素養與能力，保證職工能力與發(fā)展訴求相匹配，以此促進(jìn)企業(yè)實(shí)現穩定發(fā)展。面對該情況下，一方面強調加強內控風(fēng)險意識的重要性與必要性，及時(shí)規避其他風(fēng)險；
另一方面增強員工的主動(dòng)性與積極性，逐步完善財務(wù)風(fēng)險管理培訓機制。從事人員也要根據企業(yè)現況規劃落實(shí)各項工作，使內部全員均能正確掌握財務(wù)風(fēng)險控制意識的基本概念，應用科學(xué)手段增強員工風(fēng)險意識；
立足于內部控制規范對從事人員的工作行為及表現不當之處予以懲處?；诋斍肮芾砟Ｊ较?，可見(jiàn)培養職工工作態(tài)度的重要性，若職工表現良好，需適時(shí)給予合理獎勵。

4.完善風(fēng)險內控系統

電力企業(yè)領(lǐng)導者需同步貫徹“技術(shù)”“人文”理念，制定完善風(fēng)險緊急預案，設計相應的預警機制與人員配置計劃書(shū)，力爭做好事前規劃，構建以防范為核心、事后補救為手段的應急系統?；诔B(tài)經(jīng)營(yíng)與異常經(jīng)營(yíng)不同狀態(tài)下制定對應方案，重復組織預演與模擬活動(dòng)，同步優(yōu)化軟件與硬件、設施與人才。諸多電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中，依舊照搬傳統手段，致使內部日常管理模式無(wú)法切實(shí)滿(mǎn)足現實(shí)需求，管理模式滯后，引發(fā)嚴重財務(wù)風(fēng)險。重新梳理財務(wù)分析流程，在應用事后效應的分析手段前，需深入業(yè)務(wù)過(guò)程，識別分析業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險，提升自身風(fēng)險承受值。同時(shí)完善組織結構，有機結合風(fēng)控系統與人員調配，選擇適當職位擴招人才規模，全面提升員工交叉學(xué)科素養。加強開(kāi)展內部審計工作，嵌入信息技術(shù)創(chuàng )新工作模式，保障審計過(guò)程的可視化、透明化及數據化。

分析成功審計經(jīng)驗定期參加互聯(lián)網(wǎng)培訓活動(dòng)，樹(shù)立信息化審計意識，多頻率組織專(zhuān)業(yè)理論培訓、經(jīng)驗交流、軟件學(xué)習活動(dòng)，緊密連接審計與數據，進(jìn)一步保證審計工作的合規性。構建完善追責機制，明確劃分自身職責權限，問(wèn)題落實(shí)至個(gè)人，嚴格實(shí)行數據監管，促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內部控制穩定開(kāi)展，持續完善系統架構，制定長(cháng)期財務(wù)規劃。

（三）搭建大數據共享平臺

基于大數據時(shí)代背景下，電力企業(yè)財務(wù)管理交由資金管理與資金研究控制機構共同負責，機構設置打破傳統管理模式，升級管理服務(wù)、轉化主動(dòng)分析。逐步優(yōu)化財務(wù)管理人員綜合素養、現金流管理評估、預算定價(jià)、投資成本管控等工作。借助數據技術(shù)促進(jìn)智能轉型，顯著(zhù)提升企業(yè)及個(gè)人決策分析能力等。比如采用異類(lèi)分析法，根據概率創(chuàng )建大概率資金數據與小概率資金，結合特征值劃分類(lèi)別。之后有效利用分析手段探索深層關(guān)聯(lián)性與規律。此外，借助ERP系統搭建數據共享平臺，保證數據共享性、復查性，防止數據信息傳遞與使用環(huán)節出現失真情況。高度重視數據安全問(wèn)題，具體可通過(guò)設置防火墻、訪(fǎng)問(wèn)名單等方式，確保企業(yè)重大數據信息安全性。

（四）基于風(fēng)險評估結果改進(jìn)控制活動(dòng)

1.生產(chǎn)管理

強調管理重心，優(yōu)化管理措施，促進(jìn)生產(chǎn)環(huán)節的安全性與穩定性。詳細梳理生產(chǎn)階段章程制度，落實(shí)工作有據可依；
組建攻關(guān)小組，著(zhù)重負責生產(chǎn)不穩定、供熱作業(yè)不到位、人員素養差異過(guò)大等問(wèn)題；
認真履行自身職責，突出領(lǐng)導層領(lǐng)導作用，認識生產(chǎn)管理安全的重要性，培養基層職工風(fēng)險防控意識，做好各級建設工作任務(wù)。保證消耗難題得以改進(jìn)，加大供熱技術(shù)研發(fā)投入力度，通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新降低供需風(fēng)險，提升消耗水平。嚴格認真遵循國家有關(guān)標準及要求，同步進(jìn)行經(jīng)濟價(jià)值創(chuàng )造與環(huán)保作業(yè)。強化設施維護更新，提高環(huán)保生態(tài)運行水平。

2.物料采購管理

組建專(zhuān)項物料采購團隊，防止采購管理行為不規范、缺乏科學(xué)指引、職責劃分混亂等問(wèn)題，競價(jià)活動(dòng)前組織會(huì )議商討采購具體工作任務(wù)，妥善處理采購環(huán)節的不足之處。針對物料采樣監管不當的問(wèn)題，應當加大監管力度，按照采樣監管標準與條例執行，在采樣場(chǎng)所增設攝像頭，將采樣全部工作場(chǎng)所范圍包含其中，實(shí)現采樣的全程化監管，避免未制樣事件。

3.物資管理

構建物資清查機制，針對各類(lèi)別物料標注清查頻次、流程、差異處理等要素；
優(yōu)化物資臺賬管理工作，詳實(shí)記錄倉儲全部物資，定期檢查儲存情況，做好賬實(shí)相符。

4.預算管理

電力企業(yè)應當結合實(shí)際情況，設置預算考核體系，年末通過(guò)整理決算報告著(zhù)重分析預算與決算偏差較大項目成因，并提出后續改進(jìn)建議。同時(shí)，將預算考核與職工薪資晉升掛鉤，便于加大預算考核力度。此外，建議成立預算管理委員會(huì )，及時(shí)完成人員調配，保證內部人員結構的合理性與完善性。

綜上所述，風(fēng)險屬于社會(huì )發(fā)展進(jìn)程中不可避免的趨勢之一。然而，隨著(zhù)信息化時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，對企業(yè)內部控制工作同時(shí)帶來(lái)全新機遇與挑戰，電力企業(yè)務(wù)必緊跟領(lǐng)導步伐，靈活應用數據技術(shù)手段，以環(huán)境為基礎協(xié)助企業(yè)創(chuàng )造優(yōu)良內部控制環(huán)境，以風(fēng)險為核心構建全面風(fēng)險管理體系，以搭建數據共享平臺和改善控制活動(dòng)等作為著(zhù)力點(diǎn)，創(chuàng )新內部工作方式迎接未來(lái)發(fā)展機遇與挑戰，繼而推動(dòng)電力企業(yè)穩定發(fā)展。