稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第1篇關(guān)鍵詞：高校非稅收入管理實(shí)務(wù)對策一、加強高校非稅收入管理的必要性實(shí)行公共財政改革以來(lái)，我國已形成了包括分稅制、部門(mén)預算管理制度、收支兩條線(xiàn)管理、政府采購制度、國庫集中支付下面是小編為大家整理的稅務(wù)系統財務(wù)管理規范【五篇】（2023年）,供大家參考。
稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第1篇
關(guān)鍵詞：高校非稅收入 管理實(shí)務(wù) 對策
一、加強高校非稅收入管理的必要性
實(shí)行公共財政改革以來(lái)，我國已形成了包括分稅制、部門(mén)預算管理制度、收支兩條線(xiàn)管理、政府采購制度、國庫集中支付制度、金財工程和政府非稅收入管理制度等較完善的一套公共財政管理體系。推廣綜合預算、切實(shí)實(shí)行收支兩條線(xiàn)、規范收入分配等就成了當前最主要的任務(wù)。政府非稅收入是公共財政管理的一項重要內容，加強其管理是市場(chǎng)經(jīng)濟條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財政職能的客觀(guān)要求。高校非稅收入是政府非稅收入的一部分，因此，高校作為非稅收入的一個(gè)執收單位，研究、探索加強高校非稅收入管理、規范高校收入行為是非常有必要的。
非稅收入作為政府收入分配體系的組成部分，與稅收互為補充，是以政府為主體的再分配形式，是政府財源的重要來(lái)源，在財政收入特別是地方財政收入中占有舉足輕重的地位。高校非稅收入是政府非稅收入的一個(gè)重要組成部分。隨著(zhù)社會(huì )、經(jīng)濟的發(fā)展和高校規模的不斷擴大，行政事業(yè)性收費成了高校發(fā)展的主要資金來(lái)源，換言之，這部分收入成為高校教育事業(yè)改革與發(fā)展的重要基礎。無(wú)論從高校加強自身經(jīng)濟建設的角度，還是從理順整個(gè)政府非稅收人體系而言，加強高校非稅收入管理都隨著(zhù)高校規模的不斷發(fā)展變得愈發(fā)重要。
二、廣西高校非稅收入管理實(shí)務(wù)的現狀及主要問(wèn)題
廣西一直都很重視政府非稅收入的管理。2004年，財政部頒布了財綜[2004153號文，該文形成了政府非稅收入綱領(lǐng)性文件。2007年廣西又制定了《廣西壯族自治區政府非稅收入管理條例》，2009年區財政廳等部門(mén)又就《條例》作了釋義；
2010年財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法》以及區財政廳《關(guān)于進(jìn)一步規范自治區直屬高等院校財政票據使用管理的通知》這些文件都對廣西的政府非稅收入的規范管理起到了重要的作用。但是，根據目前廣西高校對非稅收入執行情況調查，以及筆者的工作實(shí)踐，發(fā)現高校非稅收入的管理方面仍然存在欠缺，高校非稅收入在政策落實(shí)、非稅收入界定、票據管理和核算等方面有待進(jìn)一步完善。欠缺之處主要表現有以下幾個(gè)方面：
1.非稅收入概念依然模糊，有關(guān)指導文件上一些問(wèn)題需進(jìn)一步統一和細化，使之更具指導性。一是自提出非稅收入的概念并執行以來(lái)，因有關(guān)文件中非稅收入的概念、范圍欠具體，各級財政部門(mén)在執行國家文件中也沒(méi)有針對非稅收入相關(guān)的一些概念進(jìn)行具體的區分，缺乏具體指導性。甚至，同一概念在相關(guān)不同文件之間出現意思相左或難以區分的情況。例如，作為高校非稅收入主要構成的行政事業(yè)性收費和服務(wù)性收費的解釋。我們很難在有關(guān)文件或釋義中得到明確的區分，這兩種收費有的解釋甚至是一樣的。在收費設定上都規定了其成本補償性和有償性，其價(jià)格標準按照成本補償和非營(yíng)利性原則審定或制定；
只是在審批程序上有所不同。另外。無(wú)論是國家還是地區非稅收入文件中都這樣規定：非稅收入屬于應稅項目的應依法納稅，并將稅后收入納入非稅收入管理，但不明確哪些是應稅項目非稅收入。因此，長(cháng)期以來(lái)，高校非稅收入實(shí)務(wù)界很容易產(chǎn)生模糊，一線(xiàn)工作人員深感界定不明，如應稅、非稅不清，稅收收入、非稅收入不明等等，給高校非稅收人工作帶來(lái)一些混亂。
二是非稅收人范圍雖有規定，但是具體內容還不是很明確。政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)(或資源)有償使用收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收益、公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。除基金、罰沒(méi)收入外，各類(lèi)收入所包含或包括的具體內容仍不詳，其中，最為明顯的是國有資產(chǎn)、國有資源有償使用收入和國有資本收益三項內涵不清。比如，關(guān)于國有資產(chǎn)(資源)有償使用收入取得的規定：利用國有資產(chǎn)(資源)通過(guò)出租、轉讓和其他方式取得的收入。這里的“其他方式”具體所指不清，是自營(yíng)呢?還是對外服務(wù)，有待明確。除行政事業(yè)性收費、基金、罰沒(méi)收入外，其他各類(lèi)非稅收人項目沒(méi)有明確規定認定部門(mén)、認定政策依據也不明確。
此外，由于非稅收入項目多、涉及范圍產(chǎn)、繳費情況復雜，部分非稅收入收取額的計算技術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性強，因而存在各地政策不盡一致，管理方式多樣化的現象。
2.高校收費監督多頭管理，缺乏統一的規范；
欠缺效率。高校接受財政、物價(jià)、稅務(wù)和教育行政主管等部門(mén)的監督管理，但各監督機構之間溝通不足，缺乏統一的規范，致使高校等執收單位非稅收入管理上可左可右、無(wú)所適從，隨意性較大，最后導致效率欠缺。
現行高校收費實(shí)踐中，高校收費實(shí)行的是“雙軌制”，既有行政事業(yè)性收費，也有服務(wù)性收費。根據現行政策規定，行政事業(yè)性收費和服務(wù)性收費劃歸不同的行政主管部門(mén)審批管理，行政事業(yè)性收費由財政、物價(jià)部門(mén)聯(lián)合審批(并報經(jīng)人大批準通過(guò))，在收費項目、標準和資金管理上國家嚴格控制；
服務(wù)性收費則由物價(jià)局單獨審批。但兩者之間并無(wú)嚴格的政策區分界限，收費依據設定和標準制定上都遵循成本補償和非營(yíng)利性原則。以培訓費為例，根據《教育部、國家發(fā)改委、財政部關(guān)于進(jìn)一步規范高校教育收費管理若干問(wèn)題的通知》(教財[2006]2號)，培訓費為高校服務(wù)性收費，應按照成本補償和非營(yíng)利的原則制定，報所在地省級教育、價(jià)格、財政部門(mén)備案后執行。但在《廣西政府非稅收人管理條例》釋義中，培訓費的歸屬卻是事業(yè)性收費，而在物價(jià)審批中又被列為服務(wù)性收費項目，要求使用稅務(wù)票據。這樣只會(huì )導致應稅收入、非稅收人不清，稅收管理、非稅收入管理不明的效率缺失的結果。收費多頭管理和“雙軌制”的存在，很容易引起高校收費的混亂，并會(huì )導致票據使用、收入核算不規范等問(wèn)題的發(fā)生。比較典型的如一些服務(wù)性收費項目，如高校信息網(wǎng)絡(luò )管理部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )信息使用服務(wù)費、通信費的票據出現無(wú)票可開(kāi)的現象，財政票據不能用，稅務(wù)發(fā)票不給領(lǐng)的兩難境地。
3.部分執收單位、人員管理意識淡薄，政策執行不到位、重算輕管。部分高校政策落實(shí)滯后，有些人員管理意識淡薄，認為只要開(kāi)出正式票據、收上來(lái)人了學(xué)校財務(wù)賬，進(jìn)行合符財務(wù)制度的賬務(wù)處理就行了，不認真分析具體收入項目的性質(zhì)、歸屬，以及票據的正確使用，只注意具體的數據核算，忽略管理；
部分單位、人員收費積極性不高，導致應收的非稅收人拖延、或收不上來(lái)，或少收上來(lái)，造成部分非稅收入流失。一些高校在非稅收入管理方面也沒(méi)有一套有效的監督約束和激勵機制，致使高校
收費管理亂象難以杜絕。
4.票據使用方面的問(wèn)題。目前，就我區高校而言，在票據使用上主要存在幾個(gè)方面的問(wèn)題。一是存在票據使用缺位的現象。隨著(zhù)高校市場(chǎng)化發(fā)展的變化，高校的服務(wù)性收費項目越來(lái)越多。根據這種情況，2006年國家教育部、發(fā)改委、財政部所頒布關(guān)于規范教育收費的文件中規定，高校收取服務(wù)性收費時(shí)應使用稅務(wù)發(fā)票。2010年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法的通知》再一次明確規定，行政事業(yè)單位取得的撥人經(jīng)費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來(lái)結算票據，但卻未明確使用何種票據。而該通知要求行政事業(yè)單位按照自愿原則提供的服務(wù)，其收費屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費，如信息咨詢(xún)等收費應當依法使用稅收發(fā)票。與財政部要求相反的是，稅務(wù)部門(mén)對高校有些服務(wù)項目收入不予申領(lǐng)稅務(wù)發(fā)票，致使出現了無(wú)票可開(kāi)的困境，給高校事業(yè)的順利開(kāi)展造成了較大的影響。
二是票據使用欠規范、指導不足。這個(gè)問(wèn)題主要體現在稅務(wù)發(fā)票的使用上。以筆者所在的廣西大學(xué)為例，票據管理采用的模式是學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一向上級財政、稅務(wù)部門(mén)申領(lǐng)、核銷(xiāo)，專(zhuān)人管理，除銀行代收的行政事業(yè)性收費由校財務(wù)部門(mén)批量處理外，一般日常零星收費，由各學(xué)院等校內部門(mén)代收，開(kāi)具有關(guān)手工票據。但由于各二層機構使用票據的人員多為兼職，專(zhuān)業(yè)知識不足，或者指導不足，因此，票據錯開(kāi)、作廢、超期上繳、入賬，字跡模糊等情況都有發(fā)生。
三是執收單位票據使用模糊。由于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費與國有資產(chǎn)(資源)有償使用收入項目界定不明致使票據使用不清。2010年財政部關(guān)于票據使用的文件中明確規定：經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費使用稅務(wù)發(fā)票。而國有資產(chǎn)(資源)有償使用收入則應當使用行政事業(yè)性收費票據，就廣西而言，行政事業(yè)性收費票據即政府非稅收入專(zhuān)用收據。呈兩難狀。
5.高校內部非稅收入管理制度方面問(wèn)題。據了解，目前，一些高校內部尚無(wú)一套完整的非稅收入管理制度。從收費項目立項、申報、票據使用、執收、核算、上繳到監督管理尚無(wú)出臺成文的管理辦法，缺少制度上的指導文件。因而，高校內部存在收費項目拓展透明度不夠，指導欠缺，執收、核算比較被動(dòng)，監管不足等現象。同時(shí)，還存在信息化管理進(jìn)程不足的情況。具體包括：非稅收入票據管理信息化不足；
收費立項、申報、審批、監督管理信息化不足；
非稅收入執收和明細管理與核算信息化尚需不斷完善以及校園網(wǎng)絡(luò )信息共享平臺的建設和提高等等。
三、規范高校非稅收入管理工作的措施和對策
鑒于當前財政改革的需要和高校非稅收入管理的重要性。為了妥善解決高校非稅收入管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認為可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)，加強和規范高校非稅收入管理工作：
1.統一政府非稅收入監管體系和規定，是執收單位規范非稅收入管理、減少混亂的根本保證。價(jià)格、財政及稅務(wù)等部門(mén)是政府非稅收入的相關(guān)管理、監督部門(mén)。這些部門(mén)應當加強聯(lián)系與溝通，對非稅收入的內涵、性質(zhì)、具體范圍、收費項目、票據使用等方面的規定和監管統一對接，力戒監管缺失、推諉，避免上級各有關(guān)管理部門(mén)各自為政、多頭管理，使執收單位產(chǎn)生混亂。
2.細化非稅收入管理規定，制定非稅收入管理的具體辦法，提高非稅收人實(shí)施的指導性。制定一套非稅收入管理的具體辦法，進(jìn)一步明確非稅收入的概念、具體內容及范圍，概念上要明確；
性質(zhì)上要確定，明確規定各類(lèi)收入的具體內涵、認定部門(mén)和認定政策依據。為此，建議財政、稅務(wù)、物價(jià)等監管部門(mén)加強溝通、統籌兼顧，制定一個(gè)互相銜接和對應的具體辦法，統一指導執收單位順利開(kāi)展有關(guān)事業(yè)活動(dòng)。
3.進(jìn)一步深化“收支兩條線(xiàn)”管理，優(yōu)化高校非稅收入工作的可操作性。根據現行高校財務(wù)制度要求學(xué)校各項收入要全部納入學(xué)校預算，統一管理。統一核算，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。因此，學(xué)校收費工作相當繁雜、工作量大，建議通過(guò)加強校銀合作，推廣采用高校委托銀行代收、學(xué)校統一開(kāi)票核算、集中匯繳財政的收費管理模式。這種模式既優(yōu)化和簡(jiǎn)化了高校非稅收入執收及核算工作，又實(shí)現了高校收費全額上繳財政，符合收支兩條線(xiàn)管理的要求，納入部門(mén)預算，統籌安排，具有較好的可操作性。
4.規范高校非稅收入票據使用管理。票據管理是高校非稅收入管理的源頭，是高校收入的法定憑證和會(huì )計核算的原始憑證，同時(shí)也是財政、物價(jià)、審計部門(mén)進(jìn)行檢查監督的重要依據。加強票據管理有利于規范高校收費管理工作，保證非稅收入及時(shí)、足額上繳財政，從源頭上規范高校收入行為。為此，建議按照收入的性質(zhì)，嚴格劃分財政票據與稅務(wù)發(fā)票的使用范圍，非稅收入使用財政部門(mén)統一印制的行政事業(yè)性票據，應稅收入統一使用稅務(wù)發(fā)票。嚴把票據領(lǐng)、用、審核、核銷(xiāo)關(guān)，督促各高校建立健全內部非稅收入票據領(lǐng)用制度，嚴格按照規定使用票據，有效遏制混用票據、超范圍使用票據等違規行為。同時(shí)，大力推進(jìn)票據網(wǎng)絡(luò )化管理，跟蹤每一張票據的使用情況，逐步實(shí)現非稅收入票據管理網(wǎng)絡(luò )化、科學(xué)化和規范化。提高票據管理人員素質(zhì)，明確票據有關(guān)政策和適用范圍，加強與財稅部門(mén)聯(lián)系，準確反映業(yè)務(wù)內容及收費項目的性質(zhì)，是依法領(lǐng)用正確票據和順利開(kāi)展業(yè)務(wù)的保證。例如，上文中提到的網(wǎng)絡(luò )管理使用服務(wù)和有關(guān)后勤服務(wù)業(yè)務(wù)，可以列為科教文化等相關(guān)服務(wù)業(yè)，應該領(lǐng)用服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票。
稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第2篇
關(guān)鍵詞：財政；
規范；
管理
中圖分類(lèi)號：F812.7 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0178-02
財政部門(mén)作為國家的綜合經(jīng)濟管理部門(mén)，是政府調控經(jīng)濟社會(huì )運行的主要杠桿，是政府配置資源的主體。近幾年來(lái)，國民經(jīng)濟飛速發(fā)展，財政收支規模迅速膨脹，財政對國家的支撐作用更加明顯。但也出現一些問(wèn)題：有的稅收政策執行不到位，擅自越權提供稅收優(yōu)惠，還存在漏征漏管現象，稅收收入沒(méi)有得到充分反映；
有的為了完成財政收入指標，收“過(guò)頭稅”，“寅吃卯糧”，甚至虛收空轉，“轉稅引稅”，嚴重破壞了稅收秩序；
雖然財政收入增幅很高，增長(cháng)額很大，但收不抵支的問(wèn)題仍十分突出，財政非常吃緊，特別是縣鄉財政的日子非常難過(guò)。分析以上問(wèn)題，其原因是多方面的，但財政管理不規范是主要原因。因此，加強財政收支的規范化管理勢在必行，刻不容緩。
一、加強財政收入的規范化管理
（一）樹(shù)立稅收規范化管理的觀(guān)念
觀(guān)念是行動(dòng)的指示燈，要將稅收規范化管理真正落到實(shí)處，財政部門(mén)和財政人員必須首先樹(shù)立稅收規范化管理的觀(guān)念。由于稅收本身具有的強制性和無(wú)償性的特點(diǎn)，要求一切稅收活動(dòng)必須依照法定的程序進(jìn)行。否則，讓本身就處在弱勢地位的納稅人產(chǎn)生一種被剝奪的感覺(jué)，加上稅收活動(dòng)涉及面廣、涉及人員多，不嚴格規范操作，在社會(huì )上極易造成深遠的負面影響。
（二）建立稅收規范化管理的監督制約機制。
推進(jìn)稅收規范化管理，根本在于建立科學(xué)有效的稅收規范化管理運行機制。目前，在稅務(wù)系統內部對稅收執法權的監督是一個(gè)非常薄弱的環(huán)節，并且多是事后監督，這種游離于稅收執法過(guò)程之外的監督，從機制上講很不健全，從實(shí)踐中看效果也不十分明顯。為此，對稅收執法權的監督，必須深入到稅收執法權行使過(guò)程中與其同步運行，抓好對稅收執法過(guò)程的事前、事中、事后監督。
（三）營(yíng)造稅收規范化管理的環(huán)境
全面推進(jìn)稅收規范化管理，必須注重營(yíng)造良好的稅收規范化管理的環(huán)境。目前，在稅收規范化管理的環(huán)境方面，還存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要是涉稅違法案件時(shí)有發(fā)生，行政干預稅收執法現象依然存在，有關(guān)部門(mén)配合不得力。首先要規范政府管稅；
其次要加強部門(mén)配合；
第三是要搞好稅法宣傳。
（四）加大稅收規范化管理的具體落實(shí)措施
一是完善稅收司法保障體系。建立獨立的司法保障組織，建立健全稅務(wù)司法程序，通過(guò)明確公、檢、法之間的相互分工協(xié)作和制約關(guān)系，有效地利用司法權力保證稅收法律法規的正確貫徹實(shí)施，保障稅務(wù)人員依法征稅的安全；
設立獨立司法權。
二是規范稅收執法行為。認真落實(shí)執法崗位培訓制度，定期舉辦時(shí)間較長(cháng)的輪訓班，不斷優(yōu)化執法隊伍的素質(zhì)結構。逐步推行執法能級考核，分級辦證，持證上崗；
繼續推進(jìn)稅收執法責任制的深入落實(shí)，特別要在嚴格過(guò)錯追究上下大功夫，積極探索強化稅收執法的有效手段；
加強內部執法監督制約，增強稅務(wù)機關(guān)的自我糾錯能力，防范和制止各種稅收違法亂紀行為的發(fā)生。
三是提高執法科技水平。盡快開(kāi)發(fā)和使用全國統一的稅收征管軟件，推進(jìn)稅收征管電子化進(jìn)程，從稅收預測、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監控等環(huán)節廣泛運用計算機，充分利用計算機完善辦稅服務(wù)廳功能，滿(mǎn)足納稅人辦理各種納稅事項需要。提高稅務(wù)部門(mén)的信息化應用水平，實(shí)施計算機稅收監控、統計、分析及考核，并加快實(shí)現與工商、銀行、審計等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，促使信息共享，提高征管效率，制約隨意執法。強化稅收執法科技手段，加快稅收征管電子化進(jìn)程，增強對電子商務(wù)等新型貿易方式的監控和管理能力，當前特別要加快各種稅控機的推廣和運用，逐步建立電話(huà)報稅、網(wǎng)上報稅、銀行網(wǎng)點(diǎn)報稅的電子申報納稅系統，徹底改變傳統的執法手段。
二、加強財政支出的規范化管理
（一）以構建和諧社會(huì )為目標統領(lǐng)財政支出規范化管理工作
和諧社會(huì )是法治的追求?，F代社會(huì )，人們盼望法治，根本上還是渴望社會(huì )和諧，人們可以在和平、和睦的環(huán)境下生活、發(fā)展。建設法治國家、法治政府，就是要構建和諧社會(huì )。財政支出的規范化管理工作作為政府工作重要組成部分，作為財政全局性、基礎性工作，服從、服務(wù)于和諧社會(huì )建設尤為重要。
1.堅持以人為本的原則指導財政支出規范化管理工作。以人為本，一切從人民的需要和利益出發(fā)，依靠人民，為了人民，這是構建和諧社會(huì )的關(guān)鍵。財政支出的規范化管理工作，要在立法、執法監督和法制宣傳各個(gè)方面貫徹以人為本的原則。在財政支出立法方面，要堅持科學(xué)立法、民主立法，努力做到制度設計科學(xué)化、立法過(guò)程民主化。在立法過(guò)程中，要廣泛聽(tīng)取社會(huì )各界的意見(jiàn)，擴大財政支出立法的社會(huì )參與度，充分發(fā)揮人民群眾的積極性和創(chuàng )造力。在執法監督中，要堅持以事實(shí)為依據、以法律為準繩，確保公正執法、規范執法。要敢于糾正財政部門(mén)自身在執法中存在的種種問(wèn)題，完善執法，服務(wù)人民，服務(wù)社會(huì )。在法制宣傳教育方面，要積極傳播法治精神和法治理念，宣傳財政法律知識，使人民群眾更深入、全面地了解財政法律制度，遵守法律，理解和支持財政工作。
2.堅持科學(xué)發(fā)展的原則指導財政支出規范化管理工作。財政支出要有法可依，發(fā)揮公共財政作用，支持經(jīng)濟發(fā)展也要照章辦事。財政支出的規范化管理工作是全局性工作、基礎性工作，也是服務(wù)性工作，必須緊密?chē)@經(jīng)濟發(fā)展、財政發(fā)展的大局，服務(wù)于財政中心工作。各項制度建設要堅決貫徹科學(xué)發(fā)展的原則，把握全局，服務(wù)大局。
3.堅持改革開(kāi)放的原則指導財政支出規范化管理工作。財政改革是推進(jìn)財政支出規范化建設的重要步驟，加強財政支出制度建設是推進(jìn)財政改革的基本保障。兩者互為目的、互為手段，密不可分。財政支出的規范化建設同樣要服從、服務(wù)財政改革的大局，緊跟改革的步伐，適時(shí)廢止失效或修訂完善舊的、制約改革進(jìn)程的制度。同時(shí)，要以改革的精神指導規范化財政建設，不斷創(chuàng )新工作方法，完善各項工作機制，使財政支出的規范化管理工作不斷邁上新的臺階。
4.堅持民主法治的原則指導財政支出規范化管理工作。在財政支出的規范化建設過(guò)程中，具體的、技術(shù)性的法律制度，即財政支出規范化建設的“硬件”系統，相對而言是比較容易引進(jìn)或構建的，但要真正發(fā)揮應有的作用和價(jià)值，則必須有與之相適應的精神、意識和觀(guān)念，以財政支出規范化建設的“軟件”系統作為奠基和支撐。立法者、執法者要制造“硬件”，必須首先開(kāi)發(fā)自身的“軟件”?！跋确x、后法條”，只有立法者樹(shù)立了正確的法治意識，才可能制定出符合民主法治精神的法律規范，才能在執法中貫徹民主法治精神，實(shí)現真正的規范化管理。
5.堅持以正確處理改革、發(fā)展、穩定的關(guān)系的原則指導財政支出規范化管理工作。建立適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制和公共財政體制要求的財政支出法律體系，是當前財政支出規范化建設工作的主要任務(wù)。加強財政支出制度建設任務(wù)十分艱巨，十分迫切，但要有總體規劃，逐步推進(jìn)，不能貪多求快、盲目崇外、食而不化，要努力做到適時(shí)、適度，在穩定中求發(fā)展，在改革中保穩定。
（二）提高財政資金的使用效益
一是加強部門(mén)預算管理，強化部門(mén)預算約束。要嚴格掌握部門(mén)預算的編制標準：人員經(jīng)費實(shí)行完全的零基預算，按照人事部門(mén)核定的人數和人員經(jīng)費的標準逐人核定；
維持機構正常運行的公用經(jīng)費，結合自身的財力和測算的定額標準直接計算編制；
專(zhuān)項工作任務(wù)經(jīng)費，根據各單位對本年度提出的各項工作任務(wù)計算實(shí)際成本編制預算；
要加大項目預算編制力度，逐步規范項目庫管理 。加大宣傳力度，提高各單位編制項目預算的意識，只有意識提高了，項目預算的編制才能更趨于實(shí)際，才能更科學(xué)、更準確、更嚴肅；
提早安排，使項目預算有充足的測算、論證、審核時(shí)間，各單位從全局出發(fā)，科學(xué)論證，結合當年實(shí)際財力，按照輕重緩急排序，優(yōu)先安排急需和可行的項目；
加強對大額項目支出資金的審核，建立專(zhuān)項資金全過(guò)程監督反饋機制。
二是推進(jìn)財政績(jì)效評價(jià)，提高財政資金使用效益。財政部門(mén)應按照全面考核經(jīng)濟性、效率性和效用性的要求，逐步建立和完善財政支出績(jì)效評價(jià)體系。按照指標科學(xué)、簡(jiǎn)便易行、操作性強的要求，確定財政績(jì)效評價(jià)的方式和方法，圍繞財政支出項目、部門(mén)財政支出和財政支出綜合績(jì)效等層次開(kāi)展績(jì)效評價(jià)工作。要以財政外部評價(jià)為主、財政內部評價(jià)為輔，注重發(fā)揮專(zhuān)家和社會(huì )中介機構的作用，提高財政績(jì)效評價(jià)工作質(zhì)量。要強化評價(jià)結果在財政資金管理中的作用，將其作為預算編制、預算執行、資金分配和政策調整的重要依據，同時(shí)充分運用績(jì)效評價(jià)結果，及時(shí)發(fā)現和解決財政管理中存在的各種問(wèn)題，完善財政管理制度。
稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第3篇
為規范非稅收入管理，我省做了大量卓有成效的工作，很多經(jīng)驗在全國得到推廣，《湖南省非稅收入管理條例》是我國第一部規范非稅收入管理的地方性法規，標志著(zhù)非稅收入管理已逐步走向法制化、規范化管理的軌道。但非稅收入管理也還存在諸多問(wèn)題，有待研究解決。
一、政府非稅收入管理存在的問(wèn)題
1、非稅收入管理理論缺失
稅收、收費、價(jià)格、利率、工資等都是國民收入分配和再分配的手段，共同構成國民收入分配的手段體系，它們之間相互制約，從不同角度獨立發(fā)揮作用。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，稅收和收費都是調節國家、企業(yè)和個(gè)人分配關(guān)系的手段，其中稅收是為了保證國家機器正常運轉，滿(mǎn)足社會(huì )公共需要和實(shí)施經(jīng)濟控制的主要手段。收費的主體雖然也是國家，但從目前情況看，實(shí)際執行主體是諸多部門(mén)和單位，在很大程度上體現著(zhù)部門(mén)的權力和利益。收費屬政府行為，強調的是成本補償和誰(shuí)受益、誰(shuí)負擔等原則，與等價(jià)交換無(wú)關(guān)，主要調節政府與企業(yè)或個(gè)人之間的分配關(guān)系。價(jià)格的執行主體是市場(chǎng)，價(jià)格的高低是市場(chǎng)的晴雨表，反映市場(chǎng)商品或勞務(wù)的供求關(guān)系，遵循等價(jià)交換原則，主要調節企業(yè)之間或個(gè)人之間的分配關(guān)系。用價(jià)格原理調節政府與企業(yè)之間的分配關(guān)系，必然產(chǎn)生政府權力商品化，導致亂收費行為的泛濫。目前實(shí)際工作中都將行政事業(yè)性收費比照價(jià)格辦理，將行政事業(yè)性收費的性質(zhì)界定為價(jià)格范疇。這是多年來(lái)，多次進(jìn)行收費整治，但仍然沒(méi)有走出治理———膨脹———再治理———再膨脹的惡性循環(huán)怪圈的最根本的原因。
2、非稅收入管理政出多門(mén)
現行政策規定，行政事業(yè)性收費由中央和省兩級審批，按隸屬關(guān)系分別由國務(wù)院和省級財政、物價(jià)部門(mén)組織實(shí)施。其中項目管理以財政部門(mén)為主會(huì )同物價(jià)部門(mén)進(jìn)行審批，標準管理以物價(jià)部門(mén)為主會(huì )同財政部門(mén)進(jìn)行核準；
涉及農民利益的收費要經(jīng)農民負擔監督部門(mén)審查同意；
基金由財政部門(mén)負責；
經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費由物價(jià)部門(mén)負責?，F行地方收費主體有地方財政、交通管理、國土管理、工商管理、衛生監督、公安、司法、城建、環(huán)保、教育等多個(gè)管理部門(mén)，每個(gè)部門(mén)各有收費名目，而且一個(gè)部門(mén)收取多種費。這種相互交織、多頭管理、多頭控制的規定看起來(lái)非常嚴格，實(shí)際執行中漏洞很多。一是收費管理主體為兩個(gè)或多個(gè)管理部門(mén)，原本是分工協(xié)作、互相配合，結果是互相牽制、互相制約，甚至扯皮，內耗較多，收費管理重復與空檔同時(shí)存在；
二是把行政事業(yè)性收費項目與標準管理分開(kāi)，單位行政事業(yè)性收費管理與“服務(wù)性收費”分裂，行政事業(yè)性收費與基金分開(kāi)，人為割裂收費管理的內在聯(lián)系，實(shí)際操作中難以區分，不便管理；
三是一些行政事業(yè)單位搞有償服務(wù)，實(shí)行服務(wù)性收費，出現行政事業(yè)性收費項目取消之后或行政事業(yè)性收費不能審批的項目，作為服務(wù)性收費出現，加大亂收費治理難度。
3、非稅收入管理缺乏全國統一的法律規定
我國在政府非稅收入管理方面尚未制定統一的法律或行政法規?！额A算法》以及《預算法實(shí)施條例》基本不涉及政府非稅收入管理內容。當前，有關(guān)非稅收入管理的規章制度大多是一些政府部門(mén)分散或聯(lián)合發(fā)文的決定、辦法、通知，法律級次較低，不易協(xié)調，實(shí)際貫徹執行難以得到充分保障。一些地方雖制定了地方性法規，但是沒(méi)有全面涵蓋非稅收入管理內容。而且在這些政府文件和地方性法規中，還有一些是以“預算外資金”為管理對象，對非稅收入的分類(lèi)沒(méi)有統一明晰界定；
對違犯非稅收入管理的人或事缺乏明確的責任追究和相應處罰或懲治的制度規定，非稅收入在征收、征繳過(guò)程中還時(shí)有不規范行為發(fā)生。法律規定的缺失，使得非稅收入管理難上加難。
4、非稅收入管理缺乏全國統一的分類(lèi)口徑
財政部收支科目分類(lèi)改革方案將非稅收入分為政府性基金收入、專(zhuān)項收入、資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒(méi)收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入及其他收入八類(lèi)?！逗鲜》嵌愂杖牍芾項l例》將政府非稅收入分為行政性收費、事業(yè)性收費、政府性基金（附加）、罰沒(méi)收入、國有資產(chǎn)和國有資源收益及其他非稅收入，社會(huì )保障基金、住房公積金暫不納入非稅收入管理范圍。各省分類(lèi)各不相同。以法律形式規定非稅收入分類(lèi)口徑、科學(xué)劃分非稅收入范圍是做好非稅收入征收和統計工作的基礎。
5、非稅收入數額總體規模偏大
據專(zhuān)家估算，2004年全國非稅收入突破1萬(wàn)億元，大約為10523億元，相當于同期全國財政收入的39.8%；
中央政府非稅收入約為1627億元，占本級財政收入的11.2%；
省及省以下各級政府非稅收入為8896億元，占本級財政收入的74.8%.按市場(chǎng)經(jīng)濟的基本原則，政府主要以稅收方式籌集履行公共管理和服務(wù)職能所需資金，非稅收入只是政府收入的補充。與大多數市場(chǎng)經(jīng)濟國家中央政府（聯(lián)邦）非稅收入一般占本級財政收入10%以下、?。ㄖ荩┘壵嵌愂杖胝急炯壺斦杖氲?0%左右、市縣級政府非稅收入約占本級財政收入的20%-50%相比，我國中央政府和地方政府非稅收入約占本級財政收入11%和75%的比例明顯偏高，一些市、縣政府非稅收入甚至超過(guò)稅收收入，政府非稅收入總體規模偏大，稅收與非稅收入的比例關(guān)系不合理。
二、加強政府非稅收入管理的思考
政府非稅收入運行中存在的諸多問(wèn)題是多方面原因長(cháng)期積累形成的。從長(cháng)遠看，必須深化經(jīng)濟、行政體制改革，切實(shí)轉變政府職能，建立、健全非稅收入管理法律制度，從根本上解決非稅收入管理不規范的深層次矛盾，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟條件下公共財政體制相適應的科學(xué)、規范、有序的政府非稅收入管理制度。從近期看，應當積極總結非稅收入管理的成功經(jīng)驗，結合各地實(shí)際情況，對非稅收入管理做出科學(xué)合理的制度設計和政策安排。
1、加快非稅收入管理的法制建設
目前，非稅收入的立項、定標、征收、票據管理和資金使用等環(huán)節，尚沒(méi)有一套完整、統
一、規范、系統的全國性法律制度。特別是由于一些上位法的限制，地方在規范非稅收入管理方面存在許多阻力。應推動(dòng)非稅收入管理國家立法工作，盡快以國家法律形式對非稅收入的性質(zhì)、分類(lèi)、范圍、征收管理、票據管理、資金管理、監督檢查、法律責任做出明確規定。
2、明確非稅收入范圍和分類(lèi)口徑
科學(xué)界定非稅收入范圍，統一非稅收入的分類(lèi)口徑，是做好非稅收入征收管理工作的基礎。目前之所以全國缺乏準確的非稅收入統計數據，就是因為各地非稅收入范圍界定不一，非稅收入分類(lèi)方法不一。
3、統一非稅收入管理部門(mén)
國家應明確非稅收入統一納入財政管理，改變目前多頭管理格局。財政部門(mén)代表政府統一管理非稅收入；
行政事業(yè)性收費項目和標準的審批管理統一歸口中央和省兩級財政部門(mén)負責；
政府性基金由中央財政部門(mén)負責集中管理；
公益金、國有資源有償使用收入由中央和省兩級財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)管理；
專(zhuān)營(yíng)（賣(mài)）收入集中由中央有關(guān)部門(mén)統一管理，適當照顧地方利益；
國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入、政府接受捐贈收入、主管部門(mén)集中收入、財政資金利息收入由同級財政部門(mén)負責管理。
4、建立非稅收入統計報表體系
政府非稅收入在財政收入尤其是地方財政收入中的地位已經(jīng)從“拾遺補缺”演變?yōu)檎紦鞍氡诮健?。管理規模巨大的非稅收入已成為各級政府加強宏觀(guān)管理、推進(jìn)依法理財的重要內容，而宏觀(guān)管理決策有賴(lài)于一個(gè)科學(xué)的、準確的、及時(shí)的非稅收入統計報表體系的建立。必須運用科學(xué)的統計理論和方法，通過(guò)對非稅收入基礎數據資料的搜集匯總、歸納整理和分析研究，為客觀(guān)認識非稅收入的現狀和發(fā)展變化趨勢、為各級政府和財政部門(mén)進(jìn)行非稅收入規范管理決策提供參考。建立非稅收入統計報表體系，一方面可提高非稅收入管理透明度，增進(jìn)政府與公眾之間的溝通和理解，公眾通過(guò)了解非稅收入狀況及其使用情況可增進(jìn)對政府非稅收入征收的理解和支持；
另一方面，通過(guò)規范的非稅收入統計報表體系，財政部門(mén)對政府非稅收入及其發(fā)展趨勢了如指掌，能更合理地統籌安排財政資金，提高財政資金的使用效率，提高非稅收入管理水平，改變目前部分非稅收入管理游離于預算之外，由部門(mén)自收自用、脫離財政監管的狀況。尤為重要的是，非稅收入統計報表體系的建立可以改變目前要數據報不出，要情況說(shuō)不明的窘迫局面。新晨
稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第4篇
關(guān)鍵詞：商貿流通企業(yè)；
稅收；
稅務(wù)；
風(fēng)險
一、商貿流通企業(yè)的服務(wù)特點(diǎn)
（一）商貿流通企業(yè)的內涵商貿流通企業(yè)主要是指為商品流通提供服務(wù)的企業(yè)，包括批發(fā)、零售等貿易型企業(yè)，也包括服務(wù)于商品物理空間上發(fā)生的流動(dòng)過(guò)程，如提供倉儲、運輸、配送等服務(wù)的物流企業(yè)，是國民經(jīng)濟發(fā)展的橋梁和紐帶，不斷將生產(chǎn)、生活物資流通到需方、消費者手中，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟的向前發(fā)展。商貿流通企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟運行的基礎，其自身健康發(fā)展關(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟運行穩定、質(zhì)量提升，各級政府機關(guān)都十分關(guān)注商貿流通企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，商貿流通業(yè)總體規模始終保持平穩發(fā)展，供需關(guān)系逐步趨向穩定，產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)持續減少，但市場(chǎng)價(jià)格愈加透明化，且長(cháng)期保持較低水平。商貿流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增加，市場(chǎng)呈現出完全競爭態(tài)勢，毛利低，營(yíng)銷(xiāo)手段復雜。企業(yè)內部管理制度相對完善，但執行不嚴，往來(lái)資金流大，給商貿流通企業(yè)帶來(lái)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。隨著(zhù)數字化技術(shù)不斷深入應用，商貿流通企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境不斷改善，信息化水平逐漸提高，為商貿流通企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)、誠信納稅、加強行業(yè)企業(yè)自律提供監管的基石。
（二）國家稅制改革對商貿流通企業(yè)的影響從營(yíng)商環(huán)境視角分析，國家稅制改革督促商貿流通企業(yè)市場(chǎng)監管環(huán)境逐步改善提升，政府、行政機關(guān)和商品市場(chǎng)交易所實(shí)現了多層次的企業(yè)信用監管體系，幫助企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)環(huán)境的公平、公正、法治。加強市場(chǎng)準入機制建設，保障企業(yè)在經(jīng)濟全球化進(jìn)程中不斷提升經(jīng)營(yíng)能力和抗風(fēng)險能力，在新常態(tài)、新機遇下，更好地融入到世界經(jīng)濟和國際貿易體系中，夯實(shí)中國企業(yè)的世界力量。同時(shí)，受今年新冠疫情的長(cháng)時(shí)間影響，“網(wǎng)紅帶貨”、“明星主播”等電商平臺營(yíng)銷(xiāo)模式迅速走紅，這是商貿流通企業(yè)依托電子商務(wù)平臺發(fā)展的新時(shí)期、新階段。商貿流通企業(yè)要發(fā)揮好網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)的優(yōu)勢，借勢發(fā)力，優(yōu)化業(yè)務(wù)鏈條，規范自身經(jīng)營(yíng)管理，識別涉稅風(fēng)險，保障企業(yè)在長(cháng)期的產(chǎn)業(yè)結構轉型升級過(guò)程中能夠持續、穩健地發(fā)展，不斷向產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈高端延伸，創(chuàng )造新的價(jià)值。
（三）理解商貿流通業(yè)誠信納稅的現實(shí)意義自國家“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，商貿流通企業(yè)在發(fā)生不同業(yè)務(wù)行為時(shí)抵扣的稅率不同（小規模納稅人除外），企業(yè)稅務(wù)管理人員要及時(shí)關(guān)注熟悉，通過(guò)進(jìn)項票的抵扣降低企業(yè)自身稅負。同時(shí)，一些不能從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額內容也需要重點(diǎn)關(guān)注。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，商貿流通企業(yè)要根據自身業(yè)務(wù)特征，獲取有效、可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，特別是涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)成本費用中的重要開(kāi)支項目，要嚴格要求企業(yè)人員在開(kāi)展工作過(guò)程中盡量取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以幫助企業(yè)實(shí)現稅費抵扣。商貿流通企業(yè)通過(guò)統一票據管理，規范納稅，維護好稅務(wù)機關(guān)與商貿流通企業(yè)的服務(wù)關(guān)系，結合內部管理機制，積極配合稅務(wù)機關(guān)做好商貿流通企業(yè)的稅務(wù)管理，達成共贏(yíng)的局面。特別是借助稅務(wù)機關(guān)的指導，平臺型的商貿流通企業(yè)可以引進(jìn)辦稅大廳入駐平臺內現場(chǎng)辦公，便于平臺內企業(yè)更快速便捷地享受納稅申報、領(lǐng)用發(fā)票以及接受征稅機關(guān)的監管指導，同時(shí)，通過(guò)信息化共享平臺，強化了企業(yè)規范化經(jīng)營(yíng)意識。
二、商貿流通企業(yè)主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險
（一）商貿流通企業(yè)在稅務(wù)管理中的問(wèn)題1.稅務(wù)管理方式顆粒度大，重視程度不足一些商貿流通企業(yè)對稅務(wù)管理工作重視程度不夠，企業(yè)內未設置單獨的稅務(wù)管理部門(mén)，甚至稅務(wù)管理人員也僅限于對應稅科目的申報、發(fā)票領(lǐng)用等基礎工作，缺少對企業(yè)整體納稅籌劃的管理和方法，人為地造成了企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)政策解讀滯后、理解認識錯誤等風(fēng)險，缺少在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行稅務(wù)籌劃指導和管理。隨著(zhù)商貿流通企業(yè)對整體稅務(wù)風(fēng)險的認識加深，越來(lái)越多的企業(yè)設置專(zhuān)人專(zhuān)崗，加強對業(yè)務(wù)整體稅務(wù)風(fēng)險的認識和防范，分析風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素，形成控制稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。2.政策解讀不到位，信息不對稱(chēng)隨著(zhù)我國稅法及相關(guān)制度的不斷完善，越來(lái)越多的商貿流通企業(yè)也在實(shí)踐中了解了稅收政策對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，特別是對企業(yè)稅收政策了解滯后、信息不對稱(chēng)造成企業(yè)錯失政策、欠繳等情況。面對國家地方相關(guān)政策的出臺，企業(yè)無(wú)法對政策進(jìn)行精準地解讀，或無(wú)法準確地把握自身業(yè)務(wù)內容是否符合該政策條件等，使得企業(yè)在面對諸類(lèi)問(wèn)題較為被動(dòng)，甚至因此造成了拖欠納稅的不良記錄。
（二）商貿流通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因1.對涉稅風(fēng)險認識不足商貿流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對錯綜復雜的市場(chǎng)環(huán)境，將面臨著(zhù)產(chǎn)品、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、策略等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)，也面對著(zhù)潛在的資金、財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險，而很多流通企業(yè)對經(jīng)營(yíng)、財務(wù)風(fēng)險相對來(lái)說(shuō)比較重視，相關(guān)管理制度較為健全，風(fēng)險防控意識強，但對于納稅方面卻缺少全面的稅務(wù)籌劃，僅限在納稅申報與繳納上能夠按時(shí)，對于稅務(wù)風(fēng)險重視程度不足，也造成企業(yè)可能錯失國家稅收方面的優(yōu)惠政策，不能有效地維護企業(yè)自身合法利益。2.防范稅務(wù)風(fēng)險手段欠缺大多數的商貿流通企業(yè)都能及時(shí)做好納稅申報，但對于業(yè)務(wù)發(fā)生前和發(fā)生過(guò)程中，缺少了統一的稅務(wù)籌劃，造成后期稅務(wù)審核時(shí)認為企業(yè)偷逃納稅、補繳稅款的情況時(shí)有發(fā)生，這給企業(yè)后續經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展業(yè)造成了不必要的影響?？傮w來(lái)說(shuō)，商貿流通企業(yè)尚未就稅務(wù)風(fēng)險建立起內部控制體系，企業(yè)結合自身業(yè)務(wù)特征對可能的涉稅風(fēng)險進(jìn)行分析、預判，建立有效、可行的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，是商貿流通企業(yè)內控體系亟待解決的問(wèn)題。
三、商貿流通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）提升企業(yè)專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)管理統籌能力1.定期培訓，提升技能隨著(zhù)金稅三期在各行業(yè)企業(yè)中的廣泛應用，企業(yè)稅務(wù)管理人員應對金稅三期系統平臺相關(guān)要求進(jìn)行培訓，提升稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，在實(shí)際業(yè)務(wù)中指導稅務(wù)問(wèn)題處理。特別是平臺型商貿流通企業(yè)，面向多家中小微商貿流通企業(yè)的開(kāi)票需求，如稅務(wù)人員對金稅三期的相關(guān)操作、稅務(wù)知識缺乏實(shí)踐認識，操作失誤，直接影響到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。要定期對稅務(wù)人員開(kāi)展稅法實(shí)務(wù)培訓，并設定績(jì)效考核比例，提升稅務(wù)人員的服務(wù)意識和服務(wù)能力。2.及時(shí)了解稅制政策，合理控制風(fēng)險企業(yè)管理者和專(zhuān)職人員要加強對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)知識的定期培訓，及時(shí)了解國家相關(guān)政策調整，特別是“營(yíng)改增”以后國家各行業(yè)細分納稅政策。針對今年新冠疫情發(fā)生以來(lái)，國家稅務(wù)總局對多個(gè)服務(wù)行業(yè)提出了免稅、減稅政策，企業(yè)稅務(wù)人員要及時(shí)關(guān)注，做好相關(guān)政策的爭取與落實(shí)，保障企業(yè)平穩經(jīng)營(yíng)。企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉行業(yè)相關(guān)稅法知識，針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不斷提高業(yè)務(wù)流、資金流、商流的稅務(wù)風(fēng)險管控，從業(yè)務(wù)談判的源頭上避免企業(yè)涉稅風(fēng)險，為業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)人員提供稅務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，完善業(yè)務(wù)全流程的涉稅風(fēng)險。企業(yè)可以定期或不定期對企業(yè)內部稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行審核復盤(pán)，敦促各職能人員、業(yè)務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險的認識與防范。
（二）逐步建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系1.主動(dòng)溝通，降低涉稅風(fēng)險構建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是商貿流通企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全保障，隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，業(yè)務(wù)擴張，企業(yè)涉稅風(fēng)險無(wú)形中增加。對于常規性的業(yè)務(wù)開(kāi)展前，應當積極與當地稅務(wù)機構進(jìn)行溝通，了解相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)要求，及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)反映企業(yè)近期可能發(fā)生的重大項目，咨詢(xún)項目開(kāi)展中可能的涉稅問(wèn)題，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力。2.規范企業(yè)內控體系，強化稅務(wù)風(fēng)險預警稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節均有涉及，要針制定合理的稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系。根據業(yè)務(wù)自身特征、納稅特點(diǎn)、風(fēng)險可能發(fā)生的節點(diǎn)進(jìn)行總結歸納，強化稅務(wù)風(fēng)險防范內部控制體系建設，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險。為此，企業(yè)可以設置專(zhuān)職人員對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，分析業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能發(fā)生風(fēng)險點(diǎn)，形成稅務(wù)風(fēng)險預警機制。
（三）定期聘請外部力量上門(mén)指導，強化企業(yè)自查監管1.邀請當地稅務(wù)機關(guān)，定期到訪(fǎng)企業(yè)指導通過(guò)邀請稅務(wù)機關(guān)上門(mén)講授、指導財稅政策，幫助企業(yè)做好內部財稅政策的落地，規范對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)內容的規范處理，通過(guò)規范起公司的“合同臺帳”、“業(yè)務(wù)臺帳”、“運輸臺帳”建設，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)和稅務(wù)的雙重規范，提高商貿流通企業(yè)的財稅規范意識和程度。同時(shí)，企業(yè)可以針對新建項目、新拓展業(yè)務(wù)內容向外部邀請專(zhuān)業(yè)的機構團隊解決稅務(wù)管理等各方面處理問(wèn)題，以防范企業(yè)涉稅風(fēng)險。2.實(shí)施票據的集中化管理，做好納稅申報為方便企業(yè)內部強化稅務(wù)管理，提高數據統計管理和誠信納稅意識，商貿流通企業(yè)可以借助企業(yè)管理系統規范采集業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)信息，在確保貨運發(fā)票規范使用的前提下，進(jìn)一步規范自身經(jīng)營(yíng)行為，加強商貿流通企業(yè)的規范管理。對所有業(yè)務(wù)票據，包括道路運輸發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、裝卸發(fā)票、收款收據等進(jìn)行集中統一管理，同時(shí)，做好網(wǎng)絡(luò )申報工作，包括地方綜合稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅報表、個(gè)人所得稅報表、利潤表、資產(chǎn)負債表、財務(wù)指標一覽表以及各類(lèi)年度報表，夯實(shí)財稅基礎管理工作，規范操作流程。
（四）加強業(yè)務(wù)財務(wù)融合，優(yōu)化內部管控流程隨著(zhù)業(yè)財一體化系統在各行業(yè)企業(yè)中的應用和普及，業(yè)財融合的優(yōu)勢愈加明顯。商貿流通企業(yè)結合自身業(yè)務(wù)流特點(diǎn)，構建起企業(yè)內部業(yè)財融合系統，按照稅務(wù)征管的要求和規范進(jìn)行設計，融入稅務(wù)管理相關(guān)功能模塊，使得業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中財稅管理人員可以提前介入，指導業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展。通過(guò)業(yè)財一體化系統，企業(yè)稅務(wù)管理人員可以提前對業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險進(jìn)行預判和評估，給予業(yè)務(wù)人員指導意見(jiàn)，形成事前監管，減少因稅收政策不熟悉或忽視造成的罰金或違規失信行為。業(yè)財一體化推動(dòng)了業(yè)務(wù)人員、稅務(wù)管理人員溝通事前風(fēng)險，相關(guān)信息同步共享，通過(guò)信息化平臺顯著(zhù)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內控水平，逐步完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控流程。
稅務(wù)系統財務(wù)管理規范范文第5篇
關(guān)鍵詞：非稅收入；
財政管理；
征收管理
中圖分類(lèi)號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01
非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì )團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì )公共需要或準公共需要的財政資金，是財政收入的重要組成部分，是財政參與國民收入分配和再分配的一種形式。其具體包括：政府性基金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒(méi)收入、專(zhuān)項收入、資金收入、國有資本經(jīng)營(yíng)收入、國有資源有償使用收入、其他收入。非稅收入的征收主體主要是各級行政事業(yè)單位，監管主體是財政部門(mén)，完善和規范非稅收入征管制度是理順政府分配關(guān)系，增強政府宏觀(guān)調控能力、深化財政改革、健全公共財政職能的客觀(guān)要求；
是優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，從源頭上預防和治理腐敗的重要舉措。
一、我區非稅收入征管改革過(guò)程及現狀介紹
根據財政部門(mén)要求，為實(shí)行非稅收入的“收支兩條線(xiàn)管理”，我區于1998年成立“預算外資金結算中心”， 隸屬于區財政局，負責管理區屬各級行政事業(yè)單位的非稅收入征管工作。
2007年正式全面實(shí)施政府收支分類(lèi)改革，將“非稅收入”科目納入預算管理，2011年將預算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理，逐步建立了“執收單位開(kāi)票、商業(yè)銀行代收、財政部門(mén)監管”的非稅征管方式。
在非稅征管體系基本形成的前提下，我區按照《浙江省政府非稅收入管理條例》和《財政票據管理辦法》的要求，堅持依法、公開(kāi)、高效和便民原則，通過(guò)完善征管信息系統、加強票據管理、建立考核機制等方面的努力，進(jìn)一步完善非稅收入的征管工作。
在使用了全省統一的新系統后，雖然加快了執收單位繳入財政專(zhuān)戶(hù)的流程，但是由于新系統只能進(jìn)行正向繳庫操作，不能進(jìn)行反向操作。即如果執收單位開(kāi)具的一般繳款書(shū)中金額有誤或者執收碼有誤時(shí)，系統無(wú)法直接進(jìn)行返回操作，必須等該筆資金入賬進(jìn)入財政專(zhuān)戶(hù)，單位申請退付后，才能再次重新繳入，這必然導致部分非稅收入繳庫時(shí)間的拉長(cháng)。而部分執收單位采用集中匯繳形式，定期開(kāi)具《政府非稅收入一般繳款書(shū)》才能報解入庫，也導致該部分非稅收入在單位過(guò)渡戶(hù)中滯留一段時(shí)間，使得非稅收入不能及時(shí)入庫。
目前的票據電子化信息系統雖已上線(xiàn)，但仍然有部分單位或者是一級單位的派駐點(diǎn)由于條件限制，未能實(shí)現聯(lián)網(wǎng)管理，存在離線(xiàn)開(kāi)票和手工開(kāi)票的情況。離線(xiàn)開(kāi)票與手工開(kāi)票的票據，需要由銀行將收到的票據聯(lián)信息錄入系統后，財政票據專(zhuān)管員才能在系統中查看到相關(guān)的票據信息。對于采用集中匯繳的單位，往往采用銀行轉賬的形式繳庫，票據開(kāi)據滯后，導致一些票據信息無(wú)法及時(shí)錄入系統。這些都為實(shí)現票據的實(shí)時(shí)監管帶來(lái)困難。
二、加強我區非稅收入征管的建議及對策
（一）完善非稅征繳系統，取消過(guò)渡戶(hù)，加強賬務(wù)核對，確保非稅收入及時(shí)入庫
為縮短非稅收入的入庫時(shí)間，第一，建議增加非稅征收系統的反向操作功能，對于執收碼或者金額填寫(xiě)錯誤的非稅票據，允許單位自行進(jìn)行修改、重繳操作。第二，減少使用集中匯繳形式的單位，取消執收單位的收入過(guò)渡戶(hù)，盡量實(shí)行執收單位向繳款人開(kāi)票，由繳費人持票到商業(yè)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳費的模式。第三，取消財政業(yè)務(wù)科室的非稅匯繳專(zhuān)戶(hù)，實(shí)現非稅收入直接繳入財政專(zhuān)戶(hù)和金庫，或者每月資金從財政業(yè)務(wù)科室非稅匯繳專(zhuān)戶(hù)劃轉至財政專(zhuān)戶(hù)后，財政專(zhuān)戶(hù)賬務(wù)系統與非稅匯繳專(zhuān)戶(hù)賬務(wù)系統進(jìn)行核對，確保入賬科目一致，防止錯漏。
（二）建立銀行考核制度，實(shí)現票據全監控
出臺對銀行的相關(guān)考核制度，明確在非稅征管過(guò)程中銀行應承擔的責任，對于非稅票據錄入的及時(shí)性、準確性，以及銀行回單、對賬單送達的及時(shí)性等作出明確的考核規定，考核結果與下年度銀行合作進(jìn)行掛鉤，以確保非稅票據能實(shí)時(shí)進(jìn)行管理系統。
對于尚未實(shí)行電子化管理的票據，要逐步創(chuàng )造條件，盡快將其納入系統管理。對于票據信息系統管理使用過(guò)程中遇到的問(wèn)題，需反復溝通，確保盡快得到解決。
（三）加強財務(wù)人員培訓，規范票據使用
二級單位的財務(wù)人員，尤其是街道下屬單位的財務(wù)人員財務(wù)知識相對欠缺，業(yè)務(wù)能力不夠，對于票據使用范圍不清晰。而財政票據專(zhuān)管員很多是非財務(wù)專(zhuān)業(yè)的，對于票據使用范圍也不精通，在這方面的指導作用不強。建議可以開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的票據使用方面的培訓，加強財務(wù)人員對票據使用規范性的認識，增加票據使用知識。
同時(shí)參照財務(wù)會(huì )計制度，建立相關(guān)的票據違規使用的處理制度，明確財務(wù)人員與單位負責人的相關(guān)責任，從源頭上防止票據的違規使用。
（四）非稅收入退付需收支一致，確保賬實(shí)相符
對于跨月或者跨年度已經(jīng)繳入財政專(zhuān)戶(hù)或金庫的非稅收入發(fā)生退付時(shí)，按該筆資金的原收入路徑返回，以確保非稅收入當月發(fā)生數據的準確性。
（五）完善非稅收入考核系統，全面落實(shí)考核制度
1.完善基礎數據統計。建立非稅收入數據統計信息化平臺，既可以減少人工統計的錯誤率，也可以實(shí)現非稅收入預算執行的實(shí)時(shí)監控，是真正落實(shí)非稅征管考核辦法的基礎?？梢詤⒄諉挝活A算指標系統，建立非稅收入收入預算執行系統，由單位每年年初上報收入預算，同時(shí)對接非稅收入結算匯總系統，對執收單位的預算完成情況進(jìn)行自動(dòng)匹配考核。還可以實(shí)現該征收單位近幾年非稅收入征收情況的對比，對于異常數據可以及時(shí)發(fā)現處理，做出說(shuō)明。
2.加強票據使用管理考核。票據的正確規范使用是非稅收入征收管理的源頭。建議聯(lián)合審計單位定期輪流抽查執收單位的票據使用情況，對于票據使用是否規范，是否存在借用等情況進(jìn)行考核，確保征繳管理與政策執行這兩項考核內容的落實(shí)。
3.結合票據管理體系，將銀行納入考核對象，將考核結果與下年度銀行合作進(jìn)行掛鉤，完善考核體系。
