個(gè)人稅務(wù)籌劃方法【五篇】（精選文檔）

1.有利于發(fā)揮國家稅收調節經(jīng)濟的杠桿作用。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃主觀(guān)上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀(guān)上卻是自動(dòng)接受了國家對經(jīng)濟活動(dòng)的引導，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力布局下面是小編為大家整理的個(gè)人稅務(wù)籌劃方法【五篇】（精選文檔）,供大家參考。

個(gè)人稅務(wù)籌劃方法范文第1篇

一、稅務(wù)籌劃效應

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀(guān)效應

1.有利于發(fā)揮國家稅收調節經(jīng)濟的杠桿作用。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃主觀(guān)上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀(guān)上卻是自動(dòng)接受了國家對經(jīng)濟活動(dòng)的引導，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進(jìn)國家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時(shí)也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀(guān)效應

1.有利于納稅人實(shí)現稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識的增強。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。

3.有助于會(huì )計管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會(huì )計人員既要熟知會(huì )計法、會(huì )計準則、會(huì )計制度，也要熱悉現行稅法，企業(yè)設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問(wèn)題。從理論上說(shuō)，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區別，稅收籌劃在不違反國家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開(kāi)。但實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒(méi)有一個(gè)可操作的法定界定標準。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題。稅務(wù)籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實(shí)現免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個(gè)收入的比重有限，大量的個(gè)人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(cháng)空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動(dòng)力不足問(wèn)題。由于部分基層稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水平距發(fā)達國家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現納稅人的偷逃稅行為。同時(shí)，及少數稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規的機會(huì )。很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險時(shí)，納稅人顯然不會(huì )再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動(dòng)力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問(wèn)題。稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規、財務(wù)會(huì )計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應具有較強的語(yǔ)言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對象的基本情況的基礎上，運用專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專(zhuān)多能”的復合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著(zhù)稅制進(jìn)一步與國際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；
隨著(zhù)稅收征管水平的不斷提高；
隨著(zhù)全社會(huì )的納稅意識的不斷增強，社會(huì )對稅務(wù)籌劃的需求將進(jìn)一步擴大，這無(wú)疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機遇，稅務(wù)籌劃的前景樂(lè )觀(guān)?，F在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規范化、法制化建設。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標準，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng )造條件。其次，以法律形式明確當事人的權利和義務(wù)與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問(wèn)題要負全部責任；
而方案的提供者要受行業(yè)標準的約束，嚴重違規或違法時(shí)要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規范當事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng )造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學(xué)習、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機構對稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對稅務(wù)籌劃在諸多問(wèn)題上理解存在不少誤區，表面上看來(lái)，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權威性和一致性，以致納稅人對稅務(wù)籌劃的認識、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認識稅務(wù)籌劃，正確對待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒(méi)有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話(huà)。更為嚴峻的是，在外資從業(yè)機構進(jìn)入國內市場(chǎng)后，將引發(fā)更為激烈的市場(chǎng)競爭，對人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機構必須有清楚的認識，通過(guò)開(kāi)辦各種稅務(wù)知識培訓班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識地培養既懂稅法，也懂財務(wù)會(huì )計，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗的高素質(zhì)復合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著(zhù)稅務(wù)籌劃的開(kāi)展，立法機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)應加快稅收立法建設的步伐，加快稅制改革的步伐，進(jìn)一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時(shí)，加快司法建設步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對偷逃稅款的打擊力度，引導稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

個(gè)人稅務(wù)籌劃方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現行稅法的 許可范圍之內，通過(guò)對自身的籌資、投資 和營(yíng)運等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預先采取適當的 安排和運籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利 和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節 稅的財務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟活動(dòng)、 具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè) 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規定來(lái) 進(jìn)行)(2)預先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟項目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟事項確定之前，提前新型運作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權 衡不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營(yíng)決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營(yíng)和理財方案，給企業(yè)帶來(lái)凈經(jīng)濟效益、(6)專(zhuān)業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等)從學(xué)科上看，包括統計學(xué)方法、數學(xué)方法、運籌學(xué)方法以及會(huì )計學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專(zhuān)業(yè)知識，進(jìn)行周密的規劃)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務(wù)、會(huì )計，尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國的稅制隨著(zhù)現代社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專(zhuān)門(mén)從事提供稅務(wù)、咨詢(xún)及籌劃服務(wù)的機構應運而生，這些機構的出現使稅務(wù)籌劃呈現出日趨明顯的專(zhuān)業(yè)化特征)(7)籌劃過(guò)程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規模的控制、會(huì )計方法的選擇、購銷(xiāo)活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點(diǎn)、組織類(lèi)型和產(chǎn)品類(lèi)型都要通過(guò)稅務(wù)籌劃，充分考慮到節稅效應)其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應聯(lián)合其他單位，合力探尋節稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)著(zhù)已不少見(jiàn)，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營(yíng)管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現在:

1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶(hù)曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營(yíng)安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關(guān)規定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益的最優(yōu)方案，并依據測算下來(lái)的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡(jiǎn)單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問(wèn)題、)由于部分基層稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數稅務(wù)干部的、詢(xún)私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規的機會(huì ))很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險時(shí)，納稅人顯然不會(huì )再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問(wèn)題、

2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計師、會(huì )計師、國際金融顧問(wèn)等高級專(zhuān)門(mén)人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì )計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現了專(zhuān)為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì )計，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著(zhù)顯著(zhù)作用)稅務(wù)會(huì )計的職責:一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產(chǎn)進(jìn)行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來(lái)滿(mǎn)足稅務(wù)機關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進(jìn)行預測，對稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì )計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現，企業(yè)管理者增強了貨幣的時(shí)間觀(guān)念，稅務(wù)會(huì )計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì )計得以快速發(fā)展)此外，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當今跨國投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現象)稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專(zhuān)多能”的復合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

3,稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實(shí)現免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會(huì )相應增加其應稅所得額)換句話(huà)說(shuō)，所得稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來(lái)源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(cháng)空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀(guān)環(huán)境)

2‘做好專(zhuān)門(mén)人才培養工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規劃和安排，經(jīng)濟活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補救，專(zhuān)門(mén)人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎)成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，精通法律、統計、財務(wù)、會(huì )計、管理、運籌學(xué)等多方面知識，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎工作，規范企業(yè)的會(huì )計行為，建立科學(xué)嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統和稅務(wù)籌劃數據庫，以實(shí)現稅務(wù)籌劃對信息的準確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，充分利用現行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財務(wù)會(huì )計的規定，對達到相同經(jīng)營(yíng)目的的各種經(jīng)營(yíng)手段和方式進(jìn)行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的最終目的)另外，要加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制，及時(shí)尋找導致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

個(gè)人稅務(wù)籌劃方法范文第3篇

一、稅務(wù)籌劃的內涵

從世界范圍來(lái)看，稅務(wù)籌劃和對稅務(wù)籌劃的研究是從20世紀50年代末才真正開(kāi)始的，而我國稅務(wù)籌劃起步則更晚，起源于20世紀90年代市場(chǎng)取向的經(jīng)濟體制改革和稅制改革。

(一)稅務(wù)籌劃的定義所謂稅務(wù)籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內，合理規劃戰略、經(jīng)營(yíng)、投融資等活動(dòng)，旨在實(shí)現納稅人價(jià)值最大化和涉稅風(fēng)險最小化的謀劃、對策與安排。稅務(wù)籌劃的外在表現是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實(shí)現“經(jīng)濟納稅”。嚴格意義上的稅務(wù)籌劃，要求既符合稅收立法規定，又符合稅收立法意圖。稅務(wù)籌劃不是萬(wàn)能的，但稅務(wù)籌劃確實(shí)是有空間的。

(二)稅務(wù)籌劃與偷避稅的區別通過(guò)歷史考察發(fā)現：企業(yè)為減輕自身稅負，所采用的手段經(jīng)歷了由低級到高級、由非法到非違法進(jìn)而到合法的四個(gè)演變發(fā)展階段：偷稅、避稅、節稅與稅務(wù)籌劃。四者之間既有演進(jìn)的邏輯連續性，也相互區別。稅務(wù)籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點(diǎn)；
而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務(wù)籌劃與避稅的主要區別在于是否符合國家稅法立法意圖、政策導向以及政府所采取的態(tài)度，前者符合國家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務(wù)籌劃與避稅有一定區別，但在實(shí)踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識，節稅是一種順?lè )ㄒ庾R；
避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節稅則符合稅法。稅務(wù)籌劃的重要目的和結果就是獲取“節稅”收益，節稅是稅務(wù)籌劃的初級階段，稅務(wù)籌劃是在節稅基礎上的進(jìn)一步發(fā)展，具有更豐富的內涵。

二、稅務(wù)籌劃思想的緣起與發(fā)展

稅務(wù)籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識、實(shí)現納稅人經(jīng)濟利益最大化、提高企業(yè)財會(huì )管理水平以及企業(yè)競爭力，又有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專(zhuān)業(yè)性以及政策導向性等顯著(zhù)特點(diǎn)。雖然稅務(wù)籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務(wù)籌劃中蘊含的根本思想(理念)具有普遍性，對增強稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性與可操作性具有非常重要的指導價(jià)值。迄今為止，系統性的稅務(wù)籌劃思想理論研究仍十分欠缺。

(一)稅務(wù)籌劃的系統思想企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類(lèi)繁多，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅收問(wèn)題也多種多樣，如增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等所得稅，城鎮土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車(chē)船使用稅等行為稅，房產(chǎn)稅和契稅等財產(chǎn)稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要分為供、產(chǎn)、銷(xiāo)等流程，這些大流程又由各種小流程構成。稅收與流程密切相關(guān)，稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程決定稅收的性質(zhì)與流量。通過(guò)流程再造和優(yōu)化，可以相應改變稅收的性質(zhì)與流量。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設計時(shí)，通過(guò)形式轉化、“口袋轉移”和業(yè)務(wù)期間轉換，充分利用業(yè)務(wù)流程再造優(yōu)勢來(lái)改變稅收。流程理念和轉化理念服務(wù)于系統思想，系統思想要求從整體和全局出發(fā)，綜合權衡各稅種的稅收負擔，決不能因為對某個(gè)稅種進(jìn)行籌劃而將稅負轉嫁到另一個(gè)稅種，或者使某一環(huán)節稅負減輕的同時(shí)增加另一環(huán)節稅負，進(jìn)而造成企業(yè)總稅負的增加，得不償失。

(二)稅務(wù)籌劃的戰略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競爭優(yōu)勢》一書(shū)中提出的“價(jià)值鏈(value Chain)”理論認為，一般企業(yè)都可以被看作是一個(gè)由管理、設計、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、交貨等一系列創(chuàng )造價(jià)值的活動(dòng)所組成的鏈條式集合體。戰略聯(lián)盟是兩個(gè)及以上企業(yè)通過(guò)價(jià)值鏈某項或某幾項活動(dòng)的共享與協(xié)調，達到拓展價(jià)值鏈和增強競爭力目的的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內，通過(guò)對涉稅事項的巧妙安排和策劃，以達到稅后利潤最大化和涉稅風(fēng)險最小化的財稅管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的融資、投資和收益分配活動(dòng)密切相關(guān)，而稅收又具有剛性和無(wú)償給付等特征，因此，稅務(wù)籌劃可能引致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，產(chǎn)生“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的連鎖反應。

稅務(wù)籌劃不僅是一個(gè)財務(wù)問(wèn)題，而且是一種實(shí)現企業(yè)價(jià)值增長(cháng)與戰略目標的重要工具。企業(yè)價(jià)值鏈某一環(huán)節的改善或優(yōu)化。都可能與稅務(wù)籌劃發(fā)生直接或間接的關(guān)聯(lián)。因此，站在戰略高度，用戰略思想統領(lǐng)稅務(wù)籌劃工作，結合企業(yè)內外部環(huán)境的變化，將企業(yè)價(jià)值鏈與稅務(wù)籌劃有機結合，對企業(yè)未來(lái)全部涉稅事項進(jìn)行統籌策劃，最終達到企業(yè)整體稅負最輕和涉稅風(fēng)險最小化的稅務(wù)籌劃目標。

(三)稅務(wù)籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯(lián)結，是人們之間交易產(chǎn)權的一種方式，市場(chǎng)經(jīng)濟就是契約經(jīng)濟。從契約角度考慮稅收問(wèn)題，至少包括兩個(gè)層面：一是公司與稅務(wù)當局之間，存在著(zhù)一種法定的契約關(guān)系，是依靠雙方對稅法的遵從來(lái)維護的，稅法就是一種公共契約；
二是公司與各利益相關(guān)者(包括股東、債權人、供應商、顧客、職工等)之間，存在著(zhù)復雜的博弈競爭合作關(guān)系，其博弈合作靠契約來(lái)維系。對于納稅人來(lái)說(shuō)，樹(shù)立契約思想，可以在更大范圍內、更主動(dòng)地實(shí)現統籌規劃，并按簽訂的契約，統一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。

契約是維持各種社會(huì )關(guān)系最基本的因素。稅務(wù)籌劃在不同的國家和地區，或者在特定國家的不同經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展階段，得到稅收法律制度的認可度存在較為明顯的差異。當突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無(wú)法再借助自由等契約理念的保護，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對資源使用效率最大化動(dòng)機的驅使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導致契約理念在稅務(wù)籌劃中被異化，不僅使稅務(wù)籌劃喪失正當性，而且使契約理念本身的價(jià)值目標和功能遭到踐踏。在稅務(wù)籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務(wù)籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強；
離稅法邊界越遠，稅務(wù)籌劃行為越安全。在現實(shí)中，稅收契約的非完備性及其執行的不到位，可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)空間。因此，需要促進(jìn)稅務(wù)籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務(wù)籌劃的合法性正當性基礎。

(四)稅務(wù)籌劃的博弈思想征納雙方需進(jìn)行持續性的重復博弈，稅收征管者希望在發(fā)現避稅或節稅的路徑之后使之越變越窄；
而納稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過(guò)去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業(yè)為主體的納稅人，是矛盾對立統一的雙方：政府憑借國家權力希望盡可能多征稅；
而納稅人基于自身利益考慮，會(huì )想方設法少繳稅。在這場(chǎng)利益博弈中，國家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規納稅。稅負過(guò)高或過(guò)低，博弈雙方都難以達成一定的協(xié)議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協(xié)議被遵守的前提是遵守協(xié)

議的收益大于破壞協(xié)議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅使下，博弈雙方都有違反協(xié)議的動(dòng)機。從而使協(xié)議的制定成為問(wèn)題的關(guān)鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協(xié)議，因而在制定和實(shí)施時(shí)必須權衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問(wèn)題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協(xié)議的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行減輕稅負，有利于實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策和安排(蓋地，2008)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，信息是不完全和非對稱(chēng)的。納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來(lái)修正預期決策和行動(dòng)，使得博弈結果偏離完全信息下的均衡狀態(tài)，這是一個(gè)不斷修正和重復的博弈過(guò)程?；槿藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德風(fēng)險使得違規后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務(wù)籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規定，還要根據稽查者對違規懲處的情況。推測自己被查處的概率和損失，從而確定稅務(wù)籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，合作博弈能夠增進(jìn)合作雙方的利益以及整個(gè)社會(huì )的利益，產(chǎn)生合作剩余，包括企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)與客戶(hù)之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當行為，很多場(chǎng)合下都可以達到雙贏(yíng)或多贏(yíng)的效果。企業(yè)需要樹(shù)立博弈思想。既要協(xié)調好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。又要充分利用與客戶(hù)及其他企業(yè)之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務(wù)籌劃的空間，盡最大努力發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的潛在功效。

(五)稅務(wù)籌劃的成本效益思想稅務(wù)籌劃的重要性在實(shí)踐中并非都能達到預期效果，其中，稅務(wù)籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務(wù)籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設計時(shí)，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)凈收益。

稅務(wù)籌劃作為一種日益流行的財稅管理活動(dòng)。在獲得增量收益的同時(shí)，必然會(huì )產(chǎn)生稅務(wù)籌劃成本。最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案是多種備選籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務(wù)籌劃收益是指納稅人因實(shí)施稅務(wù)籌劃而獲得的稅收利益，即實(shí)施籌劃方案前后產(chǎn)生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務(wù)籌劃成本由直接成本和間接成本構成。直接成本是指納稅人為開(kāi)展稅務(wù)籌劃而直接發(fā)生的人力、財力和物力的耗費，包括稅務(wù)籌劃方案的設計成本和實(shí)施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務(wù)籌劃的機會(huì )成本。通常。企業(yè)規模越大、經(jīng)營(yíng)范圍越廣、業(yè)務(wù)越復雜，稅務(wù)籌劃成本也就越高。稅務(wù)籌劃的成本效益思想要求將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案可能發(fā)生的成本與預期收益進(jìn)行比較。當稅務(wù)籌劃收益顯著(zhù)大于稅務(wù)籌劃成本時(shí)，該籌劃方案才是科學(xué)合理的、成功的和理性的。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃還必須充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，應將企業(yè)眼前利益與長(cháng)期目標結合起來(lái)，使收益流和成本流現值化，以免造成企業(yè)短期行為。

個(gè)人稅務(wù)籌劃方法范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃財務(wù)決策效益

市場(chǎng)經(jīng)濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地,必須對其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構成成本的一個(gè)重要因素,而稅收籌劃可以降低企業(yè)的納稅成本,提高經(jīng)濟效益。因而稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)決策中的重要內容。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內的有關(guān)書(shū)籍所給的解釋都不盡一致,但就其實(shí)質(zhì)而言是指納稅人在遵守稅法的基礎上,通過(guò)合理安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理活動(dòng)來(lái)獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現為以下三點(diǎn)。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規的規定。第二,籌劃性,表現為預期性。在經(jīng)濟活動(dòng)中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標。只有實(shí)現三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分,稅收因素影響財務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)稅收籌劃可以實(shí)現財務(wù)決策的最終目標;另一方面稅收籌劃也離不開(kāi)財務(wù)決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的現狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個(gè)新鮮事物,加上各個(gè)企業(yè)在投資規模、經(jīng)營(yíng)理念上參差不齊,相應地稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的地位也不盡一致。大致呈現以下兩種現狀。

1.企業(yè)財務(wù)決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業(yè)中此種情況比較常見(jiàn)。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經(jīng)營(yíng)者根本不了解稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要作用;第二,觀(guān)念上的誤區,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業(yè)本身缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀(guān)因素往往導致中小型企業(yè)在企業(yè)財務(wù)決策中忽視稅收籌劃。

2.認識到稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要地位,而在實(shí)踐中收效甚微

目前許多規模較大的公司制企業(yè)已在其財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區,難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門(mén)實(shí)用性很強的技術(shù),因而籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)要求。也就是說(shuō),作為企業(yè)的財務(wù)決策者應當能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃過(guò)程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過(guò)稅收籌劃,企業(yè)的納稅額減少了,但其他費用開(kāi)支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負

這是目前絕大多數企業(yè)在稅收籌劃中犯的一個(gè)通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業(yè)往往絞盡腦汁千方百計地通過(guò)各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時(shí)與企業(yè)整體的財務(wù)決策目標即追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無(wú)異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前,我們在探討稅收籌劃時(shí),幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節稅,而是追求稅后經(jīng)濟利益的最大化。由此目的出發(fā),那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經(jīng)濟利益的與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應當視為稅收籌劃。具體講來(lái),以下業(yè)務(wù)安排都應當納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴格按照稅收法律法規和政策,準確地計算應納稅額,正確地進(jìn)行納稅申報,足額地繳納稅款,并應當履行其他一切稅收法律義務(wù)。表面上看,這與稅收籌劃無(wú)關(guān),其實(shí)不然。全面履行納稅義務(wù),最大的利益是可以使納稅風(fēng)險降到最低限度,從而避免因為納稅義務(wù)的不全面履行而被稅務(wù)機關(guān)處罰,進(jìn)而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應當依法維護自身的納稅權利,主要表現為納稅人可以利用稅法規定的稅收優(yōu)惠政策依法享有減稅或免稅的權利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業(yè)由于不時(shí)常關(guān)注稅法的變化,在維護自身納稅權利方面的籌劃很少,對稅收法律法規賦予的權利常常是輕易放棄。

三、企業(yè)財務(wù)決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中具有很重要的地位,而目前我國企業(yè)或對稅收籌劃不夠重視或在實(shí)際的財務(wù)決策中運用稅收籌劃存在種種誤區。鑒于以上現狀,有必要對如何有效在企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行探討。筆者認為可以從以下幾方面著(zhù)手。

1.觀(guān)念上明確稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的重要性

這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業(yè)財務(wù)決策中的企業(yè)而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會(huì )使企業(yè)的整套財務(wù)決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場(chǎng)競爭中處于劣勢。雖然在企業(yè)中剛剛引入稅收籌劃難免會(huì )增大人力、物力各方面的耗費,但從一個(gè)企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看是很值得的?；蛟S企業(yè)今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過(guò)當初為其投入的成本。所以,還沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)必須加快步伐,早日將其融入企業(yè)財務(wù)決策系統之中。

2.找準稅收籌劃的目標定位

企業(yè)必須明確稅收籌劃的目標絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過(guò)選擇最優(yōu)的納稅方案來(lái)達到企業(yè)稅后利益最大化?；蛘邠Q句話(huà)說(shuō),只要納稅人能從其財務(wù)決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會(huì )增加納稅人的稅收負擔,該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個(gè)案例中得到啟示。

有一家軍工企業(yè)目前總資產(chǎn)2億多元,負債8000多萬(wàn)元,企業(yè)深思熟慮后決定實(shí)行債轉股。從減輕企業(yè)稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業(yè)負有債務(wù),就得支付利息。在稅法規定范圍內的利息能在企業(yè)所得稅前列支,會(huì )減少企業(yè)得應納稅所得額,從而減少企業(yè)所得稅。債轉股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來(lái)不用繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)一夜之間很可能就成了盈利企業(yè),就得繳納企業(yè)所得稅了。以該廠(chǎng)為例,原來(lái)欠銀行8000萬(wàn)元的債務(wù),年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬(wàn)元,這是可以在稅前扣除的。債轉股后,應納稅所得額無(wú)形中增加了480萬(wàn)元,按33%的稅率計算,理論上應納企業(yè)所得稅158.4萬(wàn)元。但從企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看,企業(yè)不再背負沉重的債務(wù),使資本結構得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節稅的目的就得為企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展目標讓路。

從以上案例我們不難總結出企業(yè)稅收籌劃的終極目標定位是企業(yè)稅后利益最大化,企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為其目標服務(wù)的。倘使企業(yè)在實(shí)踐中在對稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),這無(wú)疑是一條有效的判斷原則,只有與企業(yè)整體的戰略目標吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據企業(yè)自身實(shí)際情況制定稅收籌劃方案

既然已經(jīng)將稅收籌劃納入了企業(yè)的財務(wù)決策系統,作為稅收籌劃者,就得時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規的動(dòng)態(tài)變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見(jiàn)的三大類(lèi)稅收籌劃方法

第一類(lèi):基于稅基的籌劃。是指納稅人通過(guò)縮小計稅基數的方式來(lái)減輕納稅人義務(wù)和規避稅收負擔的行為。

第二類(lèi):基于稅率的籌劃。是指納稅人通過(guò)降低適用的稅率的方式來(lái)降低稅收負擔的行為。一般可采用低稅率法和轉移定價(jià)法。

第三類(lèi):基于稅額的籌劃。是指納稅人通過(guò)直接減少應納稅額的方式來(lái)減輕稅收負擔或者免除納稅義務(wù)的行為。

(2)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業(yè)財務(wù)決策中進(jìn)行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現行稅收法律制度并結合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)才能真正從稅收籌劃中得益。企業(yè)切忌盲目照搬國外經(jīng)驗或國內其他企業(yè)稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業(yè)效果會(huì )大相徑庭。

至于如何在實(shí)踐中結合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現行的稅收法律規范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業(yè)整體戰略目標一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績(jì)效評估機制,有效防范稅收籌劃風(fēng)險

所謂稅收籌劃的風(fēng)險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。

有研究指出,稅收籌劃的風(fēng)險主要包括三個(gè)方面:一是不依法納稅的風(fēng)險;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運用和執行不到位的風(fēng)險;三是在系統性稅收籌劃過(guò)程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風(fēng)險。

上述的第一種風(fēng)險比較容易防范,只要納稅人樹(shù)立了依法納稅意識,正確計算應納稅額并按時(shí)申報納稅即可。而后兩種風(fēng)險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績(jì)效評估機制。

有學(xué)者將稅收籌劃的績(jì)效評估定義為以稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程及其結果為對象,通過(guò)對影響、反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結和分析、判斷稅收籌劃是否實(shí)現預期目標的管理活動(dòng)。因此相應地將稅收籌劃的績(jì)效評估分為事中和事后兩個(gè)層次。就稅收籌劃方案執行中的績(jì)效評估而言,主要方法是建立“納稅內部控制制度”(internal tax control system),通過(guò)對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各涉稅環(huán)節納稅活動(dòng)的計劃、審核、分析和評價(jià),使企業(yè)的納稅活動(dòng)處于一種規范有序的監管控制之中,以便于及時(shí)發(fā)現和糾正偏差。就稅收籌劃方案執行結束后的績(jì)效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認為稅收籌劃績(jì)效評估也應包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實(shí)不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業(yè)總體的稅后利益最大化目標不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進(jìn)行事中和事后的績(jì)效評估,如此一來(lái)大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個(gè)層次的稅收籌劃績(jì)效評估真正發(fā)揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業(yè)內部控制制度及引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的前景預測

隨著(zhù)我國加入WTO和整個(gè)國民經(jīng)濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,全社會(huì )的納稅意識會(huì )不斷提高,對稅收籌劃的需求會(huì )越來(lái)越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會(huì )日益減少,風(fēng)險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會(huì )計師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會(huì )帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀(guān)念和技術(shù),促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀中國的陽(yáng)光行業(yè),稅收籌劃在今后企業(yè)的財務(wù)決策中將扮演愈來(lái)愈重要的角色。

參考文獻:

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個(gè)人稅務(wù)籌劃方法范文第5篇

[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內在或外在的原因而失效，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無(wú)法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無(wú)法達到預期的結果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認識存在欠缺

稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理在我國中小企業(yè)中的應用時(shí)間還很短。到現在為止，很多中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會(huì )因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過(guò)片面。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節，由于認識的局限性，專(zhuān)業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無(wú)法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中做好風(fēng)險的防范和控制，無(wú)法全面而又協(xié)調地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使從根本上增加了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（二）中小企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人員

由于中小企業(yè)受規模的限制，再加之現在獨立的稅務(wù)籌劃部門(mén)在中國并沒(méi)有普及，大部分稅務(wù)籌劃部門(mén)都附帶于財務(wù)部門(mén)之中，因此與稅務(wù)方面有關(guān)的問(wèn)題一般都是由出納人員或會(huì )計來(lái)辦理的。一項有效的稅務(wù)籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，意識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺(jué)察力。然而會(huì )計或出納人員一般缺乏系統的稅法及相關(guān)法規知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關(guān)稅收法規的精神，不能及時(shí)有效的解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險。在實(shí)際情況中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相比其他比較特殊，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易辦法有關(guān)，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類(lèi)和交易方法了解十分準確，又要懂得會(huì )計、稅法、財務(wù)管理，又要懂得法律法規的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規模的限制，企業(yè)的財務(wù)人員往往在稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務(wù)籌劃風(fēng)險這個(gè)概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內部稅務(wù)籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導致財務(wù)人員在思想上忽視稅務(wù)籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒(méi)有具體落實(shí)，往往使財務(wù)人員覺(jué)得稅務(wù)籌劃應該是企業(yè)領(lǐng)導層決定的事項，從而導致稅務(wù)籌劃無(wú)法順利地展開(kāi)。

（三）稅務(wù)機關(guān)執行認識上存在偏差

從當前的稅務(wù)發(fā)展角度上來(lái)看，我國的稅務(wù)機關(guān)既不會(huì )將稅務(wù)政策宣傳給中小企業(yè)，也不會(huì )指導相關(guān)政策在企業(yè)內部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務(wù)機關(guān)自身可能還未對其進(jìn)行了解，更別說(shuō)引導督促企業(yè)去關(guān)注，因此，從某種層面上來(lái)講，在稅務(wù)機構執行任務(wù)的過(guò)程中很容易引起稅務(wù)執法認識上的偏差。就拿稅種這方面來(lái)闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會(huì )為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規定，這時(shí)就需要稅收執法人員自身的經(jīng)驗進(jìn)行判斷是否合理合法，加之稅務(wù)執法人員專(zhuān)業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個(gè)客觀(guān)的角度上來(lái)看，在實(shí)施過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)一定會(huì )存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務(wù)籌劃給予否定和處罰；
而本就不合理合法的稅務(wù)籌劃卻給予有關(guān)肯定，行政執法認識上的偏差，會(huì )給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來(lái)會(huì )引起納稅企業(yè)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、中小企業(yè)應對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

想要規避中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，應從根本上樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一個(gè)系統的概念，知道其為什么會(huì )產(chǎn)生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務(wù)籌劃有關(guān)的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的法制觀(guān)念，也沒(méi)有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務(wù)籌劃實(shí)際操作過(guò)程中，有些企業(yè)對利益太過(guò)看中，急于得到回報，沒(méi)有好好地去理解稅法相關(guān)知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務(wù)事務(wù)所等一些相關(guān)的機構幫助進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是那些稅務(wù)機構畢竟與企業(yè)自身沒(méi)有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中會(huì )面對很多風(fēng)險，需要明確的一點(diǎn)是必須加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)應該從兩方面著(zhù)手，首先應該在稅務(wù)政策的允許條件下，根據企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)模式制定符合其切實(shí)需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動(dòng)進(jìn)行時(shí)時(shí)跟進(jìn)，這樣才能確保稅務(wù)籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來(lái)經(jīng)濟利益?？偟脕?lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務(wù)籌劃的科學(xué)認識。

（二）建立正確的納稅觀(guān)

現階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務(wù)執法機關(guān)對稅務(wù)籌劃方面的知識都不夠了解，稅務(wù)籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區，缺乏正確的認識，這就需要有關(guān)專(zhuān)家權威和政府相關(guān)部門(mén)通力合作，向社會(huì )大眾傳導有關(guān)稅務(wù)籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務(wù)籌劃的益處，糾正納稅人及稅務(wù)機關(guān)之前對稅務(wù)籌劃方面的錯誤認識，樹(shù)立正確的納稅觀(guān)。

（三）立和健全稅收風(fēng)險管理的內部制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現階段我國中小企業(yè)的內部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風(fēng)險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，建立健全企業(yè)內部關(guān)于稅務(wù)籌劃稅收控制制度，對有關(guān)事項進(jìn)行按期檢查和做出相關(guān)的評價(jià)?，F階段很多企業(yè)都是被動(dòng)地接受稅務(wù)機關(guān)的檢查或者將自身的稅務(wù)方案外包給外面的稅務(wù)中介機構，這樣在稅務(wù)籌劃的問(wèn)題上就缺乏了主動(dòng)性，同時(shí)還具有一定的外包風(fēng)險，因為外部的稅務(wù)機構的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無(wú)法將籌劃落實(shí)在實(shí)處。

參考文獻：

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