中小企業(yè)內部審計論文范文第1篇關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)企業(yè)內部審計管理體制自改革開(kāi)放以來(lái)，我國中小民營(yíng)企業(yè)得到迅速發(fā)展。隨著(zhù)我國中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)的審計工作也越來(lái)越必要。但是由于中小民營(yíng)企業(yè)下面是小編為大家整理的中小企業(yè)內部審計論文【五篇】,供大家參考。
中小企業(yè)內部審計論文范文第1篇
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 企業(yè)內部審計 管理體制
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國中小民營(yíng)企業(yè)得到迅速發(fā)展。隨著(zhù)我國中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)的審計工作也越來(lái)越必要。但是由于中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，審計質(zhì)量一直得不到提高，給注冊會(huì )計師執業(yè)帶來(lái)了一定的難度，同時(shí)也阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)審計事業(yè)的發(fā)展。本文將從中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現狀、中小民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題以及中小民營(yíng)企業(yè)內部審計的對策等幾個(gè)方面進(jìn)行論述，希此能夠為中小民營(yíng)企業(yè)審計的發(fā)展有一定的貢獻。
一、 我國中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現狀及特點(diǎn)
自20世紀90年代開(kāi)始，中小民營(yíng)企業(yè)有許多進(jìn)行了股份制改造，成為股份制企業(yè)。如溫州的低壓電器業(yè)中已涌現了象中國正泰集團、德力西集團這樣的大型企業(yè)；
溫州康奈鞋亞、紅蜻蜓鞋業(yè)等5家制鞋企業(yè)年產(chǎn)值超過(guò)6個(gè)億；
紹興的輕紡企業(yè)已尼完成了脫胎換骨的轉變，其規模越來(lái)越大，集紡織、印染、設計、研究于一體的綜合型企業(yè)越來(lái)越多。
我國的中小民營(yíng)企業(yè)基本上都是改革開(kāi)放后形成的，家族式管理是當前我國中小民營(yíng)企業(yè)的一大特色，并在中小民營(yíng)企業(yè)內部存在著(zhù)千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間往往因為經(jīng)濟責任關(guān)系不清而引發(fā)利益沖突，一旦家族成員之間的利益沖突超過(guò)親緣的維系力，企業(yè)就會(huì )分裂甚至破產(chǎn)。
二、中小民營(yíng)企業(yè)內部審計面臨的問(wèn)題
近年來(lái)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的不斷深入，中小民營(yíng)企業(yè)得到了快速發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)內部審計工作也取得了一定的效果，但由于我國中小民營(yíng)企業(yè)內部審計時(shí)間不長(cháng)，主要受制于投資者和企業(yè)主，再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門(mén)指導，目前主要存在以下一些問(wèn)題：
（一）內審工作缺乏有效的監督指導及政策法規支持
我國《審計法》中只規定對國有金融機構和企事業(yè)單位等應當建立健全內部審計制度并進(jìn)行內部審計，而對中小民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內審機構和內審行為等沒(méi)有相應規定，致使中小民營(yíng)企業(yè)只能參照國營(yíng)企業(yè)內部審計的模式進(jìn)行，而明顯帶有國家審計的痕跡。有的中小民營(yíng)企業(yè)審計部門(mén)甚至提出內部審計外部化，將中小民營(yíng)企業(yè)作為內部審計人員的“對立面”，形成并加劇了審計部門(mén)與其他部門(mén)之間的對立。
（二）中小民營(yíng)企業(yè)內部審計手段落后，審計方式僵化
據相關(guān)部門(mén)調查的一些中小民營(yíng)企業(yè)，其內部審計仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法，根本沒(méi)有意識到電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)、計算機技術(shù)等對會(huì )計信息的影響，常常采用繞過(guò)計算機審計，根本無(wú)法真正高效率地進(jìn)行內部審計工作。
（三）審計范圍只局限于傳統的財務(wù)收支審計而未向經(jīng)濟效益方向拓展
目前大部分中小民營(yíng)企業(yè)的內部審計基本上都停留在財務(wù)審計上，主要進(jìn)行查錯防弊工作，但隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險都在發(fā)生變化，內部審計如何將工作重點(diǎn)由財務(wù)審計逐步移到經(jīng)濟效益審計上來(lái)，就成為當前中小民營(yíng)企業(yè)的一大難題。
三、中小民營(yíng)企業(yè)內部審計應采取的措施
（一）加強國家審計機關(guān)對中小民營(yíng)企業(yè)內部審計的扶持和指導工作
雖然國家審計部門(mén)沒(méi)有強調中小民營(yíng)企業(yè)的內部審計，但由于中小民營(yíng)企業(yè)已成為各地經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)力，因此，建議國家審計機關(guān)將中小民營(yíng)企業(yè)內部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導和監督的范圍，對中小民營(yíng)企業(yè)電算化審計的標準和準則、內部審計程序、方法手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導工作，統一規范內部審計行為，提高內審工作質(zhì)量。
（二）創(chuàng )造中小民營(yíng)企業(yè)獨立審計環(huán)境
雖然中小民營(yíng)企業(yè)保持著(zhù)強大的生命力，但內部審計工作不能停滯不前，要不斷地改革和創(chuàng )新，在中小民營(yíng)企業(yè)內部，只有在企業(yè)所有者直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作，才有利于內部審計充分發(fā)揮職能作用。也只有這樣，內部審計才可以直接代替企業(yè)所有者通過(guò)服務(wù)間接地參與企業(yè)管理，通過(guò)獨立、客觀(guān)的審計工作迅速發(fā)現和反映問(wèn)題，規避企業(yè)風(fēng)險，促使內部審計影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。
（三）構筑電算化方式下內部審計監督新模式、新方法
構建適應電算化環(huán)境的內部控制制度?，F在一些中小民營(yíng)企業(yè)已開(kāi)始實(shí)行會(huì )計電算化，致使原手工方式下的內部控制制度失效，在會(huì )計電算化方式下，審計人員應通過(guò)全程參與的形式與財務(wù)部門(mén)一起制定適應電算化環(huán)境的內部控制制度，并對已制定的內部控制制度進(jìn)行符合性測試，檢查財務(wù)人員是否根據不相容職責分離原則進(jìn)行必要明確的職責分工，查明內部控制制度中可能發(fā)生的薄弱環(huán)節，同時(shí)，加強對財務(wù)軟件日志文件和上機操作記錄的審計，確保會(huì )計核算軟件正常和安全運行，為企業(yè)提供準確無(wú)誤的會(huì )計信息。
（四）內部審計重點(diǎn)從財務(wù)審計轉向管理效益審計
經(jīng)濟效益是中小民營(yíng)企業(yè)的生命，中小民營(yíng)企業(yè)在建立現代企業(yè)制度的過(guò)程中，隨著(zhù)內部管理水平的提高和會(huì )計電算化的普及，使得賬務(wù)表面的錯弊越來(lái)越少，內審職能也必須從傳統的財務(wù)審計轉到管理效益審計中來(lái)，進(jìn)行經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟合同審計等工作，從而為企業(yè)謀取最大的利潤。
綜上所述，在當前中小民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的情況下，只有通過(guò)國家審計機關(guān)的指導和扶持，多渠道、多專(zhuān)業(yè)地選拔和補充既懂財會(huì )審計知識又懂計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等方面的復合型內部審計人員，提高內部審計整體素質(zhì)，才能加強經(jīng)濟合同審計、內控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計和績(jì)效審計，進(jìn)一步降低中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促使中小民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。
參考文獻：
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中小企業(yè)內部審計論文范文第2篇
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；
內部審計；
內部審計外包；
內部控制
一、研究背景
（一）研究現狀。目前，中小企業(yè)發(fā)展狀況還較為良好，但是也有一些已經(jīng)暴露出來(lái)的問(wèn)題。企業(yè)要求得發(fā)展，除了要擴大銷(xiāo)售，提高收益外，還必須從內部出發(fā)，發(fā)現并解決自身缺陷，降低現有成本，提高中小企業(yè)競爭力。根據“內部審計外部化”的設想，將中小企業(yè)內部審計的職能獨立出去，由外部組織來(lái)實(shí)行，充分發(fā)揮內部審計的作用。
（二）研究意義。中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的重要力量之
一，通過(guò)做好內部審計，優(yōu)化內部控制，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展。給中小企業(yè)寫(xiě)明了為什么有必要施行內部審計外包及如何做好內部審計外包的實(shí)施路徑，以給正在成長(cháng)中的中小企業(yè)一些指導和借鑒的意義。
二、內部審計外包的理論基礎
（一）中小企業(yè)內部審計外包的概念。內部審計是一種客
觀(guān)、獨立的咨詢(xún)和確認活動(dòng)，目的在于在增加組織的價(jià)值和改善運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法、評判并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。內部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢(xún)。第三，全部外包。第四，合作內審。
（二）中小企業(yè)內部審計外包理論基礎。（1）組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環(huán)境下，組織機構可以通過(guò)集中于核心業(yè)務(wù)，將那些非核心的業(yè)務(wù)承包給外部承包人，以此來(lái)更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營(yíng)的靈活性。（2）交易成本理論。交易成本理論通過(guò)對公司和經(jīng)濟市場(chǎng)關(guān)系的說(shuō)明，告訴組織該如何選擇內部審計職能的歸屬情況，究竟是在內部設立，還是將其外包、從市場(chǎng)中尋找服務(wù)提供者。（3）委托理論。委托理論的主要觀(guān)點(diǎn)認為：委托關(guān)系是隨著(zhù)生產(chǎn)力大發(fā)展和規?；笊a(chǎn)的出現而產(chǎn)生的。而委托關(guān)系普遍存在于世界的各個(gè)領(lǐng)域，保證委托關(guān)系中內部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。（4）核心能力理論。核心能力是將企業(yè)立于競爭中優(yōu)勢地位的必要條件，是企業(yè)戰略的焦點(diǎn)所在。企業(yè)要想在競爭中一直保持領(lǐng)先地位，就必須要擁有核心能力、產(chǎn)品以及超前的市場(chǎng)導向。
三、中小企業(yè)內部審計外包的可行性分析
（一）中小企業(yè)內部審計特點(diǎn)。內部審計的特點(diǎn)：第一，審核的及時(shí)性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡(jiǎn)化。
（二）從需求市場(chǎng)上看內部審計外包的可行性。通過(guò)內部審計外包，解決企業(yè)自身內部審計的一些缺陷。（1）降低企業(yè)的內部審計成本的需求。通過(guò)內部審計外包，降低企業(yè)運營(yíng)成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優(yōu)化了資源配置，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，更是減少了企業(yè)在內部審計方面的支出。（2）提高內部審計質(zhì)量的需求。外部承包機構的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)保證了內部審計的品質(zhì)，所以從提高內部審計質(zhì)量的方面來(lái)考慮，中小企業(yè)將內部審計委托出去，也是必然趨向。（3）提高企業(yè)內部審計獨立性的需求。內部審計能得到成效的一個(gè)核心要點(diǎn)就是要保證其獨立性，獨立性不高，內部審計的作用很難真正實(shí)現。而將內部審計外包之后，內部審計獨立性將得到大幅度的提升。
（三）從供給市場(chǎng)分析內部審計外包的可行性。（1）外部審計人員具備審計專(zhuān)業(yè)知識。會(huì )計師事務(wù)所隊伍的壯大，注冊會(huì )計師、審計師人員的增多以及越來(lái)越多的國際人才的加入，內部審計外部化的提供商擁有一大批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，同時(shí)經(jīng)驗也豐富的人才。（2）內部審計外包商自身發(fā)展的內在要求。會(huì )計師事務(wù)所在競爭越來(lái)越激烈，內部審計外包是會(huì )計師事務(wù)所擴展業(yè)務(wù)的內在需求。
四、中小企業(yè)內部審計外包的現狀分析
（一）中小企業(yè)內部審計的現狀。第一，有獨立內部審計部門(mén)的中小企業(yè)數量不多。第二，中小企業(yè)普遍存在內審人員素質(zhì)較低等問(wèn)題。第三，內部審計在中小企業(yè)中受重視程度不夠。
（二）中小企業(yè)內部審計外包情況和內容分析?；诔闃诱{查分析，已有48%的企業(yè)開(kāi)始對內部審計進(jìn)行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說(shuō)明，提升中小企業(yè)內部審計外包的比重還是有很大空間的。
（三）中小企業(yè)內部審計外包存在的問(wèn)題。在內部審計已經(jīng)較為完善的企業(yè)中，30%以上的中小企業(yè)在開(kāi)展內部審計外包策略。雖然是在向好的方向發(fā)展，但是，中小企業(yè)的內部審計及其外包方面，依然存在著(zhù)不少的問(wèn)題。
（1）企業(yè)管理層缺乏內審外包管理理念。中小企業(yè)在內部審計中，對管理和風(fēng)險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。（2）內部審計外包過(guò)程中缺乏有效的風(fēng)險評估和質(zhì)量控制體系。內部審計外包給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也蘊藏著(zhù)許多潛在風(fēng)險，這些風(fēng)險如果缺乏有效的識別和控制機制，無(wú)形中就增加了企業(yè)外包決策失敗的可能性。（3）內部審計外包實(shí)施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實(shí)踐中，對外包商進(jìn)行內部審計的過(guò)程中缺乏相應的管理、監督機制和基本的風(fēng)險控制系統。（4）企業(yè)缺乏系統的外包實(shí)施路徑。在被調查企業(yè)中，幾乎沒(méi)有企業(yè)完整的思考過(guò)，應該如何去進(jìn)行內部審計外包才是最科學(xué)合理的，也并沒(méi)有考慮過(guò)整個(gè)外包過(guò)程，缺乏系統的實(shí)施路徑。
五、中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施路徑及對策分析
（一）中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施路徑框架構建如下。（1）內部審計外包決策前。1）企業(yè)內部和外部環(huán)境分析。確保企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)戰略目標的一致性。企業(yè)外部的政治、社會(huì )、法律、經(jīng)濟、技術(shù)和行業(yè)等環(huán)境是否適合實(shí)行內部審計外包。2）內部審計外包的風(fēng)險分析。做好外包前的風(fēng)險評估工作，提前預測出可能出現的風(fēng)險，做好預防措施以及風(fēng)險應對方案。（2）內部審計外包決策過(guò)程中。1）外包形式和內容選擇2）外包商的評價(jià)和選擇。（3）內部審計外包決策后。1）簽訂外包合同。2）外包后續管理計劃制定。
（二）中小企業(yè)內部審計外包實(shí)施對策。（1）為保證內部審計的獨立性應選擇恰當的會(huì )計師事務(wù)所。（2）提高對內部審計的認識，強化對內部審計外包的管理理念。（3）選擇合適的外包形式。（4）建立和完善審計外包風(fēng)險控制體制
六、結論與建議
（一）結論。中小企業(yè)內審外包是一把雙刃劍，即填補了中小型企業(yè)的人員空缺，又有利于中小型企業(yè)的快速發(fā)展、促進(jìn)快速的增值，但同時(shí)會(huì )為企業(yè)帶來(lái)很多成本相關(guān)的負擔與信譽(yù)有關(guān)的風(fēng)險。
（二）建議。（1）強化管理層對于外包管理的理念，提高風(fēng)險識別的能力。（2）明確企業(yè)的戰略目標和構建明細的外包實(shí)施路徑。（3）完善外包的監管制度和建立健全的法律規范。
參考文獻：
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中小企業(yè)內部審計論文范文第3篇
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；
內部審計；
應用
隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步的走向健全與完善，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也越來(lái)越激烈。而我國中小企業(yè)的規模、實(shí)力都較弱，要想在激烈的競爭中站穩腳跟，就必須要對企業(yè)日常運營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險有足夠的認識，充分發(fā)揮內部審計的作用，發(fā)現經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題，并采取措施予以解決。但是，我國中小企業(yè)經(jīng)過(guò)了長(cháng)期的發(fā)展，受到各方面原因的限制，在內部審計規范化、科學(xué)化、系統化等方面都還存在著(zhù)諸多的問(wèn)題，不能充分的發(fā)揮職能作用。本文正是基于此，對我國中小企業(yè)對內部審計的需求和應用展開(kāi)研究，探討我國中小企業(yè)內部審計應用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出應對措施，一方面在實(shí)踐上促進(jìn)了我國中小企業(yè)內部審計的完善，保障企業(yè)的發(fā)展，另一方面，在理論上也豐富了我國內部審計的理論體系。
一、內部審計的內涵
國際上，將內部審計的內涵概括為是一種相對獨立、客觀(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是完善企業(yè)的運營(yíng)，提升企業(yè)的整體價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)期穩定發(fā)展。這一過(guò)程中，需要應用專(zhuān)業(yè)的、系統的方法來(lái)評判企業(yè)的各類(lèi)管理風(fēng)險、治理過(guò)程。而我國對于內部審計的內涵則概括為：內部審計是指企業(yè)或者組織內部一種客觀(guān)的、獨立的監督和評價(jià)活動(dòng)，它是利用對于企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)行為的審查與分析來(lái)確定其合理性與合法性，進(jìn)而來(lái)實(shí)現對于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)。
二、我國中小企業(yè)對于內部審計的需求
總的來(lái)說(shuō)，內部審計是現代企業(yè)制度的一個(gè)重要組成部分，也是我國中小企業(yè)實(shí)現有效內部控制的基礎，更是現代化管理體系的保障。對于任何一個(gè)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部審計的健全或薄弱直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。良好的內部審計能夠起到限制、防護等作用，發(fā)現企業(yè)日常營(yíng)運中存在的問(wèn)題，并提供有效的手段來(lái)解決問(wèn)題，從而來(lái)實(shí)現中小企業(yè)管理水平的提升，獲得更多的經(jīng)濟效益。而漏洞百出的內部審計，往往難以發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多隱患，一旦風(fēng)險爆發(fā)，可能會(huì )給中小企業(yè)帶來(lái)難以預計的影響。所以說(shuō)，中小企業(yè)對于內部審計的需求是客觀(guān)的、必要的，任何中小企業(yè)都應當建立起完善內部審計制度，來(lái)保障企業(yè)的穩定運轉。
三、我國中小企業(yè)應用內部審計存在的問(wèn)題
1.對內部審計不夠重視。內部審計是現代企業(yè)穩定運轉的一個(gè)保障。但是我國目前還有很多中小企業(yè)沒(méi)有意識到這一點(diǎn)，對于內部審計缺乏應有的重視。如建立了內部審計的企業(yè)其業(yè)務(wù)流程幾乎空白，只是簡(jiǎn)單的流于形式，分管領(lǐng)導也都是兼職；
有的中小企業(yè)甚至沒(méi)有內部審計機構。這些都是我國中小企業(yè)忽視內部審計重要性的表現。這種對于內部審計的忽視直接導致了內部審計在中小企業(yè)中缺乏權威性，工作開(kāi)展往往受到很大的阻力，難以發(fā)揮應用的作用。2.內部審計機構缺乏獨立性。對于我國中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立了內部審計機構，首先要做的就是要保證內部審計機構的獨立性，這是其實(shí)施監督等功能的基本前提。最為簡(jiǎn)單的做法就是明確內部審計機構直接對企業(yè)的主要負責人負責，要保證其同其他部門(mén)的獨立性，不能受到其他部門(mén)的影響，尤其是在績(jì)效考核方面。但是很多的中小企業(yè)在內部審計機構中缺少最為基本的獨立性，第一個(gè)表現就是內部審計機構的人員相關(guān)的考核、獎懲仍然是有企業(yè)的人事等部門(mén)負責。這就到時(shí)了內部審計人員的工作業(yè)績(jì)同企業(yè)的業(yè)績(jì)相關(guān)聯(lián)，有可能使得一些內部審計人員對于一些“業(yè)績(jì)假象”睜一眼閉一只眼，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險。第二表現就是很多中小企業(yè)的內部審計機構沒(méi)有相應的處罰權利，在企業(yè)的地位不高，難以實(shí)施真正有效的監督作用，對于企業(yè)在一些工作上的失誤、錯誤等沒(méi)有形成有力的約束。3.內部審計范圍窄，職能沒(méi)有充分發(fā)揮?，F今，我國中小企業(yè)內部審計范圍過(guò)于狹窄，這包括在時(shí)間和空間的兩個(gè)方面。內部審計的相關(guān)人員在財務(wù)資料的真實(shí)性、合法性以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的監督投入了主要的精力，其關(guān)注的對象也主要是會(huì )計憑證、賬本、有關(guān)報表等材料，僅僅是在財務(wù)的領(lǐng)域實(shí)施內部審計，沒(méi)有深入到企業(yè)的管理層面。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，在對投資項目的審計中，我國中小企業(yè)審計人員往往是注重查證投資成本，投資款項是否到位以及投資協(xié)議是否完整，而對于該項投資的科學(xué)性，投資回報率的合理性，以及合作對象的恰當性等方面都沒(méi)有進(jìn)行深入的分析。而在實(shí)際情況中，這些過(guò)程往往是企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的高危過(guò)程。另外在時(shí)間上，目前我國中小企業(yè)內部審計幾乎都是注重查證與監督的事后審計，很少涉足事前審計。4.內部審計人員往往專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。任何工作的開(kāi)展，人員的素質(zhì)和能力都是基礎。在內部審計工作中，審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力直接影響到最終的審計效果。一個(gè)優(yōu)秀的財務(wù)人員是單位內部財務(wù)工作的有序開(kāi)展的基礎，一個(gè)高素質(zhì)的財務(wù)人員能夠將財會(huì )信息記錄的錯誤率控制在較低的范圍內，降低審計工作的固有風(fēng)險，更有助于審計工作的順利開(kāi)展，而配備了一個(gè)素質(zhì)偏低的財務(wù)人員，由于自身對會(huì )計政策、會(huì )計準則把握不到位，很可能導致較多的財會(huì )信息記錄錯誤，以及財務(wù)報表存在偏差，一方面給單位自身的財務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險，同時(shí)也增大了審計工作的固有風(fēng)險。在我國，中小企業(yè)由于自身實(shí)力有限，內部審計人員的學(xué)歷普遍不高，而且相關(guān)知識的更新相對較慢，基本技能缺乏，很難適應內部審計事業(yè)發(fā)展的需要。
四、提升我國中小企業(yè)內部審計應用水平的措施
1.提高對于內部審計的重視程度。對于我國中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先其領(lǐng)導層應當轉變過(guò)去被動(dòng)內部審計的思想意識，認識到內部審計的重要作用，重視內部審計工作，提高內部審計在企業(yè)中的地位和權威性，從而在整個(gè)企業(yè)范圍內營(yíng)造良好的內部審計氛圍，主動(dòng)開(kāi)展內部審計工作，提高企業(yè)內部審計的水平，幫助企業(yè)獲得更好的發(fā)展。2.增強內部審計的獨立性。內部審計工作的核心之處就在于其絕對的獨立性，只有保證了內部審計具有絕對的獨立性，相關(guān)的審計工作才能保證合規、合法、合理，規避掉人的主觀(guān)影響，客觀(guān)的出具審計報告，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的參考數據和分析。所以說(shuō)，我國中小企業(yè)的內部審計應當在審計機構和審計人員上充分做好獨立性的工作，將人為的影響因素都去除掉。這就是要求企業(yè)首先要單獨設立內部審計機構，不能下屬于財務(wù)、或者人事等部門(mén)，要對企業(yè)的主要負責人直接負責。同時(shí)，要保證對于內部審計機構人員績(jì)效考核的獨立性，不能與企業(yè)其他人員的績(jì)效考核混問(wèn)一談，可以由企業(yè)的領(lǐng)導層組成工作組，并由主要負責人擔任組長(cháng)，來(lái)專(zhuān)門(mén)對內部審計人員進(jìn)行績(jì)效考核。這樣就能有力的保證內部審計機構和人員的獨立性。3.充分發(fā)揮內部審計的職能。我國企業(yè)內部審計應當由過(guò)去的單純的財務(wù)審計向管理審計過(guò)渡。企業(yè)內部審計同國家審計、社會(huì )審計是不同的，其目的是對企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和服務(wù)。所以，企業(yè)內部審計部門(mén)應當是企業(yè)管理者的決策助手，致力于強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益?，F代企業(yè)的內部審計，重點(diǎn)在于評價(jià)企業(yè)運營(yíng)的有效性，其根本目標是改善管理，提高效益。因此，我國企業(yè)的內部審計應當以實(shí)際情況為基礎，將內部審計的側重點(diǎn)放在內部控制制度和管理的過(guò)程中，對企業(yè)的整體的經(jīng)濟行為做出科學(xué)合理的評價(jià)，并提出有關(guān)建議，充分發(fā)揮內部審計的職能，為企業(yè)的健康發(fā)展提供內部動(dòng)力。4.加強內部審計隊伍建設。首先，加強職業(yè)道德和廉政建設。認真學(xué)習相關(guān)法規，經(jīng)常聽(tīng)取法制宣傳教育和法律知識講座，做到知法、守法、用法，排除各種主、客觀(guān)因素對審計工作的影響，使內部控制審計行為符合法定程序，評價(jià)符合依據，結論客觀(guān)公正。用職業(yè)道德教育和廉政建設教育的內容，約束自身的行為，堅決避免、，和；
其次，審計人員還應當不斷加強學(xué)習，提升自己的專(zhuān)業(yè)知識水平。經(jīng)濟活動(dòng)的復雜多樣，使得對于內部控制審計工作的要求也越來(lái)越高，這就要求審計人員不斷加強學(xué)習，與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)的更新自身的專(zhuān)業(yè)知識，這樣才能夠有效的運用到實(shí)踐當中；
再次，提高自身的計算機運用水平。隨著(zhù)計算機的廣泛應用，通過(guò)設計、修改應用程序或系統軟件進(jìn)行的舞弊將增加。為控制審計風(fēng)險和提高審計效率，運用科學(xué)的電子計算機輔助審計系統，對電子賬目進(jìn)行全面審計，以滿(mǎn)足現代審計需求已提到日程上，這就要求審計人員必須提高計算機的運用水平。
五、結語(yǔ)
在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，企業(yè)對內部審計的側重也各不相同。內部審計在企業(yè)的地位很大程度上影響著(zhù)其職能的有效發(fā)揮。進(jìn)入二十一世紀，內部審計不僅要對企業(yè)的財務(wù)等方面進(jìn)行監督，更重要的是要評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提供相關(guān)建議，提高企業(yè)規避各類(lèi)風(fēng)險的能力，為企業(yè)創(chuàng )造出新的價(jià)值。內部審計與企業(yè)的治理密切相關(guān)，在促進(jìn)內部控制完善方面有著(zhù)無(wú)法替代的作用?？梢钥闯鑫覈行∑髽I(yè)的內部審計的應用中存在的很多問(wèn)題，必須及時(shí)采取措施來(lái)改變這一現狀，使內部審計成為我國中小企業(yè)實(shí)現企業(yè)現代化管理的一個(gè)重要抓手，進(jìn)而推動(dòng)我國中小企業(yè)的發(fā)展。
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中小企業(yè)內部審計論文范文第4篇
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 內部審計 完善
一、引言
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)逐漸發(fā)展成為國家經(jīng)濟的重要組成部分，但民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程卻遭受到系列管理問(wèn)題。某些大型的民營(yíng)企業(yè)現已意識到僅依靠傳統的職能機構具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端?？梢?jiàn)，若要實(shí)現民營(yíng)企業(yè)管理結構的優(yōu)化及抗風(fēng)險能力的增強，則必須完善民營(yíng)企業(yè)的內部審計，此乃民營(yíng)企業(yè)健全現代企業(yè)制度的必然要求。民營(yíng)企業(yè)內部審計的內容有經(jīng)營(yíng)審計、內部控制審計、經(jīng)濟責任審計及風(fēng)險管理審計四部分，且任意部分均對民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展起著(zhù)重要的作用。本文結合民營(yíng)企業(yè)內部審計的現狀，淺析我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的完善。
二、我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的現狀
從整體角度而言，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的發(fā)展較為理想，但發(fā)展過(guò)程仍有系列問(wèn)題亟待解決，如內部審計部門(mén)設立混亂；
家族式管理模式阻力大；
缺乏長(cháng)期的戰略規劃等?？梢?jiàn)，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的現狀有待改善。為此，本文側重從下列三方面展開(kāi)討論。
（一）民營(yíng)企業(yè)內部審計部門(mén)設立混亂
國家法律法規尚未就民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度的必要性做出規定，外加民營(yíng)企業(yè)內部審計的有關(guān)理論研究較為落后，因此民營(yíng)企業(yè)內部審計部門(mén)的設立尚處在初級階段。內部審計部門(mén)的設立過(guò)程，某些民營(yíng)企業(yè)僅機械套用或照搬國內外企業(yè)的模式，如此不切實(shí)際的方式往往導致內部審計部門(mén)設立混亂。民營(yíng)企業(yè)內部審計部門(mén)的設立方法多為財務(wù)部門(mén)安插內部審計人員或財務(wù)部門(mén)與內部審計部門(mén)合并或監察部門(mén)與內部審計部門(mén)混設。此外，某些民營(yíng)企業(yè)雖設有單獨的內部審計部門(mén)，但卻無(wú)法強化自身的自我約束力。內部審計部門(mén)的各項工作均會(huì )受到企業(yè)內部相關(guān)因素的干擾，如此定會(huì )削弱內部審計部門(mén)的監督力度。因此，民營(yíng)企業(yè)必須轉變財務(wù)審計為管理審計，同時(shí)立足管理審計，為企業(yè)的綜合效益服務(wù)。
（二）家族式管理模式阻力大
20世紀80～90年代初，中小型企業(yè)的雛形模式逐步建立起來(lái)，此時(shí)的民營(yíng)企業(yè)僅為小作坊或小門(mén)面，且產(chǎn)品的采購與銷(xiāo)售多由家族成員負責，同時(shí)企業(yè)成立初期，相關(guān)的內部控制也被簡(jiǎn)化，以降低運營(yíng)成本及實(shí)現企業(yè)生存發(fā)展。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，此類(lèi)民營(yíng)企業(yè)考慮到共同的家族利益，因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關(guān)系，且家族成員掌控者企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)及經(jīng)濟命脈。然而，待企業(yè)進(jìn)入穩定發(fā)展階段后，未設內部審計的現狀定會(huì )難以維系此種信任關(guān)系，甚至直接導致企業(yè)衰敗或破產(chǎn)。
（三）經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念陳舊
我國多數民營(yíng)企業(yè)負責人的經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念陳舊及管理素質(zhì)低下，即仍把利潤最大化看作企業(yè)發(fā)展的最終目標，因此對內部審計的設立不重視。如此不設內部審計部門(mén)或肆意精簡(jiǎn)內部審計人員的行為定會(huì )使面臨危機的企業(yè)遭受重創(chuàng )。究其原因為：內部審計尚未充分發(fā)展及社會(huì )輿論尚未對內部審計進(jìn)行全方位的宣傳，因此民營(yíng)企業(yè)管理層往往難以準確預估內部審計的服務(wù)職能；
內部審計部門(mén)的設立要求配備相應的審計人員，如此會(huì )使企業(yè)的支出費用增加，此與企業(yè)追求利潤最大化的最終目標相悖；
民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導人易走進(jìn)獨裁的誤區，亦或會(huì )感覺(jué)到內部審計會(huì )對自己的權威、企業(yè)的發(fā)展造成威脅；
某些財務(wù)部門(mén)認為內部審計部門(mén)是為監察企業(yè)內部經(jīng)濟而設立，因此抱有偏見(jiàn)或不配合?？梢?jiàn)民營(yíng)企業(yè)管理人員必須認清設立內部審計的必要性，如此方才能實(shí)現內部審計的實(shí)際效能。
三、我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的完善
就目前的經(jīng)濟發(fā)展形勢來(lái)看，完善內部審計是民營(yíng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然選擇。為此，本章節側重從下列方面展開(kāi)討論：
（一）內部審計組織的定位要準確
內部審計組織的設置對內部審計工作的開(kāi)展起著(zhù)基礎性的作用，因此民營(yíng)企業(yè)內部審計組織的結構模式應體現出多樣化的特點(diǎn)，而對組織模式的定位應充分考慮到企業(yè)的現狀。最新的企業(yè)制度要求法人與所有者的財產(chǎn)權應分離開(kāi)來(lái)，那么就此研究背景，民營(yíng)企業(yè)內部審計可分為下列兩種模式：規模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)應參考上市公司內部審計的治理模式，實(shí)行董事會(huì )領(lǐng)導的審計委員會(huì )制度；
規模較小的民營(yíng)企業(yè)可不設置審計機構而采取外包策略，即企業(yè)保留內部審計長(cháng)及第三方主體就企業(yè)內部審計工作投標，而后審計長(cháng)再對審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展進(jìn)行監督，由此聯(lián)系企業(yè)管理層與會(huì )計師事務(wù)所。
（二）改變管理者的內部審計觀(guān)念
企業(yè)領(lǐng)導對內部審計的重視與否關(guān)乎到內部審計工作的開(kāi)展效果。內部審計以改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)現企業(yè)增值為目標及內部審計以企業(yè)所有者為服務(wù)對象，因此應設法改進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導對內部審計的認識及重視程度，亦或說(shuō)改變管理者的內部審計觀(guān)念，以使管理者對內部審計的認知真正擺脫最初的監督觀(guān)念，從而充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內部審計的權威性及實(shí)現內部審計工作的有效開(kāi)展。
（三）健全內部審計的法律制度
內部審計的地位隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)生著(zhù)改變，而當前則急需開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)的內部審計立法工作，即制定出真正適合民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的《內部審計法》，并以此為基礎，制定出與內部審計相關(guān)的制度法規，從而完善民營(yíng)企業(yè)內部審計的法規體系及確立內部審計的法律地位，以使民營(yíng)企業(yè)內部審計有法可依。
（四）合理設置內部審計機構，即內部治理審計由股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )主導
內部治理審計由股東會(huì )主導。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌控者公司的經(jīng)營(yíng)權，因此面對信息不對稱(chēng)的局面，經(jīng)營(yíng)者或許會(huì )做出具備道德風(fēng)險的、損害股東利益的選擇，如此設置由股東會(huì )主導的內部治理審計可維護所有者的利益；
內部治理審計由董事會(huì )主導。與股權集中的公司相比，股東大會(huì )對股東分散公司的控制力度較弱，由此便形成由董事會(huì )主導的內部治理結構，即由董事會(huì )領(lǐng)導，并建立起對應的內部審計制度，以確立審計與被審計的委托關(guān)系，從而對經(jīng)營(yíng)者實(shí)現再控制。3.內部治理審計由監事會(huì )主導?！豆痉ā芬幎ǎ罕O事會(huì )應承擔起定期或不定期檢查公司財務(wù)及對重大對外支出與投資實(shí)施專(zhuān)項檢查的職責。監事會(huì )有權經(jīng)內部審計獲取公司的所有財務(wù)信息，并對某些重大權力實(shí)施分離式管理，以實(shí)現相互制衡，由此最終規避經(jīng)營(yíng)者私用權力。
四、結束語(yǔ)
民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的有序開(kāi)展對實(shí)現民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。本文就民營(yíng)企業(yè)內部審計當前存在的問(wèn)題做了簡(jiǎn)單闡述，并提出四種解決辦法。但除此以外，本文認為若要切實(shí)改善民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的現狀，還應對下列方面予以足夠的重視：以對現有內部審計人員實(shí)行分流及嚴把招聘關(guān)來(lái)提升內部審計人員的綜合素質(zhì)；
優(yōu)化內部審計部門(mén)的設置；
轉變家族式管理模式等，由此從多方面完善我國民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作。
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中小企業(yè)內部審計論文范文第5篇
[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)；
內部審計；
探討
[中圖分類(lèi)號] F239.45 [文獻標識碼] B
一、民營(yíng)企業(yè)內部審計的現狀分析
（一）民營(yíng)企業(yè)內部審計的建設
我國民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計制度比較完善，人員素質(zhì)比較高的大多數是一些注冊資本超過(guò)千萬(wàn)元至億元的大中型企業(yè)。相對于家族式的中小型企業(yè)這些大型企業(yè)的規模較大，經(jīng)營(yíng)情況比較樂(lè )觀(guān)。經(jīng)營(yíng)決策者對下屬單位的控制能力強，控制線(xiàn)長(cháng)，需要對其進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)門(mén)的控制或需要相關(guān)的內部審計人員實(shí)施控制職能及時(shí)糾正企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的弊端。
（二）民營(yíng)企業(yè)內部審計工作重點(diǎn)
與國家的審計制度相比，民營(yíng)企業(yè)并非過(guò)度看中其監督、控制的主要職能。往往這些民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作都與平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，承擔著(zhù)企業(yè)的管理工作，有的甚至上升到了企業(yè)中的高層管理工作。如某公司的內部審計部門(mén)通過(guò)對其財務(wù)相關(guān)報表的分析得出了公司日常資金使用效率低下的結論，通過(guò)判斷資金流向和損耗的相關(guān)環(huán)節制定出了新的管理制度，從而節約了相關(guān)成本，提升了企業(yè)效益。
（三）民營(yíng)企業(yè)內部審計建設的優(yōu)勢和局限性
我國民營(yíng)企業(yè)內部審計建設的優(yōu)勢性在于民營(yíng)企業(yè)內部審計更加貼近管理，熟悉日常的經(jīng)營(yíng)狀況，更加有利于及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，整改錯弊；
內部審計機構設立和人員成本較低，不會(huì )因此項支出過(guò)度影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，相反通過(guò)對其發(fā)現問(wèn)題的整改更有利于企業(yè)提高自身競爭力。通過(guò)分析得出的建議操作性很強，可以從根本上改善企業(yè)的管理；
局限性在于企業(yè)管理者的利益和內部審計人員利益趨于一致會(huì )影響審計職能公正和公平性的發(fā)揮。因此內審部門(mén)不可能成為相對獨立的存在會(huì )影響審計績(jì)效的發(fā)揮，做不到充分發(fā)揮其作用。
二、我國民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
（一）民營(yíng)企業(yè)內部審計職能未能充分發(fā)揮
一是未能充分發(fā)揮其監督的職能。企業(yè)內部審計機構設立的一項最主要的目的就是監督其在運營(yíng)過(guò)程中是否符合相關(guān)的法律政策，以及在運營(yíng)中是否在吻合既定計劃的方向上發(fā)展。但是，通過(guò)對我國民營(yíng)企業(yè)的了解，很多工作未能納入內部審計的日常工作范圍，因而沒(méi)有發(fā)揮其監督的職能。二是未能充分發(fā)揮其控制職能。內部審計不僅僅應該只具有監督的目的，隨著(zhù)內審機制的完善和企業(yè)管理者的需求，內審已經(jīng)基本有控制的職能了。具體的控制無(wú)非就是評價(jià)運營(yíng)過(guò)程中的優(yōu)勢與利弊，資金的消耗是否取得了相應的效用。但是，在我國的大部分民營(yíng)企業(yè)中卻很少發(fā)現其控制職能的發(fā)揮。三是未能充分發(fā)揮其服務(wù)的職能?，F在的內部審計除了發(fā)揮監督和控制職能之外已經(jīng)具備了向企業(yè)相關(guān)的管理機構提供咨詢(xún)和建議的職能以提高工作質(zhì)量。但是，受限于內審人員的專(zhuān)業(yè)知識，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗以至于內審部門(mén)所提供給企業(yè)的信息相對狹隘，沒(méi)有長(cháng)遠的戰略眼光，未能從更高的角度幫助決策機構提供建議。
（二）民營(yíng)企業(yè)內部審計人員素質(zhì)偏低
我國民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展主要是以中小型的自由企業(yè)為主，這些企業(yè)的“一把手”往往都是文化水平較低的前期創(chuàng )業(yè)人員，通常將公司的財政大權分配在其所信賴(lài)的家族人員手中，簡(jiǎn)單的把內部審計當成是查賬甚至為了節約開(kāi)支，所任命的內審人員通常是由財務(wù)部門(mén)的人員兼職，這些人往往對審計知之甚少，缺乏相應的經(jīng)驗，有的利用職位之便做出舞弊，篡改財務(wù)資料之事，對于開(kāi)展企業(yè)的內部審計工作是極其不利的，嚴重制約了公司的發(fā)展。并且，人員數量有待提高，由于涉及公司內部機密，領(lǐng)導對任命內審人員的范圍就相對縮小，并且由于內審人力資源的匱乏，企業(yè)開(kāi)展的審計工作也缺乏連續性，這樣長(cháng)期發(fā)展嚴重制約了企業(yè)的相關(guān)收入，也可能出現內審人員利用自身職務(wù)之便篡改財務(wù)報表，虛報利潤，偷漏稅款。
（三）民營(yíng)企業(yè)內部審計權威性不足
首先，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的權威性出現了問(wèn)題，根據調查了解各企業(yè)的內部審計人員大多是剛進(jìn)入公司不久的工作者，很多內審人員即使發(fā)現了問(wèn)題也會(huì )因為害怕得罪上級主管等原因對真實(shí)情況進(jìn)行隱瞞。公司管理者可能也會(huì )因為怕打擊公司所謂的“元老”而將審計人員提出的具體建議進(jìn)行選擇性的保留。內部審計不就是針對公司內部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行糾正的活動(dòng)，但是管理機構卻抱著(zhù)得過(guò)且過(guò)的態(tài)度，就嚴重違背了內部審計機構存在的意義。其次，我國內部審計機構后續性存在問(wèn)題，很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)現的問(wèn)題因為上次領(lǐng)導的暗示未能繼續跟進(jìn)、審計活動(dòng)也未能得到實(shí)施。并且，具體審計的結果未能得到公示，沒(méi)有起到對公司人員警示的作用，因而也不可能對決策層提供有效地建議，審計活動(dòng)的執行遭遇了瓶頸。
三、民營(yíng)企業(yè)內部審計存在問(wèn)題的原因分析
（一）民營(yíng)企業(yè)多是“家族式”企業(yè)結構
通過(guò)對企業(yè)文化的了解可知，我國民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展大多是由當今的高層管理人員白手起家所創(chuàng )建的。他們在當初創(chuàng )業(yè)成功靠的不是相關(guān)的知識理論，而是過(guò)人的膽識和魄力以及善于把握機會(huì )的能力。但是隨著(zhù)時(shí)展和社會(huì )進(jìn)步，當今的企業(yè)更需要的是先進(jìn)的理論文化和管理模式，但在權力高度集中的民營(yíng)企業(yè)中實(shí)施起來(lái)卻難上加難。通過(guò)瀏覽相關(guān)的網(wǎng)站和資料不難發(fā)現，民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負債率偏低，產(chǎn)權高度集中，公司的控股權基本只掌握在小部分人手中。這樣產(chǎn)權高度集中的企業(yè)結構也制約了我國民企內部審計的發(fā)展。
（二）缺乏統一的法律法規約束
我國民營(yíng)企業(yè)內部審計缺少相關(guān)的法律法規進(jìn)行約束，這也是造成我國內部審計出現各種問(wèn)題的主要原因。截至到目前，國家尚未對民營(yíng)企業(yè)的內部審計進(jìn)行規范，因此，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展的工作也相對零散。隨著(zhù)民營(yíng)企業(yè)的飛速發(fā)展，民企經(jīng)濟已經(jīng)成為了帶動(dòng)國家經(jīng)濟增長(cháng)不可替代的因素。有些民企的發(fā)展甚至大大超過(guò)了國企所創(chuàng )造的經(jīng)濟價(jià)值。但是，即使是在這樣的條件下，國家還是尚未推出針對民營(yíng)企業(yè)內部審計的相關(guān)規范。這樣導致了民營(yíng)企業(yè)的內部審計開(kāi)展工作與國有企業(yè)相比就顯得無(wú)序，雜亂，只按管理者的理念行事。大大削弱了內部審計的權威性，對內審工作的開(kāi)展也是不利的，亦是造成民營(yíng)企業(yè)內部審計良莠不齊的癥結所在。
（三）企業(yè)高層對內部審計重視程度不足
民營(yíng)企業(yè)家通過(guò)自己獨到的眼光和驚人的魄力取得成功，但這并不意味著(zhù)他們的思想就一定是科學(xué)正確的。內部審計創(chuàng )造的價(jià)值是相對隱蔽的，不容易讓人察覺(jué)，它是通過(guò)科學(xué)手段分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，提出相對的改正建議，從而為企業(yè)實(shí)現增值。但是，有些民營(yíng)企業(yè)的高層并沒(méi)有看到這一點(diǎn)，他們認為內部審計僅僅是保證企業(yè)合法運營(yíng)的安全執照，因此對內部審計投入的成本一壓再壓，導致民營(yíng)企業(yè)內部審計的建設發(fā)展緩慢。
（四）內部審計與企業(yè)聯(lián)系不夠緊密
我國民營(yíng)企業(yè)的內部審計機構與企業(yè)內部聯(lián)系不夠緊密，通過(guò)深入的了解可以得知，在我國的民營(yíng)企業(yè)中，內部審計機構更像是設立在民營(yíng)企業(yè)內部的外來(lái)機構。內部審計機構很少干涉內部的日常運營(yíng)活動(dòng)，甚至不能參加高層的領(lǐng)導決策會(huì )議，甚至不能制定相關(guān)的計劃。這完全違背了內部審計監督職能和服務(wù)職能，并且嚴重影響了內部審計的權威性。工作人員已經(jīng)不在乎內部審計的存在與否，有些企業(yè)中的內部審計機構已經(jīng)成為領(lǐng)導盲目跟風(fēng)，進(jìn)行攀比的工具，因此有些民營(yíng)企業(yè)內部審計建設已經(jīng)和設立內部審計機構的原始初衷相偏離。
四、完善我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的建議
（一）建立符合民營(yíng)企業(yè)需要的特色審計機構
首先要想建立比較成熟的內部審計機構，合理設置內部審計機構是日后開(kāi)展審計工作的基礎。我國民營(yíng)企業(yè)數量大概有千萬(wàn)家之多，每家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和特色也不盡相同，因此沒(méi)有必要以統一的要求來(lái)建立內部審計機構。在保持內部審計權威性和獨立性的大方向上，應該積極鼓勵內審人員主動(dòng)去建立最適合企業(yè)發(fā)展的內部審計機構。因此，企業(yè)應該摒棄最初的觀(guān)念，放棄簡(jiǎn)單封閉的內部審計機構。剛剛處于建設初期的小型企業(yè)由于業(yè)務(wù)的數量較小，業(yè)務(wù)種類(lèi)相對單一，因此企業(yè)的內審工作相對輕松，可以任命具備素質(zhì)的相關(guān)財務(wù)管理人員兼職，但是一定要確保兼職人員的道德修養，并且具體情況要定期向上級匯報。對于發(fā)展成型的大中型民營(yíng)企業(yè)，已經(jīng)進(jìn)入了比較成型的階段，簡(jiǎn)單的內審機構已經(jīng)不能應對復雜的工作，因此有必要設立內部審計委員會(huì )，內部審計委員會(huì )應隸屬于董事會(huì )之下，其他職能部門(mén)之上，各相關(guān)部門(mén)應定期向內審委員會(huì )提交相關(guān)資料，內部審計委員會(huì )成員在分析歸納之后提出可行性方案和建議，由內部審計委員會(huì )代表上報董事會(huì )高層，充分發(fā)揮內部審計的作用。
（二）提高內審人員素質(zhì)
內部審計已經(jīng)由事后監督逐漸向事前規劃，事中控制的階段轉變。因此，企業(yè)就要引入新的內審理論，可以利用現代的信息技術(shù)來(lái)幫助內審人員進(jìn)行相關(guān)的工作。因此，企業(yè)應該加強對內部審計人員的繼續教育，也要加強對新的內部審計理論的學(xué)習。企業(yè)應該鼓勵內審人員考取相關(guān)的資格，如注冊會(huì )計師、內部審計師、注冊稅務(wù)師等，對于取得相應更高職位的內審人員給予一定的獎勵政策，同時(shí)也要注重培養后續的人才作為企業(yè)的儲備力量，通過(guò)人力資源的不斷完善將企業(yè)內部審計推向良性的方向發(fā)展。
（三）鼓勵內部審計創(chuàng )新
內部審計創(chuàng )新是發(fā)展的動(dòng)力，由于民營(yíng)企業(yè)結構的特殊性，內審人員可能無(wú)法取得相關(guān)資料作為參考，傳統的內部審計理論和方法可能已經(jīng)不再能順應當今企業(yè)的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)管理最看重的就是企業(yè)所創(chuàng )造的經(jīng)濟效益，因此內部審計的重點(diǎn)也已經(jīng)從傳統的財務(wù)審計向企業(yè)的經(jīng)濟效益審計所轉變。大部分民營(yíng)企業(yè)內部審計的側重點(diǎn)已經(jīng)由事后監督轉向規避風(fēng)險，這本身就是一種順應時(shí)展的創(chuàng )新行為。內部審計人員可以參考最新的內部審計理論和方法，集合企業(yè)自身的特點(diǎn)，經(jīng)過(guò)改善和變通，應用在企業(yè)中。
（四）完善外部的法律法規
目前，有關(guān)內部審計的相關(guān)法律法規僅僅有《中華人民共和國審計法》及實(shí)施條例、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，規定指出以上法律法規的適用范圍是各類(lèi)組織，無(wú)論盈利與否，也無(wú)論組織規模大小和形勢如何。但是，民營(yíng)企業(yè)作為一個(gè)以盈利為主要目的特殊存在，很顯然針對大多數國有企業(yè)和行政機關(guān)的法律法規不適用。因此，個(gè)人建議有必要頒布一部有關(guān)民企內部審計的相關(guān)管理條例或及時(shí)補充《審計法》和相關(guān)的管理條例。這樣可以指導民營(yíng)企業(yè)內審人員進(jìn)行規范的內審行為，讓民營(yíng)企業(yè)的內部審計有法可依，統一規范地進(jìn)行內部審計工作，有利于國家內審協(xié)會(huì )等相關(guān)機構對民營(yíng)企業(yè)每一步審計工作進(jìn)行監督和指導。
（五）更新民營(yíng)企業(yè)內部審計的方法和手段
一是提高內部審計人員的審計方法和審計思路。內部審計人員應根據實(shí)際情況，努力更新內部審計的思路和方法，由傳統的內部審計方法向現代內部審計方法轉變，緊緊圍繞企業(yè)的內部控制制度進(jìn)行內部審計，結合先進(jìn)的數理統計方法，如數理經(jīng)濟學(xué)模型等。此外，還應結合信息技術(shù)進(jìn)行內部審計，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )來(lái)擴大內部審計的范圍，進(jìn)而提高內部審計的審計效率，節約審計資源。二是調整內部審計的重點(diǎn)審計對象。應結合實(shí)際情況，將內部審計的重點(diǎn)調整到事前控制為主，事后監督為輔。針對企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中內控控制所存在的薄弱內容和重點(diǎn)審計對象，應積極開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計和構建以風(fēng)險導向為主體的內部審計體系，為民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策和進(jìn)一步發(fā)展提供相應的支持。
[參 考 文 獻]
[1]張穎萍.對民營(yíng)企業(yè)內部審計職能的探討[J].會(huì )計之友，2012（12）：30-31
