摘
要 建筑行業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，對中國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，大多數建筑企業(yè)沒(méi)有足夠的財務(wù)風(fēng)險控制和防范措施，理論與實(shí)踐還存在較大差距，建筑企業(yè)的發(fā)展前景愈發(fā)緊迫，有效識別和防范財務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)健康、可持續發(fā)展的關(guān)鍵所在。建筑施工企業(yè)為了防范各類(lèi)風(fēng)險，在市場(chǎng)競爭中應保持競爭優(yōu)勢，強化財務(wù)風(fēng)險意識，采取合理有效的企業(yè)管理措施，避免財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響。
本文將對北京恒罡市政工程有限公司的建筑施工企業(yè)的特殊性、外部環(huán)境風(fēng)險、內部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險以及資金運營(yíng)風(fēng)險等進(jìn)行了研究分析，并就其出現的問(wèn)題提出了財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施，希望有助于北京恒罡市政工程有限公司的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險識別
Abstract As the main force of economic development, the construction industry has played an important role in China"s economic development. Market competition is becoming more and more fierce. Most construction enterprises do not have sufficient financial risk control and prevention measures. There is still a big gap between theory and practice. The development prospect of construction enterprises is more and more urgent. Effective identification and prevention of financial risks have become the key to healthy and sustainable development of enterprises. In order to guard against all kinds of risks, construction enterprises should keep their competitive advantages in the market competition, strengthen their awareness of financial risks, take reasonable and effective measures of enterprise management, and avoid the influence of financial risks on the development of enterprises. This paper will study and analyze the particularity, external environment risk, internal management risk, business process risk and capital operation risk of the construction enterprise of Beijing Heng gang Municipal Engineering Co. , Ltd. , the paper also puts forward some effective measures to prevent the financial risks, hoping to contribute to the healthy development of Beijing Heng gang Municipal Engineering Co. , Ltd. .
Key Words: Construction Enterprise; financial risk; Risk Identificatio
目
錄
第 1 章 緒論 .............................................................................................................................. 1 1.1 研究背景 .............................................................................................................................. 1 1.2 國內外研究現狀 .................................................................................................................. 1 1.2.1 國內研究現狀 ................................................................................................................... 1 1.2.2 國外研究現狀 ................................................................................................................... 2 1.3 研究意義 .............................................................................................................................. 2 1.4 研究的內容與方法 .............................................................................................................. 3 1.4.1 研究?jì)热?........................................................................................................................... 3 1.4.2 研究方法 ........................................................................................................................... 3 第 2 章 財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論 .................................................................................................. 4 2.1 財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念 .......................................................................................................... 4 2.1.1 財務(wù)風(fēng)險的界定 ............................................................................................................... 4 2.1.2 財務(wù)風(fēng)險的分類(lèi) ............................................................................................................... 4 2.2 財務(wù)風(fēng)險的識別的概念及方法 .......................................................................................... 4 2.2.1 財務(wù)風(fēng)險識別概念 ........................................................................................................... 4 2.2.2 財務(wù)風(fēng)險識別方法 ........................................................................................................... 5 第 3 章 北京恒罡市政工程有限公司概況 .............................................................................. 6 3.1 建筑行業(yè)的特點(diǎn) .................................................................................................................. 6 3.1.1 經(jīng)營(yíng)模式的多樣性 ........................................................................................................... 6 3.1.2 產(chǎn)品的特殊性 ................................................................................................................... 6 3.1.3 生產(chǎn)方式的特殊性 ........................................................................................................... 6 3.2 北京恒罡市政工程有限公司簡(jiǎn)介 ...................................................................................... 6 第 4 章 北京恒罡市政工程有限公司的財務(wù)風(fēng)險識別 .......................................................... 8
4.1 外部環(huán)境風(fēng)險 ...................................................................................................................... 8 4.1.1 非系統風(fēng)險 ....................................................................................................................... 8 4.1.2 稅收政策風(fēng)險 ................................................................................................................... 8 4.1.3 道德環(huán)境風(fēng)險 ................................................................................................................... 9 4.2 內部財務(wù)風(fēng)險 ...................................................................................................................... 9 4.2.1 內部管理風(fēng)險 ................................................................................................................... 9 4.2.2 經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險 ................................................................................................................... 9 4.2.3 資金運營(yíng)風(fēng)險 ................................................................................................................. 10 第 5 章 北京恒罡市政工程有限公司財務(wù)風(fēng)險的防范措施 ................................................ 11 5.1 強化對企業(yè)的外部財務(wù)風(fēng)險的防御機制 ........................................................................ 11 5.1.1 多元化籌資規避非系統風(fēng)險 ......................................................................................... 11 5.1.2 加強涉稅核算規避稅收風(fēng)險 ......................................................................................... 11 5.1.3 完善人員管理規避道德風(fēng)險 ......................................................................................... 11 5.2 建立完善公司內部管理 .................................................................................................... 12 5.2.1 規范公司財務(wù)管理 ......................................................................................................... 12 5.2.2 建立風(fēng)險預警機制 ......................................................................................................... 12 5.3 建立經(jīng)營(yíng)流程管理制度 .................................................................................................... 12 5.3.1 合理控制項目成本 ......................................................................................................... 12 5.3.2 加強項目預算管理 ......................................................................................................... 13 5.3.3 加強項目結算管理 ......................................................................................................... 13 5.3.4 規范采購過(guò)程 ................................................................................................................. 13 5.4 合理規劃企業(yè)運營(yíng)資金 .................................................................................................... 14 5.4.1 合理規劃存貨以進(jìn)行風(fēng)險轉移 ..................................................................................... 14 5.4.2 定期清理固定資產(chǎn)以進(jìn)行風(fēng)險轉移 ............................................................................. 14
5.4.3 應收賬款收賬責任制以進(jìn)行風(fēng)險轉移 ......................................................................... 14 第 6 章 結論 ............................................................................................................................ 16
第 第 1 1 章
緒論
1 1.1 研究背景
目前，我國出臺金融市場(chǎng)對外開(kāi)放新政策，新政策的開(kāi)放即是機遇的快車(chē)又暗藏危機，在目前的經(jīng)濟形勢和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，國內各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑業(yè)作為國民企業(yè)中的龍頭行業(yè)，變化尤為明顯。在國內建筑業(yè)技術(shù)資源已得到世界認可的同時(shí)，卻也帶來(lái)了危機，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)濟形勢的變化導致建筑業(yè)資產(chǎn)的周轉速度和效率偏低，進(jìn)一步縮小了利潤空間，也限制了企業(yè)的融資能力。在這種情況下，完善企業(yè)的風(fēng)險防范機制，提高風(fēng)險防范和控制能力顯得尤為重要。
在此基礎上，本文通過(guò)對北京恒罡市政工程有限公司產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行原因分析，指出在其非系統、稅收政策、道德環(huán)境、內部管理、經(jīng)營(yíng)流程、資金運營(yíng)等方面存在的風(fēng)險，并進(jìn)行分析與防范。
2 1.2 國內外研究現狀
1 1.2.1 國內研究現狀
我們對財務(wù)風(fēng)險的理解一般晚于國外。20 世紀末，北京商學(xué)院的劉恩祿與湯谷良提出了對財務(wù)風(fēng)險的認定、形成原因、識別方法等方面系統的解釋?zhuān)瑸樨攧?wù)風(fēng)險研究提供了理論依據。
向德偉(1994)完善了前人對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的研究，將資金運動(dòng)方面細分為籌資、投資、回收和風(fēng)險分配四種類(lèi)型，同時(shí)對財務(wù)風(fēng)險的影響因素進(jìn)行了詳細地闡述。
徐琳(2010)認為任何時(shí)期、任何企業(yè)都存在一定的財務(wù)風(fēng)險，其主要可分為外部的因素和內部自身的因素兩大類(lèi)。
宋常(2012)在《財務(wù)風(fēng)險防范》中，詳細闡述了財務(wù)風(fēng)險的基本原理與財務(wù)風(fēng)險防范的基本理論依據。
蘇紅梅(2014)從廣義和狹義兩個(gè)角度對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了分析，認為企業(yè)在廣義上的風(fēng)險主要來(lái)自于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性；從狹義上講，風(fēng)險是由于管理不善而無(wú)法償還債務(wù)而造成的破產(chǎn)損害。
陳才(2016)認為在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險是客觀(guān)存在的，需要明確企業(yè)未來(lái)的財務(wù)管理方向并結合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，利用各種手段對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，達到規避財務(wù)風(fēng)險的目的，提高企業(yè)效益。
張艾(2017)《建設工程風(fēng)險防范與裁判規則》一書(shū)中，采用將新型模式-問(wèn)題形式導入的方法，介紹了建設項目涉及的各類(lèi)風(fēng)險，并結合企業(yè)的實(shí)際情況，從律師的角度進(jìn)行識別和分析財務(wù)風(fēng)險，并給出更準確的預防措施。
如今，隨著(zhù)各種管理書(shū)籍相繼出版，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別、控制及防范都進(jìn)行了更加系統和全面的分析，也為我國財務(wù)風(fēng)險防范的理論發(fā)展和實(shí)踐的成熟奠定了重要的基礎。
2 1.2.2 國外研究現狀
早在 1820 年，法國人亨利?法約爾在《工業(yè)管理與一般管理》中就提出了風(fēng)險管理的思想。但是之后的一個(gè)世紀，西方學(xué)者并沒(méi)有形成財務(wù)風(fēng)險的完整體系。
Ross westerfield Jordan(1995)認為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險來(lái)源于債務(wù)籌資活動(dòng)，負債過(guò)大從而致使企業(yè)無(wú)法償還本息的風(fēng)險即為財務(wù)風(fēng)險，此定義也被稱(chēng)為狹義的財務(wù)風(fēng)險。
William. Beaver(1960)提出單變量分析法。對 79 個(gè)企業(yè)樣本的 30 項財務(wù)指標進(jìn)行計算對比，分析得出了樣本間差異程度較大一些財務(wù)比率，并以此為基礎構建了財務(wù)風(fēng)險預警系統。
Chapma(1987)，在《Risk Analysis for large projects: Methods and Cases》這本書(shū)中，提出了“風(fēng)險工程”的概念。認為風(fēng)險管理可以更為靈活、恰當的對風(fēng)險工程集成的各種風(fēng)險進(jìn)行分析。
3 1.3 研究意義
目前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟已進(jìn)入快速發(fā)展階段，我國建筑行業(yè)取得了可觀(guān)的發(fā)展，特別是在新一輪城市化建設的推動(dòng)下，建筑行業(yè)的發(fā)展前景更為廣闊。伴隨著(zhù)建筑業(yè)的持續高溫，建筑施工企業(yè)的數量逐年增加，這意味著(zhù)建筑行業(yè)的內部競爭也是非常激烈的。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一直受各種風(fēng)險影響，通過(guò)分析、識別和預測財務(wù)風(fēng)險，找到風(fēng)險形成的原因，然后采取適當的預防措施，使財務(wù)風(fēng)險導致的影響達到最小。因此，采取有效措施控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是十分必要的。
本文在原有施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究的基礎上，結合相關(guān)文獻和案例，對北京恒罡市政工程有限公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了分析，并提出了相應的防范措施，希望能為北京恒罡市政工程有限公司今后的發(fā)展提出一些可行性建議。
4 1.4 研究的內容與方法
1 1.4.1 研究?jì)热?/p>
本文對北京恒罡市政工程有限公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險，提出相應的防范措施，共分為五個(gè)部分來(lái)撰寫(xiě)：
一是對本文研究?jì)热葸M(jìn)行了簡(jiǎn)要的敘述，依據國內外文獻的研究成果，對采用的研究方法與思路進(jìn)行簡(jiǎn)明概括；二是闡述財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論和風(fēng)險識別的方法；三對建筑行業(yè)的特殊性進(jìn)行介紹；四是對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行分析，指出在非系統、稅收政策、道德環(huán)境、內部管理、經(jīng)營(yíng)流程、資金運營(yíng)等方面存在的風(fēng)險；五是提出對應的防范措施，通過(guò)多元化籌資、加強涉稅核算、完善人員管理、建立并完善內部管理、建立經(jīng)營(yíng)流程管理制度、合理規劃企業(yè)運營(yíng)資金等措施來(lái)防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
2 1.4.2 研究方法
?。?）文獻調查法 利用中國知網(wǎng)、證監會(huì )官網(wǎng)、企業(yè)官網(wǎng)、圖書(shū)館資料以及自購的書(shū)籍等渠道，查閱有關(guān)施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和防范的文獻，收集有關(guān)資料，了解企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的財務(wù)風(fēng)險與防范措施，最終進(jìn)行整理與歸納。
?。?）調查研究分析法 是指對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現狀進(jìn)行調查，是將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的理論知識與企業(yè)的調查內容和結果進(jìn)行了適當的結合，以達到理論與實(shí)踐相結合的目的 。
?。?）案例分析法 將案例分析法運用于北京恒罡市政工程有限工司財務(wù)風(fēng)險研究中，結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對企業(yè)即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，提出應對預防措施。
第 第 2 2 章
財務(wù)風(fēng)險的相關(guān) 理論 1 2.1 財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)概念
1 2.1.1 財務(wù)風(fēng)險的界定
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過(guò)程中必須面對的實(shí)際問(wèn)題。它是客觀(guān)存在的。企業(yè)只能降低風(fēng)險，而不能完全消除風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指財務(wù)管理過(guò)程中資金變動(dòng)所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。廣義上講，它是風(fēng)險貨幣化的一種形式，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的典型體現，最終使企業(yè)的財務(wù)收入與預期收入背離，在特殊情況下，會(huì )讓企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
2 2.1.2 財務(wù)風(fēng)險的分類(lèi)
?。?）籌資風(fēng)險
籌資是指根據企業(yè)的資本狀況和運營(yíng)情況、未來(lái)的管理和發(fā)展戰略以及資本結構調整需求，通過(guò)合理的渠道和方法獲得必要的資金。從風(fēng)險來(lái)源的角度來(lái)看，外部籌資風(fēng)險的根源在于外部經(jīng)濟環(huán)境與政治環(huán)境的影響；從企業(yè)內部籌資風(fēng)險的角度來(lái)看，由于建筑企業(yè)的特殊性，其成本效益和管理決策的風(fēng)險危害程度相對較大。
?。?）運營(yíng)風(fēng)險
建筑行業(yè)與其他行業(yè)相比除了一般工業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)外，還在產(chǎn)品和運營(yíng)上有顯著(zhù)的特點(diǎn)。例如，在運營(yíng)方式中，施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，在獲得工程合同后，通過(guò)招標方式確定施工工期、合同、工程造價(jià)等。從項目初期建設到正式交付使用，是長(cháng)期的運營(yíng)性質(zhì)的項目，整個(gè)施工過(guò)程將由承包商進(jìn)行監督，并要求在施工期間進(jìn)行審計。另一方面，建筑企業(yè)一般都有多個(gè)工程項目，每個(gè)項目中的面積、環(huán)境等要求相差也很大。所以，施工企業(yè)面臨的運營(yíng)風(fēng)險同樣重要，應在今后的工作中加以考慮。
2 2.2 財務(wù)風(fēng)險的識別的概念及方法
1 2.2.1 財務(wù)風(fēng)險識別概念
財務(wù)風(fēng)險識別是風(fēng)險預防的基礎，是在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生前的預判和識別，只有通過(guò)準確識別企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，才能找到最合適的防范措施。在企業(yè)日常業(yè)務(wù)操作中，財務(wù)風(fēng)險與利潤的產(chǎn)生并存，有些風(fēng)險很容易發(fā)現，而有些風(fēng)險則是隱藏在操作過(guò)程中很難發(fā)現。財務(wù)風(fēng)險識別的重要性在于預判和識別這些隱藏的風(fēng)險。
2 2.2.2 財務(wù)風(fēng)險識別方法
?。?）生產(chǎn)分析法 根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從原材料投入到項目完成的不同加工步驟，并逐級進(jìn)行分析，找出潛在財務(wù)風(fēng)險的原因。在產(chǎn)品成本的正確計算的生產(chǎn)過(guò)程中不同行業(yè)有不同的需求選擇，成本核算方法起著(zhù)至關(guān)重要的作用；當核算末期時(shí)，如何分配管理費用，如何核算人工成本，如何分配公司的產(chǎn)品，以及產(chǎn)品的成本等，從根本上確定公司在生產(chǎn)過(guò)程中可能出現的問(wèn)題。
?。?）層次分析法 將經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過(guò)程根據企業(yè)具體的情況，分為多個(gè)可以量化的層次，確定層次相對的重要性，將所分的不同層次分別進(jìn)行分析，匯總每個(gè)層次識別的問(wèn)題，并在每個(gè)層次發(fā)現財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。
?。?）定性分析方法 標準化調查法。又叫做專(zhuān)家調查法，是指企業(yè)通過(guò)對企業(yè)內部和外部環(huán)境的專(zhuān)業(yè)分析，識別是否存在導致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的問(wèn)題，找出財務(wù)風(fēng)險的跡象，提供文件報告給企業(yè)管理者參考使用的方法。
“四階段狀況”分析法。企業(yè)財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不好甚至出現危機時(shí)，前期一定有些預兆出現，并逐步加重，企業(yè)預先發(fā)現各個(gè)階段的不良癥狀，對癥下藥。
第 第 3 3 章
北京恒罡市政工程有限公司概況 1 3.1 建筑行業(yè)的特點(diǎn)
1 3.1.1 經(jīng)營(yíng)模式的多樣性
?。?）自主經(jīng)營(yíng)模式 自接收施工項目到項目完工交付的全過(guò)程，企業(yè)依靠自身的力量對項目的進(jìn)度和質(zhì)量安全進(jìn)行監管，在沒(méi)有第三方參與的情況下，有效組織施工項目中的人、財、物。
?。?）承包經(jīng)營(yíng)模式 建筑企業(yè)比較普遍使用的模式是內部承包，是將施工項目交給內部部門(mén)或員工承包，由承包方自己管理，自負盈虧，且只需要繳納一定數額的管理費給企業(yè)。
?。?）合資、股份和掛靠、轉包模式 合資和股份合作在建筑企業(yè)也是較為常見(jiàn)的，通過(guò)尋找合作伙伴來(lái)共同管理工程項目，以實(shí)現分擔風(fēng)險和共享利潤。
在許多工程項目上掛靠和轉包業(yè)務(wù)模式是十分常見(jiàn)的，但這種經(jīng)營(yíng)模式是我國法律明確禁止的。
2 3.1.2 產(chǎn)品的特殊性
施工企業(yè)的產(chǎn)品主要包括房屋、橋梁、道路和設備的安裝等，主要涉及國家的基礎建設和國計民生工程。這些產(chǎn)品都有其具體使用和施工要求，從建設項目開(kāi)始正常施工、完成和交付，以及保修的到期和押金的支付都是一個(gè)漫長(cháng)而復雜的過(guò)程，如道路橋梁類(lèi)工程，難易程度是天差地別的，此外用時(shí)時(shí)長(cháng)從幾個(gè)月到幾年不等。除了施工企業(yè)外，業(yè)主和監理方將持續監控項目的整個(gè)建設的過(guò)程，如果是政府的建設項目，還要進(jìn)行政府審計 。
3 3.1.3 生產(chǎn)方式的特殊性
首先，建筑企業(yè)的項目是通過(guò)建設和安裝等方式來(lái)完成的，生產(chǎn)方式是獨一無(wú)二的。其次，雖然施工項目通常是固定在一個(gè)地方的，但大部分專(zhuān)業(yè)設備和臨時(shí)設施可以流動(dòng)使用，當然也有只能使用一次的。最后，施工過(guò)程常常受到天氣的影響，施工具有季節性，這些無(wú)疑都加大了對財務(wù)風(fēng)險防范的難度。
2 3.2 北京恒罡市政工程有限公司簡(jiǎn)介
北京恒罡市政工程有限公司在北京工商局以 2342 萬(wàn)元資本注冊成立，公司擁有 200
多名管理人員，其中持有相關(guān)資質(zhì)證書(shū)的有 23 名，有建筑工程、市政公用工程和建筑裝修裝飾承包的 3 級資質(zhì)，是一家以市政工程相關(guān)服務(wù)為經(jīng)營(yíng)中心的公司，多年以來(lái)公司主要經(jīng)營(yíng)內容包括施工總承包、建筑設備租賃和出租商業(yè)用房，在再生水管線(xiàn)路等領(lǐng)域掌握先進(jìn)技術(shù)和領(lǐng)航地位。
第 第 4 4 章
北京恒罡市政工程有限公司的財務(wù)風(fēng)險識別
1 4.1 外部環(huán)境風(fēng)險
1 4.1.1 非系統風(fēng)險
自然環(huán)境對建筑企業(yè)的施工質(zhì)量是一種極大的挑戰，如雨雪、霧霾、霜凍等。恒罡市政的建設項目主要在北京的延慶區附近。在雨雪天氣，較低的溫度會(huì )對工人的身體造成傷害，導致室外施工的效率降低。同時(shí)低溫會(huì )影響施工材料的質(zhì)量，在材料質(zhì)量沒(méi)有保證的情況下只能暫停施工，這不僅增加了企業(yè)的施工成本，也降低了企業(yè)的總體盈利能力。
由于國內近年來(lái)的氣候變化，政府開(kāi)始重視環(huán)保方面的問(wèn)題，并對城市的環(huán)保進(jìn)行巡查。建筑工地的施工環(huán)境問(wèn)題則是他們關(guān)注的重點(diǎn)，恒罡市政的建筑項目也不例外。例如：2019 年 5 月 22 日，行政機關(guān)執法人員在日常檢查中發(fā)現：北京恒罡市政工程有限公司在北京市豐臺區科技園區的東三期 53 地塊施工工地內進(jìn)行施工作業(yè)，在物料裝卸過(guò)程中，沒(méi)有采用噴淋或密閉等方式控制揚塵，責令立即改正，并拍攝現場(chǎng)照片。還有 2020 年疫情的爆發(fā)使得很多施工作業(yè)不得不停滯，這些問(wèn)題無(wú)疑都會(huì )影響公司的經(jīng)濟。
2 4.1.2 稅收政策風(fēng)險
我國“營(yíng)改增”的全面實(shí)行更改了建筑行業(yè)的稅收方式。恒罡公司在稅收方面，也受到一定的影響。以供應商選擇為例，部分供應商沒(méi)有具備條件開(kāi)具可抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票，只能全額開(kāi)具 3%的增值稅普通發(fā)票或專(zhuān)用發(fā)票。這兩種發(fā)票，應用了不同的計稅方法，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本支出帶來(lái)差異。
施工過(guò)程中，施工材料的采購是保證工程順利進(jìn)行的前提，通常在采購過(guò)程中需要企業(yè)先自行墊付部分材料款，當材料驗收后，才能從供應商手中獲得采購相關(guān)的增值稅發(fā)票，按照我國稅法規定增值稅發(fā)票如無(wú)特殊情況必須在半年內進(jìn)行驗證抵扣，往往這時(shí)建筑企業(yè)的增值稅應交稅額不足以抵扣，出現無(wú)稅交付的情況。相反當工程結束進(jìn)行結算使，需要一口氣交付巨大稅額，由于稅額抵扣的時(shí)間點(diǎn)不同造成交稅與抵扣不對等的情況。
這種不對等造成的稅費問(wèn)題都會(huì )給企業(yè)在工程結算時(shí)造成不小的財務(wù)負擔，容易引發(fā)財務(wù)危機。這就要求公司面對“營(yíng)改增”之前的項目時(shí)，要慎重考慮選擇使用簡(jiǎn)易辦
法征收還是選擇正常方式進(jìn)行交稅，并且要有嚴格且明確的劃分，增加了財務(wù)管理上的難度和負擔，而繁瑣的計算管理方式也增加了出錯的概率，由此企業(yè)出現財務(wù)安全隱患，不利于企業(yè)的管理和良性發(fā)展。
3 4.1.3 道德環(huán)境風(fēng)險
隨著(zhù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，國內建筑施工產(chǎn)業(yè)開(kāi)始回暖，越來(lái)越好的發(fā)展態(tài)勢讓一些人看到了商機，大量資本涌入了這個(gè)行業(yè)，行業(yè)內部競爭越發(fā)激烈。中小型企業(yè)為了生存，甚至采用減少施工報價(jià)、賄賂甲方、尋找關(guān)系等方法得到項目，這種不道德的行為擾亂了建筑行業(yè)的正常秩序。還有一些中小企業(yè)選擇去依附于一些大型企業(yè)，但出于利益原因，通過(guò)偷工減料，逃稅等其他方式來(lái)降低成本。這將造成施工安全無(wú)法得到保障，工程質(zhì)量不達標，還會(huì )影響到與其相關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)，并干擾市場(chǎng)影響力，阻礙企業(yè)發(fā)展。
2 4.2 內部財務(wù)風(fēng)險
1 4.2.1 內部管理風(fēng)險
企業(yè)管理的不合理性與財務(wù)風(fēng)險密切相關(guān)，內部管理也是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要誘因。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中對財務(wù)風(fēng)險防范不夠重視，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理體制，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的可能性長(cháng)期處于較高水平。此外，公司管理者對財務(wù)人員工作的管理力度較低，導致會(huì )計核算產(chǎn)生混亂的現象。
如今，我國建筑企業(yè)發(fā)展水平有明顯的提高，內部控制也變得更加嚴格，但許多企業(yè)只重視經(jīng)濟效益而不重視內部控制，從而增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，有必要提出完善企業(yè)內部財務(wù)管理的途徑，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
2 4.2.2 經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險
隨著(zhù)市場(chǎng)逐步進(jìn)入規范化，投標已成為開(kāi)發(fā)商的首選，他們通過(guò)投標方式尋找一家或多家適合自己的施工企業(yè)。然而，建筑企業(yè)之間的激烈競爭會(huì )影響它們的利潤率，減少它們的回旋余地，并導致低價(jià)競標的出現。在簽訂建筑合同時(shí)，建筑公司通常接受條件不公平的合同，以增加其市場(chǎng)份額。盲目擴大市場(chǎng)份額、資本過(guò)度集中和缺乏對金融風(fēng)險的認識，阻礙了資金的正常運作，減少了經(jīng)濟收入，增加了財務(wù)風(fēng)險。
在建設項目開(kāi)始之前，企業(yè)會(huì )對全部建設項目的經(jīng)濟費用編制財務(wù)預算，但目前財務(wù)預算是通過(guò)各種公式和工作審核進(jìn)行的，忽略了施工時(shí)可能出現的各種現實(shí)問(wèn)題，而財務(wù)預選的風(fēng)險往往是由于這些因素的變化引起的。
3 4.2.3 資金運營(yíng)風(fēng)險
為了保持建筑工程的順利進(jìn)行，建筑企業(yè)需要購買(mǎi)設備、原材料，聘用工人等；為了保證資金的流動(dòng)性，企業(yè)會(huì )選擇延遲支付時(shí)間等手段。這就產(chǎn)生了應付賬款和以略高于現金支付的價(jià)格賒購的原材料，隨著(zhù)采購量的增加，價(jià)格差距也在擴大，建筑成本也在增加。
施工單位在正式的施工前，通常會(huì )以保障工程質(zhì)量為理由，向建筑企業(yè)借入大量資金，一般則是施工企業(yè)墊付或銀行貸款，從而企業(yè)需要承擔較大的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)工程項目中工程結算也是較大財務(wù)風(fēng)險因素，有些施工企業(yè)在工程竣工后會(huì )出現拖欠工程款的情況。對此，施工企業(yè)將面臨的內部財務(wù)風(fēng)險會(huì )大大提高。
第 第 5 5 章
北京恒罡市政工程有限公司財務(wù)風(fēng)險的防范措施
1 5.1 強化對企業(yè)的外部財務(wù)風(fēng)險的防御機制
1 5.1.1 多元化籌資規避非系統風(fēng)險
企業(yè)可以考慮各種不同的融資方式，而不必側重于股權融資或債券融資，應積極拓寬融資渠道，建立良好的信譽(yù)，提高自身的信用等級。如需要短期周轉資金時(shí)，可以選擇向銀行借款，因為銀行借款的成本較低，過(guò)程相對簡(jiǎn)單，可以緩解短期資金短缺給企業(yè)帶來(lái)的財務(wù)危機，且在有重大災禍的情況下國家會(huì )下發(fā)一定政策來(lái)幫助減輕企業(yè)的壓力；如需要增加長(cháng)期籌資時(shí)，則應選擇以長(cháng)期借款為主，輔助加以短期借款的方式進(jìn)行融資，盡量減少負債風(fēng)險，保留一定的償債能力。
由于建筑企業(yè)的特殊性，其企業(yè)的周轉能力明顯低于其他行業(yè)，由于建設施工項目的竣工的時(shí)間較長(cháng)，大量庫存的積累使施工企業(yè)需要提前使用建設部分項目資金，這樣會(huì )降低其資產(chǎn)的周轉速度，也會(huì )抑制企業(yè)的流動(dòng)性。此時(shí)企業(yè)可以運用專(zhuān)家調查法來(lái)將識別企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，采取專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險評估和建議，防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
2 5.1.2 加強涉稅核算規避稅收風(fēng)險
企業(yè)應優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，做好稅收風(fēng)險的處理，降低“營(yíng)改增”帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。規范企業(yè)的采購制度，盡可能選擇能夠開(kāi)具普通增值稅發(fā)票的供應商，使企業(yè)不僅可以增加抵扣稅率，還可以改善對供應商監管，同時(shí)降低供應商帶來(lái)的信用風(fēng)險。企業(yè)應做好發(fā)票管理工作，建立發(fā)票收管制度，安排專(zhuān)門(mén)人員保管發(fā)票，盡量避免出現損壞發(fā)票、丟失發(fā)票的問(wèn)題。
統一核算不僅可以減少賦稅，還可以讓企業(yè)管理者更好地了解每個(gè)施工項目的具體情況，從而防范了建設公司的財務(wù)風(fēng)險。面對國家政策和市場(chǎng)的變化，企業(yè)應預先采取有效防范措施積極應對，規避這方面的風(fēng)險，保障建筑工程不受影響，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力 。
3 5.1.3 完善人員管理規避道德風(fēng)險
建筑企業(yè)在各方面需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，企業(yè)間相互搶奪專(zhuān)業(yè)人才，使人才的流失也成為必須重視的問(wèn)題。為了保證財務(wù)內部控制的正常運行，企業(yè)應及時(shí)發(fā)現財務(wù)問(wèn)題并通過(guò)相關(guān)程序加以解決。一般企業(yè)可以采用分配員工股票、增加企業(yè)年金、年底雙薪等方式來(lái)留住人才。企業(yè)應重視個(gè)人能力，財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)也是一個(gè)重要因素，
為了提高的財務(wù)內部控制意識，有必要提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)監控能力，以應對復雜多樣的工作過(guò)程。
2 5.2 建立完善公司內部管理
5.2.1 1 規范公司財務(wù)管理
為防范和控制財務(wù)風(fēng)險，施工企業(yè)應重視財務(wù)決策體系的建設，努力營(yíng)造更加科學(xué)、有效、高效的財務(wù)工作環(huán)境。首先，企業(yè)要推進(jìn)財務(wù)程序建設，應特別注意工程預算與招投標的聯(lián)系，同時(shí)還需要加強財務(wù)決策體系的建設，重點(diǎn)防范各種財務(wù)風(fēng)險，并結合施工企業(yè)的實(shí)際情況，切實(shí)加大調查研究工作；其次，明確項目每個(gè)方面的責任人，建立和實(shí)施完善的責任機制，避免推卸責任和找不到具體負責人的問(wèn)題。在建立財務(wù)決策體系的過(guò)程中，施工企業(yè)還應加強財務(wù)決策的專(zhuān)業(yè)化，提高財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，使企業(yè)能夠及時(shí)規避財務(wù)風(fēng)險。
5.2.2 2 建立風(fēng)險預警機制
風(fēng)險預警機制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要組成部分，也是風(fēng)險識別機制的自然延伸和邏輯要求。施工企業(yè)可以通過(guò)總結風(fēng)險發(fā)生的特點(diǎn)和規律，預先了解風(fēng)險發(fā)生的可能性，有助于企業(yè)提前采取防范措施，降低風(fēng)險對企業(yè)的危害。因此，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)和管理中應重視風(fēng)險防范的意識和觀(guān)念，運用層次分析法，明確和掌握財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的特點(diǎn)，根據結果觀(guān)察財務(wù)管理的現狀，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險信號，采取防范措施，并且在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)還需要增強風(fēng)險識別能力，預先采取防范措施，將財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響降到最低。
建筑企業(yè)在招標前要開(kāi)展項目可行性分析，注重對項目資金的考慮。運用適合的風(fēng)險識別方法來(lái)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行風(fēng)險預警，對其發(fā)生的事項進(jìn)行綜合性全面分析，借鑒不斷改進(jìn)的經(jīng)驗，完善企業(yè)財務(wù)預警機制。
3 5.3 建立經(jīng)營(yíng)流程管理制度
1 5.3.1 合理控制項目成本
為更好地防范建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現，應加強對施工項目的成本管理。一是加強施工前成本控制管理，企業(yè)應對建設項目投資成本進(jìn)行詳細預算，制定合理的成本管理方案，使施工成本管理的合理化和規范化；二是在簽訂施工合同后，應立即制定和選擇最佳施工方案，有效保證施工質(zhì)量，縮短施工周期，使施工成本最大限度地降低；
三是各部門(mén)組建施工階段成本預算隊伍，實(shí)現施工階段成本、費用的嚴格控制，有效避免施工企業(yè)的腐敗、徇私舞弊等問(wèn)題，達到控制和防范財務(wù)風(fēng)險的目的。同時(shí)，聘請專(zhuān)業(yè)成本管理人員編制建設資金預算，增強應對市場(chǎng)價(jià)格變化的能力。
2 5.3.2 加強項目預算管理
企業(yè)應建立財務(wù)預算體系，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制，完善建設項目財務(wù)預算制度，通過(guò)加強建設項目預算管理，將企業(yè)財務(wù)管理的準確性提高，從而保證財務(wù)預算的科學(xué)性和合理性。在正式施工前，需要對項目進(jìn)行全面預算；在初期預算完成后，項目負責人會(huì )根據預算規劃施工方案；在施工過(guò)程中，由于外界的變化會(huì )影響預算數據的準確性，預算需要根據變化具體調整，減少其變化對施工項目的影響。所以嚴格控制項目預算管理過(guò)程，可以更好地控制項目的運作，及早發(fā)現和解決問(wèn)題，防范財務(wù)風(fēng)險。
3 5.3.3 加強項目結算管理
在企業(yè)資金回流中企業(yè)項目的結算發(fā)揮著(zhù)重要作用，統一管理資金、建立項目結算中心，有利于建筑施工企業(yè)改善流動(dòng)資金不足和資金收付方式不規范的問(wèn)題，增強企業(yè)對內部會(huì )計的控制。企業(yè)在項目階段性完成后，會(huì )取得具體數據并與開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行溝通、對賬，核定最后支付金額。開(kāi)發(fā)企業(yè)核實(shí)后，將會(huì )按照約定支付工程款；當開(kāi)發(fā)企業(yè)不能按時(shí)支付時(shí)，施工企業(yè)應當催繳工程款。企業(yè)建設項目過(guò)程中所有資金收付活動(dòng)，包括項目預付款、項目進(jìn)度支付款和項目最終支付款，都集中在同一個(gè)結算賬戶(hù)內，以避免因資金沉淀、流失等現象造成建設資金的賬外流動(dòng)。各個(gè)建筑施工項目的用款應根據預算和資金支出計劃統一撥付，對項目涉及的各項費用要進(jìn)行嚴格審核，盡可能降低每個(gè)建設項目的支出成本，消除費用的隨意性，從而實(shí)現有效的內部資金監控、統一調度和集中管理。
4 5.3.4 規范采購過(guò)程
在施工企業(yè)的成本核算中，絕大部分都是采購成本，企業(yè)為了更好的節省成本，就必須管理和規范采購過(guò)程，制定相關(guān)的采購標準。首先，企業(yè)應把重點(diǎn)放在供應商的信譽(yù)和供應能力上，有了好的供貨源才能保證建筑企業(yè)在施工過(guò)程中的原材料的質(zhì)量和供應情況，避免延誤工期；其次，企業(yè)需要在收貨時(shí)注意對供應商提供的材料進(jìn)行質(zhì)量檢查，對于企業(yè)批量采購的原材料，應聘請專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行檢驗，合格才能確認收貨；最后，企業(yè)還要注意加強與供貨商的溝通，保證供貨的及時(shí)性和配套設施的完整性，防其施工時(shí)間的提前、運輸距離不合理、交通堵塞以及沒(méi)達到環(huán)保標準等因素影響施工進(jìn)度。企
業(yè)對于采購部門(mén)應實(shí)行崗位循環(huán)管理機制，建立崗位輪換管理機構，根據特定業(yè)務(wù)流程的實(shí)際情況,明確各部門(mén)采購崗位的循環(huán)過(guò)程以及管理人員責任制度，采購部門(mén)的員工有組織的進(jìn)行定時(shí)輪換，確保員工明確各崗位的具體工作流程、責任和義務(wù)。
4 5.4 合理規劃企業(yè)運營(yíng)資金
1 5.4.1 合理規劃存貨以進(jìn)行風(fēng)險轉移
對于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟命脈就是流動(dòng)資金。建設項目前期一般需要預付一定的資金，而原材料與人工費用就是施工企業(yè)最初的成本。在施工初期，施工單位需要購進(jìn)大量的原材料進(jìn)行后期施工，但在原材料的價(jià)格上漲時(shí)，如果按整個(gè)項目所需數量進(jìn)行購買(mǎi)，會(huì )將企業(yè)的現金將限制在項目中。因此，企業(yè)需要合理規劃存貨降低建設項目初期企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，在保證產(chǎn)品質(zhì)量、供貨能力與正常施工的前提下，盡量平衡存貨的各項支出，選擇最優(yōu)的方案進(jìn)行采買(mǎi)。
2 5.4.2 定期清理固定資產(chǎn)以進(jìn)行風(fēng)險轉移
施工企業(yè)與其他行業(yè)不同，它所需要的固定資產(chǎn)價(jià)值是比較高的。把部分折舊年限都在 10 年以上，自然折舊推銷(xiāo)時(shí)間也比較長(cháng)。建筑企業(yè)對施工專(zhuān)用設備的租賃成本遠遠高于其購置的成本，每一個(gè)建設工程結算后，固定資產(chǎn)的回收時(shí)都會(huì )有一定的折損，但由于固定資產(chǎn)的價(jià)格都很高，企業(yè)對其管理比較嚴格，損失和報廢程序也比較繁瑣，項目負責人通常會(huì )選擇隱瞞固定資產(chǎn)的損失，不對其進(jìn)行損失和報廢處置，這種超長(cháng)的折舊年限和特殊的折舊成本以及管理人員人為失誤，使企業(yè)往往高估了固定資產(chǎn)的價(jià)值，如意以來(lái)當企業(yè)受到來(lái)自行業(yè)內部動(dòng)蕩的沖擊時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值大幅下降，出現賬實(shí)不符現象。企業(yè)應當設立專(zhuān)人負責在資產(chǎn)的回收時(shí)進(jìn)行檢查，仔細核算固定資產(chǎn)的折損程度和報廢數量，并實(shí)行崗位責任制。企業(yè)還應結合財務(wù)核算中固定資產(chǎn)的具體情況，簡(jiǎn)化辦理固定資產(chǎn)報廢或損失的相關(guān)手續，對項目進(jìn)行過(guò)程中正常發(fā)生的固定資產(chǎn)損失情況進(jìn)行了解并及時(shí)確認，從根源上解決因申報手續過(guò)于復雜，給項目部門(mén)帶來(lái)的障礙。
5.4.3 3 應收賬款收賬責任制以進(jìn)行風(fēng)險轉移
施工企業(yè)不同于其他行業(yè)，建設項目的支付時(shí)間相對較長(cháng)，不同項目的支付時(shí)間和支付對象不同。隨著(zhù)市場(chǎng)形勢的變化，應收賬款的征收也應相應地發(fā)生變化，而長(cháng)期的應收賬款的征收會(huì )影響企業(yè)的資金流動(dòng)，降低企業(yè)的資金利用率。建設項目明年竣工是
常見(jiàn)的情況，要求供應商提前結算，勞動(dòng)力成本為一年，需要承擔大量的建設成本，如果收應收賬款過(guò)慢，將導致企業(yè)年底資金短缺，資金不足，企業(yè)聲譽(yù)受損，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。如果未能及時(shí)收回應收賬款，就會(huì )增加企業(yè)的壞賬成本，使企業(yè)利潤受損。因此，企業(yè)應設立專(zhuān)人負責獨立建設項目的結算，一般由建設項目負責人作為應收賬款后續工作的主要負責人，主動(dòng)與開(kāi)發(fā)公司聯(lián)系，及時(shí)了解自己負責的建設項目的情況，了解開(kāi)發(fā)企業(yè)的付款情況，這樣可以更好地控制建設的具體程度，確保企業(yè)資金鏈的完整性。特別是要嚴格按照業(yè)主招標文件和計量管理規定及時(shí)計量，監督資金的籌集防止資金短缺給企業(yè)造成麻煩，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。
第 第 6 6 章
結論
財務(wù)風(fēng)險是伴隨施工企業(yè)生存和發(fā)展而來(lái)的一種風(fēng)險，對施工企業(yè)的發(fā)展和生存有著(zhù)嚴重的負面影響。由于風(fēng)險本身具有不能完全消除的基本特征，因此對金融風(fēng)險進(jìn)行防范已成為最佳應對選擇。本文對北京恒罡市政工程有限公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了分析，運用財務(wù)風(fēng)險理論知識和財務(wù)風(fēng)險識別方法，得出以下結論：
企業(yè)應加強財務(wù)風(fēng)險防范的宣傳工作和對全體員工財務(wù)風(fēng)險防范的基礎教育，提高財務(wù)安全水平。為了有效規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機，企業(yè)應采取一系列有效的對策，通過(guò)定期培訓財務(wù)人員的工作能力，建立完善企業(yè)內部管理和業(yè)務(wù)流程管理體系，合理規劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，提高施工企業(yè)的資金使用率，增強施工企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力，保障企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。施工企業(yè)應加強財務(wù)控制措施，及時(shí)提取資金，是企業(yè)的經(jīng)濟命脈。因此，施工企業(yè)應嚴格執行企業(yè)財務(wù)管理制度，最大限度地為企業(yè)提供財務(wù)支持。
由于本人理論及實(shí)踐水平較低，在對北京恒罡市政工程有限公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行的分析和探討都比較淺顯，對一些問(wèn)題提出的解決方案也存在不足之處，希望對北京恒罡市政工程有限公司有所幫助。
