吉林市地稅局小微企業(yè)交稅
導讀：我根據大家的需要整理了一份關(guān)于《吉林市地稅局小微企業(yè)交稅》的內容，具體內容：在吉林的小微企業(yè)要怎么交稅呢?有什么規定嗎?今天我整理了分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!日前，吉林省四平市地稅局召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，研究解決小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)中遇到的問(wèn)題...
在吉林的小微企業(yè)要怎么交稅呢?有什么規定嗎?今天我整理了分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
日前，吉林省四平市地稅局召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，研究解決小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)中遇到的問(wèn)題，努力讓優(yōu)惠政策變成幫扶小微企業(yè)的真金白銀。
一是強化宣傳。依托辦稅廳、納稅服務(wù)熱線(xiàn)等傳統方式，對相關(guān)優(yōu)惠政策再次予以公告，供納稅人隨時(shí)查詢(xún);最大限度地發(fā)揮網(wǎng)絡(luò )優(yōu)勢，利用 QQ群、外部網(wǎng)站和網(wǎng)報系統等平臺，對稅收優(yōu)惠政策內容和管理方式等進(jìn)行全方位、多層次、立體化宣傳，確保"應享盡知"。
二是強化審核。各管理單位對應享受優(yōu)惠政策的納稅人，再次告知其調整納稅申報，調整核定文書(shū)，使符合條件的企業(yè)盡快享受到優(yōu)惠政策;各辦稅廳對到窗口申報的企業(yè)核準累計申報收入，對不達起征點(diǎn)的及時(shí)予以提醒，確保優(yōu)惠政策執行到位。
三是強化清查。四平市地稅局利用綜合征管系統清查所有應享受而未享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，將名單下發(fā)到各管理單位，由各單位征管科牽頭抓好落實(shí)，加大工作力度，逐戶(hù)逐項核對，查明未落實(shí)原因，采取有效措施整改，不留死角。
吉林市榆樹(shù)地稅局推進(jìn)"銀稅互動(dòng)"助力小微企業(yè)
為貫徹落實(shí)國家關(guān)于緩解小微企業(yè)融資難、支持小微企業(yè)發(fā)展的政策精神，近日，榆樹(shù)市地稅局聯(lián)合吉林銀行榆樹(shù)支行舉辦了"銀稅互動(dòng)"小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣講會(huì )，300 余家小微企業(yè)參加了活動(dòng)，整個(gè)會(huì )場(chǎng)座無(wú)虛席。
這次"銀稅互動(dòng)"緊緊圍繞小微企業(yè)關(guān)心關(guān)注的稅收優(yōu)惠政策享受及"融資難"問(wèn)題展開(kāi)。地稅方面主要宣講了當前小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執行口徑、納稅申報以及會(huì )計核算注意事項等內容。銀行方面重點(diǎn)講解了針對小微企業(yè)推出的"兩日貸"等融資產(chǎn)品，并逐一說(shuō)明了產(chǎn)品特點(diǎn)、申請條件、辦理流程等事項。
在稅、企、銀交流互動(dòng)環(huán)節，企業(yè)結合自身行業(yè)特點(diǎn)，就優(yōu)惠政策執行情況、融資申請條件等具體問(wèn)題進(jìn)行了咨詢(xún)，現場(chǎng)氣氛十分活躍。此次銀稅聯(lián)手送稅收優(yōu)惠、送融資服務(wù)上門(mén)活動(dòng)，讓企業(yè)感到很貼心，很溫暖，得到了企業(yè)的一致好評。
活動(dòng)結束后，銀稅雙方表示，下一步將在強化信息共享、應對企業(yè)訴求等方面著(zhù)力，將納稅信用與企業(yè)融資發(fā)展有機結合，在不折不扣落實(shí)好各項優(yōu)惠政策的同時(shí)，切實(shí)解決"融資難"的問(wèn)題，促進(jìn)小微企業(yè)良性發(fā)展，實(shí)現企業(yè)、金融、稅務(wù)三方共贏(yíng)。
關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍解讀
一、本公告出臺的主要背景是什么?
今年以來(lái)，國際經(jīng)濟形勢較為復雜，我國經(jīng)濟處于"三期疊加"階段，經(jīng)濟下行壓力較大。為此，國家實(shí)施定向調控,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅
收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新減負，讓今天的小微企業(yè)贏(yíng)得發(fā)展的大未來(lái)，以此進(jìn)一步涵養就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。繼今年 2 月 25 日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由 10 萬(wàn)元調整為 20 萬(wàn)元后，今年 8 月 19 日，國務(wù)院第 102 次常務(wù)會(huì )議決定，自 2015年 10 月 1 日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額 30 萬(wàn)元(含)以下的小微企業(yè)。9 月 2 日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99 號)，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到 30 萬(wàn)元后具體稅收政策規定。
為積極落實(shí)國務(wù)院重大經(jīng)濟決策，確保納稅人及時(shí)、準確享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局在保持現有征管操作規定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩定基礎上，起草了本公告。本公告同時(shí)對今年第 4 季度預繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問(wèn)題一并進(jìn)行了明確。
二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?
小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來(lái)減半征稅標準由 20 萬(wàn)元以下納稅人擴大到 30 萬(wàn)元以下的納稅人，并從今年 10 月 1 日起執行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?
從 2014 年開(kāi)始，符合規定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規定，小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續?
為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，簡(jiǎn)化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序，2014年 11 月以來(lái)，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表，設計了小微企業(yè)各項判定條件的指標，在征管操作方面具備了簡(jiǎn)化備案的技術(shù)條件。為此，本公告規定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)門(mén)辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中"資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)"等欄次履行備案手續。
五、企業(yè)預繳時(shí)，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機關(guān)通過(guò)征管軟件監控、落實(shí)這項優(yōu)惠政策，本公告區分"老小微企業(yè)"和"新小微企業(yè)"進(jìn)行分別處理。
對于上一納稅年度存續的"老小微企業(yè)"。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)上年度匯算清繳情況進(jìn)行數據關(guān)聯(lián)(每年 1 季度預繳時(shí)，沒(méi)有上年度匯算清繳數據的，按照上年度第 4 季度預繳情況進(jìn)行數據關(guān)聯(lián))，對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應納稅所得額沒(méi)有超過(guò) 30 萬(wàn)元，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應納稅所得額低于 30 萬(wàn)元，本年度預繳時(shí)均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，本公告對小微企業(yè)所得稅預繳環(huán)節享受優(yōu)惠政策采取更為開(kāi)放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企
業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。
對于"新辦小微企業(yè)"。由于新辦企業(yè)本年度沒(méi)有"資產(chǎn)總額、從業(yè)人數"等判斷指標，納稅人預繳時(shí)，由企業(yè)自行判斷其"資產(chǎn)、人員"是否符合稅法規定。稅務(wù)機關(guān)為簡(jiǎn)化操作，讓更多小微企業(yè)受益，在預繳申報環(huán)節只考察"利潤額或應納稅所得額"一個(gè)指標，年度累計不超過(guò) 30 萬(wàn)元的，可以適用減半征稅政策。
六、企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)怎么辦?
小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預繳時(shí)預先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時(shí)，需要按照稅法標準進(jìn)行判斷?，F行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設計了"資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)"等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標準。對于預繳環(huán)節已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。
七、今年第 4 季度預繳和 2015 年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題
(一)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?
一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過(guò) 20 萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè);二是 2015 年 10 月 1 日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元(含，下同)的小型微利企業(yè)。
(二)減半征稅范圍從年應納稅所得額 20 萬(wàn)元以下擴大到 30 萬(wàn)元以下政策的執行時(shí)間是怎么規定的?
按照國務(wù)院第 102 次常務(wù)會(huì )議決定，此項政策從 2015 年 10 月 1 日起開(kāi)始執行。這樣，實(shí)行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年 10 月 1 日之后實(shí)現的利潤，在 2016 年 1 月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整，只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒(méi)有影響。
(三)年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
不是的。按照企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年 10 月 1 日起執行，這意味著(zhù)小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年 10 月 1 日之后的利潤或應納稅所得額。新優(yōu)惠政策規定主要涉及今年 10 月 1 日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10 月 1 日之前和 10 月 1 日之后的利潤或應納稅所得額。
對于其 10 月 1 日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規定的減低稅率優(yōu)惠政策，按 20%計算繳稅;10 月 1 日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按 10%計算繳稅。
(四)年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，如何計算第 4 季度利潤或應納稅所得額，第 4 季度預繳和 2015 年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?
1.對于 2015 年 10 月 1 日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不
超過(guò) 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第 4季度利潤或應納稅所得額。
2.對于 2015 年 10 月 1 日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99 號)和本公告規定，按照"2015 年 10 月 1 日之后的經(jīng)營(yíng)月份數占其 2015 年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例"，計算其 2015 年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應納稅所得額。
例 1：小紅咨詢(xún)公司成立于 2014 年 3 月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 30 萬(wàn)元。
小紅咨詢(xún)公司在 2015 年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為 12 個(gè)月，其 2015 年 10 月 1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為 3 個(gè)月。
小紅咨詢(xún)公司預繳 2015 年第 4 季度所得稅時(shí)(申報期為 2016 年 1 月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=30×(3÷12)=7.5 萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=30-7.5=22.5 萬(wàn)元。
小紅咨詢(xún)公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬(wàn)元)
例 2：紅星印刷廠(chǎng)成立于 2015 年 5 月 10 日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 24 萬(wàn)元。
紅星印刷廠(chǎng)成立于 5 月 10 日，其在 2015 年度經(jīng)營(yíng)月份從 5 月份開(kāi)始計
算，全年經(jīng)營(yíng)月份數共計 8 個(gè)月。
紅星印刷廠(chǎng)預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=24×(3÷8)=9 萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=24-9=15 萬(wàn)元。
紅星印刷廠(chǎng)減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬(wàn)元)。
例 3：新興軟件公司成立于 2015 年 8 月 30 日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 25 萬(wàn)元。
新興軟件公司成立于 8 月 30 日，其在 2015 年度經(jīng)營(yíng)月份從 8 月份開(kāi)始計算，全年經(jīng)營(yíng)月份數共計 5 個(gè)月。
新興軟件公司預繳 2015 年第 4 季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報期為 2016 年 1月)，適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=25×(3÷5)=15 萬(wàn)元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=25-15=10 萬(wàn)元。
新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬(wàn)元)。
例 4：丁丁物業(yè)公司成立于 2015 年 10 月 30 日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業(yè)計算的全年實(shí)際利潤額為 23 萬(wàn)元。
丁丁物業(yè)公司成立于 10 月 30 日，其在 2015 年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分 10 月 1 日之前和之后的利潤。
丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬(wàn)
元)。
