【知識點(diǎn)】對控制的監督 (一)對控制的監督的含義 對控制的監督是指評價(jià)內部控制在一段時(shí)間內運行有效性的過(guò)程，包括及時(shí)評價(jià)控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。
(二)對控制的監督的分類(lèi) 對控制的監督包含持續的監督活動(dòng)、專(zhuān)門(mén)的評價(jià)活動(dòng)或兩者相結合。
1.持續的監督活動(dòng)通常貫穿于日常重復的活動(dòng)中，包括常規管理和監督工作。
2.專(zhuān)門(mén)的評價(jià)活動(dòng)可由內部審計人員或具有類(lèi)似職能的人員對內部控制的設計和執行進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評價(jià)，以找出內部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。
(三)了解對內部控制的監督 注冊會(huì )計師在對被審計單位整體層面的監督進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：
1.被審計單位是否定期評價(jià)內部控制。
2.被審計單位人員在履行正常職責時(shí)，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。
3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題。
4.管理層是否采納內部審計人員和注冊會(huì )計師有關(guān)內部控制的建議。
5.管理層是否及時(shí)糾正控制運行中的偏差。
6.管理層根據監管機構的報告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。
7.是否存在協(xié)助管理層監督內部控制的職能部門(mén)(如內部審計部門(mén))。
