2018 8 年 年 2 12 月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
業(yè)務(wù)一、 （1）貨物發(fā)出確認收入 借：應收賬款
104,400.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
90,000.00
應繳稅費 14,400.00
?。?）結轉已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
20,000.00
貸：庫存商品
20,000.00
業(yè)務(wù)二、 （1）現金購買(mǎi)辦公用品 借：管理費用—辦公費
500.00
貸：庫存現金
500.00
業(yè)務(wù)三、 （1）、貨物發(fā)出確認收入 借：銀行存款
208,800.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
180,000.00
應繳稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅）28,800.00
?。?）結轉已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
40,000.00
貸：庫存商品
40,000.00
業(yè)務(wù)四、 （1）提取備用金 借：庫存現金
2,000.00
貸：銀行存款
2,000.00
業(yè)務(wù)五、 （1）購入原材料 借：在途物資
31,000.00
應繳稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅）4,900.00
貸：銀行存款
35,900.00 （2）結轉原材料采購成本 借：原材料
31,000.00
貸：在途物資
31,000.00
業(yè)務(wù)六：
?。?）預借差旅費 借：其他應收款—何明
3,000.00
貸：庫存現金
3,000.00
業(yè)務(wù)七：
?。?）繳納上月增值稅 借：應繳稅費—未交增值稅
26,000.00
貸：銀行存款
26,000.00
業(yè)務(wù)八：
?。?）向希望工程捐款 借：營(yíng)業(yè)外支出—公益救濟性捐贈支出
20,000.00
貸：銀行存款
20,000.00
業(yè)務(wù)九：
?。?）提取備用金 借：庫存現金
20,000.00
貸：銀行存款
20,000.00
業(yè)務(wù)十：
?。?）張峰個(gè)人借款 借：其他應收款—張峰
20,000.00
貸：庫存現金
20,000.00
業(yè)務(wù)十一：
?。?）張峰購入勞保用品 借：周轉材料——低值易耗品
16,000.00
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
2,560.00
貸：其他應收款—張峰
18,560.00
?。?）退回現金 借：庫存現金
1,440.00
貸：其他應收款—張峰 1,440.00
業(yè)務(wù)十二: （2）退回現金存入銀行 借：銀行存款
1,440.00
貸：庫存現金
1,440.00
業(yè)務(wù)十三：
?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本—CKD6150 型機床
12,050.00
貸：原材料—潤滑油
50.00
原材料—F23 電機
12,000.00
借：生產(chǎn)成本—CKD6163 型機床
40,300.00
貸：原材料—生鐵
2,200.00
原材料—K8 軸承
22,500.00
原材料—潤滑油
100.00
原材料—圓鋼
15,500.00
業(yè)務(wù)十四：
?。?）預付材料款 借：預付賬款—山西東風(fēng)鋼廠(chǎng)
11,000.00
貸：銀行存款
11,000.00
業(yè)務(wù)十五：
?。?）購入需要安裝的起重機 借：在建工程—起重機
40,000.00
應繳稅費—應繳增值稅（進(jìn)項稅額）
6,400.00
貸：銀行存款
46,400.00
業(yè)務(wù)十六：
?。?）支付安裝費 借：在建工程—安裝費 600.00 應繳稅費—應繳增值稅（進(jìn)項稅額）
18.00
貸：庫存現金
618.00
（2）起重機安裝完畢達到預定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)—起重機
40,600.00
貸：在建工程—起重機
40,000.00 在建工程—安裝費
600.00
業(yè)務(wù)十七：
?。?）預付材料款 借：銀行存款
48,000.00
貸：預收賬款—山東泰新公司
48,000.00
業(yè)務(wù)十八：
?。?）購入材料，款未付 借：在途物資
14,400.00
應繳稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅）
2,304.00
貸：應付賬款—陜西華?？萍?/p>
16,704.00
?。?）結轉材料成本 借：原材料
14,400.00
貸：在途物資
14,400.00
業(yè)務(wù)十九：
?。?）取得銀行短期貸款 借：銀行存款
200,000.00
貸：短期借款
200,000.00
業(yè)務(wù)二十：
?。?）銷(xiāo)售產(chǎn)品，款已收到 借：銀行存款
139,200.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
120,000.00
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅）
19,200.00
（2）結轉已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
25 000.00
貸：庫存商品
25 000.00
業(yè)務(wù)二十一：
?。?）計提本月利息、支付本季度借款利息 借：財務(wù)費用—利息
3,200.00
貸：應付利息
3,200.00
借：應付利息
9,600.00
貸：銀行存款
9,600.00
業(yè)務(wù)二十二：
?。?）支付報刊費 借：預付賬款—報刊費
1,200.00
貸：銀行存款
1,200.00
業(yè)務(wù)二十三：
?。?）出售原材料、結轉成本 借：銀行存款
4,872
貸：其他業(yè)務(wù)收入
4,200.00
應繳稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅）
672
業(yè)務(wù)二十四：
?。?）結轉材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本
3,600.00
貸：原材料—煤炭
3,600.00
業(yè)務(wù)二十五：
?。?）異地購入材料 借：在途物資
31,000.00
應繳稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅）
4,960.00
貸：應付賬款—山西東風(fēng)鋼廠(chǎng)
35,960.00
（2）結轉購入材料采購成本 借：原材料
31,000.00
貸：在途物資
31,000.00
業(yè)務(wù)二十六：
?。?）收到欠款 借：銀行存款
50,000.00
貸：應收賬款—山東泰新公司
50,000.00
業(yè)務(wù)二十七：
?。?）支付設備租金 借：預付賬款—設備租金
12,000.00
應繳稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅）
1,920.00
貸：銀行存款
13,920.00
業(yè)務(wù)二十八：
?。?）支付華?？萍记房?借：應付賬款—陜西華?？萍?/p>
16,704.00
貸：銀行存款
16,704.00
業(yè)務(wù)二十九：
?。?）繳納上月稅費 借：應繳稅費—城建稅
4,500.00
應繳稅費—教育費附加
2,100.00
貸:銀行存款
6,600.00
業(yè)務(wù)三十：
?。?）購材料簽發(fā)承兌匯票、支付承兌手續費 借：財務(wù)費用—手續費 80.00
貸：銀行存款
80.00
業(yè)務(wù)三十一：
?。?）購入材料支付票據 借：在途物資
60,000.00
應交稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
9,600.00
貸：應付票據
69,600.00
（2）結轉材料成本 借：原材料
60,000.00
貸：在途物資
60,000.00
業(yè)務(wù)三十二：
?。?）何明報銷(xiāo)差旅費， 借：銷(xiāo)售費用—差旅費
2,900.00
貸：其他應收款—何明
2,900.00
?。?）余款退回 借：庫存現金
100.00
貸：其他應收款—何明
100.00
業(yè)務(wù)三十三：
?。?）浙江天發(fā)科技公司承兌匯票到期收款 借：銀行存款
58,000.00
貸：應收票據—浙江天發(fā)科技公司
58,000.00
業(yè)務(wù)三十四：
?。?）歸還短期借款 借：短期借款
100,000.00
貸：銀行存款
100,000.00
業(yè)務(wù)三十五：
?。?）購入大唐發(fā)電股票 借：交易性金融資產(chǎn)—成本（大唐發(fā)電）
45,000.00
投資收益
1,200.00
貸：其他貨幣資金—存出投資款
46,200.00
業(yè)務(wù)三十六：
?。?）現金支付住宿費、會(huì )議費 借：管理費用—住宿費
1,200.00
管理費用—會(huì )議費
900.00 應交稅費—增值稅（進(jìn)項稅）126.00
貸：庫存現金
2,226.00
業(yè)務(wù)三十七：
(1)購入材料，款未付 借：在途物資
45,000.00
應交稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
7,200.00
貸：應付賬款—北京京連軸承
52,200.00
(2)結轉材料成本 借：原材料
45,000.00
貸：在途物資
45,000.00
業(yè)務(wù)三十八：
?。?）銷(xiāo)售貨物 借：應收賬款—山東泰新
156,600.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
135,000.00
應交稅費—增值稅（銷(xiāo)項稅）
21,600.00
（2）結轉成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
30,000.00
貸：庫存商品
30,000.00
（3）支付代墊運費、保險費 借：應收賬款—山東泰新公司
3,300.00
貸：銀行存款
3,300.00
業(yè)務(wù)三十九：
?。?）領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本—CKD6150 機床
9,800.00
貸：原材料—標準件
5,000.00
原材料—電機
4,800.00
借：生產(chǎn)成本—CKD6163 機床
9,250.00
貸：原材料—圓鋼
6,200.00
原材料—標準件
3,000.00
原材料—潤滑油
50.00
業(yè)務(wù)四十：
?。?）領(lǐng)用勞保用品 借：制造費用—勞保用品
4,000.00 管理費用—勞保用品
3,200.00
貸：周轉材料——低值易耗品
7,200.00
業(yè)務(wù)四十一：
?。?）現金購入辦公用品 借：管理費用—辦公費 1,200.00 應繳稅費—增值稅（進(jìn)項稅）192.00 貸：庫存現金
1,392.00
業(yè)務(wù)四十二：
?。?）支付廣告費 借：銷(xiāo)售費用—廣告費
19,800.00
應繳稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
1,668.00
貸：銀行存款
21,468.00
業(yè)務(wù)四十三：
?。?）提取備用金 借：庫存現金 50,000.00
貸：銀行存款 50,000.00
業(yè)務(wù)四十四：
?。?）預借董事會(huì )議費 借：其他應收款—李斯 50,000.00
貸：庫存現金
50,000.00
業(yè)務(wù)四十五：
?。?）支付欠款 借：應付賬款—北京京連軸承廠(chǎng)
52,200.00
貸:銀行存款
52,200.00
業(yè)務(wù)四十六：
?。?）收到違章罰沒(méi)收入 借：庫存現金 50.00
貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入 50.00
業(yè)務(wù)四十七：
?。?）提取備用金
借：庫存現金 2,000.00
貸：銀行存款 2,000.00 業(yè)務(wù)四十八：
?。?）
轉讓自己使用過(guò)的舊設備 借：固定資產(chǎn)清理
40,000.00
累計折舊
2,000.00
貸：固定資產(chǎn)
42,000.00
(2)繳納稅費 借：固定資產(chǎn)清理 6,400.00
貸：應繳稅費—增值稅（銷(xiāo)項稅）6,400.00 （2）
收到對應款項 借：銀行存款
46,400.00
貸：固定資產(chǎn)清理 46,400.00
業(yè)務(wù)四十九：
?。?）購進(jìn)材料 借：在途物資
22,000.00
應繳稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
3,520.00 貸：預付賬款—山西東風(fēng)鋼廠(chǎng)
11,000.00
銀行存款
14,520.00
?。?）購進(jìn)材料 借：原材料
22,000.00
貸：在途物資
22,000.00
業(yè)務(wù)五十：
?。?）報銷(xiāo)會(huì )議費 借：管理費用—會(huì )議費
46,000.00 應繳稅費—增值稅（進(jìn)項稅）2,760.00 貸：其他應收款—李斯
48,760.00 （2）收回余款
借：庫存現金
1,240.00
貸：其他應收款—李斯 1,240.00 業(yè)務(wù)五十一：
(1)支付本月電費 借：制造費用—電費
5,896.80
管理費用—電費
1,883.70
銷(xiāo)售費用—電費
573.30
應交稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
1,336.61
貸：銀行存款
9,690.41
業(yè)務(wù)五十二：
?。?）計提本月工資 借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6150 型工資
16,000.00
生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6163 型工資
24,000.00
制造費用—車(chē)間管理工資
18,000.00 管理費用—工資薪金
62,000.00
銷(xiāo)售費用—工資薪金
24,000.00
貸：應付職工薪酬
144,000.00
業(yè)務(wù)五十三：
?。?）計提福利費 借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6150 型福利
2,240.00
生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6163 型福利
3,360.00
制造費用—車(chē)間管理福利 2,520.00 管理費用—福利費
8,680.00
銷(xiāo)售費用—福利費
3,360.00
貸：應付職工薪酬—福利費
20,160.00
業(yè)務(wù)五十四：
?。?）發(fā)放本月工資 借：應付職工薪酬
144,000.00
貸：銀行存款
144,000.00 業(yè)務(wù)五十五：
?。?）攤銷(xiāo)保險費 借：管理費用—保險費
500.00
制造費用—保險費
700.00
貸：預付帳款--財產(chǎn)保險費用
1,200.00
業(yè)務(wù)五十六：
?。?）支付本月水費 借：制造費用—水費
1,243.00
管理費用—水費
542.40 銷(xiāo)售費用—水費
113.00
應交稅費—增值稅（進(jìn)項稅）
189.84
貸：銀行存款
2,088.24
業(yè)務(wù)五十七：
?。?）計提本月固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用—折舊
23,320.00
管理費用—折舊
22,680.00
銷(xiāo)售費用—折舊
2,100.00
貸：累計折舊
48,100.00
業(yè)務(wù)五十八：
?。?）分配本月制造費用 借：生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6150 機床
22,271.92
生產(chǎn)成本—生產(chǎn) CKD6163 機床
33,407.88 貸：制造費用—勞保用品
4,000.00 制造費用—電費
5,896.80 制造費用—保險費
700.00
制造費用—水費
1,243.00 制造費用—折舊
23,320.00
制造費用—工資
18,000.00
制造費用—福利費
2,520.00
業(yè)務(wù)五十九：
?。?）出售大唐電信股票 借：其他貨幣資金
56,900.00
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（大唐發(fā)電）
45,000.00
投資收益
11,900.00
業(yè)務(wù)六十：
?。?）向殘聯(lián)捐款 借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈支出
20,000.00
貸：銀行存款
20,000.00
業(yè)務(wù)六十一：
?。?）本月成品入庫 借：庫存商品—CKD6150 型機床
83,999.92
貸：生產(chǎn)成本—CKD6150 機床（材料）
33,850.00
生產(chǎn)成本—CKD6150（工資\費用）
50,149.92
借：庫存商品—CKD6163 型機床
135,000.08 貸：生產(chǎn)成本—CKD6163 機床（材料）
62,550.00
生產(chǎn)成本—CKD6163 （工資\費用）
72,450.08
產(chǎn)品入庫單
交庫部門(mén)：
產(chǎn)品類(lèi)別 名稱(chēng)及編號 計量單位 實(shí)收數量 單位成本 總成本 機床 CKD6150 臺 42
2,000.00
83,999.92 機床 CKD6163 臺 54
2,500.00
135,000.08
業(yè)務(wù)六十二: （1）計提本月地方稅費 借：稅金及附加 4,141.76
貸：應繳稅費—城建稅
2,899.23 應繳稅費—教育費附加
1,242.53
表 表 64- -1 1
城建稅及教育費附加計提表
日期：20X8 年
12 月 29 日
應交稅金 抵扣稅額 計稅金額 應 提 城建稅 應提教育費附加 項目 金額 項目 金額
41,417.55
2,899.23
1,242.53
銷(xiāo)項稅額 91 072.00 進(jìn)項稅額 49，654.45 消費稅
合計
合計
業(yè)務(wù)六十三: （1）
收入類(lèi)結轉本年利潤 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
525000 其他業(yè)務(wù)收入
4200 營(yíng)業(yè)外收入
50 投資收益
11900 貸：本年利潤
541150 （2）
成本費用類(lèi)結轉本年利潤
借：本年利潤 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
115000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 4141.76
其他業(yè)務(wù)成本
3600
管理費用
149286.10
財務(wù)費用
3280
銷(xiāo)售費用
52846.30
營(yíng)業(yè)外支出
40000
投資收益
1200 期 收 入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 525,000.00
其他業(yè)務(wù)收入 4,200.00 營(yíng)業(yè)外收入 50.00 投資收益 11,900.00
合
計 541,150.00 當期成本費用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 115,000.00 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4141.76 其他業(yè)務(wù)成本 3,600.00 管理費用 149,286.10 財務(wù)費用 3,280.00 銷(xiāo)售費用 52,846.30 營(yíng)業(yè)外支出 40,000.00 投資收益 1,200.00
合
計 369,354.16
當期收益（+為利潤 –為虧損）
171,795.84
業(yè)務(wù)六十四：
?。?）計提所得稅并結轉 借：所得稅費用
42948.96
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
42948.96
借：本年利潤
42948.96
貸：所得稅費用
42948.96
65- -8 68 筆業(yè)務(wù)的 分錄 教材 6 66 頁(yè)都有，只需要最后的稅后利潤數據就可以了。稅后凈利潤 171,795.84- - 42948.96= 128846.88
業(yè)務(wù) 65 ：
稅后凈利潤 276000+ （ 171,795.84- - 42948.96 ）= = 404846.88 （考慮上月結余）
業(yè)務(wù) 66 ：按本年利潤的 10% 計提盈余公積：（ 276000+128846.88）
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*10%=40484.69
