新常態(tài)下提升內部審計質(zhì)量路徑- 內部審計論文- 會(huì )計論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——
［摘要］經(jīng)濟新常態(tài)為內部審計環(huán)境建設、文化提升等方面提供了前所未有的機遇與挑戰。農發(fā)行作為國家唯一農業(yè)政策性銀行，在新型內審機制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟新常態(tài)背景下目前農發(fā)行內部審計面臨的問(wèn)題及原因，在此基礎上探索提升內部審計質(zhì)量的路徑。
［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內部審計質(zhì)量;政策性銀行;農發(fā)行
農發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農業(yè)發(fā)展、解決“三農”問(wèn)題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過(guò)程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對資金投入需要過(guò)多等問(wèn)題，從而加速信貸風(fēng)險。新常態(tài)背景下，探尋農發(fā)行內部審計改革的路徑，對提升內部審計質(zhì)量具有現實(shí)指導價(jià)值。
1 新常態(tài)下提升內部審計質(zhì)量的背景和意義
自 2014 年以來(lái)，我國步入經(jīng)濟新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟由高速增長(cháng)向中高速增長(cháng)轉變，經(jīng)濟結構也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰略轉型的重要時(shí)機，在各項改革推進(jìn)下，國家相繼出臺了內部審計工作相關(guān)文件，對審計工作提出了新的要求。農發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導向的重要作用，及時(shí)定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內部審計工作制度。這不僅有助于農發(fā)行深入推進(jìn)內部審計工作開(kāi)展，還能改進(jìn)內部審計的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內部審計體系，更好地服務(wù)我國 新農村建設發(fā)展。
2 農發(fā)行內部審計存在的問(wèn)題
2.1 審計人員綜合素質(zhì)不高，用人機制有待完善
內部審計部門(mén)發(fā)揮行政權力監督的職能，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養有非常高的要求。但是目前而言，農發(fā)行部分審計人員并非專(zhuān)業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔任，缺乏統一規范的用人、選人標準。伴隨農發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計項目和內容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對審計人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統的觀(guān)念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現象的存在，嚴重阻礙農發(fā)行內部審計工作的開(kāi)展。
2.2 審計技術(shù)相對落后
經(jīng)濟新常態(tài)下，農發(fā)行內部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類(lèi)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng )新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀(guān)形勢迅猛改變的現狀，農發(fā)行常規的內部審計模式還停留在檢查資料、查處違規行為的原始階段，很容易出現審計漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無(wú)法滿(mǎn)足目前審
計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風(fēng)險的作用。
2.3 審計機制體制不夠完善，缺乏 性
根據審計的 性要求，審計部門(mén)應與被審計單位區別開(kāi)來(lái)。目前農發(fā)行的審計部門(mén)由分管行長(cháng)管理，與其他部門(mén)的管理模式相同，缺失 的運作環(huán)境。同時(shí)審計部門(mén)缺少權威性，在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計工作流于形式等問(wèn)題，難以起到審計震懾作用。
3 新常態(tài)下農發(fā)行提升內部審計質(zhì)量的路徑
3.1 建立風(fēng)險導向內部審計體系
伴隨著(zhù)經(jīng)濟新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類(lèi)、業(yè)務(wù)知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著(zhù)風(fēng)險隱患，因此建設風(fēng)險導向的內部審計體系是現代金融行業(yè)管理的必然要求。農發(fā)行必須提高對風(fēng)險導向內部審計體系的重視，轉變觀(guān)念認識，從領(lǐng)導到員工全行范圍內加強培訓，認識到風(fēng)險導向內部審計體系的優(yōu)勢、規避風(fēng)險的效力、創(chuàng )利能力等，在此基礎上推廣該內部審計體系。
3.2 夯實(shí)根基，加強內部審計隊伍建設
現代銀行管理體系要求內部審計部門(mén)要有優(yōu)良的 素養、堅定的理想信念和專(zhuān)業(yè)的職業(yè)素養，加強內部審計隊伍建設勢在必行。首先，建立科學(xué)用人機制。明確內部審計人員崗位職責和工作標準，根據要求選拔合適人選任職;完善升遷機制，內部選拔和外部選拔并用，針對農發(fā)行內部審計人員年齡結構不均、專(zhuān)業(yè)能力較低的問(wèn)題，加大對青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時(shí)補充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會(huì )人員，適當改善審計人員結構問(wèn)題，促進(jìn)隊伍建設。其次，保證在職內部審計人員教育的連續性。由于新常態(tài)下對內部審
計人員的要求越來(lái)越高，農發(fā)行應針對不同的需求劃分內部審計人員層次，按需對在職人員進(jìn)行繼續教育。再次，完善內部審計考核制度。根據不同指標的權重進(jìn)行賦值，并定期對審計人員工作進(jìn)行考評，納入職工考核標準之中。同時(shí)根據考核結果獎懲，對表現優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵，對表現較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機制。最后，加大內部人員輪換力度。內部審計部門(mén)是一個(gè)部門(mén)交叉合作配合的部門(mén)，因此審計人員必須對其他部門(mén)的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強審計人員對不同部門(mén)的了解，有助于建立良好的部門(mén)合作關(guān)系。
3.3 創(chuàng )新管理，改革機制
內部審計部門(mén)必須具有相對的 性，才能進(jìn)一步提高內部審計質(zhì)量，有效行使審計權力，公正客觀(guān)地做出審計評價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內部審計工作的效率，在遵循現有法律法規的基礎上增強內部審計部門(mén)的 性，確保審計人員能夠不受外界影響 工作，避免因審計制度的制約影響審計功能的發(fā)揮，確保內部審計部門(mén)再監督的職能落到實(shí)處。同時(shí)，應賦予內部審計一定的審計
處罰權力，對違法違規行為進(jìn)行處罰，增強內部審計的權威性。
3.4 改進(jìn)方式，提升內部審計能力
為順應經(jīng)濟新常態(tài)，農發(fā)行必須改進(jìn)現有的傳統審計思維方式，探索并改進(jìn)審計手段，加大投入推動(dòng)審計信息化建設。在審計方式上，摒棄現有單一的現場(chǎng)檢查方式，提高非現場(chǎng)審計的比例，及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，彌補薄弱環(huán)節，發(fā)揮事前監督的職能。在審計工具上，農發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統和 CM2006 系統，研究開(kāi)發(fā)審計軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計風(fēng)險。在審計標準上，建立規范的內部審計運作標準，并以此指導農發(fā)行的審計工作。通過(guò)具體規定審計人員工作方式、思維等方面，確保內部審計計劃完整并有可實(shí)施性，同時(shí)建立標準的內部審計流程，規定制定、實(shí)施、執行過(guò)程的規范，保障內部審計規范操作。
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