醫院建筑項目?jì)炔繉徲嫻ぷ骷殑t
第一章
總
則
第一條 為了規范建設項目?jì)炔繉徲嫷膬热?、程序與方法，根據<<中國內部審計基本準則>>和<<醫院內部審計工作規定>>制定本細則。本細則所稱(chēng)建筑項目?jì)炔繉徲嬍侵刚搅㈨椀墓こ添椖?，審計科對新建、改擴建大型建設項目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨立監督和評價(jià)活動(dòng)。
第二條 審計目的是為了促進(jìn)醫院建設項目實(shí)現工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達到要求;過(guò)程進(jìn)度和工作效率達到要求;工程成本及項目效益達到要求。
第三條 該項審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，將風(fēng)險管理內部控制、效益的審查和評價(jià)貫穿于項目各個(gè)環(huán)節，并與項目負責人管理、投標管理、合同管理、施工管理、監理管理、外部審計管理等執行情況的檢查相結合。
第四條 在開(kāi)展審計時(shí)應遵循以下原則及方法：
?。ㄒ唬┘夹g(shù)經(jīng)濟審查：項目過(guò)程管理審查與財務(wù)審計相結合; （二）事前預算控制，環(huán)節監督，竣工結算審計相結合; （三）與各相關(guān)部門(mén)各專(zhuān)業(yè)密切協(xié)調、相互配合、合作參與; （四）根據不同的審計對象、資料、證據和各環(huán)節的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。
第 二章
項目建設前期準備審計
第五條 建設項目前期準備工作的審計內容包括投資立項審計、設計（勘查）管理審計、招（投）標審計。
第六條 投資立項審計是指已立項建設項目的決策程序和可行性研究報告的真實(shí)性、完整性、效益性、科學(xué)性進(jìn)行的審查與評價(jià)。審計中主要依據行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的<<投資項目可行性研究指南>>及醫院部門(mén)決策過(guò)程的有關(guān)資料。
?。ㄒ唬┩顿Y立項審計的主要內容包括：
1.檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書(shū)，是否符合醫院的發(fā)展需求，調查報告是否經(jīng)過(guò)充分論證。
2.參與市場(chǎng)調查，預算相關(guān)數據獲取方式的適當性、合理性，預算是否完整、可靠。
3.建設項目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性、成本效益等經(jīng)濟指標測試的比較，投資、建設期限及資金籌借方式等。
4.參與檢查投資方案，回收的計算方法是否科學(xué)適當。
?。ǘ┩顿Y立項審計的主要方法包括審閱法、對比分析法。
第七條 設計（勘察）管理審計是審查和評價(jià)設計（勘察）環(huán)節的內部控制風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性，資料依據的充分性和可靠性。
?。ㄒ唬┰O計（勘察）管理審計主要包括以下內容：1.委托設計管理審計;2.初步設計管理審計;3.施工圖設計管理審計;4.設計變更管理審計。
?。ǘ┰O計管理審計主要采用分析性復核法、復算法、文字描述
法、現場(chǎng)核查法。
第八條 招（投）標審計是指對建設項目的勘察設計、施工等各方面的招標和工程承包的質(zhì)量及績(jì)效進(jìn)行的審查和評價(jià)。
?。ㄒ唬┱校ㄍ叮藢徲嬆繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價(jià)各環(huán)節的內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性，及資料依據的充分性和可靠性，及其結果的真實(shí)性、參與企業(yè)的合法性和公正性等。
?。ǘ┱校ㄍ叮藢徲嬛饕膬热荩?.招投標前準備工作的審計;2.招投標文件及標底文件的審計;3.開(kāi)標、評標、定標審計有利于保證質(zhì)量和降低投資。
第三章
項目建 設中期審計
第九條 項目建設中期的審計包括合同管理審計、設備和材料采購審計、工程管理審計，主要是指項目施工過(guò)程中的審計。
第十條 合同管理審計是指對項目建設過(guò)程中各項合同內容及各項管理工作質(zhì)量及績(jì)效進(jìn)行的審查和評價(jià)。
?。ㄒ唬┖贤芾韺徲嬆繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價(jià)合同管理環(huán)節的內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性，資料依據的充分性、可靠性，合同簽訂的履行變更、終止的真實(shí)性、合法性以及對整個(gè)項目投資的效益審計。
?。ǘ┖贤芾韺徲嬛饕捎脤忛喎?、核對法、重點(diǎn)追蹤法等。
第十一條 設備和材料采購審計是指對項目建設過(guò)程中各環(huán)節各項管理工作質(zhì)量及績(jì)效進(jìn)行的審查和評價(jià)。
?。ㄒ唬徲嫷哪繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價(jià)采購環(huán)節的內部控制及
風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性;采購資料依據的充分性與可靠性，采購環(huán)節各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性等。
?。ǘ徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.采購環(huán)節的審計;2.采購合同審計;3.驗收、入庫、保管及維護制度審計;4.各項采購費用及會(huì )計核算的審計;5.設備和材料領(lǐng)用的審計;6.其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計。
?。ㄈ徲嬛饕捎脤忛喎?、網(wǎng)上比價(jià)審計法跟蹤審計法、分析性復核法、現場(chǎng)觀(guān)察法、實(shí)地清查法等。
第十二條 工程管理審計是指對建設項目實(shí)施過(guò)程中工作進(jìn)度施工質(zhì)量、工程監理和投資造價(jià)控制進(jìn)行的審查和評價(jià)。
?。ㄒ唬徲嫷闹饕繕耍簩彶楹驮u價(jià)管理環(huán)節內控制度及風(fēng)險管理的適當性、合法性、有效性，管理資料依據的充分性和可靠性，及工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)、合法和有效性等。
?。ǘ徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.工程進(jìn)度控制的審計;2.工程質(zhì)量控制的審計;3.工程投資控制審計。
?。ㄈ┖贤こ坦芾韺徲嬛饕捎藐P(guān)鍵線(xiàn)路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)常分析法、質(zhì)量鑒定法、現場(chǎng)核定等方法。第四章 項目建設后期審計 第十三條 項目建設后期審計主要包括工程造價(jià)審計、竣工驗收審計和財務(wù)管理審計。是指項目建設完成后結算階段的審計。
第十四條 工程造價(jià)審計是指對建設項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
?。ㄒ唬徲嬆繕酥饕ǎ簷z查工程造價(jià)結算與實(shí)際完成的投資
額的真實(shí)性、合法性，是否存在虛列工程、弄虛作假、高估冒算、套取資金的行為等。
?。ǘ┰靸r(jià)審計主要包括以下內容：1.設計概算的審計 2.施工圖預算的審計;3. 合同價(jià)的審計：檢查同價(jià)的合法性、合理性。包括固定總價(jià)合同的審計、可調合同價(jià)、成本加酬金合同的審計;4.工程量清單計價(jià)的審計;5.工程量結算的審計。
?。ㄈ┕こ淘靸r(jià)審計主要采用重點(diǎn)審計法、現場(chǎng)檢查法、對比審計法等。
第十五條 竣工驗收審計是對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。
?。ㄒ唬徲嫷闹饕獌热荩?.竣工、驗收審計;2.試運行情況審計;3.合同履行結果的審計。
?。ǘ┛⒐を炇諏徲嬛饕捎矛F場(chǎng)檢查法、設計圖與竣工圖循環(huán)審查法等。
第十六條 財務(wù)管理審計是對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規性進(jìn)行的監督和評價(jià)。
?。ㄒ唬徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.建設資金籌措的審計;2.資金支付及賬務(wù)處理審計;3."工程物資"科目、"在建工程"科目主要內容的審計;4.竣工決算審計。
?。ǘ┴攧?wù)管理審計主要采用調查法、分析性復核法、抽查法等。
第五章
跟蹤審計
第十七條 跟蹤審計是將建設項目全過(guò)程劃分為若干階段或期間，
審計人員在項目建設過(guò)程中及時(shí)對各階段或期間的審計事項進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議，供被審計單位糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設工作，使建設實(shí)施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。審計依據：《審計法》、《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建設工程量清單計價(jià)規范》和審計署《內部審計工作規定》、建設部、財政部《工程價(jià)款結算辦法》及《XX 省 XX 醫院內部審計工作規定》。
?。ㄒ唬徲媰热荩?.項目立項及可行性報告批準書(shū);2.項目概（預）算的批準與調整書(shū);3.年度預算安排;4.資金籌措計劃與實(shí)際到位;5.建設程序執行情況;6.工程現場(chǎng)管理、財務(wù)核算、物資采購、價(jià)款結算、合同管理、內部控制制度。
?。ǘ徲嫹椒ǎ?.工程量清單計價(jià)規范或雙方合同約定;2.內部審計與外部審計的協(xié)調;具體包括：協(xié)調的時(shí)間、方法、內容及中心議題。3.常規審計方法：（1）檢查：對會(huì )計資料和其他書(shū)面文件的審核;（2）盤(pán)點(diǎn)：進(jìn)度款撥付前的工程結算盤(pán)點(diǎn);（3）查詢(xún)：以口頭或書(shū)面方式就有關(guān)具體問(wèn)題、人員的取證;（4）分析性復核：對會(huì )計記錄有關(guān)項目金額及其變動(dòng)的分析復核;（5）觀(guān)察：深入現場(chǎng)，對隱蔽工程、特殊施工過(guò)程、對招投標過(guò)程的公正性等實(shí)地觀(guān)察;（6）參與有關(guān)材料、設備的公允價(jià)格的考察確定。
第十八條 跟蹤審計堅持"跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時(shí)糾正"的原則，進(jìn)行定期或不定期的專(zhuān)項審計提出審計意見(jiàn)和建議，并出具書(shū)面的分期報告和終結報告。
第六章
附
則
第十九條 本細則由審計管理辦公室負責解釋。
第二十條 本細則自公布之日起施行。
