煤礦財務(wù)管理中的內部控制問(wèn)題

張祥艷

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，加強財務(wù)管理的內部控制可以為企業(yè)資產(chǎn)安全提供有力保障，同時(shí)可以保證財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，提高資金使用效率。只有財務(wù)管理和內部控制有機結合，煤炭企業(yè)才能真正發(fā)揮內部財務(wù)控制的作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;會(huì )計問(wèn)題;對策

財務(wù)管理內部控制是保證企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)、完整的關(guān)鍵措施。有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整。在市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，煤礦要與時(shí)俱進(jìn)，將財務(wù)管理與內部控制相結合，提高煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、煤礦企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

1.意識不高

當前，煤礦企業(yè)在促進(jìn)會(huì )計內部控制優(yōu)化中遇到的最大問(wèn)題是對會(huì )計控制管理人員的主觀(guān)認識不夠科學(xué)，主觀(guān)觀(guān)念相對缺乏。一旦控制管理者對內部控制思想體系的現代化和優(yōu)化沒(méi)有明確建立，那么在實(shí)際執行過(guò)程中，就不能充分發(fā)揮實(shí)際工作的作用，這也是一個(gè)正常問(wèn)題，很難做到。促進(jìn)實(shí)際工作的指導和優(yōu)化控制。煤炭是內部控制意識薄弱的主要原因，一方面，煤礦企業(yè)的會(huì )計控制管理地位過(guò)高，導致管理者無(wú)法調整會(huì )計工作，延續了傳統會(huì )計管理模式，保證了會(huì )計穩定。從會(huì )計控制的角度出發(fā)卻無(wú)法奏效，從會(huì )計控制的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)提高創(chuàng )新能力。另一方面，作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在長(cháng)期發(fā)展過(guò)程中，我國主要煤礦企業(yè)注重生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節，卻忽略了會(huì )計管理，會(huì )計內部控制工作仍處于簡(jiǎn)單會(huì )計中在保證金和發(fā)票管理方面，建立現代會(huì )計管理機制相對不足。但是，不可否認的是，一些煤炭企業(yè)正在不斷優(yōu)化內部控制工作。盡管他們制定了一系列計劃以?xún)?yōu)化內部控制工作，但是在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中仍然存在嚴重的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，會(huì )計內部控制的優(yōu)化首先應強化內部控制的概念，而這個(gè)概念，如果主觀(guān)思想不改變實(shí)現，那么就很難促進(jìn)實(shí)際的優(yōu)化控制工作。

2.會(huì )計核算基礎工作薄弱

高效，完善的基礎會(huì )計工作是保證財務(wù)管理平穩發(fā)展的前提。但是，煤礦企業(yè)的會(huì )計基礎薄弱，直接影響財務(wù)管理的內部控制效果。建立會(huì )計機構不規范，會(huì )計憑證和會(huì )計工作的隨機性。會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，人員配置不合理，影響了會(huì )計職能的執行。一些會(huì )計師不敢違背高級管理層的意愿，而不得不違背財務(wù)會(huì )計制度。

3.內部制度不完善

盡管大多數煤礦企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)管理內部控制制度，但是財務(wù)管理內部控制制度尚未得到發(fā)展和完善，某些領(lǐng)域的標準尚不明確，內部控制制度的作用無(wú)法有效發(fā)揮。財務(wù)管理中的問(wèn)題不能得到有效預防，及時(shí)解決和糾正。

二、改善煤礦財務(wù)管理的對策

1.明確財務(wù)管理目標

當前，我國正處于經(jīng)濟轉型的關(guān)鍵時(shí)期，每個(gè)煤礦企業(yè)也要結合自身情況，抓住各種發(fā)展機遇，建立自己的發(fā)展戰略目標體系。通過(guò)分解企業(yè)自身的戰略目標，我們可以獲得企業(yè)階段發(fā)展的小目標?；谶@些小目標，我們可以構建企業(yè)的財務(wù)管理目標系統，并最終確保所有財務(wù)工作都可以有明確的目標。此外，煤礦企業(yè)還應建立全面的預算管理制度，以確保所有財務(wù)活動(dòng)都能得到相應資金的支持，以促進(jìn)實(shí)現不同財務(wù)管理目標。在社會(huì )責任與自身利益之間的平衡上，煤礦企業(yè)應遵守當前的社會(huì )環(huán)境和國家政府在這方面的主張，能夠積極承擔社會(huì )責任，犧牲部分經(jīng)濟利益，改善社會(huì )責任感。企業(yè)形象和外部信譽(yù)，在市場(chǎng)環(huán)境下取得更好的發(fā)展。

2.健全管理體制

內部控制是煤礦企業(yè)的綜合管理活動(dòng)，涉及組織，人員，人力資源，財務(wù)管理，業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面。在我國現行體制下，如何協(xié)調企業(yè)內部控制管理是實(shí)現內部控制的重要因素。因此，內部財務(wù)部門(mén)，審計部門(mén)，人事部門(mén)和紀檢監察部門(mén)應加強聯(lián)系和協(xié)調管理。內部控制的建設體現在兩個(gè)方面：一是完善控制體系。第二是科學(xué)地劃分和限制機構和管理者之間的工作。為了節省成本，企業(yè)不能同時(shí)承擔部分職位，從而失去了應有的監督和約束作用。這將使整個(gè)內部控制系統處于斷開(kāi)狀態(tài)，無(wú)法充分發(fā)揮其應有的功能。企業(yè)應基于預防，封鎖和檢查，事先建立事關(guān)事后控制體系，并根據有關(guān)企業(yè)的經(jīng)驗和自己的經(jīng)驗教訓，結合以前的實(shí)際情況，適合自己的情況。企業(yè)要開(kāi)發(fā)出更加完善的內部控制制度，為內部控制和內部會(huì )計控制搭建良好的平臺。

3.優(yōu)化投資管理與風(fēng)險預測機制

在投資之前，煤礦企業(yè)應進(jìn)行綜合分析和考慮，不僅要分析項目的盈利能力，發(fā)展能力和風(fēng)險水平，還要考慮企業(yè)自身能力，并在其能力范圍內選擇合適的項目。大多數煤礦企業(yè)在投資過(guò)程中都有盲目投資。這些與投資有關(guān)的問(wèn)題與企業(yè)的發(fā)展方向和未來(lái)的利潤水平密切相關(guān)。因此，良好的投資管理是財務(wù)管理的重要組成部分。煤礦應更加重視投資的可行性分析，特別是對于投資額大，回收周期長(cháng)的煤礦，應更加重視投資風(fēng)險的預測。在投資之前，我們應充分分析所有可能的投資情況，以防止因錯誤的決策而造成過(guò)多損失。

4.科學(xué)的設置財務(wù)機構

只有科學(xué)建立金融機構，才能提高財務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)。會(huì )計活動(dòng)主要負責商品的成本統計，盤(pán)存和核算等，而財務(wù)活動(dòng)主要負責資金的使用和籌資。建議煤礦企業(yè)應分別設立會(huì )計部門(mén)和財務(wù)管理部門(mén)。會(huì )計部門(mén)主要負責會(huì )計工作，財務(wù)管理部門(mén)主要負責財務(wù)控制，計劃，資本運作管理，資金籌集，投資效益評估等工作。

三、結論

加強企業(yè)財務(wù)管理的內部控制，有利于提高煤炭企業(yè)的市場(chǎng)競爭力和生產(chǎn)效率。因此，煤礦企業(yè)必須充分了解其財務(wù)管理的運行機制，建立健全內部控制財務(wù)管理制度，財務(wù)管理制度和內部控制機制有機結合，共同努力，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用。內部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的作用，促進(jìn)了煤礦企業(yè)經(jīng)濟效益的持續增長(cháng)。

參考文獻：

[1]韓肖英.論煤礦企業(yè)財務(wù)管理主要風(fēng)險及防范[J].中國市場(chǎng)，2019（29）：97+101.