財務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內部控制之財務(wù)管理研究,-,,-

　財務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內部控制之財務(wù)管理研究 -

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　財務(wù)管理論文：克縣婦聯(lián)內部控制之財務(wù)管理研究 本文是一篇財務(wù)管理論文，本文在分析總結內部控制理論和非營(yíng)利組織內部控制相關(guān)研究成果基礎上，以《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》和 COSO 內部控制整體框架作為理論依據，分別從風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務(wù)層面內部控制以及監督與評價(jià)體系四個(gè)維度，深入剖析克縣婦聯(lián)在建立和實(shí)施內部控制制度過(guò)程中存在的問(wèn)題及其原因，并提出相應的對策。

　第 1 章

　 緒論 1.1

　研究背景與意義 經(jīng)濟全球化和第三次科技變革在形成濃厚的社會(huì )改革的同時(shí)也加大了社會(huì )沖突的張力，完成全人類(lèi)的公平正義、處理社會(huì )沖突已經(jīng)是全球各國的一致指標。非營(yíng)利性機關(guān)一直站在增加社會(huì )福利的前面。截止到 x 年的十月，國內注冊備案的 3049 個(gè)全國性公益基金會(huì )在幫助貧困、改善教育、醫療方面、青少年進(jìn)展、社區的改造、養老等情況表現著(zhù)主要作用，形成促進(jìn)社會(huì )祥和進(jìn)展的主要力量。

　當前，我國正處于現代化轉型時(shí)期，在全面深化改革階段，傳統的單位社會(huì )正在解體，個(gè)體性和主體性增強，傳統婦聯(lián)組織的社會(huì )基礎發(fā)生了變化，婦女群眾的交往方式與生存形態(tài)也發(fā)生變化。山無(wú)靜樹(shù)，川無(wú)停流。婦聯(lián)是各行各業(yè)各界婦女的聯(lián)合會(huì )，是黨聯(lián)系婦女群眾的橋梁紐帶，婦聯(lián)的性質(zhì)決定了婦聯(lián)必然是一個(gè)開(kāi)放的組織，隨著(zhù)社會(huì )改革的深入和國情社情的變化，婦聯(lián)組織要適時(shí)而為，走創(chuàng )新發(fā)展之路。

　我國對于非營(yíng)利組織內部控制的研究和探索起步較晚，且涉及方面較為單一，而西方國家的相關(guān)理論研究成果基于西方的政治體制，并不能適用于我國具有中國特色的國情和社情。與此同時(shí)，在日常管理與運營(yíng)方面，我國越來(lái)越多的非營(yíng)利組織逐漸暴露出許多缺陷，如資金利用效率低下、財務(wù)收支管理混亂、預算執行不到位等情況屢見(jiàn)不鮮。

　因此，本文以克縣婦聯(lián)作為案例，研究探索我國非營(yíng)利組織在內部控制方面存在的問(wèn)題，為我國非營(yíng)利組織內部控制建設提供框架參考和實(shí)務(wù)指南，為促進(jìn)我國非營(yíng)利組織實(shí)現組織目標、保障資源來(lái)源、理順運行方式探索一條有效途徑。

　........................ 1.2

　研究?jì)热菖c方法 1.2.1

　研究?jì)热?

　本文將分為五個(gè)部分對克縣婦聯(lián)的內部控制進(jìn)行探索和研究：

　第 1 章，為緒論部分，提出了研究背景和意義，介紹了當前關(guān)于非營(yíng)利組織內部控制研究的相關(guān)理論成果，并闡述本文的研究?jì)热菖c研究方法。

　第 2 章介紹克縣婦聯(lián)內部控制建設的基本情況，分別從風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務(wù)層面內部控制以及監督與評價(jià)體系四個(gè)維度建立框架體系，詳細分析克縣婦聯(lián)內部控制現狀，總結所取得的成績(jì)和現階段存在的問(wèn)題。

　第 3 章分析克縣婦聯(lián)內部控制存在的問(wèn)題，剖析克縣婦聯(lián)內部控制存在問(wèn)題的原因，為提出克縣婦聯(lián)內部控制的優(yōu)化對策進(jìn)行鋪墊。

　第 4 章對克縣婦聯(lián)內部控制存在的弊端，提出優(yōu)化對策，以完善克縣婦聯(lián)內部控制框架體系。

　第 5 章對全文回顧總結并對未來(lái)進(jìn)行展望。

　1.2.2

　研究方法 對非營(yíng)利組織內部控制體系的研究，存在主觀(guān)因素的影響，不能通過(guò)科學(xué)實(shí)驗來(lái)得出結論。因此，本文使用了文獻研究和案例分析相結合的方法，選取克縣婦聯(lián)為研究對象，針對克縣婦聯(lián)的內部控制制度進(jìn)行研究，分析其內控現狀、內控問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并結合現實(shí)情況提出可行性建

　議。具體而言本文主要采取了以下幾種方法：

?。?）文獻研究法。根據本文的研究?jì)热?，筆者通過(guò)查閱圖書(shū)館資料、單位內部工作檔案和從互聯(lián)網(wǎng)中獲取大量的論文、期刊文章等文獻資料，盡可能全面、深入、系統地學(xué)習和掌握研究課題所需的相關(guān)理論。

?。?）理論分析法。本文結合行政事業(yè)單位內部控制框架探索我國非營(yíng)利組織內部控制的特點(diǎn)，進(jìn)而探索我國非營(yíng)利組織的內部控制理論體系，為克縣婦聯(lián)內部控制研究提供理論依據。

　.......................... 第 2 章

　克縣婦聯(lián)內部控制建設基本情況

　2.1

　克縣婦聯(lián)基本情況介紹 婦聯(lián)是婦女聯(lián)合會(huì )的簡(jiǎn)稱(chēng)，屬于社會(huì )團體。在我國，婦聯(lián)是黨和政府聯(lián)系婦女群眾的橋梁和紐帶，婦聯(lián)的主要職責是：促進(jìn)男女平等，維護婦女兒童合法權益，關(guān)注婦女兒童公益事業(yè)。從 1995 年開(kāi)始，婦聯(lián)被定性為非政府組織，是一種具有合法性、公益性和非政府性的非營(yíng)利組織。

　克縣婦聯(lián)現有工作人員 23 人，機構設有辦公室、組織、宣傳、發(fā)展、權益、家兒等 6 個(gè)部室，縣婦女兒童工作委員會(huì )辦公室設在婦聯(lián)。全縣 16 個(gè)鄉鎮街道和 142 個(gè)村均建立婦聯(lián)?？h直機關(guān)、事業(yè)單位設立婦委會(huì )。

　婦聯(lián)的主要職能，是代表和維護廣大婦女兒童的合法權益，關(guān)注家庭、女性和兒童，凝聚巾幗力量，促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展和社會(huì )和諧穩定?？丝h婦聯(lián)主要工作包括以下方面：

?。?）組織婦女群眾參與經(jīng)濟發(fā)展。帶動(dòng)婦女群眾靈活就業(yè)，x——x 年，共舉辦了七十期“巧手婦女骨干牽手貧困婦女”培訓班，帶動(dòng) 2800 余名貧困婦女學(xué)習編織、串珠、骨藝等旅游產(chǎn)品制作技術(shù)。在培訓的基礎上，成立克縣龍鄉巧娘協(xié)會(huì )，建立龍鄉巧娘工作坊四個(gè)，在引領(lǐng)婦女實(shí)現居家靈活就業(yè)上邁出新步伐。積極探索鄉村旅游業(yè)的發(fā)展與貧困婦女增收脫貧相結合，采取牽手扶貧措施，促進(jìn)巾幗農家樂(lè )牧家樂(lè )與貧困戶(hù)形成產(chǎn)銷(xiāo)一體經(jīng)營(yíng)，貧困戶(hù)產(chǎn)出的農副產(chǎn)品可以直接銷(xiāo)售給農家樂(lè )，既能為農家樂(lè )提供新鮮食材，也能帶動(dòng)貧困婦女增收，促進(jìn)鄉村旅游。

　加強婦女就業(yè)技能培訓。啟動(dòng)萬(wàn)名農村婦女科技培訓行動(dòng)，組織農牧業(yè)專(zhuān)家送科技下鄉，共舉辦農村婦女科技培訓 180 期，培訓婦女 27000 余人。借助“北疆先鋒”網(wǎng)站，組織農牧民婦女群眾學(xué)習節水栽培、無(wú)公害蔬菜生產(chǎn)等技術(shù)，共有 47 個(gè)村 28000 多名婦女參加了網(wǎng)上培訓。

?。?）加強對婦女群眾的思想引領(lǐng)。組織開(kāi)展各類(lèi)慶?；顒?dòng)，營(yíng)造氛圍。各鄉鎮（街道）婦聯(lián)開(kāi)展系列文藝活動(dòng)，多角度展示女性艱苦奮斗、奮發(fā)有為投身家鄉建設取得的成就，進(jìn)一步激發(fā)克縣婦女在黨的領(lǐng)導下積極投身生態(tài)克縣、

　自信克縣、文明克縣、和諧克縣建設的熱情和激情，為迎接黨的十九大營(yíng)造良好的氛圍。

　........................... 2.2

　克縣婦聯(lián)內部控制現狀 本文分別從風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務(wù)層面內部控制以及監督與評價(jià)體系四個(gè)維度建立框架體系，分析克縣婦聯(lián)內部控制現狀及存在的主要問(wèn)題，以此形成分析評價(jià)的框架體系?！吨袊鴭D女兒童發(fā)展綱要》x-2020 年實(shí)施以來(lái)，克縣婦聯(lián)被確定為省級兩綱示范縣。發(fā)展綱要中包括涉及婦女兒童權益的健康、教育、福利等多個(gè)項目，以此為契機，克縣婦聯(lián)開(kāi)始探索建設內部控制體系，依據《行政事業(yè)單位內部控制規范》，建立了較為規范的治理結構、風(fēng)險評估系統，明確了一定的授權審批制度，暢通了信息收集和溝通的渠道，完善了日常內部監督。但仍然存在一些不足?？丝h婦聯(lián)內部控制現狀如表 2-1 所示。

　................................ 第 3 章

　克縣婦聯(lián)內部控制存在問(wèn)題及原因分析 .............. 22 3.1 風(fēng) 險 評 估 和 控 制 方 法 問(wèn) 題 分析 ......................... 23 3.2 單 位 層 面 內 部 控 制 問(wèn) 題 分析 ........................... 23

　3.3 業(yè) 務(wù) 層 面 內 部 控 制 問(wèn) 題 分析 ........................... 26 3.4 監 督 與 評 價(jià) 體 系 問(wèn) 題 分析 ............................. 27 第 4 章

　克縣婦聯(lián)內部控制體系的優(yōu)化對策及保障措施 ........ 29 4.1 內 部 控 制 體 系 的 優(yōu) 化 對策 ............................. 29 4.2 內 部 控 制 體 系 優(yōu) 化 對 策 的 保 障 措施 ..................... 37 第 4 章

　 克縣婦聯(lián)內部控制體系的優(yōu)化對策及保障措施 4.1

　內部控制體系的優(yōu)化對策 4.1.1

　風(fēng)險評估與控制方法的優(yōu)化 克縣婦聯(lián)的婦女兒童公益項目涉及到大量的資金流動(dòng)，籌集的物資可能來(lái)自不同的組織，所以風(fēng)險存在很大的不確定性。風(fēng)險點(diǎn)主要包括：資金流動(dòng)的授權審批、財產(chǎn)物資的收集保存、費用支出的預算、物資發(fā)放時(shí)的審查、內部稽查和外部監督等?？丝h婦聯(lián)的風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：財務(wù)管理存在漏洞，財務(wù)崗位設置上沒(méi)有把不相容的崗位進(jìn)行分離，沒(méi)有形成相互制衡的工作機制，資金運轉效率低，資金的使用沒(méi)有按照投入產(chǎn)出原則進(jìn)行分析。

　針對上述風(fēng)險，克縣婦聯(lián)必須設置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險防控部室，在機構內設立風(fēng)險評估、預警、防控等不同的職責分工，并定期進(jìn)行培訓，強化組織風(fēng)險管理理念，識別潛在風(fēng)險，加強風(fēng)險防控，提升應對風(fēng)險的能力，對組織內部經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險進(jìn)行管控和防范。應該建立重大風(fēng)險預警制度，加強事前、事后、事中全過(guò)程跟蹤控制，更加注重事前控制，加強對業(yè)務(wù)風(fēng)險監測和預警，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，制定應急方案，做出調整，確保風(fēng)險的可控性。

　為了進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險評估，克縣婦聯(lián)還需要建立風(fēng)險定期評估機制，定期對組織內部各項經(jīng)濟活動(dòng)存在和潛在的風(fēng)險進(jìn)行客觀(guān)的、全方位的評估?？丝h婦聯(lián)應結合實(shí)際需求和客觀(guān)情況，根據《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》的要求，至少每年開(kāi)展一次風(fēng)險評估，掌握總體風(fēng)險情況。同時(shí)，還應建立風(fēng)險重估機制，以應對遇到重大環(huán)境變化等情況，對發(fā)生變化的業(yè)務(wù)或事項重新進(jìn)行風(fēng)險評估，并進(jìn)行及時(shí)有效的應對。

　........................... 結論 本文首先對內部控制和我國非營(yíng)利組織的內部控制做了基本介紹。然后，以克縣婦聯(lián)為案例，從風(fēng)險評估、單位層面內部控制、業(yè)務(wù)層面內部控制以及監督與評價(jià)四個(gè)維度建立框架體系，具體剖析了克縣婦聯(lián)內部控制存在的問(wèn)題，

　并提出了具有針對性的對策。以期完善克縣婦聯(lián)內部控制，為相關(guān)非營(yíng)利組織的內部控制建設提供借鑒意義，同時(shí)促進(jìn)組織本身更好的履行職責和 x，更好的推進(jìn)婦女兒童事業(yè)的發(fā)展。

　綜上分析，本文得出如下結論：

　第一，通過(guò)對照風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務(wù)層面內部控制以及監督與評價(jià)體系四個(gè)維度進(jìn)行分析本文認為，克縣婦聯(lián)在內部控制方面存在的主要問(wèn)題是：在風(fēng)險評估和控制方法方面，風(fēng)險意識淡薄，缺少風(fēng)險識別程序和風(fēng)險應對方案；單位層面內部控制方面，內部控制制度不完善、組織結構不合理、內控意識淡薄、人事制度有缺陷、信息與溝通不到位；業(yè)務(wù)層面內部控制方面，預算控制不足、收支業(yè)務(wù)控制不嚴格、財產(chǎn)疏于管理保護、政府采購控制不夠；監督與評價(jià)體系方面，監督體系不健全、問(wèn)題整改難落實(shí)。

　第二，完善內部控制制度對于更好的開(kāi)展克縣婦聯(lián)工作，提高廣大婦女在地方經(jīng)濟建設中的作用具有重要意義。在當前，完善克縣婦聯(lián)內部控制的有效措施是：在風(fēng)險評估和控制方法方面，建立適合克縣婦聯(lián)的風(fēng)險評估機制，完善目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和應對，對于重大風(fēng)險，及時(shí)提出具體的應對措施。在單位層面內部控制方面，完善內部控制制度，不相容職位必須進(jìn)行分離，將授權批準與集體

　決策制度相結合，建立組織本身的內部控制文化；完善人事制度，加強人員培訓，優(yōu)化人員結構；健全信息溝通機制，建立克縣婦聯(lián)內部報告制度，完善內部控制信息管理系統，實(shí)現縱橫各部門(mén)間有效的信息溝通與協(xié)調；優(yōu)化業(yè)務(wù)層面內部控制：強化預算控制、規范預算的編制執行和跟蹤；完善資產(chǎn)管理制度，嚴格資產(chǎn)管理辦法，保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的完整性；規范會(huì )計控制，加強會(huì )計基礎工作；規范收支業(yè)務(wù)控制，嚴格收支審核程序；規范采購業(yè)務(wù)控制。在監督與評價(jià)體系方面，成立由審計部門(mén)牽頭，財務(wù)、市場(chǎng)、法律、綜合辦以及其他有關(guān)部門(mén)人員組成的內部控制自我評價(jià)團隊，在加強內部監督的同時(shí)接受廣泛的社會(huì )力量的監督。

　參考文獻（略）