準政策性貸款業(yè)務(wù)是由農業(yè)發(fā)展銀行(簡(jiǎn)稱(chēng)農發(fā)行)自行承擔貸款風(fēng)險的糧棉油收購貸款,是現有信貸產(chǎn)品中一類(lèi)特殊信貸業(yè)務(wù),介于政策性貸款業(yè)務(wù)和商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)之間,既具有政策性貸款剛性需求特征,又具有商業(yè)性貸款下面是小編為大家整理的銀行可行性報告【五篇】（全文）,供大家參考。
銀行可行性報告范文第1篇
關(guān)鍵詞:準政策性;貸款;調研報告
中圖分類(lèi)號:F832.43 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0115-05
準政策性貸款業(yè)務(wù)是由農業(yè)發(fā)展銀行(簡(jiǎn)稱(chēng)農發(fā)行)自行承擔貸款風(fēng)險的糧棉油收購貸款,是現有信貸產(chǎn)品中一類(lèi)特殊信貸業(yè)務(wù),介于政策性貸款業(yè)務(wù)和商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)之間,既具有政策性貸款剛性需求特征,又具有商業(yè)性貸款自擔風(fēng)險特征。在現階段,開(kāi)展準政策性貸款業(yè)務(wù)主要是為防止出現區域性農民賣(mài)糧難的問(wèn)題。多年的實(shí)踐表明,準政策性貸款業(yè)務(wù)以其特有的職能和優(yōu)勢,在履行支農職能、實(shí)現有效發(fā)展方面,發(fā)揮著(zhù)重要而特殊的作用。在當前糧棉油市場(chǎng)形勢不斷變化、信貸環(huán)境日趨復雜的背景下,重視和研究準政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展問(wèn)題,對于做好農發(fā)行信貸支農工作,推動(dòng)全行業(yè)務(wù)健康較快發(fā)展,具有重要的現實(shí)意義。
一、準政策性貸款的基本特點(diǎn)
由于兼具政策性和商業(yè)性貸款的特征,準政策性貸款具有自身的一些特點(diǎn):
1.信貸計劃優(yōu)先安排,信貸資金足額供應,實(shí)行基準利率。
2.承貸主體多元化,包括購銷(xiāo)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、加工企業(yè)和集團客戶(hù)等。
3.對借款人要求具備相應的風(fēng)險承受能力和貸款償還能力。
4.實(shí)行封閉管理和風(fēng)險管理的統一,把風(fēng)險控制放在突出位置。
5.財政不兜底,自負盈虧。
二、準政策性貸款的作用與成效
(一)雞西市2006―2008糧食年度糧食生產(chǎn)情況與總體趨勢
由表1數據可以看出,雞西市糧食種植面積、總產(chǎn)和商品量呈逐年增加趨勢,詳見(jiàn)圖1。
(二)近幾年準政策性糧食收購情況
2006糧食年度收購準政策性糧食72萬(wàn)噸,占商品量的28.57%;2007糧食年度收購44萬(wàn)噸,占14.33%;2008糧食年度收購16萬(wàn)噸,占5%;雖然受2007糧食年度國家啟動(dòng)最低收購價(jià)敞開(kāi)收購,2008糧食年度國家全面啟動(dòng)托市收購等因素的影響,準政策性貸款發(fā)放逐年減少,但其產(chǎn)生的作用不可小視。
1.政治作用巨大
前幾年糧食豐收,物價(jià)連續上漲,糧食銷(xiāo)售市場(chǎng)價(jià)格低迷,受產(chǎn)業(yè)政策、出口退稅等因素影響,外地糧商少,市場(chǎng)銷(xiāo)售不暢,企業(yè)利潤空間狹窄,局部地區出現賣(mài)糧難的現象。針對這一情況,雞西市分行迅速確認轄區內收儲企業(yè)的貸款資格,核定最高額度,及時(shí)發(fā)放準政策性貸款,解決了農民賣(mài)糧難的問(wèn)題,保證了農民利益,保持了社會(huì )穩定。正如虎林市市長(cháng)所說(shuō):“農發(fā)行的信貸支持使廣大農民可以坐在家中甚至田間地頭有選擇性地售糧,并能賣(mài)上好價(jià)錢(qián),從中獲得了實(shí)惠,嘗到了甜頭,為農村穩定做出了巨大貢獻,也帶動(dòng)了整個(gè)社會(huì )的穩定,使政府可以騰出更多的精力抓好地方經(jīng)濟建設工作”。
2.社會(huì )作用突出
糧食企業(yè)季節性收購明顯,融資量大,有效資產(chǎn)少,融資困難,不采用全額抵押擔保的方式,很難在商業(yè)銀行獲得貸款。農發(fā)行順應糧改的需要,在推動(dòng)收購資金封閉運行管理的基礎上,適時(shí)啟動(dòng)了準政策性這一貸款品種,填補了“政府想辦的、農民所需的、商業(yè)銀行不想涉足的”特殊領(lǐng)域的需求。僅雞西地區2004―2006糧食年度在國家沒(méi)有啟動(dòng)政策性收購的情況下,累計發(fā)放準政策性貸款22.31億元,共支持43戶(hù)國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)收購糧食145.77萬(wàn)噸,收購輻射46個(gè)鄉鎮、459個(gè)村屯和11個(gè)國營(yíng)農場(chǎng),受益農戶(hù)19.3萬(wàn)戶(hù)。2006 年以來(lái)累計為地方增加稅收達1.2億元,提供就業(yè)崗位5 000余個(gè)。農發(fā)行也是當地各金融機構貸款增幅最高的銀行,充分發(fā)揮了支農領(lǐng)域的骨干作用和不可替代的作用。
3.經(jīng)濟效益顯著(zhù)
2006―2008年雞西市發(fā)放準政策性貸款20.23億元,支持收購糧食131.62萬(wàn)噸,幫助企業(yè)實(shí)現收入22.28億元,獲利1.05億元,達到企業(yè)增效、農民增收的目的。同時(shí),農發(fā)行也實(shí)現收息7 459萬(wàn)元,間接帶動(dòng)了存款、中間業(yè)務(wù)等全面發(fā)展,為完成全行利潤計劃等各項經(jīng)營(yíng)指標奠定了基礎,實(shí)現了三贏(yíng)。
(三)準政策性貸款對象呈現多元化趨勢,非傳統購銷(xiāo)企業(yè)所占的比重穩步提升
2006年,將收購貸款的對象明確界定為在農發(fā)行開(kāi)戶(hù)并具備糧食收購資格的企業(yè),首次打破了所有制的界限,將農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、加工和轉化企業(yè)以及其他具有相應資格的企業(yè)納入了準政策性貸款支持范圍,實(shí)現了不同所有制企業(yè)公平享受準政策性貸款政策的多元化局面。
從以上數據看,隨著(zhù)糧改的進(jìn)一步深入,準政策性貸款支持的行業(yè)覆蓋面有較大的拓展。
(四)準政策性貸款效率較高,杠桿作用明顯
從雞西市情況看,準政策性貸款占全口徑貸款比的7.27%,雖然占比不高,但是其作用是高效的,特別是對農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭、加工企業(yè)的作用尤為突出。加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)嚴格遵循市場(chǎng)規律,以質(zhì)論價(jià)。有的還采用訂單方式收購,如雞西市興達、海泰及農墾愛(ài)邦等公司均與農民簽訂種植協(xié)議,從選種、播種、田間管理直至收購糧食全程參與,這樣就保證了糧食的產(chǎn)量和質(zhì)量,直接增加了農民收入,企業(yè)也獲得更高收益。企業(yè)效益提高,帶動(dòng)了地方稅收的增長(cháng),企業(yè)規模擴大,創(chuàng )造了更多的就業(yè)機會(huì )。僅雞西興達制米有限公司一家,在2004年接收雞西市第一糧庫下崗工人就達110余人,同時(shí),對農發(fā)行經(jīng)營(yíng)也起到了促進(jìn)作用。三年來(lái),雞西市分行此項貸款累計獲得利息收入4 000多萬(wàn)元,中間業(yè)務(wù)收入50余萬(wàn)元。
本次調研重點(diǎn)針對連續三年得到雞西分行信貸支持的5戶(hù)企業(yè)進(jìn)行對比分析:資產(chǎn)總額保持增長(cháng)的有4戶(hù)企業(yè),占比80%;所有者權益保持增長(cháng)的有5戶(hù),占比100%;實(shí)收資本增長(cháng)的有1戶(hù),占比20%;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)的有4戶(hù),占比80%;利潤總額增長(cháng)的有3戶(hù),占比60%?？梢钥闯?通過(guò)對加工企業(yè)給予信貸支持,有效地促進(jìn)了企業(yè)的持續發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和獲利空間得到穩步提升。如雞西市興達制米有限公司,在農發(fā)行信貸支持初期,是單一的糧食加工產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè),幾年來(lái),通過(guò)農發(fā)行信貸支持,成為了以種植、加工、銷(xiāo)售、倉儲為一體的中型糧食加工企業(yè),是省產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和省重點(diǎn)出口企業(yè),企業(yè)經(jīng)營(yíng)和抗風(fēng)險能力顯著(zhù)增強;再如,黑龍江農墾愛(ài)邦實(shí)業(yè)有限公司,省級農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè),農發(fā)行支持初期是年加工原糧3萬(wàn)～5萬(wàn)噸的小型加工企業(yè),通過(guò)幾年投放準政策性貸款的支持,現已成為年加工原糧近15萬(wàn)噸,集糧食加工、麥芽發(fā)酵、稻殼發(fā)電、城鎮供熱于一體的綜合性企業(yè),資產(chǎn)也由原來(lái)不足5 000萬(wàn)元增加到現在的億元以上,由過(guò)去抗風(fēng)險能力較低轉化成現在的經(jīng)濟實(shí)力雄厚、物資保證充足的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。
三、準政策性貸款是政策性貸款的有益補充和必要延續
政策性糧食收購貸款主要特點(diǎn)體現為:政策性強、制度規范、管理成本低、貸款份額高。
(一)目前政策性收購存在局限性
1.保底收購只能在特定條件下使用
政策性收購是為了維護國家糧食安全、調控市場(chǎng)等需要,而實(shí)行的國家及地方各項儲備的糧食收購,也是為了保護農民利益,具有保底收購屬性的最低價(jià)收購、托市收購和國家臨時(shí)儲備糧食收購,是政府在特定時(shí)期所采取的必要手段。2006至2008糧食年度,為加強國家宏觀(guān)調控,雞西市收購中央儲備糧共46.36萬(wàn)噸。2007糧食年度,雞西市啟動(dòng)了水稻最低收購價(jià)政策,收購水稻42萬(wàn)噸,啟動(dòng)的主要原因是當年市場(chǎng)價(jià)格比國家制定價(jià)格(0.82元/斤,國標三等)低,而玉米未啟動(dòng)最低價(jià)預案,原因是當年玉米市場(chǎng)購銷(xiāo)活躍,市場(chǎng)價(jià)格高。2008糧食年度,雞西市啟動(dòng)國家糧食調控政策,指標218.4萬(wàn)噸(含佳木斯樺南縣、七臺河市),在雞西地區實(shí)際收購160.8萬(wàn)噸。2008年全球金融危機引起了經(jīng)濟動(dòng)蕩,糧食市場(chǎng)價(jià)格起伏較大,國家推出臨儲糧收購政策,有效緩解了農民賣(mài)糧難問(wèn)題,確保了農民利益。從幾年來(lái)的糧食購銷(xiāo)實(shí)際情況看,政策性貸款應對糧食市場(chǎng)特殊情況具有明顯優(yōu)勢,而在市場(chǎng)的常態(tài)下,發(fā)揮的作用受自身先天特性的制約,滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的能力有限。
2.嚴格的質(zhì)價(jià)政策性有其局限性
一是質(zhì)價(jià)政策性強。2008年度糧食質(zhì)量較好,2009年度糧食質(zhì)量較差,等外糧多,農民如何銷(xiāo)售手中的等外糧將是農民增收的一大障礙。二是國家臨時(shí)儲備收購定價(jià)限量存在片面性。2008年末,在水稻市場(chǎng)形成稻強米弱的格局,加工企業(yè)不敢輕易入市收購,國家及時(shí)出臺了臨時(shí)儲備收購政策。但計劃指標分批下達和政策宣傳不到位,既給相關(guān)部門(mén)協(xié)調運作增加了難度,又引起了大量農民恐慌性賣(mài)糧,使本來(lái)能保護農民利益的、較為合理的定價(jià),卻沒(méi)有讓農民得到實(shí)惠,大部分利潤被糧食經(jīng)紀人等中間環(huán)節侵占了,國家的好政策沒(méi)有真正起到作用。三是扭曲市場(chǎng)價(jià)格。當政策性糧食收購價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格較多時(shí),指導價(jià)格占據了主導地位,價(jià)格信號不能真實(shí)地反映市場(chǎng)供求關(guān)系,市場(chǎng)喪失調節和引導種植結構的能力,會(huì )使某一品種產(chǎn)量居高不下,收儲壓力增大。政府和相關(guān)部門(mén)應加大力度,對各糧食品種價(jià)格定位的合理性進(jìn)行調研,以達到通過(guò)利益驅動(dòng)來(lái)引導農民調整種植結構的目的。
3.代儲企業(yè)的被動(dòng)投入容易轉化成農發(fā)行貸款的隱性風(fēng)險
有些企業(yè)原有條件差,為了達到臨儲庫點(diǎn)的標準,前期投入大量資金,但臨時(shí)儲存時(shí)間的不確定性,極易造成入不敷出的現象,最后形成新的虧損或外欠債務(wù)的增加,直接給農發(fā)行貸款造成隱性風(fēng)險。
4.實(shí)行政策性收購對加工企業(yè)乃至下游產(chǎn)品的沖擊
一是政策性糧食大量收購后,對加工企業(yè)和相關(guān)的農副產(chǎn)品沖擊加大。政策性收購啟動(dòng)后,市場(chǎng)糧食價(jià)格會(huì )被硬性提高,增加了加工企業(yè)的收購成本。同時(shí),由于市場(chǎng)競爭激烈,成品價(jià)格無(wú)法相應提高,形成了不收購、不生產(chǎn)、不虧損,收購越多、生產(chǎn)量越大、虧損越嚴重的怪圈。以2008糧食年度大豆收購為例,國家收購臨儲大豆的價(jià)格為3 700元/噸(三等),而進(jìn)口大豆到港價(jià)格為3 300元/噸左右,差價(jià)400元。為了減少虧損,有的油脂加工企業(yè)被迫采購進(jìn)口大豆進(jìn)行加工,這對我國的大豆產(chǎn)業(yè)造成了嚴重的沖擊。二是“國進(jìn)民退”的情況更加嚴重,不利于企業(yè)間的競爭和糧食市場(chǎng)經(jīng)濟的長(cháng)遠發(fā)展。由于政策性收購價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格,而指定的收購企業(yè)基本上都是國有糧食企業(yè)。因此,其他企業(yè)低于政策價(jià)格入市收購,根本收不到,高價(jià)收購又要虧損,由此,導致糧食大部分都流向了國有糧食收儲企業(yè),這也是造成2008糧食年度準政策性貸款投放減少的主要原因。
(二)發(fā)放準政策性貸款是完善政策性收購的必要手段
1.農發(fā)行投放準政策性貸款是履行自身社會(huì )職責的需要
一是受政府財力的限制,以增加政策性?xún)湟幠?lái)保障收購的可能性不大;二是國際國內糧食起價(jià)較高,糧食最低收購價(jià)預案啟動(dòng)的可能性較小,即便能夠啟動(dòng),客觀(guān)上存在著(zhù)時(shí)間、地域和品種的限制;三是糧食產(chǎn)業(yè)屬弱勢產(chǎn)業(yè),利潤率低,季節性收購明顯,資金需求量大,商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)受到資金和計劃的雙重約束,難以對糧食收購提供有效的支持?？傊?在政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)都難以有效解決收購問(wèn)題的現實(shí)情況下,準政策性貸款是農發(fā)行承擔社會(huì )責任的主要手段。
2.發(fā)放準政策性貸款是支持民族糧食加工業(yè)發(fā)展的需要
隨著(zhù)我國糧食市場(chǎng)與國際市場(chǎng)對接,糧食價(jià)格也形成對接機制,國際糧商和跨國公司正陸續進(jìn)入中國糧食市場(chǎng),對我國民營(yíng)糧食加工企業(yè)造成極大沖擊。如在“2004年大豆危機”之后,國內近70%的大豆壓榨企業(yè)停產(chǎn),大量企業(yè)倒閉,國際糧商趁機低價(jià)收購和參股。目前,我國80%左右的小包裝食用油控制在國際大糧商手中,而且還有繼續向其他品種擴張的趨勢?？鐕髽I(yè)已掌控我國植物油定價(jià)權,如果進(jìn)一步取得糧食流通的控制權,將會(huì )造成我國糧食定價(jià)權旁落,給我國糧食宏觀(guān)調控和糧食安全造成極大影響。隸屬世界四大糧商之一ADM公司的益海嘉里集團,已經(jīng)在山東、河南、河北、黑龍江、湖南等糧食主產(chǎn)區建立或并購多家糧食加工企業(yè),2009年在雞西市也進(jìn)行了相關(guān)布局的調研和運作。在這種形勢下,我們必須加大對國有或民營(yíng)糧食加工企業(yè)準政策性貸款支持,使其迅速發(fā)展壯大,對保證國家糧食安全,增強我國糧食產(chǎn)業(yè)在國際市場(chǎng)上的話(huà)語(yǔ)權,具有十分重要的現實(shí)意義。
3.投放準政策性貸款是農發(fā)行自身發(fā)展的需要
一是多年來(lái)農發(fā)行對準政策性貸款的投放和管理已經(jīng)形成了貸款投向的清晰化、業(yè)務(wù)操作的規范化和風(fēng)險控制的程序化。我們認為,這項業(yè)務(wù)已進(jìn)入良性發(fā)展階段。二是隨著(zhù)糧改深入,糧食市場(chǎng)流通體系將逐步健全,糧食物流將會(huì )逐步順暢,國家除掌握必要的儲備外,市場(chǎng)流通將成為主導,這是準政策性貸款快速發(fā)展的有利契機。三是通過(guò)多年來(lái)的信貸支持,已發(fā)展了一批有實(shí)力、有規模和抗風(fēng)險能力強的客戶(hù)群體,繼續支持,可把他們打造成大型的糧食骨干和支柱企業(yè),實(shí)現農發(fā)行貸款業(yè)務(wù)持續有效的發(fā)展。四是通過(guò)準政策性貸款的投放,對農發(fā)行產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效應。
4.投放準政策性貸款是促進(jìn)加工企業(yè)發(fā)展的需要
對糧食加工企業(yè)投放準政策性糧食收購貸款,是農發(fā)行拓寬糧食收購渠道,積極支持多種形式收購的重要手段。雞西市分行2006―2008三個(gè)糧食年度累計對16戶(hù)加工企業(yè)投放準政策性糧食收購貸款7.72億元,收購糧食46萬(wàn)噸。
在實(shí)際操作中,加工企業(yè)真正能夠提供優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行抵押的并不多,為方便糧食收購,企業(yè)多建于縣(市)郊區,部分經(jīng)營(yíng)用地的取得方式為租賃或占用農村集體土地。按農發(fā)行現行規定,設定不了抵押價(jià)值或抵押價(jià)值較低,直接影響到地上建筑物的價(jià)值。受此限制,農發(fā)行投放抵押貸款的額度也較低,職能占到企業(yè)貸款總需求的10%～30%,個(gè)別甚至連10%都達不到。同時(shí),加工企業(yè)自身流動(dòng)資金不足,原因為:一是大部分自有資金投入到固定資產(chǎn);二是糧食原料收購季節性強,短期內需要大量資金;三是糧食產(chǎn)業(yè)利潤率較低,完全是靠量的積累才能實(shí)現企業(yè)的盈利;四是企業(yè)多采取先貨后款的經(jīng)營(yíng)方式,這樣就形成一部分結算資金占用,影響了資金的周轉。通過(guò)分析,可以看出,商業(yè)性貸款無(wú)法從根本上解決加工企業(yè)流動(dòng)資金不足的問(wèn)題,這是因為:①商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款準入門(mén)檻較高,信用等級需達到A-級以上,一般要采取擔保的貸款方式;②加工企業(yè)可辦理有效抵押的資產(chǎn)較少,以全額抵押方式投放商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款,無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)收購資金在量上的需求;③找專(zhuān)業(yè)擔保機構擔保,增加了企業(yè)的成本,原本利潤率就較低的加工企業(yè)獲利能力將更加有限;④商業(yè)性短期流動(dòng)資金貸款用于收購糧食的,農發(fā)行仍采取封閉運行的管理方式,必須做到購貸銷(xiāo)還,不能周轉使用,這與加工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式存在著(zhù)明顯矛盾。所以說(shuō),加工企業(yè)迫切需要準政策性貸款支持。
四、當前準政策性貸款業(yè)務(wù)面臨的形勢和問(wèn)題
(一)準政策性貸款的社會(huì )敏感度提高,政策剛性增強
2010年以來(lái),受物價(jià)上漲過(guò)快、自然災害頻發(fā)、國際糧食供求緊張等因素的影響,農業(yè)和糧食生產(chǎn)面臨著(zhù)比較嚴峻的形勢。在這種背景下,支持糧食收購已不僅僅是個(gè)簡(jiǎn)單的經(jīng)濟問(wèn)題,更是一個(gè)高度敏感的政治問(wèn)題,關(guān)系到糧食安全、社會(huì )穩定和經(jīng)濟全局,關(guān)系到保證農民利益、促進(jìn)農民增收,是國家宏觀(guān)調控、長(cháng)遠規劃的重要一環(huán),政策性十分突出。
(二)準政策性貸款的市場(chǎng)環(huán)境復雜,風(fēng)險防控難度加大
一是糧食市場(chǎng)化程度提高。市場(chǎng)化程度的提高也意味著(zhù)競爭的加劇和風(fēng)險的加大。從近年來(lái)的情況看,市場(chǎng)放開(kāi)后,各類(lèi)市場(chǎng)主體為爭奪糧食資源而展開(kāi)的“收購大戰”頻頻發(fā)生,導致市場(chǎng)供求扭曲、價(jià)格波動(dòng)頻繁。二是部分農產(chǎn)品的國際化程度提高,突出表現在大豆市場(chǎng)受?chē)H市場(chǎng)的影響較大。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一體化程度提高。目前,大部分市場(chǎng)主體實(shí)行“購加銷(xiāo)”一體化經(jīng)營(yíng)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節增多,市場(chǎng)風(fēng)險點(diǎn)也在增加,只要其中一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題就有可能影響到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。四是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方式的多元化程度提高。從市場(chǎng)交易的方式看,目前,除了現貨交易之外,還出現了期貨交易、電子撮合交易等新型的交易方式和手段。這在規避傳統風(fēng)險的同時(shí),也容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。
(三)準政策性貸款的對象基礎薄弱,倒逼貸款現象使農發(fā)行監管責任加重
目前,一方面,由于市場(chǎng)主體發(fā)育緩慢,導致準政策性貸款投放缺乏足夠的市場(chǎng)載體。幾年來(lái),受應急、應季緩解局部性農民賣(mài)糧難問(wèn)題的制約,擇優(yōu)投放貸款的空間非常有限。截至2009年末,雞西地區全轄42戶(hù)國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)中,A級以上客戶(hù)13戶(hù),只占31%。全市16%的國有糧食企業(yè)的貸款資格是由地方政府推薦取得的,實(shí)際達不到農發(fā)行的認定條件,因而貸款的發(fā)放存在著(zhù)風(fēng)險隱患。另一方面,國有糧食企業(yè)的產(chǎn)權制度改革還不徹底、不到位,企業(yè)風(fēng)險承受能力較弱,其貸款主要用于委托糧食收購,導致貸款的使用權發(fā)生了分離。如果市場(chǎng)價(jià)差超出風(fēng)險保證金,委托客戶(hù)續存難度大,就會(huì )將風(fēng)險直接轉嫁給企業(yè)和農發(fā)行。糧食企業(yè)與其他行業(yè)相比有很大的區別,一年一度集中收購,分期銷(xiāo)售,光靠對報表、現金流、產(chǎn)成品的監督遠遠不夠,第二還款來(lái)源較弱,因此,只能靠加強糧食庫存監管來(lái)保證貸款安全,農發(fā)行監管責任日益加重。
(四)準政策性貸款的第二還款來(lái)源較弱,安全措施無(wú)法覆蓋風(fēng)險全部
糧食購銷(xiāo)類(lèi)企業(yè)一般以貿易為主,流動(dòng)資金多,固定資產(chǎn)較少,因此,企業(yè)第二還款來(lái)源較弱。截至目前,占用農發(fā)行貸款的糧食企業(yè)有效資產(chǎn)值僅為3.7億元,其中,糧食購銷(xiāo)企業(yè)2.82億元,產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)0.88億元,有效資產(chǎn)抵押值為1.85億元。而雞西地區年均糧食收購貸款需求量為30億元左右,有效資產(chǎn)抵押值僅占貸款需求的6%,而且變現難度較大。大量的信用放款僅靠10%～20%的風(fēng)險保證金來(lái)覆蓋,貸款風(fēng)險難以防控,一旦發(fā)生風(fēng)險,安全措施無(wú)法到位。如果要求企業(yè)實(shí)行抵押擔保的方式,一是抵押率不足,難以滿(mǎn)足貸款需求;二是貸款費用支出較大,企業(yè)難以承擔,并且個(gè)別企業(yè)也難以落實(shí)擔保公司的條件。
(五)準政策性貸款的發(fā)展定位尚不夠清晰,在操作中存在兩難選擇
隨著(zhù)糧食市場(chǎng)的逐步放開(kāi)以及國家宏觀(guān)調控的加強,作為農發(fā)行收購信貸的兩個(gè)重要組成部分,準政策性貸款與政策性貸款之間,客觀(guān)上存在著(zhù)既相互補充,又相互排斥的關(guān)系。對準政策性貸款業(yè)務(wù)來(lái)講,如果采取積極的信貸政策,增加準政策性貸款的投放量,就會(huì )使企業(yè)自主收購能力增強,市場(chǎng)價(jià)格上揚,導致國家啟動(dòng)最低收購價(jià)預案的可能性下降,政策性貸款的需求減少,市場(chǎng)風(fēng)險增加,并通過(guò)準政策性貸款向農發(fā)行集中。相反,如果采取從緊的信貸政策,壓縮準政策性貸款的投放量,則可能會(huì )導致企業(yè)自主收購能力削弱,市場(chǎng)價(jià)格下降,國家最低收購價(jià)預案啟動(dòng)的可能性上升,政策性貸款的需求增加,但同時(shí)政策風(fēng)險增加。
(六)準政策性貸款承貸主體的多元化,使信貸服務(wù)與管理的難度加大
一是客戶(hù)結構復雜。目前的貸款客戶(hù),既有購銷(xiāo)流通企業(yè),也有產(chǎn)業(yè)化加工企業(yè);既有國有企業(yè),也有民營(yíng)企業(yè);既有股份企業(yè),也有上市企業(yè)。不同類(lèi)型的企業(yè)有不同的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式,需要農發(fā)行提供更加個(gè)性化的金融服務(wù),實(shí)行更加具有針對性的信貸管理。二是客戶(hù)貸款種類(lèi)復雜。有的企業(yè)在農發(fā)行既有準政策性貸款,又有政策性貸款,有的還有商業(yè)性貸款,各種信貸資金相互交織,分類(lèi)監管難度較大。三是客戶(hù)市場(chǎng)復雜。目前,不少商業(yè)銀行也在逐步向涉農優(yōu)質(zhì)客戶(hù)滲透,客戶(hù)競爭日趨激烈。同時(shí),新型市場(chǎng)主體增多,但發(fā)育不完善。不少中小型糧食加工企業(yè)、糧食經(jīng)紀人或合作組織通過(guò)自身積累、民間借貸等方式逐步成長(cháng)為不可忽視的市場(chǎng)力量,但普遍存在內部管理體制不健全、財務(wù)信息不透明、經(jīng)營(yíng)不規范等問(wèn)題,需要在客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)與培育方面有所突破。
(七)準政策性貸款性質(zhì)界定的不足,限制其發(fā)揮更大作用
一是現行準政策性貸款的范圍界定偏窄,與農村社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的需求不相適應。目前,農發(fā)行把準政策性貸款僅僅局限于糧棉油收購貸款領(lǐng)域。隨著(zhù)農村經(jīng)濟的發(fā)展以及人民群眾生活水平的提高,同樣關(guān)系到國計民生的農副產(chǎn)品收購也需要準政策性貸款支持。二是現行準政策性貸款的業(yè)務(wù)范圍與個(gè)別商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)存在交叉。對農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)直接收購糧食所需的資金,目前,既可使用準政策性貸款,即收購貸款,也可使用商業(yè)性貸款,即農業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。三是準政策性貸款業(yè)務(wù)缺乏合理的補償機制。由于對準政策性貸款允許存在一定的風(fēng)險敞口,使得準政策性貸款所承擔的風(fēng)險要高于政策性貸款和商業(yè)性貸款。綜上所述,準政策性貸款在制度設計上需更加完善。
五、結合雞西地區實(shí)際,提出推動(dòng)準政策性貸款業(yè)務(wù)可持續發(fā)展的幾點(diǎn)建議
(一)從全局的高度,明晰準政策性貸款業(yè)務(wù)的戰略定位
一是準政策性貸款業(yè)務(wù)應當服從和服務(wù)于整個(gè)收購信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展戰略,應該圍繞“因地制宜、防控風(fēng)險、力爭多投”的指導思想,來(lái)確定可持續發(fā)展的路徑。二是準政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展應有助于政策性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。從綜合效益來(lái)講,政策性貸款要優(yōu)于準政策性貸款。對于糧食收購應盡可能地促成國家啟動(dòng)最低收購價(jià)預案,以提高調控貸款在支持收購中的比重。三是準政策性貸款業(yè)務(wù)應為商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展提供支持。對既符合準政策性貸款條件,又符合商業(yè)性貸款條件的,應盡可能地選擇使用準政策性貸款,如加工企業(yè)就更適合使用準政策性貸款。
(二)強化管理,準確把握準政策性貸款業(yè)務(wù)的中心環(huán)節
在經(jīng)營(yíng)管理中,雞西市分行始終嚴格執行“錢(qián)隨糧走、購貸銷(xiāo)還、專(zhuān)款專(zhuān)用、庫貸掛鉤、封閉運行”的要求,抓好貸款發(fā)放、貸款使用和收貸收息三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節,明確工作職責:客戶(hù)經(jīng)理負責貸后管理,行長(cháng)、主管副行長(cháng)承擔相應管理和監督責任,層層簽訂庫存監管責任狀。按程序操作,依制度管理,規定動(dòng)作不得簡(jiǎn)化或省略,關(guān)鍵環(huán)節的制度執行必須有據可查,杜絕在堅持基本制度上走過(guò)場(chǎng)。支行承擔貸款發(fā)放并按進(jìn)度供應資金,監督收購,市行抽調力量監督庫存和法人代表,并嚴格執行庫存動(dòng)態(tài)監管、企業(yè)法人離城報告制度。
2008糧食年度,為加強對糧食庫存的監管力度,雞西市分行創(chuàng )新了檢查方式,成立了貸后督查大隊,重點(diǎn)履行糧食庫存督查職能。2009年1至8月份,督查大隊對全轄13個(gè)新糧庫點(diǎn)進(jìn)行每月兩次巡回檢查,采取倒查法,直接深入到企業(yè)專(zhuān)職檢查庫存,如發(fā)現問(wèn)題一查到底,直接追責到基層行行長(cháng)、主管副行長(cháng)、駐庫信貸員,有力地保證了收購資金封閉運行,為全市糧食貸款筑起了一道堅固的安全防線(xiàn)。如虎林市農墾慶豐糧油加工廠(chǎng)異地儲糧,督查大隊發(fā)現后,及時(shí)采取措施,追回了1 000多萬(wàn)元糧款,避免了貸款風(fēng)險的升級。截至2009年10月末,雞西市2008糧食年度準政策性貸款實(shí)現本息“雙結清”。2010年,為加強對2009年度收購的新糧管理,在各基層營(yíng)業(yè)機構正常監管庫存的前提下,市分行組建了三個(gè)庫存監管小組,配備專(zhuān)車(chē),堅持每月50%的時(shí)間深入到基層檢查庫存。糧食庫存是企業(yè)的第一還款來(lái)源,庫存有保證,準政策性貸款的風(fēng)險就可規避。
(三)通過(guò)信貸手段創(chuàng )新,破解準政策性貸款業(yè)務(wù)“兩難”的問(wèn)題
1.監管手段的創(chuàng )新
在加大庫存監管的同時(shí),雞西市分行還加強對企業(yè)法人進(jìn)行全方位的道德風(fēng)險監管。一是在資格認定時(shí),對企業(yè)法人代表進(jìn)行全面的調查了解,通過(guò)查看法人代表出差票據,根據出差日期看前后有無(wú)可疑資金流出或流入,通過(guò)企業(yè)納稅情況來(lái)判斷企業(yè)法人代表是否真正遵章守紀。如法人代表道德不過(guò)關(guān),實(shí)行一票否決。二是在日常庫存監管時(shí),定期對企業(yè)法人代表的道德行為進(jìn)行跟蹤監管,并由支行行長(cháng)最后做出判斷,出現問(wèn)題及時(shí)向上級行報告。如2009年,在對某企業(yè)監管時(shí),發(fā)現一戶(hù)重點(diǎn)貸款企業(yè)法人有做期貨交易的傳聞,市行立即組織人員進(jìn)行全面調查,最后發(fā)現是競爭對手制造的傳聞。三是在貸款全過(guò)程中,重視并建立與“法人代表面談”制度。四是在貸后期間,通過(guò)在糧食企業(yè)中開(kāi)展“信用企業(yè)”和“信用法人代表”活動(dòng),形成講究誠信經(jīng)營(yíng)、防范法人道德風(fēng)險的良好氛圍。
2.貸款方式的創(chuàng )新
發(fā)放準政策性貸款時(shí),雞西市分行在實(shí)行有效資產(chǎn)抵押和風(fēng)險準備金制度的基礎上,還采取了浮動(dòng)資產(chǎn)抵押、保險和與法人代表簽訂無(wú)限連帶責任保證合同等方式,盡可能地降低風(fēng)險敞口。目前,雞西市分行正在探索加工企業(yè)聯(lián)保制,這是一種區域內加工企業(yè)聯(lián)合會(huì )的形式,是在企業(yè)內部規范行為,形成互為制約的一種模式。
(四)引入準入與退出機制,凈化信貸整體環(huán)境和提升客戶(hù)競爭力
雞西市分行采取“有保有壓、有進(jìn)有退”的營(yíng)銷(xiāo)原則,根據客戶(hù)的資信狀況、發(fā)展潛力以及對農發(fā)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響程度,進(jìn)行分類(lèi)排隊。在逐步收回存量貸款的前提下,穩步實(shí)施客戶(hù)退出機制,對市場(chǎng)競爭力差、經(jīng)營(yíng)效益較低、風(fēng)險承受能力弱、資信不好的企業(yè)逐步使其退出雞西市分行的支持范圍。2009年1至8月份,累計強行退出7戶(hù)規模較小、經(jīng)營(yíng)管理差、抗風(fēng)險能較弱的糧食加工企業(yè);逐步退出6戶(hù)基礎條件差、交通不便、歷史包袱重、內部管理混亂、不配合信貸監管的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)。在確定準政策性貸款支持對象時(shí),始終堅持區別對待,不搞一刀切或遍地開(kāi)花。特別是經(jīng)過(guò)2008、2009兩個(gè)糧食年度的審慎經(jīng)營(yíng),明確重點(diǎn)支持:一是大中型加工企業(yè)、產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)收購原料;二是有常年固定合同的軍供糧加工、外省地儲糧收購等糧食企業(yè);三是大型集團客戶(hù)進(jìn)行委托收購。禁止:一是對純貿易類(lèi)企業(yè)收購貿易糧賭后市的企業(yè)發(fā)放貸款;二是對國有購銷(xiāo)企業(yè)自營(yíng)收購發(fā)放貸款;三是對政策性與準政策性混收的企業(yè)發(fā)放貸款。通過(guò)實(shí)施分類(lèi)排隊和客戶(hù)退出機制引入,進(jìn)一步優(yōu)化了客戶(hù)和貸款結構,使雞西市分行掌握了客戶(hù)結構和信貸結構調整的主動(dòng)權,有效的預防和化解了信貸風(fēng)險。
(五)立足可持續發(fā)展,著(zhù)力構建更加有效的準政策性貸款業(yè)務(wù),發(fā)展保障機制
一是繼續拓寬準政策性貸款的支持范圍。準政策性貸款具有一定程度的社會(huì )公共產(chǎn)品特性,體現的是國家政策和公共利益,受惠的應當是整個(gè)農村社會(huì )經(jīng)濟,因而不能把準政策性貸款簡(jiǎn)單等同于糧食收購貸款。建議根據農發(fā)行支農職能的調整,以及農村經(jīng)濟發(fā)展的需要,不斷拓寬準政策性貸款的內涵和外延。二是爭取政策支持,加快健全自我補償機制。鑒于準政策性貸款的特殊性,應該建立比其他貸款業(yè)務(wù)更有效的風(fēng)險補償機制。建議積極爭取國家有關(guān)部門(mén)對農發(fā)行準政策性貸款業(yè)務(wù)的認同和認可,在財政不承擔補貼責任的情況下,允許農發(fā)行提高對準政策性貸款呆賬準備金的比例,以區別其他商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)。三是建立有效的考核評價(jià)機制。重點(diǎn)從執行政策和防范風(fēng)險兩個(gè)方面來(lái)綜合衡量準政策性貸款業(yè)務(wù)的運作成效,要將考核結果納入到經(jīng)營(yíng)績(jì)效考核體系中,與工資、費用以及其他資源分配掛鉤。
參考文獻:
[1] 董小君.金融風(fēng)險預警機制研究[M].北京:經(jīng)濟管理出版社,2004.
銀行可行性報告范文第2篇
【關(guān)鍵詞】 會(huì )計報告；
銀行監管報告；
分離；
協(xié)調
會(huì )計與金融本來(lái)分屬于不同的學(xué)科，彼此之間存在較大的差異，但是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，金融與會(huì )計的相互滲透性日益增強。特別是2008年金融危機之后，會(huì )計問(wèn)題與金融問(wèn)題更是交織在一起，于是，研究會(huì )計與金融交叉學(xué)科的文章逐漸增多。不過(guò)，已有的文獻多是基于會(huì )計準則與金融政策的宏觀(guān)視角進(jìn)行研究，而微觀(guān)角度的研究鮮有人涉及。本文擬從會(huì )計報告與銀行監管報告的角度探討會(huì )計與金融問(wèn)題，以填補該領(lǐng)域研究的不足。理論上，會(huì )計報告與銀行監管報告的關(guān)系一種是合并，另一種是分離，那么到底應該如何呢？
一、會(huì )計報告與銀行監管報告的基本概念
既然本文研究會(huì )計報告與銀行監管報告，這里首先對它們的概念進(jìn)行界定。本文的會(huì )計報告即指銀行對外披露的財務(wù)會(huì )計報告。之所以采用“會(huì )計報告”這一概念，是為了與會(huì )計、金融監管的名稱(chēng)相呼應。會(huì )計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等會(huì )計信息的文件。會(huì )計報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。會(huì )計報表又包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表和所有者權益變動(dòng)表。
銀行監管報告的概念目前理論上并沒(méi)有統一的定義。本文將監管報告界定為監管機構要求被監管者提供的，反映自身資金使用的流動(dòng)性、安全性、盈利性和內部控制能力等監管信息的文件。根據我國中央銀行的規定，銀行監管報告要求提供基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量分析、盈虧狀況分析、資本充足率分析、內部控制分析等方面的信息。其中資產(chǎn)質(zhì)量分析和資本充足率分析更多反映了銀行的風(fēng)險狀況，而盈虧狀況分析和內部控制分析有助于了解銀行的風(fēng)險水平。
二、會(huì )計報告是銀行監管報告的基礎
會(huì )計報告是編制銀行監管報告的重要基礎，銀行監管報告的數據多是來(lái)源于會(huì )計報告。這是因為會(huì )計通過(guò)確認、計量、記錄的過(guò)程，將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項轉化為綜合的、定量的會(huì )計信息。金融監管不可能也沒(méi)有必要再去核算銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而主要依賴(lài)會(huì )計上的核算。所以，依據會(huì )計準則生成的會(huì )計報告則具有通用性和廣泛性的特點(diǎn)，能夠為金融監管者提供基礎的財務(wù)信息。金融監管者在認可會(huì )計報告提供基礎信息的前提上，可以根據自身的監管特性，對通用的會(huì )計信息作出有針對性的調整，以滿(mǎn)足金融監管的需求。
會(huì )計報告為銀行監管報告提供基礎信息的具體表現之一便是在監管指標的計算上。根據第三版巴塞爾協(xié)議（Basle Ⅲ），將銀行資本分為一級資本和二級資本。一級資本中的股本、盈余公積、未分配利潤等都屬于會(huì )計報告中的數據，而附屬資本的計算依據也多來(lái)源于會(huì )計報表上的數據。此外，流動(dòng)性監管、盈利性監管、資產(chǎn)質(zhì)量監管中的指標也有很多來(lái)源于會(huì )計數據。所以說(shuō)，會(huì )計報告提供的信息是銀行監管的重要依據，是銀行監管報告的數據來(lái)源之一。
三、會(huì )計報告與銀行監管報告的分離
（一）分離的原因——目標不同
會(huì )計報告的信息使用者包括投資人、債權人、政府機構、社會(huì )公眾等，而銀行的會(huì )計報告還應考慮監管機構這一特殊信息使用者。然而，會(huì )計報告并非主要為監管機構編制的，因此其主要服務(wù)對象還是投資者。會(huì )計目標是為現有的或者潛在的投資者提供有利于他們作出合理決策的會(huì )計信息（FASB，1978）。因此，會(huì )計追求的原則是中立性，重心是保證會(huì )計信息的真實(shí)公允，信息質(zhì)量特征上強調相關(guān)性、可靠性以及如實(shí)反映等，優(yōu)先保護的是投資者的利益。
銀行業(yè)由于是經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險的行業(yè)，并且銀行具有巨大的政治性、社會(huì )性和外部性效應，所以金融監管將銀行系統的穩健審慎運行放在首要位置。防范和化解金融風(fēng)險，降低存款人的損失，始終是銀行監管當局追求的目標。因此，金融監管追求的原則是審慎性，重心是維護金融系統的安全穩定，信息質(zhì)量特征上強調前瞻性、審慎性、透明度，優(yōu)先保護的是存款人的利益。
正是由于會(huì )計目標與金融監管目標之間存在如此差異，所以才需要分別編制會(huì )計報告與銀行監管報告。會(huì )計報告根據會(huì )計準則編制，遵循會(huì )計客觀(guān)中立的原則，主要向投資者等提供銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等通用的信息，向銀行提供監管需要的基礎會(huì )計數據。銀行監管報告根據監管政策編制，遵循宏觀(guān)審慎原則概念框架，只向監管機構提供反映銀行風(fēng)險方面的信息。監管機構利用銀行監管報告來(lái)檢查銀行是否達到了審慎經(jīng)營(yíng)的標準。
（二）分離的具體內容
由于會(huì )計報告與銀行監管報告涉及的內容眾多，本文僅選取其中具有代表性的三個(gè)方面內容進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，即：資產(chǎn)負債率與資本充足率的分離、會(huì )計資產(chǎn)減值損失與監管撥備的分離、公允價(jià)值應用的分離。
1.資產(chǎn)負債率與資本充足率的分離
資產(chǎn)負債率與資本充足率均是反映銀行償債能力的指標。資產(chǎn)負債率立足于會(huì )計處理方法，而資本充足率是作為銀行監管部門(mén)的衡量指標。資產(chǎn)負債率與資本充足率的分離，其根本在于會(huì )計資本與監管資本的分離。
會(huì )計資本即會(huì )計報表中列示的資本（所有者權益），由股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤科目加總得出。從會(huì )計的角度看，資本是由投資者為了盈利而投入公司的，目的是為了實(shí)現資本的保值增值。在計算方式上，會(huì )計資本是用總資產(chǎn)減去總負債而得出的，代表著(zhù)股東享有的權利，是一種剩余財產(chǎn)權。
監管資本是由銀行監管機構規定的，其作用在于充分吸收銀行非預期損失和進(jìn)行風(fēng)險支撐。因為監管機構對銀行資本的計算提出特別要求，所以銀行資本又被稱(chēng)為監管資本。監管資本對于銀行來(lái)說(shuō)就是“銀行從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須注入的資金”，但其要求遠高于《公司法》規定的注冊資本。因為，銀行資本不僅要保證銀行的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要能夠覆蓋銀行的非預期損失，保護存款人的利益，維護金融市場(chǎng)的穩定。
監管資本主要根據會(huì )計資本調整計算得出，調整依據是能否吸收損失：只要能夠吸收損失，就屬于監管資本，即使它不符合會(huì )計資本的定義；
如果不能有效吸收損失，便不能計入監管資本。巴塞爾銀行監管委員會(huì )（BCBS）于2010年公布的Basel Ⅲ明確了將會(huì )計資本調整為監管資本的方法，具體內容包括少數股東權益、未實(shí)現損益、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、庫存股、貸款損失準備缺口等方面。
2.會(huì )計資產(chǎn)減值準備與監管撥備的分離
貸款損失準備是商業(yè)銀行為抵御信用風(fēng)險而提取的，用于補償貸款違約而遭受到損失的準備金。會(huì )計上基于謹慎性原則，要求銀行對已經(jīng)減值的資產(chǎn)提取相應的準備金，以反映資產(chǎn)的現實(shí)價(jià)值；
金融監管基于審慎性原則，要求銀行必須有足夠的資本金來(lái)彌補預期信用損失。會(huì )計與監管的關(guān)鍵分歧就在于貸款減值準備的計提是否包含預期信用損失。
金融危機前，會(huì )計上采用“已發(fā)生損失模型”計提資產(chǎn)減值準備，即只在有客觀(guān)證據表明貸款發(fā)生減值時(shí)，才確認資產(chǎn)減值損失。金融危機使人們意識到“已發(fā)生損失模型”具有較強順周期性效應，加大了銀行財務(wù)報告的波動(dòng)性。因此，國際會(huì )計準則理事會(huì )（IASB）和美國財務(wù)會(huì )計準則委員會(huì )（FASB）均開(kāi)始改進(jìn)金融資產(chǎn)減值模型。后來(lái)，準則制定機構提出了“預期損失模型”，將預期信用損失考慮在內。最終的“三組別模型”（TPM），將全部貸款劃分為三個(gè)組別，未受到可觀(guān)測事件影響的貸款需要計提12個(gè)月的預期損失作為減值準備，其余的均要求計提整個(gè)存續期間的預期損失。
監管上，BCBS頒布的舊資本協(xié)議規定：貸款減值準備包括一般準備和專(zhuān)項準備。一般準備是依據全部貸款余額的一定比例計提的；
專(zhuān)項準備是對貸款風(fēng)險進(jìn)行五級分類(lèi)后，按比例計提資產(chǎn)減值準備。隨著(zhù)金融業(yè)務(wù)的不斷復雜化，BCBS后來(lái)了新巴塞爾資本協(xié)議（BaselⅡ）。BaselⅡ提供了兩種貸款減值準備方法：標準法（SA）和內部評級法（IRB）。標準法是對五級分類(lèi)法的改進(jìn)，只在風(fēng)險權重上有所不同。內部評級法將銀行信用風(fēng)險造成的損失分為預期損失和非預期損失，分別用貸款減值準備和資本金進(jìn)行彌補。
本文認為“預期損失模型”目前還有很多缺陷，且對會(huì )計的獨立性造成威脅。解決貸款損失準備問(wèn)題的最佳方法是會(huì )計報告與銀行監管報告的適當分離。目前的“已發(fā)生損失模型”是符合會(huì )計基本原則的，但是有必要研究改進(jìn)方法或者新的減值方法。而金融監管出于謹慎性的考慮，傾向于增加計提基于未來(lái)預期信用損失導致的減值準備，在減值模型上可以考慮采用“預期損失模型”，以充分反映貸款的風(fēng)險狀況。
3.公允價(jià)值應用的分離
公允價(jià)值是指在一項公平交易中，熟悉情況的雙方自愿交換一項資產(chǎn)或清償一項債務(wù)所使用的金額。公允價(jià)值由于能夠提供更加相關(guān)的財務(wù)信息、及時(shí)地反映市場(chǎng)風(fēng)險、提高財務(wù)報告的透明度而受到準則制定機構的推崇。但是公允價(jià)值同時(shí)也存在估值技術(shù)不完善、增加金融機構損益的波動(dòng)性等缺點(diǎn)，并在2008年的金融危機中暴露出來(lái)。
公允價(jià)值的應用對會(huì )計報告會(huì )產(chǎn)生有利的影響：一是公允價(jià)值使得會(huì )計報告的數據更貼近市場(chǎng)。歷史成本下，銀行的資產(chǎn)、負債價(jià)值局限在取得時(shí)的成本，對市場(chǎng)變化視而不見(jiàn)，而公允價(jià)值計量恰好相反，它根據市場(chǎng)的變化情況隨時(shí)調整資產(chǎn)負債的價(jià)值。二是公允價(jià)值能顯著(zhù)提高會(huì )計報告的透明度。公允價(jià)值是金融工具最相關(guān)的計量基礎，已被FASB多次強調，它能減少銀行管理層進(jìn)行利潤操縱、盈余管理的空間。因此按照公允價(jià)值計量模式生成的會(huì )計報告信息透明度較高。
但是，對于銀行監管機構，公允價(jià)值的運用則會(huì )造成以下不利后果：（1）收益波動(dòng)性的提高，產(chǎn)生親周期效應。（2）削弱銀行的流動(dòng)性轉換功能，降低對銀行存款和貸款的儲備。（3）削弱銀行對經(jīng)濟進(jìn)行緩沖的作用，導致銀行平滑經(jīng)濟的功能降低。（4）負債公允價(jià)值計量產(chǎn)生負面影響。
因此，公允價(jià)值適合對銀行的金融工具進(jìn)行會(huì )計計量，但卻不適合應用于銀行金融監管。會(huì )計報告中可以采用公允價(jià)值作為計量基礎（當然公允價(jià)值會(huì )計還有很多不足的地方需要改進(jìn)），然而，銀行監管報告中則不宜照搬會(huì )計準則的要求，應盡量消除會(huì )計處理上采用公允價(jià)值對金融監管造成的不利影響。本文認為會(huì )計報告中采用公允價(jià)值計量，而銀行監管報告中適當排除公允價(jià)值的應用，這是解決公允價(jià)值問(wèn)題的有效方法之一。
（三）分離的后果
會(huì )計報告與銀行監管報告的適當分離，本文認為可以滿(mǎn)足不同信息使用者的需求。何為適當？這主要是基于成本效益的考慮。首先要保證會(huì )計報告與銀行監管報告能夠實(shí)現各自的目標，發(fā)揮其應有的作用。其次，在能夠實(shí)現兩種報告目標的基礎上，盡量減少二者的分離，以降低編報成本。如果會(huì )計報告與銀行監管報告進(jìn)行完全的分離，則無(wú)論對投資者、監管機構，還是對投資者和公眾都會(huì )產(chǎn)生不利的影響。對銀行來(lái)說(shuō)，完全的分離會(huì )增加銀行信息系統支持的難度、運營(yíng)執行成本以及編報成本；
對監管者來(lái)說(shuō)，完全的分離會(huì )使得數據的轉換難度增大、識別銀行風(fēng)險的難度增加，降低了監管效率；
對投資者和公眾來(lái)說(shuō)，完全的分離使得使用者增加獲取信息的難度，并降低數據分析的使用價(jià)值。
四、會(huì )計報告與銀行監管報告的協(xié)調
（一）協(xié)調的基礎
會(huì )計報告與銀行監管報告之間不僅存在差異性，同時(shí)也存在統一性與相似性。統一性在于會(huì )計報告與銀行監管報告都是銀行的信息披露形式，也在于二者都是為了解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。正是由于二者之間存在統一性，會(huì )計報告與銀行監管報告之間才存在協(xié)調的基礎。況且，會(huì )計報告與銀行監管報告的分離并非絕對的分離，只是相對的分離，需要用辯證的眼光來(lái)看待。如果會(huì )計報告與銀行監管報告各自為政，完全的分離對各方均是沒(méi)有益處的。2008年金融危機恰好證明了這點(diǎn)，會(huì )計與監管的溝通不暢導致未能及時(shí)發(fā)現隱藏的風(fēng)險點(diǎn)。
（二）協(xié)調的途徑
1.充分利用會(huì )計報告提高監管報告的質(zhì)量
會(huì )計報告質(zhì)量的提高有助于銀行監管報告質(zhì)量的提高。銀行監管報告最主要的任務(wù)就是反映銀行的風(fēng)險狀況，而監管報告中無(wú)論是資產(chǎn)質(zhì)量分析，還是資本充足率分析，或是盈利能力分析都依賴(lài)于會(huì )計報告提供的數據。如果會(huì )計報告的質(zhì)量不高、信息生成的過(guò)程有瑕疵，則據此生成的銀行監管報告的質(zhì)量勢必會(huì )受到影響。由此可見(jiàn)，會(huì )計報告提供的信息是關(guān)鍵所在。
2.積極調整會(huì )計報告與銀行監管報告的差異
會(huì )計報告與銀行監管報告目標的差異導致它們披露的內容有所不同，并且可能會(huì )對金融監管造成不良影響。由于各自理論體系不同，要實(shí)現會(huì )計準則與金融監管規則的統一基本不可能。所以，調整會(huì )計報告與銀行監管報告差異的有效途徑，就只能根據會(huì )計準則的變化制定相應的監管政策，以抵銷(xiāo)會(huì )計準則對銀行監管造成的不利影響。
3.尊重會(huì )計的獨立性，加強與金融監管的合作
會(huì )計的獨立性，一方面是來(lái)源于會(huì )計固有的屬性，另一方面也是由會(huì )計的專(zhuān)業(yè)性決定的。然而，會(huì )計的獨立性只是相對的獨立，它與金融監管之間存在著(zhù)千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。因此，解決會(huì )計報告與銀行監管報告的協(xié)調問(wèn)題，需要在尊重會(huì )計準則獨立性的前提下，加強與金融監管機構之間的合作，提高信息的透明度。金融監管機構應當憑借其對銀行風(fēng)險和金融穩定更深程度的理解，為會(huì )計準則的制定提出相關(guān)建議。
五、結論
本文意在闡述會(huì )計報告與銀行監管報告之間的矛盾，該矛盾來(lái)自于二者目標函數的不同。會(huì )計報告提供的信息沒(méi)有涵蓋銀行風(fēng)險方面的信息，也沒(méi)有反映銀行宏觀(guān)審慎監管的理念，因而不能滿(mǎn)足銀行監管機構的有效需求。所以，需要在會(huì )計報告的基礎上另行為監管者編制銀行監管報告。由此，本文提出會(huì )計報告與銀行監管報告的分離式設計方案，以滿(mǎn)足不同信息使用者的需要，嘗試緩解會(huì )計界與金融界的矛盾。最后，本文提出會(huì )計報告與銀行監管報告相互協(xié)調的建議。
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銀行可行性報告范文第3篇
【關(guān)鍵詞】上市銀行；
內部控制；
信息披露
一、引言
近年來(lái)，隨著(zhù)美國次貸危機引起的金融危機席卷全球，各國均在不同程度上開(kāi)始增強風(fēng)險管理意識，加大對銀行內部控制的監管。以投資、信貸為主要業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行是一類(lèi)特殊的銀行，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險遠高于其他銀行與企業(yè)。因此，與商業(yè)銀行的穩健發(fā)展息息相關(guān)的內部控制的設計和內部控制信息披露得到理論界與學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。
據有關(guān)統計，在1996-2007年間，受到中國證監會(huì )與滬深交易所處罰的上市公司違規行為中，信息披露違規的占78%。為了不斷提高對銀行內部控制信息披露的監管力度，國家證監會(huì )、銀監會(huì )、人民銀行、財政部、證券交易所等相關(guān)部門(mén)相繼出臺和頒布了各種法律法規。雖然這些法律法規較為嚴格、規范與具體，銀行內部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標準相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒(méi)有形成一套完整合理的內部控制信息披露系統。
二、我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露的相關(guān)規定
現階段我國上市商業(yè)銀行信息披露的法律法規和相關(guān)規定主要是由證監會(huì )、銀監會(huì )、中國人民銀行、財政部、滬深證券交易所制定的。根據本文的梳理主要包括以下幾點(diǎn)：
1.銀行應如實(shí)向社會(huì )公眾披露財務(wù)會(huì )計報告、風(fēng)險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。
2.商業(yè)銀行應對其內部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明，商業(yè)銀行還應委托所聘請的會(huì )計師事務(wù)所對其內部控制制度，尤其是風(fēng)險管理系統的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評價(jià)，提出改進(jìn)建議，并出具評價(jià)報告。評價(jià)報告隨年報一并送證交所和證監會(huì )。所聘請的會(huì )計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業(yè)銀行董事會(huì )應對此予以說(shuō)明，監事會(huì )應就董事會(huì )所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露。
3.商業(yè)銀行董事會(huì )應在定期報告中對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說(shuō)明。監事會(huì )應就董事會(huì )所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露。
4.披露操作風(fēng)險狀況時(shí)，對銀行內控制度的“三性”做出說(shuō)明。
5.公司如發(fā)現其內部控制存在重大缺陷或風(fēng)險，應及時(shí)向董事會(huì )報告并匯報至證券交易所，經(jīng)認定后及時(shí)公告。公司應在公告中說(shuō)明內部控制出現缺陷的環(huán)節、后果、相關(guān)責任追究以及擬采取的補救措施；
董事會(huì )應根據內部控制檢查監督工作報告及相關(guān)信息，評價(jià)公司內部控制的建立和實(shí)施情況，形成內部控制自我評估報告，公司董事會(huì )應在審議年度財務(wù)報告等事項的同時(shí)，對公司內部控制自我評估報告形成決議，并及時(shí)披露年度報告和年度內部控制自我評估報告，以及會(huì )計事務(wù)所對內部控制自我評估報告的審核評價(jià)意見(jiàn)。
從以上可以看出，當前上市商業(yè)銀行內部控制信息披露主要有三個(gè)環(huán)節：第一，當公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)行融資時(shí)，需在商業(yè)銀行招股說(shuō)明書(shū)對內部控制信息做出披露；
第二，對外披露年報時(shí)，商業(yè)銀行董事會(huì )應對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說(shuō)明。監事會(huì )應就董事會(huì )所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露；
第三，當內部控制存在重大缺陷時(shí)，上市銀行要以臨時(shí)公告的形式進(jìn)行信息披露。
三、我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露現狀及缺陷
截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業(yè)銀行共有16家，分別是：深圳發(fā)展銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業(yè)銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設銀行、中國銀行、中信銀行、農業(yè)銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內容和披露依據三個(gè)方面出發(fā)，以16家上市商業(yè)銀行內部控制信息披露為研究對象，運用描述性統計方法對2011年年報做出研究分析。數據來(lái)源于巨潮咨訊網(wǎng)站上的上述銀行2011年度年報全文。
（一）披露載體方面
如表1所示，以上16家上市商業(yè)銀行在年報中均對內部控制做出了不同程度的說(shuō)明。2011年度除了興業(yè)銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業(yè)銀行均以董事會(huì )報告的形式進(jìn)行了相關(guān)的內部控制信息披露。同時(shí)，16家上市商業(yè)銀行均以監事會(huì )報告為載體，披露了公司內部控制的情況，披露的內容基本表述為：公司內部控制制度較為完整、合理和有效，以及內部控制制度執行情況的說(shuō)明。除平安銀行外，其余上市商業(yè)銀行在會(huì )計師事務(wù)所的評價(jià)報告中均對內部控制信息披露發(fā)表審計意見(jiàn)。此外，16家銀行均在內部正文中不同位置披露了各自的內部控制情況。由此可見(jiàn)，我國內部控制信息披露的形式載體不統一，缺乏規范性。
（二）披露內容方面
1.董事會(huì )報告
由于銀監會(huì )等金融監管機構對商業(yè)銀行內部控制的具體披露內容沒(méi)有做出硬性規定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會(huì )報告中對本行的內部控制情況進(jìn)行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴格按照中國會(huì )計準則及中國證監會(huì )、上交所等有關(guān)規定編制和披露財務(wù)報告，結合資產(chǎn)結構、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立了較為完善的董事會(huì )、監事會(huì )、管理層相互制衡的財務(wù)報告內部控制機制，保證財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)、完整、有效。一是建立了完整的財務(wù)報告總體架構。二是建立了完善的內部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機制?！逼渲芯唧w地說(shuō)明了其內控如何得到有效執行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內部控制的工作計劃與實(shí)施方案進(jìn)行了描述。類(lèi)似的還有北京銀行、農業(yè)銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會(huì )報告中對內部控制發(fā)表了責任說(shuō)明，簡(jiǎn)要說(shuō)明了其內部控制完整、合理和有效。
2.監事會(huì )報告
各家銀行基本上都在監事會(huì )報告“監事會(huì )就有關(guān)事項發(fā)表的獨立意見(jiàn)”中專(zhuān)設“監事會(huì )對內部控制自我評價(jià)的意見(jiàn)”披露對內部控制信息的意見(jiàn)。監事會(huì )意見(jiàn)通常是：“監事會(huì )已審閱了公司內部控制自我評價(jià)報告，對董事會(huì )自我評價(jià)報告無(wú)異議，并認為公司制定了完整、合理、有效的內部控制制度?！北本┿y行、華夏銀行、建設銀行、民生銀行、農業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業(yè)銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內部控制自我評價(jià)報告的審閱情況進(jìn)行了簡(jiǎn)要說(shuō)明。以下銀行在監事會(huì )報告中對內部控制制度情況簡(jiǎn)要說(shuō)明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內部控制制度的執行需進(jìn)一步加強）、寧波銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行和興業(yè)銀行。
3.會(huì )計師事務(wù)所審核報告
從表1看出，會(huì )計師事務(wù)所均對16家上市商業(yè)銀行的內部控制在審計報告中發(fā)表了審計意見(jiàn)，肯定了公司管理層的責任。這種責任包括設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。此外，事務(wù)所還在年度報告中對民生銀行、工商銀行的內部控制做了評價(jià)報告。
4.年報正文
16家上市商業(yè)銀行都在年報正文中以不同形式對內部控制信息進(jìn)行了披露，但是由于我國目前尚未建立統一的內部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發(fā)銀行和招商銀行均在年報正文中對內部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了詳細說(shuō)明。興業(yè)銀行、農業(yè)銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內部控制的建立健全和執行情況進(jìn)行了說(shuō)明。光大銀行、工商銀行在年報正文中提出了進(jìn)一步完善內部控制的工作計劃和實(shí)施方案。建設銀行、平安銀行、光大銀行還對內部控制的執行情況進(jìn)行了自我評價(jià)。民生銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、中信銀行在年報正文中均對與公允價(jià)值計量相關(guān)的內部控制制度進(jìn)行了說(shuō)明。中國銀行在年報正文中對積極提升內部控制三道防線(xiàn)體系進(jìn)行了說(shuō)明。
從披露內容方面可看出有以下不足：年報中內部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；
多數銀行對內部控制的正面部分反映較多，實(shí)質(zhì)性缺陷則較少揭示；
內部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風(fēng)險評估與披露不足。
（三）披露依據方面
從表2中不難看出，各家商業(yè)銀行進(jìn)行內部控制信息披露時(shí)所依據的法律法規各有所異，并不統一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業(yè)銀行法》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；
16家上市商業(yè)銀行在制定內部控制制度時(shí)均參照了《企業(yè)內部控制基本規范》；
平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業(yè)銀行內部控制指引》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；
以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；
另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一；
華夏銀行在制定內部控制制度時(shí)還遵照了《商業(yè)銀行信息披露辦法》。上述情況的出現主要是由于我國近些年來(lái)陸續出臺了一些關(guān)于內部控制的法規條文，這些法規條文確實(shí)使內部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒(méi)有統一的制度依據。也正因為如此，上市銀行內部控制信息披露的格式與內容參差不齊。
四、完善我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露的對策
1.統一內部控制信息披露及評價(jià)標準的內容與格式
為提高上市商業(yè)銀行內部控制信息披露質(zhì)量，增加其可比性，同時(shí)也為了避免產(chǎn)生分歧與意見(jiàn)，建議相關(guān)部門(mén)統一商業(yè)銀行信息披露的途徑、內容、時(shí)間及評價(jià)標準，為上市銀行在進(jìn)行內控信息披露時(shí)提供一個(gè)明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標準，結合中國實(shí)際金融市場(chǎng)發(fā)展狀況，逐步完善統一上市商業(yè)銀行對內部控制自我評估時(shí)所依據的標準、會(huì )計師事務(wù)所對上市商業(yè)銀行內部控制制度有效性評價(jià)以及銀行出具的自我評估報告審核時(shí)所依據的標準。
2.強化政府監管部門(mén)的監管力度
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者短期行為，隱藏了潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。監管部門(mén)只是號召性的要求商業(yè)銀行建立內部控制監管制度，程序性地報備萬(wàn)事大吉。某商業(yè)銀行內控制度的有效性如何，內控制度的執行情況如何，監管部門(mén)則部重視，不檢查，監管流于形式，造成上市銀行內部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業(yè)銀行內部控制信息披露出臺了一系列的規章制度，但是對于違規操作的處罰力度仍有待增強—當上市銀行及管理層在內控信息披露中出現違規行為時(shí)，主要承擔行政責任，而刑事責任和民事責任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規定披露相關(guān)信息。因此建議根據《銀行監管法》、《商業(yè)銀行法》和銀行業(yè)務(wù)法律體系，建立商業(yè)銀行違規處罰制度，規定違規處罰的原則、種類(lèi)、標準和實(shí)施程序與方法。
3.增加內部控制中的風(fēng)險評估披露
隨著(zhù)以金融機構多元化、商業(yè)化和市場(chǎng)化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業(yè)取得了遜色的發(fā)展，商業(yè)銀行數量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風(fēng)險也隨之增大。從本文對已上市16家商業(yè)銀行2011年披露的內部控制相關(guān)信息來(lái)看，大多數銀行在內部控制披露時(shí)均表明其內部控制完整、合理和有效，對其存在的風(fēng)險做出披露的卻寥寥無(wú)幾。筆者認為披露內部控制機制的薄弱環(huán)節，可以對銀行的風(fēng)險狀況做出判斷，即使發(fā)現和控制風(fēng)險，維護整個(gè)銀行體系的穩定。
參考文獻
[1]方紅星，孫嵩.強制披露規則下的內部控制信息披露——基于滬市上市公司2006年年報的實(shí)證研究[J].財經(jīng)問(wèn)題研究，2007，12.
[2]王教育.內部控制信息披露質(zhì)量問(wèn)題研究——基于上市銀行年報的實(shí)證分析[J].財會(huì )通訊，2011（10下）.
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[4]唐紅娟.上市銀行內部控制信息披露的缺陷與改進(jìn)[J].財會(huì )月刊，2010，4.
銀行可行性報告范文第4篇
關(guān)鍵詞：上市銀行；
內部控制；
實(shí)質(zhì)性漏洞
中圖分類(lèi)號：F832.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01
一、實(shí)質(zhì)性漏洞的概念
PCAOB將實(shí)質(zhì)性漏洞（Material Weakness）定義為會(huì )導致上市公司年度或中期財務(wù)報表出現重大錯報風(fēng)險，并且這個(gè)風(fēng)險難以被發(fā)覺(jué)及有效預防的一個(gè)或多個(gè)缺陷。Ge和McVay（2005）將實(shí)質(zhì)性漏洞分為九類(lèi)：賬戶(hù)式、人員培訓，期末報告與會(huì )計政策，收入確認，職責劃分與授權，對賬，子公司式，高管層和技術(shù)方面。以下中信銀行的案例分析參照此分類(lèi)標準。
二、中信銀行內部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況
中信銀行于1987年建立，2007年實(shí)現A+H同步上市，已成長(cháng)為一家具強大增長(cháng)勢頭和競爭力的全國性商業(yè)銀行。
（一）中信銀行內部控制信息披露狀況
1.內部控制信息披露的分布
通過(guò)對中信銀行上市以來(lái)的5份年報、內控自我評估報告和內控審核報告進(jìn)行整理分析，我們發(fā)現其公開(kāi)披露的內控信息主要集中于年報中的監事會(huì )報告，公司治理報告、年終審計報告以及內控自評報告和內控審核報告里。監事會(huì )報告對內控的披露較簡(jiǎn)單，主要是對內控自評報告的審閱意見(jiàn)，上市五年均無(wú)異議。公司治理報告主要是對本年度內控的建立健全情況和內控的自評情況進(jìn)行披露，內容較詳盡。內控自評報告逐年有統一格式，包括本年度內控的基本情況，內控存在的不足、下年度的改善措施及內控自評。董事會(huì )報告和重要事項未對內控進(jìn)行披露。
2.內部控制信息披露的連續性
中信銀行2007-2011年內控披露的位置是一致的，并且沒(méi)有間斷，這得益于我國在上市公司內部控制信息披露方面的監管制度逐漸完善，2006年頒布了有“中國薩班斯法案”之稱(chēng)的《上市公司內部控制指引》（下稱(chēng)《指引》），2007年頒布了《商業(yè)銀行信息披露辦法》（下稱(chēng)《辦法》）。2007年上市的中信銀行，對相關(guān)監管制度的把握是較充分的。
（二）中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞披露狀況
1.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數量
2007年未披露實(shí)質(zhì)性漏洞可能因為上市首年想給各利益相關(guān)者一個(gè)好印象，同時(shí)《指引》和《辦法》剛頒布不久，中信銀行可能還沒(méi)能力馬上建立完善的內控體系。如下表所示，中信銀行于2008和2009年各披露了4項和3項實(shí)質(zhì)性漏洞，均披露于內控自評報告。2010和2011年未披露，這體現了其通過(guò)對實(shí)質(zhì)性漏洞的識別、分析和彌補，建立起較完善的內控體系，相對有效的預防了風(fēng)險。
中信銀行2007-2011年間披露的實(shí)質(zhì)性漏洞
2.實(shí)質(zhì)性漏洞披露的類(lèi)別
中信銀行披露的實(shí)質(zhì)性漏洞類(lèi)別各異，說(shuō)明其面對的內控問(wèn)題是復雜和嚴峻的。其中出現較多的是高管層和職責劃分與授權兩類(lèi)，也表明其管理層的風(fēng)險控制能力還存在不足，同時(shí)操作不規范的情況還難以杜絕。
三、結論及建議
分析表明，中信銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的披露主要集中于內控自評報告，內控審核報告流于形式，未涉及公司內控的具體內容。對于實(shí)質(zhì)性漏洞的披露，管理層不夠重視，沒(méi)有逐年披露也沒(méi)有分類(lèi)別披露。
據此，本文對我國上市銀行完善其內控實(shí)質(zhì)性漏洞的披露提出建議：第一，上市銀行董事會(huì )提高對實(shí)質(zhì)性漏洞披露的重視。實(shí)質(zhì)性漏洞的識別和披露不僅涉及上市銀行自身的持續發(fā)展，也涉及各利益相關(guān)者是否能取得可靠信息作出有效決策；
第二，建立統一的實(shí)質(zhì)性漏洞評價(jià)標準體系。目前我國對實(shí)質(zhì)性漏洞的評價(jià)還缺乏一致的標準，使實(shí)質(zhì)性漏洞的識別較難，建議有關(guān)部門(mén)盡快建立統一的評價(jià)標準體系。另外董事會(huì )在利用評價(jià)標準體系時(shí)，要與本行的具體控制環(huán)境結合，更準確的識別本行的實(shí)質(zhì)性漏洞；
第三，完善內控相關(guān)監管制度，加強處罰力度。對于內控的相關(guān)監管制度應增加與實(shí)質(zhì)性漏洞披露相關(guān)的要求，對于信息披露方面的強制性要求，有關(guān)部門(mén)應加強對不遵循公司的處罰力度，并追究相關(guān)人員責任。
銀行可行性報告范文第5篇
關(guān)鍵詞：反洗錢(qián)；
銀行業(yè)；
信息系統；
數據庫
中圖分類(lèi)號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2007）10-0035-04
一、當前銀行業(yè)反洗錢(qián)信息系統基本模式與主要問(wèn)題
現階段銀行業(yè)反洗錢(qián)信息收集主要是依據中國人民銀行令[2006]第2號《金融機構大額交易與可疑交易報告管理辦法》，它從定量的角度界定一定金額以上的交易為大額交易，從定性的角度列舉了部分可疑交易模型，規定了數據的報告流程、方式等，其基本模式如下：
上述模式，基本實(shí)現了中國反洗錢(qián)監測分析中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“FIU”）與商業(yè)銀行主報告行“總對總"聯(lián)網(wǎng)報告數據，部分大額實(shí)現了系統自動(dòng)化提取數據。數據報送的及時(shí)性較以前僅通過(guò)人民銀行各地分支行收集后手工導入FIU數據庫有了質(zhì)的飛躍。但由于反洗錢(qián)信息系統建立時(shí)間不長(cháng)，部分數據資源還沒(méi)有及時(shí)整合，尚存在以下幾方面的問(wèn)題：
1、大額交易的錯報、重報問(wèn)題較難克服，許多交易要素需要營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行手工補入，影響工作效率發(fā)揮，數據的可靠性與及時(shí)性受到影響，大大降低了數據利用價(jià)值。
由于各類(lèi)支付工具的不同特點(diǎn)，將所有大額交易數據要素都通過(guò)系統進(jìn)行自動(dòng)化采集存在一定困難，尤其是部分業(yè)務(wù)的交易對手信息，尚需要通過(guò)手工補入相關(guān)要素。比如銀行本票、單位或個(gè)人支票等，付款行較難及時(shí)獲知收款人、收款行以及具體收付款日期等信息要素。只有當本票、支票解付提回時(shí)，并且收付款人在同一銀行開(kāi)戶(hù)，付款行才可以通過(guò)該銀行系統完整提取出收付款人雙方身份信息。銀行匯票也是如此，付款行如是委托其他銀行開(kāi)立匯票業(yè)務(wù)，也無(wú)法填寫(xiě)收款行和收款人賬號等信息，一般此類(lèi)信息是保留在行。同樣，通過(guò)銀聯(lián)進(jìn)行大額轉賬業(yè)務(wù)數據報送也會(huì )遇到上述相類(lèi)似的問(wèn)題。因此，只要是跨行支付的大額交易，在一般情況下付款行報送收款人的信息存在困難，同樣要求收款行報送跨行的付款人信息也存在一定的困難。如果要求雙方行都報送收付款人雙方信息，就有一家銀行將重復報送同一筆交易，數據庫大量的重報信息妨礙了對情報的分析與統計。由于重報的交易信息中部分要素為手工填入，兩筆數據無(wú)法完全吻合，很難通過(guò)系統設計剔除重報的信息。
2、可疑報告內容不夠詳實(shí)，情報價(jià)值不高，商業(yè)銀行內部尚缺乏對可疑交易的綜合分析判斷過(guò)程。
主要原因是商業(yè)銀行發(fā)現可疑交易情報的途徑單一，銀行內部各業(yè)務(wù)條線(xiàn)無(wú)法整合和合理分工，僅依靠各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的判斷，機械地對照已公布的可疑模型對號入座，填寫(xiě)可疑報告，并傳遞到該行的反洗錢(qián)情報收集人員。由情報收集人員集中所有網(wǎng)點(diǎn)遞交的可疑報告，一般不加更多的分析就集中報告其總行或當地人民銀行。整個(gè)過(guò)程，情報收集人員只是一名二傳手，并未對可疑賬戶(hù)進(jìn)行進(jìn)一步的分析，也未對所有可疑賬戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)管理、了解交易背景和對交易特征進(jìn)行長(cháng)時(shí)間的觀(guān)察。商業(yè)銀行報送的大量可疑交易主要是為了應付行政管理部門(mén)的監管檢查。我國FIU因此要分析處理大量防衛性的可疑報告，難度相當大，真正重要的可疑線(xiàn)索可能因此掩蓋在海量的報告中,無(wú)法得到及時(shí)處理，影響了正常效率的發(fā)揮。
3、現場(chǎng)監管成本高、效率低，非現場(chǎng)分類(lèi)指導實(shí)施困難，全國各地區的監管力度與監管要求較難平衡。
主要原因是現場(chǎng)監管與情報收集整體工作脫節，尚沒(méi)有建立非現場(chǎng)監管信息系統，監管部門(mén)對被監管機構的數據漏報、錯報、重報等不能及時(shí)掌握，較難實(shí)施全面有效的監管。非現場(chǎng)監管沒(méi)有手段，分類(lèi)指導實(shí)施困難，無(wú)法為現場(chǎng)檢查“精確制導”?，F場(chǎng)監管難以有針對性地選擇工作不重視或工作流程中存在缺陷的銀行進(jìn)行，現場(chǎng)檢查的頻度與深度也較難準確把握。由于缺乏非現場(chǎng)信息系統，對報送單位各地分支機構也不能形成統一有效的監管模式。因各地行政監管部門(mén)的認識不同，對同一類(lèi)事件，處理也不盡相同?，F場(chǎng)檢查的處罰等級不分明，甚至相悖的現象時(shí)有發(fā)生，處罰激勵效果受到影響。
二、對進(jìn)一步完善銀行業(yè)反洗錢(qián)情報信息系統模式的設想與建議
（一）調整反洗錢(qián)的情報收集模式，采取數據分類(lèi)收集處理
上述流程相比原來(lái)的情報收集模式主要是補入了跨行支付平臺在大額數據報送過(guò)程的責任?？梢蓤蟾娓鶕M(jìn)一步判斷分析的優(yōu)勢不同，傳遞對象的不同，同時(shí)兼顧效率，商業(yè)銀行任何一級都有直接向FIU報告可疑的權力與義務(wù)?？缧兄Ц镀脚_的補入主要是為了減少手工操作，提高數據的準確性與完整性，實(shí)現所有數據自動(dòng)化提取。銀行一旦發(fā)生跨行交易，只負責報送發(fā)生在本銀行開(kāi)戶(hù)的單邊交易數據，交易對方信息由對方銀行負責報送，雙方信息通過(guò)人民銀行大額支付平臺或其他相關(guān)支付平臺的信息進(jìn)行數據匹配，從而完成一筆完整的跨行交易記錄。盡管在系統建設初期，這種操作模式可能會(huì )在匹配過(guò)程中受到各方面因素的干擾，如各銀行系統不同的因素、數據提取方式、部分業(yè)務(wù)的退票處理等等導致無(wú)法實(shí)現成功匹配，但這些問(wèn)題隨著(zhù)工作推進(jìn)都是可以進(jìn)行分類(lèi)解決與克服。只要對無(wú)法匹配的數據進(jìn)行比對分析，再進(jìn)行分類(lèi)處理，通過(guò)退回商業(yè)銀行自查或交給各地反洗錢(qián)現場(chǎng)監管機構核查，將可以大大減少大額重報、漏報、錯報現象。監管機構也可以因此及時(shí)掌握銀行的報送情況，了解報送過(guò)程中存在的問(wèn)題，督促商業(yè)銀行認真履行數據報送義務(wù)，糾正錯報與重報現象，實(shí)現對數據漏報、錯報的非現場(chǎng)監管，現場(chǎng)監管也因此可以有的放矢，有據可查。
對大額數據的接收與匹配處理流程如下：
商業(yè)銀行報送的大額數據可分為三大類(lèi)，第一類(lèi)為不需要進(jìn)行匹配的單邊交易信息，因其業(yè)務(wù)本身只有收、付款一方信息，如大額現金存取數據；
第二類(lèi)是雙邊交易信息，主要是以各銀行為單位的非跨行交易信息，不必通過(guò)人民銀行支付平臺或其他跨行支付清算平臺，只通過(guò)本行業(yè)務(wù)系統進(jìn)行清算的交易信息。含同行異地結算的各類(lèi)業(yè)務(wù)，此類(lèi)交易收付款雙方信息可以通過(guò)該行系統自動(dòng)化完整獲??；
第三類(lèi)是跨行支付結算信息，一般只能從商業(yè)銀行系統中自動(dòng)提取單邊交易信息，提取交易對手信息存在一定的困難。這類(lèi)交易主要是通過(guò)一些跨行支付平臺或一些機構等實(shí)現結算，一般需要通過(guò)中國銀聯(lián)、人民銀行支付系統或一些機構等進(jìn)行數據關(guān)聯(lián)匹配才能取得交易雙方完整信息的數據。前兩類(lèi)數據設計與提取比較容易，第三類(lèi)數據要素的設計要重點(diǎn)考慮匹配字段，需要唯一識別碼，它是將單邊信息轉變?yōu)殡p邊信息的關(guān)鍵。當然還可以有輔助識別要素，如交易日期、交易金額等，確保數據可以與兩銀行所報的單方信息進(jìn)行匹配，實(shí)現跨行交易數據的鏈接，以便進(jìn)行非現場(chǎng)交易分析時(shí)，重現跨行交易完整過(guò)程。
（二）進(jìn)一步完善可疑交易的分析判斷流程
1、加強商業(yè)銀行內部的綜合分析與判斷流程。提高可疑線(xiàn)索的報告質(zhì)量，不僅要關(guān)注法律體系中的模型定義，更需要依賴(lài)商業(yè)銀行自我進(jìn)行深入挖掘線(xiàn)索，綜合分析判斷，總結積累經(jīng)驗，歸納不同類(lèi)型的洗錢(qián)特征。商業(yè)銀行最了解其本身的業(yè)務(wù)系統與客戶(hù)，行政管理及FIU難以替代或超越商業(yè)銀行去發(fā)現與挖掘所有可能的洗錢(qián)線(xiàn)索。對可疑交易的分析判斷需要建立在分析人員對客戶(hù)長(cháng)時(shí)間的觀(guān)察分析，該流程在銀行內部形成，與商業(yè)銀行內部控制、業(yè)務(wù)操作流程、合規管理等工作聯(lián)系密切。下面是對銀行內部可疑交易分析判斷流程的設想：
上圖是以商業(yè)銀行一級分行的反洗錢(qián)分析管理部門(mén)為樞紐的可疑交易分析判斷流程。經(jīng)反洗錢(qián)專(zhuān)職管理人員分析判斷之后，可疑報告可直接報送FIU，當遇可疑交易需要商業(yè)銀行總行進(jìn)行分析判斷時(shí)（如交易發(fā)生在同行異地），報送總行請求協(xié)助一起分析判斷；
當遇可疑賬戶(hù)與當地多家銀行發(fā)生資金往來(lái)時(shí)，可以將可疑交易報告到當地人民銀行請求協(xié)助共同分析。但所有可疑交易數據報送總行與當地人民銀行的同時(shí)需一并將數據報送FIU，經(jīng)商業(yè)銀行總行及各地人民銀行綜合分析之后，再進(jìn)一步上報可疑報告，各級主體都可履行報告義務(wù)。
商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)條線(xiàn)在可疑交易分析與判斷過(guò)程中，除了要進(jìn)行本身業(yè)務(wù)合規管理外，因各業(yè)務(wù)條線(xiàn)職責不同，承擔的角色與作用也有所不同。如現金管理部門(mén)應重點(diǎn)關(guān)注一些不合理的大額取現，通過(guò)客戶(hù)提供的現金付款依據、用途，判斷大額現金提取的合理性；
賬戶(hù)管理部門(mén)重點(diǎn)要預防賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)之后是否被利用于洗錢(qián)，特別要關(guān)注短期內頻繁開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)或多頭開(kāi)立的賬戶(hù)；
信貸管理部門(mén)，則是重點(diǎn)通過(guò)對信貸資金流向的監管，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔保貸款等信息及時(shí)發(fā)現異常線(xiàn)索；
各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)直接面對客戶(hù)，它是發(fā)現可疑交易的主要部門(mén)?？梢灾攸c(diǎn)關(guān)注形跡可疑的交易人，如有意回避銀行了解客戶(hù)身份與資金擁有與交易情形等存在明顯不符合的異常交易；
國際業(yè)務(wù)部門(mén)應重點(diǎn)關(guān)注跨境資金流動(dòng)的合理性，如：對同一家企業(yè)或同一個(gè)法人投資多家沒(méi)實(shí)際業(yè)務(wù)的空殼公司，一次性結匯基本沒(méi)有其他款項往來(lái)的企業(yè)；
結算管理部門(mén)與營(yíng)運管理部門(mén)可以關(guān)注票據收付款人的相關(guān)性，對沒(méi)有真實(shí)交易背景下使用票據的賬戶(hù)進(jìn)行分析判斷，并報告反洗錢(qián)分析管理部門(mén)。
反洗錢(qián)專(zhuān)職分析管理部門(mén)不僅是該機構反洗錢(qián)業(yè)務(wù)管理部門(mén)，也是反洗錢(qián)線(xiàn)索分析判斷的主要機構。各業(yè)務(wù)條線(xiàn)將各類(lèi)信息定期集中反饋到反洗錢(qián)專(zhuān)職管理部門(mén)，由該部門(mén)專(zhuān)職分析人員進(jìn)行分析判斷并提出下一步調查處理方案，根據分析結果，將異常賬戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險等級劃分，確定各類(lèi)風(fēng)險賬戶(hù)的關(guān)注周期，指導業(yè)務(wù)部門(mén)配合調查等，通過(guò)一段時(shí)間的分析調查之后形成可疑報告，并確認可疑關(guān)注的級別，上報FIU。
總之，根據各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，上述業(yè)務(wù)條線(xiàn)的管理部門(mén)與反洗錢(qián)專(zhuān)職管理部門(mén)可以形成分工有序、相互配合、有效合作的機制，定期與反洗錢(qián)專(zhuān)職分析管理部門(mén)交流信息，或隨時(shí)交流發(fā)現的可疑線(xiàn)索，協(xié)助反洗錢(qián)專(zhuān)職管理部門(mén)調查，并進(jìn)行線(xiàn)索的研判。
2、整合全國的企業(yè)與個(gè)人的賬戶(hù)管理信息與征信管理信息，增強FIU對可疑交易賬戶(hù)的非現場(chǎng)分析能力。人民銀行已建立的企業(yè)賬戶(hù)管理系統、征信系統的企業(yè)與個(gè)人結算賬戶(hù)信息內容完整豐富，它們可以為FIU非現場(chǎng)了解可疑賬戶(hù)，及時(shí)分辨可疑交易線(xiàn)索提供豐富的信息資源。例如企業(yè)賬戶(hù)管理信息涵蓋所有開(kāi)立賬戶(hù)的企事業(yè)單位名稱(chēng)、電話(huà)、地址、存款人類(lèi)別、組織機構代碼、企業(yè)法人信息或單位負責人信息、行業(yè)分類(lèi)、注冊資金、地區代碼、經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)、賬戶(hù)性質(zhì)、開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行代碼、賬號、開(kāi)戶(hù)日期、信貸信息，以及該客戶(hù)在其他銀行開(kāi)立的所有賬戶(hù)信息等。征信系統中的個(gè)人結算賬戶(hù)管理信息也非常豐富，有姓名、性別、出生日期、身份證信息、信貸情況、工作單位、住址、學(xué)歷、本人所有個(gè)人結算賬戶(hù)信息等。以賬戶(hù)為交易網(wǎng)絡(luò )中的節點(diǎn)，對進(jìn)出此節點(diǎn)的資金流量、流動(dòng)頻率、流向以及相對量變化等情況，就可以制作出各類(lèi)異常資金流動(dòng)模型，進(jìn)而分析篩選出可疑交易報告。例如，選擇賬戶(hù)的四項指標，分別為企業(yè)事業(yè)單位的地區代碼（d）、賬戶(hù)性質(zhì)（x）、行業(yè)分類(lèi)（h）、經(jīng)營(yíng)范圍（j），假設某一個(gè)賬戶(hù)節點(diǎn)I（d1、x1、h1、j1），它與另一節點(diǎn)L（d2、x2、h2、j2）之間業(yè)務(wù)不相關(guān)，但卻頻繁發(fā)生大額交易，則可認為異常交易；
假設某類(lèi)行業(yè)（h）賬戶(hù)節點(diǎn)頻繁發(fā)生提現或取現行為，與其經(jīng)營(yíng)范圍（j）明顯不符，則可認定為異常交易；
假設相同收付款人不同賬戶(hù)性質(zhì)（x）的資金頻繁異動(dòng)，將大額款項來(lái)回擺渡，明顯沒(méi)有交易背景，可視為異常交易；
對公對私賬戶(hù)頻繁往來(lái)，或與敏感地區（d）、敏感賬戶(hù)頻繁往來(lái)，可以重點(diǎn)關(guān)注。在模型設計時(shí)重點(diǎn)關(guān)注跨地區、跨銀行進(jìn)行交易的賬戶(hù)，此類(lèi)交易在一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的交易一般比較分散，單一網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現可疑較為困難，一定要借助系統才能進(jìn)行。分析的基本流程圖如下：
（三）進(jìn)一步完善監管流程
在數據“總對總”報告模式下，在設計監管流程時(shí)，建議采取全國統一的封閉式監管方式，通過(guò)系統監管，協(xié)助商業(yè)銀行總行與其各地分支機構之間建立一套有效的報告體系，確實(shí)提高反洗錢(qián)大額與可疑的報送質(zhì)量。下面是以銀行業(yè)為例的監管模式設想：
