煤礦 建設工程項目審計實(shí)施細則
第一章
總則
第一條
為加強分公司建設工程項目的審計監督，促進(jìn)建設工程規范管理，保障資金合法、合規、合理使用，有效保證工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，降低工程成本、提高投資效益。根據《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及公司下發(fā)的《建設工程項目審計實(shí)施辦法》，結合分公司實(shí)際，制定本實(shí)施細則。
第二條
建設工程項目審計是指內部審計部門(mén)或委托中介機構對建設工程項目實(shí)施全過(guò)程的經(jīng)濟活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行的獨立監督和評價(jià)。包括投資立項審計、招投標審計、合同管理審計、工程造價(jià)審計、竣工驗收審計、工程項目財務(wù)審計等。
第三條
本實(shí)施細則中所指的建設工程項目審計主要是指工程造價(jià)審計。其他審計項目分公司結合內部審計資源和實(shí)際情況，逐步開(kāi)展或配合公司審計部開(kāi)展。
第四條 分公司建設工程項目審計實(shí)行統一管理，內控審計科是分公司建設工程項目審計監督的主管部門(mén)，負責分公司建設工程項目的審計組織工作，并接受政府審計機構和上級主管部門(mén)的業(yè)務(wù)監督和指導。內控審計科在建設工程項目審計中履行以下職責：
（一）負責貫徹執行公司制定的建設工程項目審計相關(guān)制度，并結合分公司實(shí)際情況制訂相關(guān)實(shí)施細則；建立項目審計臺帳，編制本單位建設工程項目年度審計計劃并上報公司審計部；
（二）負責對本單位造價(jià)在 200 萬(wàn)元以下的各類(lèi)建設工程項目按規定進(jìn)行自審或委托審計（不含整體項目中 200 萬(wàn)元以下的單項工程或單位工程）； （三）負責收集、整理造價(jià)在 200 萬(wàn)元以上的各類(lèi)建設工程項目（含整體項目中 200 萬(wàn)元以下的單項工程或單位工程）審計資料，審查后上報公司審計部審計。
?。ㄋ模┴撠焻f(xié)調本單位相關(guān)部門(mén)積級配合審計機構開(kāi)展工作，按照審計要求提供審計資料、進(jìn)行現場(chǎng)勘察、工程量核對、初審報告復核、意見(jiàn)收集、反饋等工作； （五）負責督促有關(guān)建設工程項目審計意見(jiàn)或建議的整改落實(shí)； （六）配合政府部門(mén)組織的建設工程項目審計； （七）負責本單位建設工程項目審計的其他工作。
第二章
審計范圍及審計方式
第五條 分公司實(shí)施的各類(lèi)建設工程項目，均應依照本實(shí)施細則接受監督。具體范圍包括：
?。ㄒ唬┳孕型顿Y新建、擴建、改建、裝飾、裝修、維修及綠化等各類(lèi)工程項目。
?。ǘ┦褂谜叟f資金、維簡(jiǎn)費、安全費及環(huán)保資金等專(zhuān)項資金進(jìn)行的各類(lèi)工程項目。
?。ㄈ┕敬_定的其他工程項目。
第六條 工程建設項目審計實(shí)行統一管理，采取自審和委托審計兩種方式進(jìn)行。內控審計科根據工程項目的具體情況，確定自身或委托審計。
?。ㄒ唬┓差A算金額在 200 萬(wàn)元（含）以上的各類(lèi)工程項目（包括整體項目中 200 萬(wàn)元以下的單項工程或單位工程）委托公司審計部審計；
?。ǘ┓差A算金額在 50-200 萬(wàn)元的各類(lèi)工程項目，由分公司內控審計科委托社會(huì )中介機構審計； （三）凡預算金額 50 萬(wàn)元以下的各類(lèi)工程項目，由分公司內控審計科負責審計。
第三章
工程造價(jià)審計內容
第七條 工程造價(jià)審計主要包括以下內容：
?。ㄒ唬┕こ谈牛A）算審計 工程概（預）算審計是指建設工程項目取得立項審批后，在建設招標或合同簽訂前，由審計部門(mén)依據工程主管部門(mén)報送的項目批復文件、初步設計圖紙或設計施工圖紙，招標文件等資料，對報審的工程概（預）算的真實(shí)性及合規性進(jìn)行全面審查，審查結果可作為招標最高限價(jià)、標底或合同簽訂的依據。概（預）算審計重點(diǎn)審查以下內容：
1.是否存在擴大建設規模、提高建設標準，有無(wú)將計劃外的工程項目列入工程投資；
2、工程投資是否超審批概算，超支是否辦理了調整概算的批準手續，其手續是否合規，有無(wú)存在越權審批的情況； 3、審查重大設計變更的必要性，是否有設計單位出具的書(shū)面變更通知； 4、審核管理費列支范疇及標準是否合規； 5、審查概（預）算所依據的指標、定額、費率、材料（設備）的預算價(jià)格等是否現行適用，定額與取費標準的采用是否配套，定額和標準的選用是否合規，有無(wú)違反規定，高估冒算的問(wèn)題。結合施工現場(chǎng)需要、工程造價(jià)資料、相關(guān)市場(chǎng)價(jià)格和造價(jià)信息進(jìn)行審查； 6、總概（預）算文件及所附整套資料是否齊全，依據的各部分投資及費用是否與各單項工程數額相一致。編制說(shuō)明是否將需要說(shuō)明的問(wèn)題均已闡述清楚，概（預）算總表的各個(gè)部分是否完整，有無(wú)錯漏； 7、單項工程概（預）算編制是否真實(shí)準確；預算內容是否與施工圖紙相符；建設項目若包含的多個(gè)單項工程，各單項工程的工程量計算、定額套用、材料價(jià)差以及費用計取是否正確、合理；預算是否控制在概算允許范圍內等。
?。ǘ┕こ探Y算審計 工程結算審計是反映建設工程項目通過(guò)工程主管部門(mén)和工程驗收組驗收并試運行符合要求后，審計部門(mén)依據工程主管部門(mén)提供的建設工程項目竣工資料，對工程主管部門(mén)報審的工程結算的真實(shí)性及合規性進(jìn)行全面審查，即對投資項目實(shí)際發(fā)生的建安投資等實(shí)施的審計。工程結算審計重點(diǎn)審查以下內容：
1、施工圖紙是否按規定編制、簽署；結算方式是否符合合同的約定； 2、隱蔽工程是否真實(shí)、合理，是否與影像資料相符；核實(shí)工程量、定額套用、定額基價(jià)、費率計取是否正確； 3、材料價(jià)格調整是否合法、合規，是否符合招標和合同的約定；承建方多領(lǐng)用建設方供應的材料是否按規定辦理退料手續；暫估材料價(jià)或協(xié)議價(jià)是否實(shí)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、競價(jià)原則，是否屬包干范圍，是否屬合同內項目； 4、設計變更內容的真實(shí)性、程序的合規性、資料的完整性；變更簽證是否經(jīng)授權人簽署，簽字蓋章是否齊全； 5、工程索賠的手續是否齊全，索賠合同是否符合國家有關(guān)規定，索賠依據是否真實(shí)、充分； 6、工程結算是否經(jīng)工程主管部門(mén)及相關(guān)領(lǐng)導審批后上報審計。
?。ㄈ┛⒐Q算審計 竣工決算審計是指對建設工程項目的竣工決算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復核，并對其真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行了審計監督和評價(jià)活動(dòng)?？⒐Q算審計重點(diǎn)審查以下內容：
1、履行基本建設程序情況； 2、投資控制和資金管理使用情況； 3、項目建設管理情況，包括建設、監理、施工三方職責及建設單位管理情況等；
4、有關(guān)政策措施執行和替補實(shí)施情況；
5、工程質(zhì)量情況；
6、設備、物資和材料采購情況；
7、土地利用和征地拆遷情況；
8、環(huán)境保護情況；
9、農民工工資管理及支付情況；
10、工程造價(jià)情況；
11、投資績(jì)效情況；
12、其它需要重點(diǎn)審計的內容。
第八條 工程造價(jià)審計主要采用全面審計、重點(diǎn)審計及現場(chǎng)檢查等方法。
第九條 分公司所有建設工程項目必須按規定進(jìn)行工程結算審計或項目竣工決算審計。需進(jìn)行竣工決算的可一次性完成，也可以通過(guò)進(jìn)行工程結算審計與竣工決算審計兩階段完成，工程結算審計不能替代竣工決算審計，未經(jīng)竣工結算審計不得支付項目相關(guān)合同尾款，未經(jīng)竣工決算審計不得批復項目竣工決算，工程決（結）算審計查出問(wèn)題在當年工程決算時(shí)作相應調整。
第十條 工程項目主管部門(mén)須在工程完工驗收后，及時(shí)將審計所需資料收集齊全，并向內控審計科提出審計申請，不得在年底集中報審。
第十一條 財務(wù)科必須在合同約定和實(shí)際支付中嚴格控制各類(lèi)工程進(jìn)度款的撥付。工程竣工審計前，土建、安裝、水、暖、電等工程款項的撥付控制在工程造價(jià) 80% 以?xún)?；裝飾、維修工程款項的撥付控制在工程造價(jià)的 75%以?xún)?。如因施工單位款項結清，無(wú)法扣回多結算款項時(shí)，追究有關(guān)人員責任。
第四章
審計流程
第十二條 工程建設項目審計流程包括審計準備、審計實(shí)施、審計報告、審計歸檔等。
第十三條 審計準備階段 需要進(jìn)行概（預）算審計及結（決）算審計的工程項目，由工程主管部門(mén)填寫(xiě)《建設工程項目概（預）算、結（決）算審計申請表》，向內控審計科提交完整、準確的審計資料，并就資料的真實(shí)性、完整性出具《審計承諾書(shū)》。
公司審計部負責審計的工程項目，由內控審計科填寫(xiě)《建設工程項目概（預）算、結（決）算審計資料清單》，移交公司審計部審計。
委托社會(huì )中介機構審計的工程項目，由內控審計科填寫(xiě)《建設工程項目概（預）算、結（決）算審計資料清單》，移交中介機構審計。
由內控審計科審計的工程項目，內控審計科按規定的審計程序和方法組織審計。
內控審計科受理審計申請后，在 2 個(gè)工作日內確定報審或自審，并安排審計。
第十四條 審計實(shí)施階段 審計人員結合審計事項，深入了解工程情況，通過(guò)進(jìn)行符合性測試、現場(chǎng)勘察、取證、核對、造價(jià)審核、查閱工程資料及財務(wù)帳薄等必要的審計程序，對工程管理情況、工程造價(jià)核增減情況和審計中發(fā)現的問(wèn)題形成審計工作底稿，工程主管部門(mén)或施工單位對造價(jià)有異議的，應將書(shū)面意見(jiàn)反饋內控審計科，內控審計科組織內審
人員或公司審計部或中介機構與施工單位進(jìn)行核實(shí)，核對無(wú)異議后簽字、蓋章。
第十五條 審計報告階段 審計人員分析整理審計證據，匯總復核審計底稿，依據審計底稿編寫(xiě)審計報告。自審項目的審計報告經(jīng)負責人審核后向被審征求意見(jiàn)；委托公司審計部的審計項目，審計報告經(jīng)審計部審核備案后向被審單位征求意見(jiàn)。對被審單位反饋的意見(jiàn)經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后出審計報告。
審計報告要客觀(guān)、公正、準確地反映建設工程項目的實(shí)際情況，審計報告的主要內容包括審計的起止時(shí)間、審計的范圍與內容、工程概況、審計依據、工程管理評價(jià)、工程造價(jià)核減（核增）情況、發(fā)現的主要問(wèn)題、審計處理意見(jiàn)及管理建議等。
第十六條 審計歸檔階段 內控審計科應及時(shí)整理審計相關(guān)資料，并按有關(guān)規定立卷、歸檔，并建立審計臺帳。建設項目審計檔案的主要資料應包括：審計文書(shū)、審計工作底稿、征求意見(jiàn)函、審計報告及其他需歸檔的審計資料。
第五章 委托審計管理
第十七條 200 萬(wàn)元以上項目的委托審計由公司審計部負責確定中介機構審計；200 萬(wàn)元以下的項目的委托審計由分公司內控審計科在公司中介機構備選庫中抽取確定中介機構。
第十八條 報送公司審計部審計的工程項目，由公司審計部作為實(shí)際委托人委托中介機構（受托人）進(jìn)行審計，分公司作為合同委托人配合實(shí)際委托人同受托人簽訂委托合同（審計業(yè)務(wù)約定書(shū)），配合受托人實(shí)施審計工作，并按照約定支付審計費用。
第十九條 審計費用在國家和工程所在地規定收費標準范圍內，由分公司、實(shí)際委托人與受托審計中介機構協(xié)商確定。中介機構在接受業(yè)務(wù)委托后，要按照行業(yè)管理的要求，配置和審計項目相符的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，與被審單位或施工單位有利關(guān)系的人應當回避。
第二十條 委托的中介機構應嚴格遵守國家有關(guān)法律法規，堅持獨立審計的原則，按照規定的方法、程序和內容，認真開(kāi)展審計工作，中介機構應保守委托方秘密，不得在委托方或被審單位之外場(chǎng)合使用審計業(yè)務(wù)資料。
第二十一條 中介機構應當就出具的項目審計（審核）報告的真實(shí)性、準確性、完整性、合規性、合法性承擔法律責任，并按合同約定的時(shí)間完成審計工作。
第二十二條 內控審計科要加強對中介機構業(yè)務(wù)的跟蹤、監督、檢查，防止在審計質(zhì)量、審計資質(zhì)和審計的獨立、客觀(guān)、公正性等方面缺乏合法、有效監督。
第二十三條 中介機構存在以下情況的，分公司將根據問(wèn)題的性質(zhì)及造成的后果，一至三年內不再委托審計業(yè)務(wù)；情節嚴重的建議從備選庫除名，涉及觸犯刑律的，將依法移交司法機關(guān)處理。
?。ㄒ唬┪窗磳徲嫼贤騾f(xié)議的要求實(shí)施審計或未提供審計（審核）報告、審計工作不規范、審計結論避重就輕，且拒絕糾正的；
（二）提供的審計（審核）報告存在嚴重失實(shí)、結論意見(jiàn)不準確，且拒絕進(jìn)行重新審計或糾正的； （三）存在未披露應當披露的重大問(wèn)題等重大錯漏的； （四）有關(guān)部門(mén)在事后檢查中發(fā)現審計（審核）報告未真實(shí)、準確、完整、客觀(guān)地反映情況或揭露問(wèn)題，給委托人造成經(jīng)濟損失和不良影響的； （五）擅自接受被審單位或施工單位資料的；和被審單位或施工單位私下接觸的；接受施工單位宴請的； （六）收受被審單位或施工單位禮金有價(jià)證券，串通被審單位或施工單位弄虛作假，謀取私利，給委托方造成經(jīng)濟損失等違法行為的； （七）違反審計紀律、執業(yè)操守，以及保密、回避規定的；泄漏被審單位商業(yè)秘密的； （八）將受托業(yè)務(wù)轉包、分包他人的； （九）審計結論存在重大誤差，經(jīng)復核誤差率超過(guò) 3%且拒絕重新審計或糾正的； （十）因自身原因，故意拖延審計時(shí)間，經(jīng)催告仍未按規定期限完成審計任務(wù)的。
第六章 附則
第二十四條 工程建設項目概（預）算未經(jīng)審計的，項目不得進(jìn)入招標程序或合同會(huì )簽程序；工程結算未經(jīng)審計的，不得同施工單位（包括提供勞務(wù)或服務(wù)的單位）正式結算，不得辦理竣工決算。
造價(jià)在 200 萬(wàn)元以上項目合同中必須約定工程結（決）算必須經(jīng)公司審計后方可結算工程價(jià)款。
第二十五條 工程項目預算未經(jīng)審計和招標擅自發(fā)包或開(kāi)工的、付款突破限制的、竣工后未經(jīng)審計即與施工單位辦理正式結算的，將作為違規行為進(jìn)行處理；未經(jīng)審計簽訂固定價(jià)格合同，造成經(jīng)濟損失的，要追究有關(guān)人員責任。
第二十六條 本細則由內控審計科負責解釋。
第二十七條 本細則自發(fā)布之日起執行。
