企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃- 稅務(wù)管理論文- 會(huì )計論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——
一、稅務(wù)籌劃的概念
稅務(wù)籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動(dòng)?，F代企業(yè)財務(wù)管理目標能否實(shí)現，是否能夠最大化降低成本是重要環(huán)節，其中稅收負擔的降低會(huì )直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負擔的降低，只有對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負擔，才符合現代企業(yè)財務(wù)管理的目標。其次，現化企業(yè)財務(wù)管理目標應有利于企業(yè)和國家長(cháng)期利益的增長(cháng)，任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展。
二、現行稅收征管的變化
國家稅務(wù)局的稅收征管是稅務(wù)局發(fā)揮其職能的一種手段，即征收又管制。它同企業(yè)發(fā)展一樣，歷經(jīng)變革，有其發(fā)展的必要性。國家建立稅收征管的目地，不僅僅是通過(guò)稅收增加國家收入，也是調節國民收入的一種手段，國家利用稅收這把多刃劍，不僅強調了納稅是每個(gè)公民
和企業(yè)應盡的義務(wù)，還制定違反稅收管理條例應承擔的法律責任，稅收增加了企業(yè)的稅負，又給予不同行業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)局又通過(guò)稅收優(yōu)惠調節了行業(yè)的發(fā)展方向。
三、稅收管理及籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用
在中國，國企占全國各類(lèi)企業(yè)總數的 70%，國企在各個(gè)行業(yè)都引領(lǐng)著(zhù)一種政策導向，研究和應用稅收政策及稅收優(yōu)惠政策，也是促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展的必然趨勢。對任何一個(gè)企業(yè)，增值稅都是個(gè)較大的支出，有政策企業(yè)用不用，會(huì )不會(huì )用，如何取得合理、合法進(jìn)項，值得企業(yè)去關(guān)注。比如，對靠鐵路發(fā)運的企業(yè)，鐵路運費會(huì )占企業(yè)營(yíng)業(yè)費用很大的比例，很多會(huì )計只知道鐵路貨運 只有二項（運費、鐵建基金）可以抵扣，仔細通讀《貨運 抵扣的補充規定》，會(huì )發(fā)現和貨物銷(xiāo)售發(fā)生的相關(guān)鐵路運費都可以抵扣，抵扣的比例相比以前會(huì )增加很多。另一個(gè)就是《鐵路小件貨運的抵扣》也是很多會(huì )計的盲點(diǎn)，在企業(yè)實(shí)行降本增效的發(fā)展階段，減少了費用，降低了主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金，就是增加企業(yè)的利潤。日常工作中，將稅收籌劃的意識宣貫到人人，通過(guò)對相關(guān)稅法的宣傳，使業(yè)務(wù)人員了解哪些項目必須取得增值稅專(zhuān)用 ，那些 屬于問(wèn)題 、不規范 ，從而取得合理的 ，進(jìn)行抵扣。在新政策在使用前，研究其適用性，可操作性，做到活學(xué)活用政策，而不是等政策找上門(mén)。
四、新稅收環(huán)境下，國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃淺談
?。ㄒ唬├觅Y金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現財務(wù)利益
資金的時(shí)間價(jià)值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，會(huì )用資金的時(shí)間價(jià)值，就相當于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現了相應的財務(wù)利益。及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理對企業(yè)所得稅的籌劃十分重要。設備投入使用時(shí)作為固定資產(chǎn)估價(jià)入賬，在次月計提折舊。早計提折舊意味著(zhù)企業(yè)當期的計稅所得將減少，從而起到延期納稅的目地，當然，折舊只是時(shí)間性的差異，少交的所得稅也會(huì )在以后年度得到補交。事實(shí)上，因為固定資產(chǎn)的通過(guò)提前折舊，可以提前收回投資，也是企業(yè)的一種經(jīng)濟收益。另外，當企業(yè)預計近期利潤較高時(shí)，也可適當安排購置和更新設備。
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在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。按中國石油潤滑油公司石油產(chǎn)品計量標準匯編的標準，在生產(chǎn)、運輸的任何一個(gè)過(guò)程，都會(huì )造成正常損耗，對我們石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強產(chǎn)品損耗過(guò)程的管理，讓產(chǎn)品的損耗保持在規定范圍內，減少成品油的非正常損耗。
（三）涉稅費用按新所得稅法規定合理運用
08 年 1 月新的稅法規定，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的６０％可以稅前列支，最高不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的千分之五，財務(wù)在劃分這些費用時(shí)，列入不同的科目開(kāi)支后，就會(huì )出現不同的稅負問(wèn)題，化整為零，值得探討。
?。ㄋ模┒嗄眠M(jìn)項多抵扣
作為一般納稅人，銷(xiāo)項減去進(jìn)項就是要繳的增值稅，因此，多拿進(jìn)項就可以少繳稅。這些進(jìn)項包括多個(gè)方面：購買(mǎi)辦公用品的進(jìn)項，購買(mǎi)低值易耗品的進(jìn)項，汽車(chē)加油的進(jìn)項，購買(mǎi)修理備件的進(jìn)項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。
?。ㄎ澹┮幏逗贤炗啑l款
采購部門(mén)在簽訂合同中，按不同的項目名稱(chēng)，開(kāi)具不同 ，如果分別注明材料款、設備價(jià)款、建筑安裝價(jià)款、運費款，可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。不同的業(yè)務(wù)收費也會(huì )不一樣。
?。┖侠肀芏愐A防稅收籌劃方案風(fēng)險
新所得稅法提高職工教育經(jīng)費的扣除標準，對企業(yè)當年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過(guò)據實(shí)工資總額 2.5％的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。要適用這一規定必須同時(shí)滿(mǎn)足當年提取和當年使用這兩個(gè)條件，如果只提取而未實(shí)際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的 1.5％計算扣除；如果還按 2.5 計提就給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險。
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2008 年新所得稅法規定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額的 10％，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。因此要求業(yè)務(wù)部門(mén)在訂購相關(guān)設備時(shí)，取得正確貨物名稱(chēng)的 ，以便財務(wù)合理抵減所得稅。
