地方政府管理期末論文
淺析地方政府財政管理存在的問(wèn)題及應對措施
摘
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要：公共財政管理是現代國家的理的基礎和重要支柱。一方面，政府的公共財政活動(dòng)構成了公共管理活動(dòng)的首要前提和物質(zhì)基礎，人們可以通過(guò)對政府公共經(jīng)濟活動(dòng)中貨幣流量和流向的統計分析，來(lái)印證政府現實(shí)中的公共管理行為，離開(kāi)了公共財政，政府的公共管理行為也不復存在；另一方面，公共財政體制對公共管理行為構成強有力的“硬約束”，政府公共管理行為通常體現在按法定程序制定的公共財政收支范圍內，從面對政府公共管理行為的合法性形成有效的監督和控制。因此，地方政府的財政管理是規范地方政府管理不可或缺的組成部分。本文主要分為五部分。第一部分，選題意義。第二部分，地方政府財政管理的概念界定。第三部分，地方政府財政管理存在的問(wèn)題。第四部分，地方政府財政管理存在問(wèn)題的應對措施。第五部分，結語(yǔ)。
關(guān)鍵詞：地方政府、財政管理、應對措施
目錄
一、選題意義 .......................................................................................... 3
?。ㄒ唬┭芯磕康暮鸵饬x ................................................................... 3
二、地方政府財政管理概念界定 ........................................................... 4
?。ㄒ唬┴斦芾?.............................................................................. 4
?。ǘ┑胤截斦芾?....................................................................... 4
三、地方政府財政管理存在的問(wèn)題 ....................................................... 4
?。ㄒ唬?、地方稅收體系不健全 ......................................................... 4
1.稅權劃分不科學(xué) .................................................................... 4
2.地方稅制結構不合理 ............................................................ 5
3.地方稅收的地位不突出 ........................................................ 6
?。ǘ?、地方政府間的財權與事權不匹配 ..................................... 7
?。ㄈ?、轉移支付制度不規范，沒(méi)有起到應調控作用 ................. 7
1.財政轉移支付缺乏規范性 ............................................................ 7
2.轉移支付的政策導向不明確，調節功能微弱 ............................ 8
四、地方政府財政管理存在問(wèn)題的應對措施 ....................................... 8
?。ㄒ唬?、改革稅制，調整稅權，規范稅種 ..................................... 8
?。ǘ?、 合理劃分各級政府的事權和財權 ................................... 9
?。ㄈ﹦?chuàng )新財政管理體制，分步驟化解債務(wù)風(fēng)險 ..................... 10
五、總結 ................................................................................................ 10
參考文獻 ................................................................................................ 11
一、選題意義 （一）研究目的和意義 財政管理是貫穿財政工作始終、幾乎覆蓋財政工作所有領(lǐng)域和全過(guò)程的一項重點(diǎn)工作，從預算、執行到?jīng)Q算、公開(kāi)，都離不開(kāi)財政管理習。財政管理作為制定和執行國家財政政策及法規、規范財政收支和運行的行為，是國民經(jīng)濟管理活動(dòng)的重要組成部分。它不僅要和國家的經(jīng)濟體制相匹配，而且還要和國家其他的宏觀(guān)經(jīng)濟政策相協(xié)調，是一種極其復雜的經(jīng)濟管理活動(dòng)。財政管理不僅決定著(zhù)財政工作的整體水平和最終成效，而且也在一定程度上制約著(zhù)財政職能的發(fā)揮和財政改革的效應。正是因為如此，提高財政管理的水平和質(zhì)量，就成為實(shí)現 振興財政這個(gè)戰略任務(wù)的一個(gè)重要環(huán)節，必須予以高度的重視。地方經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分，地方財政部門(mén)在保障基層政權運轉、促進(jìn)地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展方面發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，推動(dòng)地方財政管理的科學(xué)化、規范化必須提上日程。因此，探討研究總結出地方政府財政管理存在的問(wèn)題，并針對性地提出應對措施就十分具有意義。
二、地方政府財政管理概念界定 （一）財政管理 財政管理，指的是財政部門(mén)的一項貫穿財政活動(dòng)始終的經(jīng)常性的管理活動(dòng)與過(guò)程。它包括財政計劃的編制、執行，以及進(jìn)行財政決算等財政活動(dòng)。財政管理作為制定和執行財政政策與法規、規范財政關(guān)系及運行行為，是整個(gè)國民經(jīng)濟管理活動(dòng)的重要組成部分。
?。ǘ┑胤截斦芾?地方財政管理則是地方政府在把握、利用地方財政分配規律的基礎上，按照客觀(guān)規律的要求，將國家的財政政策、法令、制度和財政計劃，結合本地實(shí)際付諸實(shí)踐的組織活動(dòng)。地方財政管理的基本要素包括人力、物力，財力、信息、機構，法律制度和現代管理工具等。地方財政管理的基本原理有系統論原理、控制論原理、反饋原理，封閉原理、彈性原理、動(dòng)力原理、能級原理等。
三、地方政府財政管理存 在的問(wèn)題 （一）、地方稅收體系不健全 1. 稅權劃分不科學(xué) 我國目前實(shí)行的是不完全的分稅制。1994 年的分稅制改革通過(guò)稅權劃分雖然初步確立了中央與地方分稅制財政體制，使得地方具有一定
的稅源和收人.但沒(méi)有相應的稅收管理權。稅收立法權、解釋權、稅種開(kāi)征停征權、稅目稅率調然權都嚴格集中在中央政府。幾乎所有地方稅種的稅法、條例及其實(shí)施細則都是由中央政府制定與頒發(fā)的，地方政府只有征收管理權及制定一些具體的征稅辦法和補充措施的權限。這種不科學(xué)的稅權劃分由于過(guò)多地考慮了中央政府的利益，從而使地方政府缺乏必要的、一定的稅收立法權，最終削弱了地方政府開(kāi)辟稅源、組織收入的能力。一方面，稅權和事權的不對稱(chēng)，導致地方政府要么財力不濟無(wú)所作為，要么將目光更多地轉向了非稅收入，以此滿(mǎn)足日益增長(cháng)的地方政府支出的需要，由此造成基金、收費迅速膨脹。另一方面，這種不科學(xué)的稅權劃分也使得地方政府難以很好地結合當地實(shí)際情況、發(fā)展變化的市場(chǎng)經(jīng)濟、千差萬(wàn)別的稅源情況開(kāi)展地方稅收工作。
2. 地方稅制結構不合理 在現行地方稅體系中，稅種數量不少，但是除了營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和城市維護建設稅以外，多是一些稅源分散、征收難度大、稅源很不穩定，且收人規模也偏小、收入不穩定的小稅種，難以形成規模收入，沒(méi)有當家的主體稅種。并且隨著(zhù)增值稅的逐步完善，營(yíng)業(yè)稅與增值稅相交又的部分（如交通運輸、建筑安裝等）也將被增值稅所代替。2012 年地方全部公共財政收人中。根收收人 47319.08 億元，其中營(yíng)業(yè)稅 15542.91 億元，占比高達 32.55%，無(wú)眼是地方政府最主要的稅收收入來(lái)源。因此，隨著(zhù)“營(yíng)改增”的推開(kāi)，尤其是營(yíng)業(yè)稅若
完全實(shí)現被增值稅替代，地方政府的收支壓力將進(jìn)一步加大。①地方稅體系缺少主體稅種，危害極大：首先，造成地方稅收入不穩定。其次，使地方稅收人規模難以增長(cháng)，收入總量上與地方政府應行使權力的需要相差懸殊，造成地方財政困難，直接誘發(fā)各種各樣的地方收費。最后，嚴重削弱了地方政府自主調控經(jīng)濟的能力，與地方經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應。
3. 地方稅收的地位不突出 中國社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院 2012 年 3 月 8 日在京發(fā)布的歷時(shí) 8年研究完成的《中國公共財政建設報告 2011(地方版）》中透露：從地方政府收人結構來(lái)看，一般預算收入占地方政府收入的 47.37%，不到全部地方政府收人的一半，其中稅收收人占地方政府收人的 38%，政府性基金收入占地方政府收入的 22.99%，社會(huì )保險基金凈收入占地方政府收入的 20.83%，納入財政專(zhuān)戶(hù)管理的預算外資金占地方政府收入的 8.81%。9 國家審計署 2012 年的審計報告顯示：地方稅體系建設相對滯后，地方各級稅收收人不能滿(mǎn)足其當年公共財政支出的一半。這種狀況極大弱化了地方政府行使職權的物質(zhì)基礎。為彌補收支失衡，許多政府被迫采取了兩種措施。方面，“自己動(dòng)手、廣開(kāi)財路”，導數土地財政、稅外收費和債務(wù)性融資問(wèn)題日益突出。另一方面，“依賴(lài)上級、跑部錢(qián)進(jìn)”，本地財力嚴重依賴(lài)于上級轉移支付。更重要的是，由于地方稅收地位不突出，地方財政收入高度依賴(lài)于非稅收入，可能帶來(lái)四大危害：一是加劇了“建設財政”和“養人財政”特征；
二是容易滋生政府浪費和財政腐??；三是使地區差異擴大化；四是客觀(guān)上消解了中央政府宏觀(guān)調控的效果。
?。ǘ?、地方政府間的財權與事權不匹配 合理劃分各級政府的事權與財權是政府間財政轉移支付制度運行的重要依據。我國 1994 年分稅制財政體制改革時(shí)并沒(méi)有對政府事權進(jìn)行明確界定。在具體事務(wù)上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間經(jīng)常會(huì )存在事權不清、交又重疊的現象。由于財權與事權不統一，財政支出責任不清，上下級政府之間屢屢發(fā)生矛盾，使政府間財政體制處于不穩定狀況。地方政府間的財權與事權不匹配：一是省以下政府間經(jīng)濟社會(huì )事務(wù)管理責權與財政支出責任劃分不科學(xué)。各層級政府具體事務(wù)劃分界定不清，直接導致各級地方政府責權交叉，造成省以下政府間財政支出責任的越位、錯位與缺位狀態(tài)并存。一方面表現為省級政府過(guò)多地包攬了市縣政府的責權，另一方面下級政府也承擔了部分屬于上級政府的事務(wù)，如應由上級負擔的建設項目配套設施費用，致使相當困難的基層財政面臨更加窘迫的局面。二是市縣財政支出責任受上級政策干預過(guò)多，在一定程度上造成了市縣財政的有責無(wú)權。
?。ㄈ?、轉移支付制度不規范，沒(méi)有起到應調控作用 1. 財政轉移支付缺乏規范性 我國轉移支付制度種類(lèi)繁多，補助對象涉及許多行業(yè)。掌握和分配這些補助撥款的單位主要是財政部的各專(zhuān)業(yè)司局，缺乏統一、嚴密的制
度；管理分散，資金分配的標準或依據不夠具體和科學(xué)；分配過(guò)程不透明，管理監督難以到位，資金撥下來(lái)后難以形成有效的跟蹤監督機制，以致擠占、截留、挪用資金以及貪污、受賄等腐敗現象難以防范和避免；資金零星分散，難以發(fā)揮財政資金的規模效應。這種轉移支付制度不可避免地出現中央和地方各級政府所承擔的公共支出范圍劃分不確定，省以下地方各級政府所承擔的公共支出與其財力不匹配。
2. 轉移支付的政策導向不明確，調節功能微弱 從無(wú)條件轉移支付來(lái)說(shuō)，中央政府對地方的稅收返還和補助按“基數法”確定，不僅起不到調節地區間財政經(jīng)濟能力差距的作用，而且因“基數”中包含了舊體制的不合理因素，在逐年的滾動(dòng)過(guò)程中，不合理因素還有擴大之勢。從專(zhuān)項補助來(lái)說(shuō)，有相當大部分的補助被用于防災救災等特殊政策目標，其在宏觀(guān)調控方面發(fā)揮的作用甚小。此外，對地方政府供應公共產(chǎn)品和服務(wù)缺乏必要的激勵機制，無(wú)法有效促進(jìn)地方公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給。
四、地方政府財政管理存在問(wèn)題的應對措施 （一）、改革稅制，調整稅權，規范稅種 中央和地方要各自擁有獨立的稅收立法權、稅收征管權和稅收減免權，以及稅收停開(kāi)征權。稅種的劃分要體現以下原則：（1）主體稅種合理配置的原則。不能中央有好幾個(gè)主體稅種，而地方?jīng)]有一個(gè)主體稅種，必須劃分一兩個(gè)有較高收人又有利于地方管理的稅種作為地方主體
稅，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。（2）責任和受益對等的原則。凡是屬于地方政府責任，或主要是地方責任，相關(guān)稅收歸地方。如將要開(kāi)征的環(huán)保稅，因為主要是地方政府維持環(huán)境衛生，所以環(huán)保稅應該歸地方征收，稅權屬于地方。（3）經(jīng)濟調控的原則。國外分稅制國家一般要將稅源普及全國或具有調控功能的稅種劃為中央稅。所以我國的個(gè)人所得稅、企業(yè)新得稅以及資源稅、證券印花稅應當劃歸中央稅。
?。ǘ?、 合理劃分各級政府的事權和財權 從制度層面分析各級政府的職能，以公共產(chǎn)品的有效供給為準則，用法律形式合理界定中央政府和地方政府的事權范圍，使之內涵清晰化、責任明確化，在此基礎上兼顧公平與效率原則劃分財權，為建立規范的財政轉移支付制度創(chuàng )造條件。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，政府的事權主要作用于“市場(chǎng)失靈”或“市場(chǎng)缺陷”的領(lǐng)域：從公共財政的角度看，政府的事權主要是履行地方資源配置職能。在這樣的理論原則下，各市場(chǎng)經(jīng)濟國家事權的劃分模式是：體現國家整體利益的公共支出項目、全國性公共產(chǎn)品和必須在全國范圍內統籌安排的事務(wù)由中央財政提供；體現地方政府的具體社會(huì )事務(wù)和地方性公共產(chǎn)品的事權，由地方政府承擔；對具有跨地區“外部應”的社會(huì )事務(wù)和公共項目與工程，中央政府和地方政府共同承擔。通過(guò)深化預算改革，以財力來(lái)約束部門(mén)的事權，防止一級政府“自賦”事權，并減少困難與浪費并存的現象。盡快修訂和完善預算法及相關(guān)法律法規，加大對違反預算法行為的懲處力度，增強預算的法律約束力。過(guò)建立起財政支出績(jì)效評價(jià)體
系，對政府行為進(jìn)行內控，促進(jìn)政府職能轉變。按照“獎”“補”結合思路，建立激勵機制，鼓勵各地解決縣鄉財政困難問(wèn)題。
?。ㄈ﹦?chuàng )新財政管理體制，分步驟化解債務(wù)風(fēng)險 時(shí)政困難既要通過(guò)發(fā)展經(jīng)濟來(lái)逐步消融，更要通過(guò)制度創(chuàng )新加以化解財政風(fēng)險。要制度創(chuàng )新，已有過(guò)嘗試并取得了一些效果，如 2005 年中央財政安排 150 億元對地方實(shí)施“三獎一補”政策，就是一個(gè)不錯的開(kāi)始，但它仍是治標不治本的。因此除了完善現行激勵機制之外，還需要反思現行分稅制財政體制。從中國現階段的經(jīng)濟發(fā)展水平和區域差異和差距來(lái)觀(guān)察，分稅制應主要在中央與省一級之間實(shí)行，而省以下財政體制不宜一刀切地提倡搞分稅制，可由各省縣據本地的實(shí)際情況來(lái)設計省以下的體制。省以下體制不論如何設計，關(guān)鍵是要達到財力與事權的對稱(chēng)，使各級政府能夠有效地履行其職責。省以下體制應以兼容分稅、分成、分享等多種方式，從而形成分稅制財政體制大框架下的雙層模式。這就要針對各地實(shí)際情況，重新匹配事權、財權和財力的組合，以使財政體制與我國區域發(fā)展的狀況相吻合，并有助于遇止這種差距進(jìn)一步擴大。
五、總結 綜上所述，地方政府的財政管理是規范地方政府管理不可或缺的組成部分。地方財政管理作為一項復雜而系統的工作，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中
還存在一些問(wèn)題，如地方稅收體系不健全、地方政府間的財權與事權不匹配、轉移制度不規范等問(wèn)題，不利于地方政府財政管理水平的提高和政府良好形象的塑造?；谶@種情況，地方政府應該從實(shí)際情況出發(fā)，有針對性的創(chuàng )新財政管理方法，從而提高自身財政管理的質(zhì)量與水平，實(shí)現社會(huì )基層的良性發(fā)展。
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