第五章 公共財政收入
一、公共財政收入的形式
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一般地說(shuō)，財政收入是指國家為了滿(mǎn)足實(shí)現其職能的需要，主要依據國家權力，參與社會(huì )產(chǎn)品或國民收入分配，而占有的一部分社會(huì )產(chǎn)品或社會(huì )產(chǎn)品價(jià)值。
財政收入包括三方面的含義。
1.財政收入是國家籌集的一部分社會(huì )產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值
從財政收入的物質(zhì)內容看，財政收入是一部分社會(huì )產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。這部分社會(huì )產(chǎn)品是國家為了維持其存在和實(shí)現其政治和經(jīng)濟職能的需要，以社會(huì )管理者和資產(chǎn)所有者身份，憑借政治和經(jīng)濟權力采取稅收、國有資產(chǎn)權益收入等形式參與社會(huì )產(chǎn)品的分配和再分配，把分散在各個(gè)微觀(guān)經(jīng)濟主體手中的一部分社會(huì )產(chǎn)品籌集起來(lái)，由國家集中占有并支配使用。
2.財政收入是財政支出的前提
從財政資金的循環(huán)看，財政收入是一個(gè)動(dòng)態(tài)的不間斷的運動(dòng)過(guò)程。財政資金循環(huán)包括“財政收入→財政支出”兩個(gè)相互銜接、繼起的階段，財政收入是財政資金循環(huán)的起點(diǎn)和前提，財政支出是財政資金循環(huán)的終點(diǎn)和歸宿。只有取得財政收入，財政支出才有物質(zhì)保證，只有實(shí)現財政支出，財政收入的目的才能實(shí)現。
3.財政收入是國家調節經(jīng)濟的重要手段
組織財政收入的過(guò)程，不是單純的籌集資金的過(guò)程，通過(guò)采取不同的收入形式或收入數量，可以起到保持經(jīng)濟穩定、優(yōu)化資源配置和調節收入分配的作用?，F代市場(chǎng)經(jīng)濟國家普遍運用稅收、公債等手段調節資源在公共部門(mén)與私人部門(mén)、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的配置結構，促進(jìn)整個(gè)社會(huì )資源的合理配置和充分利用，調節收入和財富在社會(huì )成員之間的分配結構，促進(jìn)收入分配趨于合理，維護社會(huì )穩定。
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公共財政收入的分類(lèi)，是指按照不同的標準，對財政收入的內容進(jìn)行科學(xué)的歸類(lèi)劃分和比較分析?，F在的財政收入，規模龐大，結構復雜，項目繁多，對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的影響巨大。為了全面反映政府財政資金的來(lái)源；分析研究政府財政收入的合理規模與結構；加強收入管理，科學(xué)的編制和執行收入預算，實(shí)現政府財政收入管理的法制化、規范化；充分有效地發(fā)揮政府財政的職能作用等，必須從不同的角度，按照財政收入的內在性和相互關(guān)系，對財政收入進(jìn)行科學(xué)、系統的分析、歸并和綜合，這就是財政收入分類(lèi)的必要性。
各國財政學(xué)者都十分重視對財政收入的分類(lèi)。財政收入的復雜性以及對財政收入進(jìn)行分析研究的目的不同，分類(lèi)方法也就多種多樣。從我國的實(shí)際情況，以及財政收入分類(lèi)的理論
和實(shí)踐價(jià)值看，財政收入的分類(lèi)方法應主要包括以下幾種：
1.按財政收入的組成形式劃分，財政收入包括以下內容：
?、俣愂帐杖耄菏菄覒{借政治權力，強制無(wú)償取得的財政收入。它體現的是政治權力對財產(chǎn)權力的分割。稅收是形成財政收入最主要的來(lái)源，約占整個(gè)財政收入的 90%以上，是最主要的國家財力支柱。在財政收入中，稅收也是國家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟調控的重要手段之一。如在調節收入分配、投資方向、產(chǎn)業(yè)結構方面，稅收都發(fā)揮著(zhù)重大作用。
?、趪衅髽I(yè)利潤上繳：是指國家憑借生產(chǎn)資料所有權，從國有企業(yè)或國家控股企業(yè)取得的所有權性質(zhì)（股權性質(zhì)）的利潤所得。它體現的是所有者對利潤的要求權。是按資分配的一種形式。
?、蹏鴤杖耄菏菄乙詡鶆?wù)人的身份，按有借有還的信用原則取得的有償性財政收入。它體現的是國家以平等的經(jīng)濟主體（債務(wù)人）身份所形成的信用關(guān)系（國家信用）。
?、芄彩召M：是國家根據不同需要或特定權力關(guān)系取得的雜項收入。包括：規費收入、事業(yè)收入、罰沒(méi)收入、國有資產(chǎn)管理收入、排污費收入、教育費附加等。
規費收入：是國家行政機關(guān)為公民或企業(yè)提供某種服務(wù)而收取的手續費和工本費。如企業(yè)登記（辦營(yíng)業(yè)執照）時(shí)向工商行政管理局交納的注冊登記費，特許經(jīng)營(yíng)的行業(yè)向有關(guān)部門(mén)申請時(shí)交納的準入費，出國時(shí)向外交部門(mén)交納的辦理護照和簽證的費用等。收取規費不在于增加財政收入，而在于通過(guò)登記程序對社會(huì )經(jīng)濟生活進(jìn)行有序化的管理，是基于社會(huì )秩序的需要。
事業(yè)收入：是事業(yè)單位在開(kāi)展其業(yè)務(wù)過(guò)程中取得的收入，將一部分或全部上交財政形成的財政收入。事業(yè)收入的取得是由于占有國家財產(chǎn)取得的，因此要給國家上交一部分。
罰沒(méi)收入：是因單位或個(gè)人產(chǎn)生違法行為，而由國家權力機關(guān)對其行為進(jìn)行經(jīng)濟懲罰形成的財政收入。其目的是對違法行為予以制止。
國有資產(chǎn)管理收入：是國家讓度國有資產(chǎn)的使用權而向使用方收取的管理費收入。
排污費收入：是國家向排污企業(yè)收取的排污費收入，專(zhuān)門(mén)用于環(huán)境污染的治理。
教育費附加：是國家按經(jīng)營(yíng)收入向經(jīng)營(yíng)單位收取的專(zhuān)門(mén)用于發(fā)展教育事業(yè)的專(zhuān)項資金。
以上我們學(xué)習的稅收收入、國有企業(yè)利潤上繳、國債收入、公共收費四種財政收入形式中，不同收入所體現的分配關(guān)系是不同的。其中，稅收是國家以政治權力為依托進(jìn)行的分配，體現的是政治權力的分配關(guān)系。國有企業(yè)利潤上繳是國家以所有權為基礎的分配，體現的財產(chǎn)權力的分配關(guān)系。國債收入是國家以債務(wù)人身份進(jìn)行的分配，體現的信用關(guān)系。按財政收入形式分類(lèi)是最基本的分類(lèi)方法，也是與國家預算科目分類(lèi)相一致的方法。
2.按財政收入來(lái)源的所有制結構分類(lèi)
按財政收入來(lái)源的所有制結構分類(lèi)，財政收入分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入、中外合作經(jīng)濟收入、私營(yíng)經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個(gè)體經(jīng)濟收入等。其中國有經(jīng)濟提供的收入一直占據主導地位。
這種分類(lèi)，反映了所有制結構對財政收入的影響，便于國家調整收入政策，完善經(jīng)濟關(guān)系。
3.按財政收入來(lái)源的部門(mén)結構分類(lèi)
按財政收入來(lái)源的部門(mén)結構分類(lèi)，財政收入分為來(lái)自農業(yè)部門(mén)收入、工業(yè)部門(mén)收入、商業(yè)部門(mén)收入、交通運輸業(yè)部門(mén)收入等?；蛘叻譃閬?lái)自第一產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入、第二產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入和第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。其中工業(yè)部門(mén)提供主要的收入來(lái)源。
這種分類(lèi)，便于了解部門(mén)、產(chǎn)業(yè)結構以及與之相關(guān)的價(jià)格變化對財政收入的影響，及時(shí)掌握財政收入變化的趨勢，開(kāi)辟、培養新財源。
4.按財政收入來(lái)自國境內外分類(lèi)
按財政收入來(lái)自國境內外分類(lèi)，財政收入可分為國內收入和國外收入。
?、?lài)鴥仁杖耄菏侵冈谥腥A人民共和國境內取得的各項財政收入。主要包括以稅收、國有資產(chǎn)權益收入、國內債務(wù)收入以及其它收入形式取得的收入。國內收入是財政收入的主體，一般占財政總收入的 90％以上。
?、趪馐杖耄菏侵冈谥腥A人民共和國境外取得的各項財政收入。主要包括國外債務(wù)收入，國外各界對我國的贈予、無(wú)償援助等。國外收入一般只是財政收入的輔助、調劑部分。
這種分類(lèi)，便于分析我國在一定時(shí)期內的財政收入內外結構及其發(fā)展變化趨勢，把財政收入的增長(cháng)建立在國內經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟效益提高的基礎上，同時(shí)根據我國的國情和國力，適時(shí)、適度、有效的利用國外資金，以調劑國內的余缺，形成合理的內外財力主輔結構，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。
5.按財政收入的管理權限分類(lèi)
按財政收入的管理權限分類(lèi)，財政收入可分為中央財政收入和地方財政收入。
?、僦醒胴斦杖耄菏侵赴凑諊翌A算法規和財政管理體制規定的，由中央政府集中籌集和支配使用的財政資金。中央財政收入在財政總收入中占居主導地位。
?、诘胤截斦杖耄菏侵赴凑諊翌A算法規和財政管理體制規定的，由地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。地方財政收入在財政總收入中占居基礎地位。
這種分類(lèi)，有利于正確處理財政分配中集權與分權的關(guān)系，為探求中央財政與地方財政
的合理比例，改革和完善財政管理體制提供依據。
第五章 公共財政收入
本章練習
一、填空題
1. 廣義講，財政收入包括和。
答案：預算收入
部分預算外收入
2. 國家財政收入的來(lái)源廣義地講包括來(lái)自和。
答案：國內收入
國外收入
3. 財政收入的基礎部門(mén)是。
答案：農業(yè)
二、單項選擇題
1. 財政收入實(shí)際增長(cháng)是指（）。
A.政收入增長(cháng)率高于物價(jià)上升率
B.財政收入增長(cháng)率低于物價(jià)上升率
C.財政收入增長(cháng)率等于物價(jià)上升率
D.財政收入增長(cháng)率高于 GDP 增長(cháng)率
答案：A
2. 改革開(kāi)放以來(lái)，我國 GDP 分配格局變化的顯著(zhù)特征是向（）傾斜。
A.政府
B.公有制企業(yè)
C.其他所有制企業(yè)
D.居民個(gè)人
答案：D
3. 目前，我國財政收入的最主要形式是（）。
A.稅收收入
B.企業(yè)收入
C.債務(wù)收入
D.事業(yè)收入
答案：A
4. 按經(jīng)濟部門(mén)分類(lèi)，我國財政收入大部分來(lái)自（）。
A.農業(yè)
B.工業(yè)
C.交通運輸業(yè)
D.商業(yè)及服務(wù)業(yè)
答案：B
三、多項選擇題
1. 按財政收入的形式分類(lèi)，我國的財政收入分為（）。
A.稅收
B.中央財政收入
C.其他收入
D.地方收入
答案：AC
2. 分配政策對財政收入的制約主要表現為（）。
A.收入分配政策決定財政分配對象的大小
B.分配政策決定財政集中資金的比例
C.剩余產(chǎn)品價(jià)值中財政收入占的比重
D.剩余產(chǎn)品價(jià)值中國民收入所占的比重
答案：ABC
3. 價(jià)格上升對財政收入的影響有（）。
A.財政收入增長(cháng)率高于物價(jià)上升率
B.物價(jià)上升率高于財政收入增長(cháng)率
C.財政收入增長(cháng)率與物價(jià)上升率大體一致
D.財政收入增長(cháng)率等于物價(jià)上升率
答案：ABC
4. 建國初期我國對財政收入影響較大的有（）。
A.國營(yíng)經(jīng)濟
B.集體經(jīng)濟
C.私營(yíng)經(jīng)濟
D.個(gè)體經(jīng)濟
答案：ACD
5. 我國財政收入形式包括（）。
A.稅收收入
B.國有資產(chǎn)收益
C.債務(wù)收入
D.銀行利息收入
E.其他收入
答案：ABCE
6. 按經(jīng)濟部門(mén)分類(lèi)，上交財政收入的部門(mén)有（）。
A.農業(yè)
B.工業(yè)
C.建筑業(yè)
D.交通運輸業(yè)
E.商業(yè)及服務(wù)業(yè)
答案：ABCDE
7. 財政收入中直接來(lái)自農業(yè)的收入比例較小，主要原因是（）。
A.農民負擔重
B.農業(yè)結構單一化
C.長(cháng)期穩定負擔政策
D.農業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率、商品率低
E.農業(yè)機械化水平不高
答案：CD
四、判斷題
1. 財政是以國家為主體的分配活動(dòng)，因此政府的分配政策和分配體制是決定財政收入規模的根本因素。（）
A. √B. ×
答案：×
2. 如果物價(jià)總水平的上升主要是由財政赤字引起的，國家財政就能在 GDP 在分配中分得更大的份額。（ ）
A. √B. ×
答案：√
3. 財政收入規模是衡量國家財力和政府在社會(huì )經(jīng)濟生活中職能范圍的重要指標。（）
A. √B. ×
答案：√
4. 提出將財政收入分為國家資源收入和稅收收入兩類(lèi)的是亞當·斯密。（）
A. √B. ×
答案：√
