通過(guò)經(jīng)濟責任審計，為組織、人事部門(mén)對干部進(jìn)行考察考核、綜合評價(jià)、任用和獎懲兌現提供重要依據。對審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目的審計。和大家分享審計風(fēng)險預防措施材料，提供參考，歡迎你的參閱。
經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部執行國家財經(jīng)法規、履行經(jīng)濟職責和廉潔勤政情況的審計。通過(guò)經(jīng)濟責任審計，為組織、人事部門(mén)對干部進(jìn)行考察考核、綜合評價(jià)、任用和獎懲兌現提供重要依據。其審計結果是否客觀(guān)公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任和工作業(yè)績(jì)是否真實(shí)、準確，而且也關(guān)系到審計工作是否落到實(shí)處。因此，對審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目的審計。那么，如何認識審計風(fēng)險，如何采取有效的措施加以防范，是我們當前開(kāi)展經(jīng)濟責任審計必須關(guān)注的問(wèn)題。
經(jīng)濟責任審計風(fēng)險是指審計人員在對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，所收集的會(huì )計資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經(jīng)濟責任審計評價(jià)不準確或發(fā)表了不恰當的審計意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。經(jīng)濟責任審計風(fēng)險和其他審計風(fēng)險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過(guò)程。在審計實(shí)踐中，我們常見(jiàn)的風(fēng)險有以下方面：
(一)審計準備階段的審計風(fēng)險
審計準備階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計前未按規定的審計程序開(kāi)展工作，而使被審計對象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：
1.忽略審計通知書(shū)的時(shí)間界限;
2.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無(wú)數，抓不住重點(diǎn)，責任不明確，措施不到位。
(二)審計實(shí)施階段的審計風(fēng)險
審計實(shí)施階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計實(shí)施過(guò)程中因專(zhuān)業(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀(guān)和客觀(guān)原因的影響，導致審計結果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現在：
1.取證風(fēng)險：如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿(mǎn)足客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì )導致審計結果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險：是指審計人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計結果偏離事實(shí)的可能性。在進(jìn)行審計抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計結果誤差較大，可能會(huì )遺漏違紀違法的審計事項。
(三)出具報告階段的審計風(fēng)險
出具報告階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經(jīng)濟責任評價(jià)不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見(jiàn)，給審計主體帶來(lái)不良影響和某種損失的可能性。
(一)建立健全的經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規、制度
人的因素是第一位的，人是主要的風(fēng)險源和管理單元。負有經(jīng)濟責任的管理人員，擔任著(zhù)實(shí)現組織目標的任務(wù)，承擔著(zhù)一定的防范風(fēng)險的責任。明確管理人員的經(jīng)濟責任，并且對他們進(jìn)行經(jīng)濟責任的審計，是風(fēng)險管理的主要控制點(diǎn)。建立和完善經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法規制度，規范運作，加強立法，建章立制，是防范審計風(fēng)險的根本措施。建立和完善經(jīng)濟責任審計行政執法責任的相關(guān)法規和制度，使經(jīng)濟責任審計成為一項權責對等，機制平衡的經(jīng)濟監督形式。其關(guān)鍵就在于使審計內容，操作程序，方法體系，評價(jià)結果應用以及部門(mén)協(xié)調等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計實(shí)踐的規范性。所以，在環(huán)境因素方面我們應做到：了解經(jīng)濟責任審計的重要性，明確對審計對象的經(jīng)濟責任范圍，正確理解經(jīng)濟責任審計的作用，提出切合實(shí)際的審計要求，建立健全的經(jīng)濟責任體系。
(二)在審計內容、程序、方法等方面注意審計風(fēng)險的規避，合理選擇審計方案
1、注重內控制度的評審，預測潛在風(fēng)險。內控制度評審是審計的重要內容，而且其本身也可起到防范審計風(fēng)險的作用。若內控制度不存在、不合理、不健全或執行乏力，就必須實(shí)施詳細全面審計并予以提示，從而降低風(fēng)險。并且內部控制制度的制定和執行與責任人的經(jīng)濟責任和管理能力是息息相關(guān)的，加強內控制度的評審，則奠定了對責任人評價(jià)的基礎工作，可以提前預測潛在的風(fēng)險。
2、合理確定審計重點(diǎn)和范圍，規避風(fēng)險。經(jīng)濟責任審計一定要限定在審計所規定的范圍和內容之內。對在審計中未涉及到或雖然已涉及到但未獲得充分證據或難以分清責任的事項，不做任何評價(jià)，規避經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險。
3、規范審計工作程序，預防風(fēng)險。在經(jīng)濟責任審計項目實(shí)施的過(guò)程中，要嚴格執行審計法規和審計規范，從確定審計項目計劃、編制審計方案、送達審計通知書(shū)、審計取證、審計報告、征求意見(jiàn)到最終審計結論等每個(gè)環(huán)節都要按法定程序和要求進(jìn)行，避免審計人員執法的隨意性，預防程序不當引發(fā)風(fēng)險。
4、運用科學(xué)有效的審計方法，查賬與查實(shí)有機結合，避開(kāi)表面信息的干擾，減少風(fēng)險。分清會(huì )計責任和審計責任，在常規的財務(wù)審計過(guò)程中，應當關(guān)注被審計單位內部控制制度的健全和有效性，并針對其薄弱環(huán)節及時(shí)加以糾正，督促其整改，促進(jìn)被審計單位不斷提高管理水平，并做好審計資料的有效利用。在此基礎上實(shí)施任期經(jīng)濟責任審計就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計風(fēng)險。
5、加強復核、征求意見(jiàn)、化解風(fēng)險。內部審計機構要根據自身實(shí)際情況，建立健全相關(guān)的審計工作質(zhì)量控制制度，在實(shí)際工作中嚴格遵守，規范操作，嚴把質(zhì)量關(guān)。如制定審計工作底稿復核制度，在滿(mǎn)足對審計工作底稿復核的要求的同時(shí)，也有利于提高審計工作質(zhì)量。另外，對每個(gè)經(jīng)濟責任審計項目的報告，可組織有關(guān)主管進(jìn)行反復討論修改;對出具的任期經(jīng)濟責任審計報告，力求措詞適當、評價(jià)公正，經(jīng)得起推敲;對于審計中未涉及和證據不充分的問(wèn)題不做評價(jià)、不下結論;審計報告要征求被審計單位和被審計領(lǐng)導人的意見(jiàn)，認真落實(shí)不同意見(jiàn)并妥善處理。這樣才能提高審計工作質(zhì)量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計風(fēng)險。
(三)審計評價(jià)進(jìn)一步健全相關(guān)性的審計評價(jià)指標體系
評價(jià)要客觀(guān)、公正、謹慎。審計評價(jià)是經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵環(huán)節。審計評價(jià)應建立在查清審計事實(shí)、準確界定經(jīng)濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場(chǎng)等主客觀(guān)因素，盡可能用量化方法來(lái)進(jìn)行。評價(jià)時(shí)應注意：對審計過(guò)程中未涉及的具體事項和審計證據不足的審計事項只用客觀(guān)真實(shí)的方法將有關(guān)事項反映清楚，不作審計評價(jià);對某些事項要全面辯證分析后再作評價(jià)。要嚴格按照經(jīng)濟責任審計的內容，以審計查明的事實(shí)為依據，進(jìn)行客觀(guān)、公正的評價(jià)，不能照搬照抄被審計對象的述職報告和工作總結。做到既不越位，也不缺位，該到位的必須到位，審計什么，評價(jià)什么。杜絕進(jìn)行經(jīng)濟責任審計以外的多余評價(jià)，如政治堅定、作風(fēng)民主、工作扎實(shí)、政績(jì)突出等等。審計就是一種監督，沒(méi)有義務(wù)、沒(méi)有責任進(jìn)行這樣的評價(jià)。另外，評價(jià)時(shí)注意區分是責任者任期前還是任期內的責任、是直接責任還是管理責任、是主觀(guān)原因還是客觀(guān)原因造成的經(jīng)濟責任、是職責范圍內還是范圍外的責任等，以有效地防范風(fēng)險。
(四)提高審計人員的自身素質(zhì)
提高審計人員素質(zhì)是搞好經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節。審計人員是經(jīng)濟責任審計工作的具體執行者，其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到經(jīng)濟責任審計項目質(zhì)量的好壞和審計風(fēng)險的大小。因此，提高審計人員的自身素質(zhì)，對控制和防范經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量有著(zhù)根本性的作用。首先，要在經(jīng)濟責任審計立法中確定經(jīng)濟責任審計人員必備的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，為進(jìn)行經(jīng)濟責任審計配備高素質(zhì)的審計人員;其次，加強經(jīng)濟責任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)培養;第三，加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使其不但有較高的職業(yè)道德，還具有較高的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，能從宏觀(guān)上把握整個(gè)經(jīng)濟責任審計事項;第四，強化經(jīng)濟責任審計人員的風(fēng)險意識，審計人員的風(fēng)險意識和職業(yè)關(guān)注意識對審計結果有著(zhù)重要的影響。
總之，防范經(jīng)濟責任審計風(fēng)險，最重要的是加強審計質(zhì)量控制，嚴格執行審計規范，才能真正提高審計工作質(zhì)量。其最終目的是把審計風(fēng)險降到最低限度，從而提高審計結果的可信度與權威性。
